Quem pode e quem não pode ser um empresário optante pelo regime do

a exclusão do Simples Nacional.

Na ocorrência de alguma das hipóteses e o MEI não comunicar a Receita Federal está acarretará multa de R$50,00 (cinqüenta reais) segundo art. 36-A da LC 128/2008.

O contribuinte não mais enquadrado como MEI passa a ter tratamento como empresa optante do Simples Nacional acarretando todos os direitos e obrigações previstas na respectiva lei. Caso tenha sido excluído do SN passa então a ter tratamento como as demais pessoas jurídicas.

2.4 Simples Nacional

O Simples Nacional, também conhecido, popularmente, como super simples, é um tributo unificado que engloba nos âmbitos: federal, estadual e municipal. Tem como objetivo sintetizar todos os impostos em uma só guia, facilitando assim a arrecadação. Esse regime é facultativo, devendo ser analisado caso a caso a atividade de cada empresa.

Tal regime foi instituído a partir da publicação da Lei Complementar 123/2006 e que entrou em vigor para substituir o imposto do Simples Federal a partir de 01/07/2007.

2.4.1 Quem pode e quem não pode ser um empresário optante pelo regime do Simples Nacional

As microempresas que podem aderir ao regime tributário do Simples Nacional são as que tenham faturamento bruto anual de até R$240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e as empresas de pequeno porte com faturamento bruto anual acima de R$240.000,00 (duzentos e quarenta mi reais) até R$2.400.000,00 (dois milhões e quatrocentos mil reais). Caso a empresa não tenha início de atividades junto com o ano civil, o limite deve será proporcional ao número de meses que a empresa esteja exercendo as atividades (art. 3º, §2º LC 123/2006).

As atividades que podem optar pelo SN estão estabelecidas na Lei Complementar 128/2008 no art. 18:

§ 5º-B. Sem prejuízo do disposto no § 1º do art. 17 desta Lei Complementar, serão tributadas na forma do Anexo III desta Lei Complementar as seguintes atividades de prestação de serviços:

I – creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental; II – agência terceirizada de correios;

III – agência de viagem e turismo;

IV – centro de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga;

V – agência lotérica;

VI – serviços de manutenção e reparação de automóveis, caminhões, ônibus, outros veículos pesados, tratores, máquinas e equipamentos agrícolas;

VII – serviços de instalação, manutenção e reparação de acessórios para veículos automotores;

VIII – serviços de manutenção e reparação de motocicletas, motonetas e bicicletas;

IX – serviços de instalação, manutenção e reparação de máquinas de escritório e de informática;

X – serviços de reparos hidráulicos, elétricos, pintura e carpintaria em residências ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manutenção e reparação de aparelhos eletrodomésticos;

XI – serviços de instalação e manutenção de aparelhos e sistemas de ar- condicionado, refrigeração, ventilação, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados;

XII – veículos de comunicação, de radiodifusão sonora e de sons e imagens, e mídia externa; e

XIII – transporte municipal de passageiros.

§ 5º-C. Sem prejuízo do disposto no § 1º do art. 17 desta Lei Complementar, as atividades de prestação de serviços seguintes serão tributadas na forma do Anexo IV desta Lei Complementar, hipótese em que não estará incluída no Simples Nacional a contribuição prevista no inciso VI do caput do art. 13 desta Lei Complementar, devendo ela ser recolhida segundo a legislação prevista para os demais contribuintes ou responsáveis:

I – construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada;

II – empresas montadoras de estandes para feiras;

III – escolas livres, de línguas estrangeiras, artes, cursos técnicos e gerenciais;

IV – produção cultural e artística; e

V – produção cinematográfica e de artes cênicas.

§ 5º-D. Sem prejuízo do disposto no § 1º do art. 17 desta Lei Complementar, as atividades de prestação de serviços seguintes serão tributadas na forma do Anexo V desta Lei Complementar, hipótese em que não estará incluída no Simples Nacional a contribuição prevista no inciso VI do caput do art. 13 desta Lei Complementar, devendo ela ser recolhida segundo a legislação prevista para os demais contribuintes ou responsáveis:

I – cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros; II – academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais;

III – academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes;

IV – elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante;

V – licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação;

VI – planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante;

VII – escritórios de serviços contábeis; e

VIII – serviço de vigilância, limpeza ou conservação.

Os impedimentos de adesão ao Simples Nacional consta na Lei Complementar 123/2006 em seu art. 17:

Art. 17. Não poderão recolher os impostos e contribuições na forma do Simples Nacional a microempresa ou a empresa de pequeno porte:

I - que explore atividade de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring);

II - que tenha sócio domiciliado no exterior;

III - de cujo capital participe entidade da administração pública, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal;

IV - (REVOGADO);

V - que possua débito com o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa;

VI - que preste serviço de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros;

VII - que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia elétrica;

VIII - que exerça atividade de importação ou fabricação de automóveis e motocicletas;

IX - que exerça atividade de importação de combustíveis; X - que exerça atividade de produção ou venda no atacado de:

a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munições e pólvoras, explosivos e detonantes;

b) bebidas a seguir descritas: 1 - alcoólicas;

2 - refrigerantes, inclusive águas saborizadas gaseificadas;

3 - preparações compostas, não alcoólicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaboração de bebida refrigerante, com capacidade de diluição de até 10 (dez) partes da bebida para cada parte do concentrado;

4 - cervejas sem álcool;

XI - que tenha por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, bem como a que preste serviços de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediação de negócios;

XIII - que realize atividade de consultoria;

XIV - que se dedique ao loteamento e à incorporação de imóveis.

XV - que realize atividade de locação de imóveis próprios, exceto quando se referir a prestação de serviços tributados pelo ISS.

2.4.2 ALÍQUOTAS E BASE DE CÁLCULO DO SIMPLES NACIONAL

Para a definição da alíquota a ser aplicada sobre a base de cálculo é necessário uma analise mensal da receita auferida. Essa analise é feita somando-se a receita bruta dos últimos 12 (doze) meses anteriores ao período de apuração. Após ter esse valor verifica-se a alíquota respectiva da atividade em questão e do anexo que ela se enquadra. Conforme a LC 123/2006, o Simples Nacional tem a sua classificação de atividades demonstrada pelos anexos que variam de I a V.

De acordo com o art. 18 da Lei Complementar 123/2006, considera-se base de cálculo:

§ 4º O contribuinte deverá considerar, destacadamente, para fim de pagamento:

I - as receitas decorrentes da revenda de mercadorias;

II - as receitas decorrentes da venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte:

III - as receitas decorrentes da prestação de serviços, bem como a de locação de bens móveis;

IV - as receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a substituição tributária e tributação concentrada em uma única etapa (monofásica), bem como, em relação ao ICMS, antecipação tributária com encerramento de tributação;

V - as receitas decorrentes da exportação de mercadorias para o exterior, inclusive as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou da sociedade de propósito específico prevista no art. 56 desta Lei Complementar.

O recolhimento do Simples Nacional dar-se por meio da guia chamada DAS que tem vencimento no dia 20 (vinte) do mês seguinte de competência. Caso

não ocorra o pagamento há incidência de juros de mora diários conforme a taxa SELIC, mais 1% (um por cento) para o primeiro mês de atraso e também tem incidência de multa de 0,33% (zero vírgula trinta e três por cento) ao dia com limite de 20% (vinte por cento). Essa guia possui embutidos os tributos, dependendo da atividade, federais (IRPJ, CSLL, IPI, COFINS, PIS e CPP), estaduais (ICMS) e municipais (ISS).