2 ASPECTOS DA NATUREZA ECONÔMICA
2.3 ORÇAMENTO DE CUSTO E RECEITAS
2.3.1 Orçamento dos custos e receitas segundo os níveis (programa) de produção
Abaixo segue uma descrição do orçamento operacional para os cinco anos de projeto.
Orçamento Operacional da Etapa Pré Operacional:
A etapa pré operacional ocorrerá nos seis últimos meses de 2014 sendo que no primeiro mês desta etapa será adquirido um terreno no valor de R$100.000,00 e será iniciada a construção do local de funcionamento, cuja construção se dará até o quinto mês. A construção será paga no decorrer desses meses totalizando de R$
250.000,00.
No quarto mês também será feita a aquisição do forno de refusão, o qual precisa ser encomendado com antecedência para que possa ser utilizado no ano de 2015. Seu valor é de R$60.000,00.
Nos dois últimos meses será efetuada a compra e o pagamento de outras máquinas, de veículos, de ferramentas e etc., conforme a planilha do cronograma financeiro.
Neste período não há produção e consequentemente não há venda de produtos. Logo, a receita total é zero.
Quanto aos custo não relacionados ou despesas operacionais, estes ocorrerão nos dois últimos meses na forma de marketing, a fim de divulgar a empresa.
Aqui é necessário fazer uma análise dos custos indiretos de produção (CIP)
para cada ano. Estes estão relacionados ao orçamento operacional, sendo que a
mão de obra levada em consideração corresponde à parte dos funcionários
descritos como mão de obra indireta. Os funcionários levados em conta neste
cálculo são: vendedores ou representantes de vendas. Os demais, secretária,
gerente geral e diarista entram na conta de despesas administrativas nos
orçamentos operacional e caixa. Assim, obtém-se o CIP variável por hora de mão de
obra. Este é calculado com base no total de horas trabalhas em um mês dividido pelo total de custo fixo indireto de um mês de trabalho. A mão de obra utilizada neste cálculo corresponde a MO direta, ou seja, corresponde aos funcionários diretamente ligados à produção e que possuem suas horas de trabalho calculadas no orçamento operacional. Também é considerado como custo indireto de produção os gastos referentes à assistência técnica, os quais entram como CIP variável, dependendo da quantidade de vendas realizadas. Será considerado como assistência técnica o suporte ao produto, desde a instalação até problemas ligados ao funcionamento do mesmo.
Orçamento Operacional para 2015:
Em 2015 a empresa iniciará sua produção fazendo 45 unidades de produto por mês. O estoque alvo meta será de 5 unidades e o preço de comercialização será de R$1.400,00/unidade. Assim, ter-se-á uma receita de R$63.000,00 por mês.
Quanto aos materiais diretos o consumo total mensal será de R$ 7.632,00, com exceção do primeiro, em que se deve formar os estoques, havendo um consumo ligeiramente maior. A mão de obra direta terá um custo mensal de R$15.242,80, e a mão de obra indireta custará R$ 13.895,80. Já os custos não relacionados custarão R$18.095,95 por mês, destacando-se os gastos com estratégia de negócios
4(R$2.500,00) e P&D (R$2.000,00).
Com relação aos impostos, optou-se pelo sistema do Imposto SIMPLES NACIONAL, em que apenas a receita total é tributada, com uma alíquota única, a qual varia de acordo com o faturamento anual. Por isso as DRE’s possuem uma única linha apresentando todos os impostos recolhidos (segunda linha). Como anexo 3 segue o quadro com as alíquotas, de acordo com o faturamento.
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