Processamento Contabilístico

As taxas de Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS) estão em anexo para poderem ser consultadas. (Anexo 19).

Apresenta-se, de seguida, o processamento contabilístico relativo a um funcionário correspondente ao mês de Outubro de 2011.

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Dados para o processamento: Nome: Armando Silva Estado civil: solteiro Ordenado base: 743,50€ Diuturnidades8: 5,26€

Subsídio de alimentação: a empresa possui cantina para os funcionários, por isso não existe subsídio de almoço.

Número de dependentes: zero dependentes Faltas: zero

Taxa de retenção na fonte: 6% Referente à Tabela I – Trabalho dependente, não casado, de retenção na fonte no Anexo 19.

Cálculo da retenção na fonte:

( ) 9

Cálculo da Segurança Social: 748,76€ * 11%10 = 82,36€

Conta Débito (€) Crédito (€)

6321 – Remunerações ao Pessoal - Vencimentos 748,76

245 – Contribuições para a Seg. Social 82,36

2421 – Retenção de Impostos sobre Rendimentos

– trabalho dependente 44,00

2312 – Remunerações a pagar – Pessoal 622,40

Tabela 22: Contabilização de um recibo de vencimento - Pessoal Fonte: Anexo 20

O processamento de salários do pessoal, de acordo com a tabela 23, é contabilizado da seguinte forma, é debitada a conta 6321 – Remunerações ao Pessoal – Vencimentos,

8

Prestação pecuniária, de natureza retributiva e com vencimento periódico, devida ao trabalhador, nos termos do contrato ou do IRCT aplicável, com fundamento na antiguidade.

9

Segundo o nº 2 do art. 6º do Decreto-Lei n.º 194/2002 de 25 de Setembro, os valores da retenção apurados mediante a aplicação das respetivas taxas devem ser alvo de arredondamento para a unidade de euros inferior.

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pelo total do valor ilíquido, por contrapartida da conta 245 – Contribuições para a Seg. Social, 2421 – Retenção de Impostos sobre Rendimentos – trabalho dependente, 2312 – Remunerações a pagar – Pessoal, pelos valores anteriormente calculados, sendo a sua soma correspondente ao montante total do valor ilíquido.

De seguida, iremos realizar o processamento contabilístico relativo a um Órgão Social correspondente ao mês de Outubro de 2011:

Dados para o processamento: Nome: João Antunes

Estado civil: casado Ordenado base: 5.176,25€ Diuturnidades: 10,52€

Subsídio de alimentação: a empresa possui cantina para os funcionários, por isso não existe subsídio de almoço.

Número de dependentes: zero dependentes Faltas: zero

Taxa de retenção na fonte: 29% Referente à Tabela III – Trabalho dependente, casado, dois titulares, de retenção na fonte no Anexo 19.

Cálculo da retenção na fonte:

( ) Cálculo da Segurança Social:

5.186,77€ * 9,3% = 482,37 €

Conta Débito (€) Crédito (€)

6311 – Remunerações dos Órgãos sociais –

Vencimentos 5.186,77

245 – Contribuições para a Seg. Social 482,37

2421 – Retenção de Impostos sobre Rendimentos

– trabalho dependente 1.504,00

2311 – Remunerações a pagar – Órgãos sociais 3.200,40

Tabela 23: Contabilização de recibo de vencimento – Órgãos Sociais Fonte: Anexo 21

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A contabilização do processamento de salário respeitante a um Órgão Social, e realizada da seguinte forma, debitando-se a conta 6311 – Remunerações dos Órgãos sociais – Vencimentos, pelo total do valor ilíquido, em contrapartida, credita-se a conta 245 – Contribuições para a Seg. Social, 2421 – Retenção de Impostos sobre Rendimentos – trabalho dependente, 2311 – Remunerações a pagar – Órgãos sociais, pelas respetivas quantias anteriormente apuradas.

Processamento de encargos sobre remunerações

De seguida iremos apurar as contribuições para a Segurança Social a cargo da Entidade Patronal.

Existem taxas11diferentes a aplicar, quando se trata de um Órgão Social e do Pessoal:

 20,3% para os Órgãos Sociais  23,75% para o Pessoal

Cálculo das contribuições para a Segurança Social: Armando Silva (Pessoal)

748,76€ * 23,75% = 151,99€ João Antunes (Órgão Social)

5.186,77€ * 20,3% = 1.231,86€

Nas duas tabelas seguintes temos a contabilização do Processamento de encargos a cargo a Entidade Patronal, para o Pessoal e para um Órgão social respetivamente.

Conta Débito (€) Crédito (€)

6351 – Encargos sobre Remunerações – Órgãos

sociais 151,99

6352 – Encargos sobre Remunerações - Pessoal 1.231,86

245 – Contribuições para a Seg. Social 1.383,85

Tabela 24: Processamento de encargos (Mês Outubro 2011) Fonte: Elaboração Própria (Sem Comprovativo)

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Pagamento dos salários

Quando se efetua o pagamento dos Salários a conta 23 – Pessoal fica saldada.

Conta Débito (€) Crédito (€)

2312 – Remunerações a pagar – Pessoal 622,40

123 – Banco z 622,40

2311 – Remunerações a pagar – Órgãos sociais 3.200,40

123 – Banco z 3.200,40

Tabela 25: Processamento do Pagamento de Salários Pessoal (Mês Outubro 2011) Fonte: Elaboração Própria (Sem Comprovativo)

Pagamento do IRS

O comprovativo do pagamento do IRS disponibilizado pela FHC é referente às retenções efetuadas no mês de Agosto de 2010.

Quando se efetua o pagamento do IRS a conta 2421 – Retenção de Impostos sobre Rendimentos – trabalho dependente e a conta 2422 - Retenção de Impostos sobre Rendimentos – rendimentos profissionais ficam saldadas. Pelo n.º 3 do artigo 98º do CIRS, pagamento deve ser feito até ao dia 20 do mês de Setembro, pois a retenção foi efetuada no mês de Agosto.

Conta Débito (€) Crédito (€)

2421 – Retenção de Impostos sobre Rendimentos

– trabalho dependente 5.694,00

2422 - Retenção de Impostos sobre Rendimentos –

rendimentos profissionais 560,93

121 – Banco x 6.254,93

Tabela 26: Processamento do Pagamento do IRS (Mês Agosto 2010) Fonte: Elaboração Própria (Anexo 22)

Processamento dos Encargos (Segurança Social)

Existindo uma discordância entre a data referente aos recibos de vencimentos e o comprovativo DRI (Anexo 23), de seguido vou efetuar o processamento de acordo com a declaração de remunerações que me foi disponibilizado pela empresa, sendo este referente ao mês de Agosto de 2010, sendo este relativo a todos os funcionários da

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empresa e não apenas a um órgão social e um funcionário como foi exemplificado anteriormente.

O documento é datado de 2010, nessa data estava em vigor uma taxa de contribuição de 31,25% para os órgãos sociais (21,25% Entidade Empregadora + 10% Trabalhador), e atualmente essa mesma taxa é de 29,6%, pelo que vou fazer a contabilização pela taxa que se encontrava em vigor na altura do documento para não haver disparidade de valores.

Cálculos Segurança Social: Órgãos Sociais

10.373,54€ * 31,25% = 3.241,73€ Pessoal

27.722,98€ * 34,75 = 9.633,74€

O processamento é efetuado da seguinte forma, debitando-se as contas 6351 – Encargos sobre Remunerações – Órgãos sociais e 6352 – Encargos sobre Remunerações - Pessoal Por contrapartida da conta 245 – Contribuições para a Seg. Social pelo valor total da contribuição a efetuar.

Conta Débito (€) Crédito (€)

6351 – Encargos sobre Remunerações – Órgãos

sociais 3.241,73

6352 – Encargos sobre Remunerações - Pessoal 9.633,74

245 – Contribuições para a Seg. Social 12.875,47

Tabela 27: Processamento dos Encargos Globais (SS) Fonte: Anexo 23

Pagamento dos Encargos Órgãos Sociais e Pessoal (Segurança Social)

Quando se efetua o pagamento à Segurança Social e ao Ministério das Finanças a conta 24 – Estado e Outros Entes Públicos é saldada. O pagamento dos encargos à Segurança Social deve ser efetuado do dia 10 até ao dia 20 do mês seguinte.

Conta Débito (€) Crédito (€)

245 – Contribuições para a Seg. Social 12.875,47

121 – Banco x 12.875,47

Tabela 28: Pagamento dos Encargos Globais Fonte: Anexo 23

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