OBRIGAÇÕES DA PRESTADORA DE SERVIÇO

A empresa contratada, quando da emissão da Nota Fiscal, fatura ou recibo, deverá destacar o valor da retenção, a título de “RETENÇÃO PARA A SEGURIDADE SOCIAL”.

O destaque do valor retido deverá ser identificado logo após a descrição dos serviços prestados, apenas para produzir efeito como parcela dedutível no ato da quitação da Nota Fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, sem alteração do valor bruto da nota, fatura ou recibo de prestação de serviços.

A falta de destaque do valor da retenção, quando da emissão da Nota Fiscal, fatura ou recibo, constitui infração penalizada com multa.

2.5.12.4.1. Demonstrativo Mensal

A empresa contratada deverá elaborar demonstrativo mensal por contratante e por contrato, assinado pelo seu representante legal, com:

a) a denominação social e o CNPJ da contratante ou a matrícula CEI da obra de construção civil;

b) o número e a data de emissão da Nota Fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços;

c) o valor bruto, o valor retido e o valor líquido recebido relativo à Nota Fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços;

d) a totalização dos valores e sua consolidação por obra de construção civil ou por estabelecimento da contratante, conforme o caso.

2.5.12.4.2. Escrituração Contábil

A empresa contratada, legalmente obrigada a manter escrituração contábil formalizada, está obrigada a registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuições sociais, inclusive a retenção sobre o valor da prestação de serviços.

A contratada deverá registrar em títulos próprios de sua escrituração contábil:

– o valor bruto dos serviços;

– o valor da retenção;

– o valor líquido a receber.

Na contabilidade em que houver lançamento pela soma total das Notas Fiscais, faturas ou recibos de prestação de serviços e pela soma total da retenção, por mês, por contratante, a empresa contratada deverá manter em registros auxiliares a discriminação desses valores, por contratante.

2.5.12.4.3. Folha de Pagamento

A empresa contratada deve elaborar folhas de pagamento distintas para cada empresa contratante ou por estabelecimento desta, relacionando todos os segurados colocados à disposição desta, contendo:

a) nome do segurado;

b) cargo ou função;

c) remuneração, discriminando separadamente as parcelas sujeitas à incidência da contribuição previdenciária;

d) descontos legais;

e) quantidade de quotas e valor pago a título de salário-família;

f) totalização por rubrica e geral;

g) resumo geral consolidado das folhas de pagamento.

Deverá, ainda, ser elaborado resumo geral consolidado das folhas de pagamento por estabelecimento da contratada.

2.5.12.4.3.1. Dispensa de Elaborar Folha de Pagamento

A contratada fica dispensada de elaborar folha de pagamento e GFIP distintas para cada estabelecimento contratante, quando, comprova-damente, utilizar os mesmos segurados para atender a várias contra-tantes, alternadamente, no mesmo período, inviabilizando a individua-lização da remuneração dos segurados em relação a cada contratante.

2.5.12.4.4. GFIP

A empresa prestadora de serviço deverá elaborar Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social (GFIP) distinta para cada estabelecimento da empresa contratante do serviço, relacionando todos os segurados envolvidos na prestação de serviços, utilizando o código de recolhimento próprio da atividade, conforme normas previstas no Manual da GFIP/SEFIP.

2.5.12.4.5. Compensação da Contribuição

A empresa prestadora de serviços que sofreu retenção no ato da quitação da Nota Fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços poderá compensar o valor retido quando do recolhimento das contribuições devidas à Previdência Social, desde que a retenção esteja destacada na Nota Fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços.

O valor retido somente será compensado com contribuições destinadas à Previdência Social, não podendo absorver contribuições destinadas a outras entidades e fundos (SESC, SENAC, INCRA, dentre outros fundos e entidades), as quais deverão ser recolhidas integralmente.

A compensação dos valores retidos será efetuada na mesma competência da GPS da folha de pagamento relativa à competência da emissão na Nota Fiscal, fatura ou recibo.

Poderá ser feita a compensação de retenção em recolhimento efetuado em atraso, desde que o valor retido seja de competência anterior à qual está sendo realizada a compensação.

A compensação de valores retidos poderá ser efetuada com as contribuições previdenciárias devidas em decorrência do pagamento do 13º Salário.

Na impossibilidade de haver compensação integral da retenção na própria competência, o crédito em favor da empresa prestadora de serviços poderá ser compensado nas competências subseqüentes, ou ser objeto de pedido de restituição.

Caso a opção seja pela compensação em competências subseqüentes, o crédito em favor da empresa prestadora de serviços, acrescido de juros, não está sujeito ao limite de 30%, desde que haja destaque do valor da retenção na Nota Fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços.

No caso de a empresa contratada não optar pela compensação dos valores retidos, ou, se após a compensação, restar saldo em seu favor, poderá pedir restituição do valor não compensado, desde que observadas as normas de restituição.

2.5.12.4.5.1. Falta de Destaque da Retenção

A falta de destaque do valor da retenção na Nota Fiscal, fatura ou recibo impossibilitará a empresa contratada de efetuar a compensação ou requerer a restituição, salvo se comprovar o efetivo recolhimento da contribuição retida por parte da contratante.

2.5.12.4.5.2. Recolhimento das Contribuições

A empresa contratada poderá consolidar, num único documento de arrecadação, por competência e por estabelecimento, as contribuições incidentes sobre a remuneração de todos os segurados envolvidos na prestação de serviços e dos segurados alocados no setor administra-tivo, compensando os valores retidos com as contribuições devidas à Previdência Social pelo estabelecimento.

2.5.12.4.6. Restituição da Retenção

No caso de não ser feita a compensação, a prestadora de serviço poderá pedir restituição de valores retidos, sendo formalizado com a protocolização do requerimento em qualquer Agência da Previdência Social (APS) da Gerência Executiva da circunscrição do estabelecimento centralizador da empresa ou, quando estiver disponível, por meio da internet.

Os documentos necessários à instrução do processo de restituição da retenção são os seguintes:

ÁRequerimento de Restituição da Retenção (RRR), conforme formulário disponível na Internet no endereço www.previdencia.gov.br;

Áoriginal e cópia do contrato social e última alteração contratual que identifique os responsáveis pela administração ou pela gerência da sociedade, ou estatuto social e ata em que conste a atual diretoria da sociedade ou associação, ou o registro de firma individual ou de empresário individual, conforme o caso;

Á original e cópia das Notas Fiscais, das faturas ou dos recibos de prestação de serviços emitidos pela empresa prestadora de serviços na competência objeto do pedido de restituição, que serão conferidos com os dados registrados no demonstrativo de Notas Fiscais;

Á original e cópia das Notas Fiscais, das faturas ou dos recibos de prestação de serviços emitidos por subcontratada;

Áoriginal e cópia dos resumos das folhas de pagamento específicas, referentes a cada contratante dos serviços e ao setor administrativo da requerente;

Áoriginal e cópia do resumo geral consolidado de todas as folhas de pagamento, com o respectivo demonstrativo de cálculo das contribuições sociais e da base de cálculo utilizada;

Á demonstrativo das Notas Fiscais, faturas ou recibos de prestação de serviços, elaborado pela empresa requerente, totalizado por contratante e assinado pelo representante legal da empresa;

Á original e cópia da GFIP relativa às duas últimas competências anteriores à data do protocolo da restituição, caso as mesmas estejam incluídas no requerimento;

Á contrato de prestação de serviço, observado que a não apresentação do contrato de prestação de serviço não impedirá a análise do processo de restituição, porém não serão consideradas quaisquer discriminações referentes a materiais ou equipamentos constantes nas Notas Fiscais ou nas faturas de prestação de serviço apresentadas;

Á a requerente deverá apresentar cópia do último balanço patrimonial e declaração, sob as penas da lei, firmada pelo representante legal e pelo contador responsável com identificação de seu registro no Conselho Regional de Contabilidade – CRC, de que a empresa possui escrituração contábil regular.

2.5.12.5 COOPERATIVA DE TRABALHO

A empresa que contratar serviços de Cooperativa de Trabalho contribuirá para o INSS com 15% sobre o valor bruto da Nota Fiscal ou fatura de prestação de serviços, relativamente a serviços prestados por cooperados.

A contribuição é devida pela empresa contratante e não pela Cooperativa. Portanto, não há que se falar em retenção sobre a Nota Fiscal ou fatura, mas sim em recolhimento com recursos próprios da empresa contratante.

Quando a cooperativa de trabalho for contratante de serviços mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, está obrigada a efetuar a retenção de 11% sobre o valor da Nota Fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços e ao recolhimento da importância retida em nome da empresa contratada.

As demais contribuições devidas pela empresa contratante de serviços executados pela cooperativa de trabalho foram abordadas no Fascículo 8.1 do Módulo 8.