OS BENEFÍCIOS FISCAIS AO INVESTIMENTO EM CABO VERDE

Os benefícios fiscais ao investimento em Cabo Verde não se encontram dispostos em uma legislação tão específica quanto no caso de Portugal, que tem o Código Fiscal do Investimento, tornando assim o estudo no mínimo desafiante, no sentido em que a comparação não é direta já que os benefícios fiscais ao investimento existentes em Portugal não são exatamente iguais aos existentes em Cabo Verde, daí primeiramente ter que estabelecer uma relação entre esses benefícios para que a comparação seja possível.

Neste caso, esses benefícios estão consagrados no Código dos Benefícios Fiscais, legislação essa que não é tão específica como a legislação portuguesa (CFI), ou seja, os benefícios fiscais ao investimento em Cabo Verde poderiam estar consagrados numa legislação ainda mais específica, facilitando a compreensão e aplicação desses benefícios.

1) Benefícios fiscais ao investimento em Cabo Verde

O primeiro benefício disposto no art.º 12º do CBF trata-se do Crédito Fiscal ao Investimento, destinada aos investimentos que cumprem os parâmetros da lei de investimento, usufruindo de um crédito fiscal por dedução à coleta do imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas (IRPC) e singulares (IRPS), que dispõem de contabilidade organizada. Assim o benefício traduz-se na dedução do montante correspondente a 50% dos investimentos relevantes nas principais áreas como a da saúde, do ambiente, da indústria, do turismo, do transporte, da investigação e pesquisa, e das tecnologias de comunicação e informação;

E 30% dos investimentos relevantes realizados nas demais áreas.

Na sequência, além do crédito fiscal ao investimento que é um benefício ligado aos impostos sobre o rendimento, também podem ser concedidos benefícios ligados a outros tipos de impostos como a Isenção do Imposto Único sobre o Património (art.º 13º CBF), nos casos em que a implementação/instalação do projeto de investimento depende exclusivamente de aquisições de imóveis, isenção esta que é concedida mediante a apreciação e aprovação do órgão municipal competente. Mas ainda assim, temos a noção que é habitual os investidores recorrerem a financiamentos para avançar com os seus projetos de investimento. Sendo assim, para reduzir os impactos desta fonte de financiamento, todas as operações inerentes ao processo de contratação de crédito sujeitas ao imposto selo, estão isentas, desde que esses investimentos cumprem os requisitos previstos pela lei do investimento – Isenção do Imposto Selo (art.º 14º CBF).

Ainda, é de considerar que para atrair investimentos para Cabo Verde é necessário existir benefícios que também abrangem a área aduaneira, uma vez que o país depende muito da importação. Neste sentido, de acordo com o art.º15 do CBF, os investimentos enquadrados na lei de investimento, cuja importação de determinados bens (materiais, equipamentos, máquinas, peças, utensílios, veículos de transporte coletivo) que estejam ligados ao objeto principal do projeto de investimento, beneficiam da Isenção de Direitos

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Aduaneiros, ou seja, os bens importados de que a implementação do projeto de investimento depende, são isentos dos direitos aduaneiros.

Os investimentos podem ainda beneficiar de incentivos excecionais no âmbito do IRPC, IRPS e IUP, conhecidos como, os Benefícios Fiscais Contratuais (art.º 16º CBF) que podem assumir a forma de isenção, dedução à matéria coletável e à coleta, amortizações ou depreciações aceleradas e redução de taxas. Os benefícios a conceder são estabelecidos pela convenção de estabelecimento, constituído pelo Conselho de Ministros e sob proposta do membro responsável pela área das Finanças, sendo que a conceção depende cumulativamente das seguintes condições: o investimento ter um valor superior a quinhentos e cinquenta mil contos; ser um investimento importante para promover e acelerar o desenvolvimento da economia de Cabo Verde e que deste investimento diretamente sejam criados no mínimo dez postos de trabalho.

Em modo de resumo, apresentamos a Tabela 9 que descreve sucintamente os benefícios fiscais ao investimento de caráter geral, existentes em Cabo Verde.

Tabela 9. Benefícios fiscais ao investimento de carácter geral (Cabo Verde) Benefícios fiscais ao investimento de carácter geral (Cabo Verde) Crédito fiscal ao Investimento Isenção do IUP Isenção de IS Isenção de

direitos aduaneiros

Benefícios fiscais contratuais Descrição Benefício concedido aos projetos

de investimento nas áreas consideradas relevantes (como a saúde, ambiente, turismo, transporte, indústrias, etc.) e nas restantes áreas.

Isenção concedida na aquisição de imóveis destinados à instalação do projeto de investimento. Estão isentas de IS, todas as operações inerentes ao processo de contratação de crédito para avançar com os projetos de investimentos. A importação de determinados bens considerados objeto principal do projeto de investimento, estão isentos dos direitos aduaneiros. Os investimentos que cumprirem as condições previstas no nº1 do art.16º do CBF, podem beneficiar de benefícios excecionais no âmbito de IRPC, IRPS e IUP.

Imposto IRPC IUP IS Direitos

Aduaneiros

IRPC, IRPS, IUP, IS, Direitos

Aduaneiros Benefício Dedução à coleta do IRPC,

correspondente a 50 % dos investimentos relevantes para as áreas mais importantes e de 30% para as restantes áreas.

Isenção Isenção Isenção Isenção do IUP Em termos de IS, IRPC, IRPS Direitos Aduaneiros, a redução de taxa ou dedução à matéria coletável, a conceder pelo conselho de ministros sob proposta do responsável pela área das finanças

A Tabela 9 descreve o âmbito de sujeição de cada benefício, o imposto sobre o qual incidem os benefícios e os benefícios fiscais que podem ser concedidos aos sujeitos passivos.

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Mas para um país que anseia o crescimento da sua economia, e tem como meio para tal a captação de investimentos, é necessário este alargar seus horizontes e promover as suas empresas para além das suas fronteiras, procurando atingir novos mercados.

Neste sentido é relevante criar incentivos que promovem a internacionalização das empresas nacionais. 2) Benefícios fiscais à internacionalização em Cabo Verde

Pelo art.º 17 do CBF, têm-se o conhecimento que alguns investimentos podem beneficiar de incentivos fiscais à internacionalização em sede dos impostos sobre o rendimento. Os investimentos que promovem a internacionalização, nos termos do Decreto-legislativo nº 2/2011 de 21 de fevereiro, podem beneficiar de uma redução em 50% da taxa de IRPC em vigor, até o final da vigência do contrato de concessão de benefícios. No seguimento, de acordo com o art.º 18 do CBF, podem também estes investimentos beneficiar: da isenção do IS na constituição de empresas, no aumento de capital e na contratação de financiamentos ligados ao projeto; da isenção do IVA conforme o CIVA; do reembolso do IVA no prazo de 30 dias; da isenção de direitos e taxas aduaneiras; da isenção do IUP na aquisição de imóveis para a instalação do projeto e da isenção de emolumentos e outras imposições na constituição e registo de empresas, sob forma de sociedade comercial ou empresa em nome individual. Desta forma, segue-se a Tabela 10 que resume os aspetos mais relevantes no que diz respeito aos benefícios fiscais à internacionalização.

Tabela 10. Benefícios fiscais à internacionalização em Cabo Verde

Benefícios fiscais à internacionalização em Cabo Verde

Benefícios fiscais em sede de imposto sobre o rendimento Outros benefícios Descrição Benefício concedido aos investimentos que promovem a

internacionalização nos termos do DL nº 2/2011 de 21 de fevereiro.

Estes investimentos podem beneficiar também de outros incentivos em sede de impostos diferentes.

Imposto IRPC IS, IVA, direitos aduaneiros, IUP

Benefício Redução em 50% da taxa de IRPC em vigor até o fim do contrato da conceção de benefícios.

Isenção de IS; isenção do IVA; reembolso do IVA; isenção do IUP e isenção emolumentos na constituição e registo de empresas.

Neste sentido, a Tabela 10 sintetiza os benefícios fiscais à internacionalização dando a conhecer os benefícios fiscais abrangidos pelo regime, assim como os sujeitos que podem beneficiar do mesmo.

Ligado aos benefícios fiscais à internacionalização, está o Centro Internacional de Negócios de Cabo Verde (CIN) criado com o intuito de internacionalizar ainda mais as empresas cabo-verdianas, sendo que com este centro de negócios surgiram outros benefícios fiscais, abordados no ponto seguinte.

3) Benefícios fiscais ao Centro Internacional de Negócios de Cabo Verde

As entidades que constituem este centro internacional de negócios de Cabo Verde, beneficiam de taxas reduzidas de IRPC relativamente aos rendimentos provenientes do exercício de atividades comerciais ou industriais, atividades acessórias ou complementares e as de prestação de serviço, e ainda só é aplicável o benefício aos rendimentos que resultam de atividades mantidas exclusivamente com outras entidades pertencentes ao CIN ou com entidades não residentes e sem estabelecimento estável em Cabo Verde.

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Nos termos do nº 3 do art.º 19 do CBF, este benefício vigora até 2030 dependendo da criação de no mínimo cinco postos de trabalho no Centro Internacional de Indústria (CII) e no Centro Internacional de Comércio (CIC) e traduz-se nas seguintes taxas de IRPC: 5% para entidades com cinco ou mais trabalhadores dependentes; 3,5% para as entidades com vinte ou mais trabalhadores e 2,5% para entidades com cinquenta ou mais trabalhadores dependentes. O Centro Internacional de Prestações de Serviço, a taxa de IRPC é de 2,5%, sendo que o nº mínimo de postos de trabalho exigido é de dois.

Ainda dentro desta categoria de benefícios, as entidades do CIN beneficiam da isenção dos direitos aduaneiros na importação dos bens necessários ao desenvolvimento das suas atividades (art.º 20º nº1 do CBF).

Em modo conclusivo, apresentamos a Tabela 11 que descreve os benefícios fiscais no âmbito do centro internacional de negócios.

Tabela 11. Benefícios fiscais ao Centro Internacional de Negócios de Cabo Verde Benefícios fiscais ao Centro Internacional de Negócios de Cabo Verde (CIN)

Benefícios fiscais em sede de imposto sobre o rendimento Benefícios fiscais em sede de direitos aduaneiros

Descrição Benefícios aplicáveis aos rendimentos que resultam das atividades mantidas exclusivamente com outras entidades do CIN ou com entidades não residentes e sem estabelecimento estável em Cabo Verde.

As entidades pertencentes ao CIN podem beneficiar de direitos aduaneiros na importação de determinados bens.

Imposto IRPC Direitos Aduaneiros

Benefício Redução de taxa de IRPC de: 5%, 3,5%, 2,5% de cordo com a criação de 5, 20, ou 50 postos de trabalho, respetivamente, criados no CII e CIC.

Isenção de direitos aduaneiros na importação de materiais para embalagem dos produtos; matérias-primas e subsidiárias, produtos acabados e semiacabados destinados a incorporação de produtos fabricados pela empresa beneficiaria.

A Tabela 11 descreve o âmbito de sujeição e/ou de aplicação dos benefícios fiscais ao centro internacional de negócios, assim como os benefícios que podem ser concedidos e os impostos sobre o qual incide cada benefício.

Relativamente ao impacto dos benefícios fiscais ao investimento na despesa fiscal de cabo-verdiana, não foi possível realizar a análise pretendida, assim como foi realizada no ponto 3.7 da dissertação.21

Com os benefícios fiscais ao centro internacional de negócios concluímos a nossa passagem por Cabo Verde para conhecer os benefícios fiscais ao investimento existentes neste país, adquirido assim a base necessária para iniciar a comparação com Portugal no que se refere aos benefícios fiscais ao investimento.