Em termos gerais, englobando, se for o caso, auditores internos da empresa e os que prestam serviços de auditoria interna a clientes:
124
Feminino? R: ___;
Masculino? R: ___;
NS/NR ___.
7. Quantos auditores internos têm nas seguintes faixas etárias: a) ≤ 24 anos? R: ___;
b) 25 a 34 anos? R: ___; c) 35 a 44 anos? R: ___; d) 45 a 54 anos? R: ___; e) ≥ 55 anos? R: ___.
8. Qual(is) a(s) habilitação(ões) – grau académico e áreas de formação – que os seus auditores internos possuem? R:__________________________________________.
9. Algum dos seus auditores internos tem uma ou mais certificações ministradas pelo Instituto Português de Auditores Internos, tais como Certified Internal Auditor (CIA), Certification in Control Self-Assessment (CCSA), Certified Government Auditing Professional (CGAP), Certified Financial Services Auditor (CFSA), Certification in Risk Management Assurance (CRMA) e Qualification in Internal Audit Leadership (QUIAL)? R:___________.
10. Indique algumas características pessoais que entendem como mais relevantes para a profissão de auditoria interna. R:_________________________________________.
11. Em termos percentuais (totalizando no cômputo das opções 100%), que relevância tem a experiência profissional dos seus auditores internos, nomeadamente:
a) Na área de auditoria? R: ___ %;
b) Em áreas tidas por conexas (ex. contabilidade e economia)? R: ___ %; c) Noutras áreas? R: ___ %;
125
12. No âmbito do recrutamento e perfazendo 100%, por norma, tendem a selecionar auditores internos com quantos anos de experiência na área de auditoria interna:
a) Com menos de 5 anos de experiência? R: ___ %; b) Entre 5 a 10 anos de experiência? R: ___ %; c) Com mais de 10 anos de experiência? R: ___ %.
GRUPO III – WHISTLEBLOWING
13. Dispõem de algum sistema que se traduza na criação de condições para denúncia de comportamentos fraudulentos ou irregulares, capazes de afetar seriamente a sua atividade (Whistleblowing)?
R: Sim ___ ; Não ___ ; NS/NR ___.
Se respondeu não ou NS/NR à pergunta anterior passar para a última pergunta.
14. A quem é cometida a análise e a gestão do Whistleblowing? R:___________________.
15. Verificam uma melhoria na gestão dos recursos da vossa(s) empresa(s) (ou empresas clientes) com a implementação do Whistleblowing? Justifique. R:__________________.
16. Consideram que os whistleblowers (denunciantes) podem, em alguma medida, condicionar a atuação dos auditores internos no combate à fraude e às irregularidades? Justifique. R:________________________________________________________.
17. Na sua opinião e tendo por base a sua experiência profissional, que limites entende existirem no trabalho dos auditores internos? R:_____________________________.
126
Apêndice H – Algumas respostas ao guião de inquérito por entrevista – Grupo I.
GRUPO I – SERVIÇOS
Pergunta nº 2 Pergunta nº 3 Pergunta nº 4 Pergunta nº 5
Distinguem os auditores internos dos restantes colaboradores que trabalham com auditoria?
Dispõem, internamente, de alguma área ou estrutura de trabalho dedicada à auditoria interna (por exemplo um departamento, divisão ou gabinete)? Já recorreram ou atualmente recorrem ao outsorcing para prestação de serviços de auditoria interna na vossa empresa? Prestam serviços de auditoria interna a outras empresas?
Sim Não Sim Não Sim Não Sim Não
Entidade A 1 1 1 1 Entidade B 1 1 1 1 Entidade C 1 1 1 1 Entidade D 1 1 1 1 Total quantitativo 3 1 4 0 0 4 4 0 Total percentual 75% 25% 100% 0% 0% 100% 100% 0%
Fonte: "Four big five". Elaboração própria.
Apêndice I – Algumas respostas ao guião de inquérito por entrevista – Grupo II.
127 Apêndice J – Algumas respostas ao guião de inquérito por entrevista – Grupo III.
128
Apêndice K – Lista de SROC selecionadas para o estudo.
Recorrendo à lista de registo público de SROC da OROC [Em linha] (08/09/2016). [Consult. 10 Set. 2016]. Disponível em http://www.oroc.pt/fotos/editor2/Inscricao/2016/srocs08092016.pdf, estabeleceram-se dois critérios de seleção, que permitiram delimitar a dimensão da amostra, isto é, 23 empresas a serem inquiridas, num universo de 224 (10 % do total); a saber:
1. Local da sede (de modo a permitir a realização de entrevistas em Lisboa);
2. Um número mínimo de 5 sócios (ainda que algum não seja sócio não ROC), que presumiremos, com um assumido moderado grau de erro, serem empresas de maior dimensão.
Nº Nome Website N.º de sócios (374)
1 Amável Calhau, Ribeiro da Cunha &
Associados, SROC http://acrc-sroc.pt/ 6
2 RSM & Associados, SROC, Lda. http://www.rsmi.pt/ 6 3 BDO & Associados, SROC, Lda. http://www.bdo.pt 8 4 Deloitte & Associados, SROC, SA. http://www.deloitte.pt 34 5 Mazars & Associados, SROC, SA. http://www.mazars.pt 7 6 Maia, Mesquita & Associados, SROC http://www.mma-sroc.pt 5 7 Kreston & Associados, SROC, Lda. http://www.kreston.pt/ 5 8 ABC – Azevedo Rodrigues, Batalha,
Costa & Associados, SROC, Lda. http://www.abc-sroc.pt/ 6 9 Auren Auditores & Associados, SROC,
SA. http://www.auren.com/pt-PT 7
10 RCA - Rosa, Correia & Associados,
SROC, SA. http://www.rca.ac 5
11 DFK & Associados, SROC, Lda. http://www.dfk.pt/ 6 12 PKF & Associados, SROC, Lda. http://www.pkf.pt 6 13 Moore Stephens & Associados, SROC,
SA. http://www.moorestephens.pt 7
14 Ernst & Young Audit & Associados,
SROC, SA. http://www.ey.com/pt/en 12
15 Tocha, Chaves & Associados, SROC,
Lda. http://www.tcasroc.com 5
16 PriceWaterHouseCoopers &
Associados, SROC, Lda. http://www.pwc.com/pt 16 17 KPMG & Associados, SROC, SA. http://www.kpmg.pt 19 18 Vitor Almeida & Associados, SROC,
Lda. http://www.vasroc.pt/ 5
19 Pinto Ribeiro, Lopes Rigueira &
Associados, SROC, Lda. http://prlr-sroc.pt/ 5 20 Pontes, Baptista & Associados, SROC,
Lda. http://www.pb-sroc.com/pt-pt 5
21 APPM – Ana Calado Pinto, Pedro de Campos Machado, Ilídio César Ferreira & Associados, SROC, Lda.
http://appmsroc.pt/institu
cional/ 5
22 MRG - Roberto, Graça & Associados,
SROC, Lda. http://www.mrg-sroc.com 5
23 Baker Tilly, PG & Associados, SROC,
SA http://www.bakertillyportugal.pt 5
Fonte: OROC. Elaboração própria.
129 Apêndice L – Outras formas de denominar Linhas de Ética.
Ageas Seguros [Em linha] (s.d.). [Consult. 10 Set. 2016]. Disponível em:
https://www.ageas.pt/documents/11601/1239505/Politica_antifraude_20_04_17.pdf/03 d65a9c-513e-405c-8720-84cc43d1014d.
Açoreana Seguros [Em linha] (s.d.). [Consult. 10 Set. 2016]. Disponível em: https://www.acoreanaseguros.pt/institucional/politica_anti-fraude.
Banco Comercial Português, S.A. [Em linha] (s.d.). [Consult. 10 Set. 2016]. Disponível em: https://ind.millenniumbcp.pt/pt/Institucional/governacao/Documents/Reg_Comunicaca o_Irreg_25022015.pdf.
Centro Hospitalar Barreiro Montijo, E.P.E. [Em linha] (s.d.). [Consult. 10 Set. 2016].
Disponível em: http://www.chbm.min-
saude.pt/attachments/article/328/regulamento_irregularidades.pdf.
Groupama Seguros. [Em linha] (s.d.). [Consult. 10 Set. 2016]. Disponível em: http://www.groupama.pt/fundo-pens-es/pol-tica-anti-fraude/pol-tica-anti-fraude-
@/article.jspz?id=37755.
Grupo Auchan. [Em linha] (s.d.). [Consult. 10 Set. 2016]. Disponível em:
https://www.unglobalcompact.org/system/attachments/cop_2016/345551/original/Relat orioSustentabilidadeJUMBO_2015web.pdf?1481305456.
Tranquilidade. [Em linha] (s.d.). [Consult. 10 Set. 2016]. Disponível em:
130
Apêndice M – Pedido de recolha de dados à CNPD.
Lisboa, 23 de setembro de 2015 Exma. Senhora Secretária
da Comissão Nacional de Protecção de Dados (CNPD) Dr.ª Isabel Cristina Cruz
Estou a desenvolver a minha dissertação de mestrado em Auditoria, no Instituto Superior de Contabilidade e Administração de Lisboa (ISCAL), subordinada ao tema Os limites da Auditoria Interna – Linhas de Ética (Whistleblowing).
Pretendo apreender a aplicação prática que é dada ao Whistleblowing, e (in)firmar se este é um limite à Auditoria Interna.
Para o efeito, solicito o acesso aos dados que são facultados a V. Exas. aquando dos requerimentos (notificações) de tratamento de dados pessoais, com a finalidade de gestão das comunicações internas de atos de gestão financeira irregular (Whistleblowing).
Procura-se, com esta recolha, apurar:
1. Quantas empresas, das cotadas na Bolsa de Valores de Lisboa versus as que não são, solicitaram o tratamento. E se se mostrar relevante, em que ano.
2. A que setor de atividade pertencem.
3. Qual a sua incidência (distribuição) geográfica.
4. Se subcontratam alguma outra entidade para tratar os dados decorrentes das denúncias. Se sim, quantas empresas. Qual a origem destas (europeias ou não europeias).
5. Que dados pessoais serão tratados.
6. Como é feita a recolha de dados (direta ou indiretamente). Na recolha direta que meio(s) é(são) utilizado(s)/disponibilizado(s).
7. Qual o local onde pode ser exercício o direito de acesso e segurança (coincide com o da morada da sede da empresa em causa).
8. Que prazo máximo é requerido (igual, maior ou menor do que o deliberado pela CNPD). 9. Que medidas de segurança físicas são implementadas.
10. Que medidas de segurança lógica são implementadas.
As questões 1 a 3 caracterizam o universo em estudo. As 4 a 7 especificam o modus operandis do mecanismo, e as 8 a 10 o balizamento do mesmo.
Não serão sujeitas a análise, por não entendermos relevante e relacionadas com a dissertação, a comunicação de dados a terceiros, interconexões e os fluxos internacionais de dados para países terceiros.
Todas as informações, referentes a formulários (notificações) preenchidos até 31 de agosto de 2015, exclusivamente tratadas para a elaboração da dissertação, serão confidenciais.
Antecipadamente grato pela colaboração,
Patrick Simões (Mestrando)
131 Apêndice N – Incidência geográfica do Whistleblowing, (2011-meados de 2015), por NUT III.
Grande Lisboa 93 Península de Setúbal 4 Oeste 2 Fora de Portugal 6 Região Autónoma da Madeira 2 Algarve 3 Grande Porto 14 Baixo Mondego 1 Lezíria do Tejo 4 Pinhal Litoral 2
132
Apêndice O – Tipologia de Whistleblowing e Whistleblowers.
133
ANEXOS
ANEXO 1 – Distribuição dos ROC por distrito.
134
ANEXO 2 – Corpos Sociais do IPAI.