t ópicos e speciAis
4. r estos A p AgAr - rAp
Segundo dispõe o artigo 36 da Lei nº. 4.320, de 1964,
“Consideram-se Restos a Pagar as despesas orçamentárias empenhadas, mas não pagas até o dia 31 de dezembro do exercício a que se referem, distinguindo-se as processadas das não processadas:
1. Processadas: liquidadas e não pagas.
2. Não-Processadas: despesas legalmente empenhadas que não foram liquidadas e nem pagas”.
Programas e Ações
Dos 408 programas constantes da base de dados do SIGPlan em 2005, 4%
(16 programas) constituíam-se exclusivamente de ações referentes a restos a pagar do ano de 2004. Tratam-se de programas existentes em 2004, excluídos em 2005 e com recursos em processo de liquidação e/ou pagamento.
Percentual de programas em relação a RAP
Fonte: SIGPlan em 31/3/2006 Programas puro RAP (somente ações RAP)
4%
Programas mistos (ações RAP e não-RAP)
96%
Gráfico 19
68
Monitoramento em Números
Modelo de Gestão
Na análise do modelo de gestão observa-se que, dos 16 programas constituídos apenas de ações com restos a pagar, 13 possuíam gerentes de programa, representando um percentual de 81% de adesão ao modelo. Já em relação às ações com coordenadores de ação, este percentual cai para 79%, visto que, das 944 ações referentes a restos a pagar, 194 não possuem coordenador de ação responsável, conforme está ilustrado nos gráficos a seguir.
Fonte: SIGPlan em 31/3/2006
Modelo de gestão (RAP) - Gerente de programa
16 (100%) 13 (81%)
8 (50%)
¬Número de Programas Número de Programas com Gerente de Programa Número de Programas com
Gerente Executivo
Gráfico 20
Fonte: SIGplan em 31/3/2006
Modelo de gestão (RAP) - Ações com coordenadores de ação
944 (100%) 750 (80%)
194 (20%)
Número de Ações Números de Ações com Coordenador de Ação Números de Ações sem Coordenador de Ação
Gráfico 21
Registro das Restrições em Ações RAP
No quadro a seguir observa-se que, assim como nos demais programas, o maior percentual de restrição registrada nos localizadores referentes a restos a pagar do ano de 2004 é de natureza orçamentária, financeira e institucional.
Observa-se no gráfico a seguir que o órgão que apresentou o maior número de registros de restrições no SIGPlan foi o Ministério do Meio Ambiente, seguido dos Ministérios do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior e dos Transportes. Essa estatística indica também que esses Ministérios estão utilizando o sistema (SIGPlan ou InfraSIG) para registro e gestão das restrições. Nas restrições cadastradas nos localizadores de restos a pagar não foram identificadas superações.
Fonte: SIGPlan em 31/3/2006
Tipo de restrições registradas em ações RAP
19 (21%) 16 (18%)
16 (18%) 13 (15%)
8 (9%) 4 (4%)
4 (4%) 3 (3%)
2 (2%) 1 (1%)
2 (2%)
1 (1%)
Auditoria Políticas Gerenciais Tecnológicas Judiciais Outras Licitações Ambientais Administrativas Financeiras Institucionais Orçamentárias
Gráfico 22
70
Monitoramento em Números
Restrições registradas nas ações RAP por órgão
Fonte: SIGPlan em 31/3/2006
1 (1%) 1 (1%) 1 (1%) 1 (1%)
2 (2%) 3 (3%)
4 (4%) 6 (7%) 6 (7%)
12 (13%) 14 (16%)
15 (17%)
23 (26%)
GabPR Mec MI MCidades MTE MP Mec MD Mtur MJ MT MDIC MMA
Gráfico 23
Execução Financeira
A execução financeira dos órgãos com localizadores de restos a pagar do ano de 2004 apresentou os seguintes destaques, como se vê na tabela 20: Secretaria Especial de Políticas para as Mulheres, Justiça do Trabalho, Controladoria-Geral da União e os Ministérios da Ciência e Tecnologia e do Trabalho e Emprego, que alcançaram os mais elevados percentuais de liquidação de restos a pagar. Cabe esclarecer que foi utilizada a visão programática, a qual contempla todas ações e localizadores que compõem o programa, inclusive as ações sob responsabilidade de outros órgãos.
Tabela 20 – Execução financeira das ações restos a pagar por órgão(*)
(*) Ações Restos a Pagar do exercício 2004 executadas em 2005 (**) Exclusive órgão Atividades Padronizadas que corresponde aos seguintes valores:
RAP Inscrito – R$ 6.577.427.944,00 e RAP Pago – R$ 3.102.111.631,00.
(***) A tabela não contém os valores RAP cancelados Fonte: SIGPlan em 31/3/2006
Em R$
Órgão RAP Inscrito
(a) RAP Pago
(b) b/a
MS 2.230.702.264
MEC 1.225.329.747
MCidades 1.201.641.764
MT 1.156.917.160
MD 1.029.761.274
MDA 872.366.351
MPS 681.232.289
MDIC 586.767.149
MI 397.592.934
MCT 373.026.515
MJ 366.624.086
MF 297.904.805
MDS 240.838.087
MP 234.002.705
MAPA 218.136.826
MTE 215.955.042
MMA 145.574.085
MTur 130.883.770
ME 122.670.301
GabPR 96.115.094
MinC 84.102.203
MPU 74.690.400
MME 48.982.347
MRE 47.548.006
MC 35.463.469
AGU 32.024.765
SEDH 23.893.162
SEAP 22.145.466
GMSA 1.703.851
CGU 699.605
SPM 662.950
SEPPIR 509.187
CD 115.087.269
SF 58.109.036
TCU 42.556.331
JT 238.264.917
JF 197.483.065
JE 185.105.075
JDFT 49.793.925
STF 25.617.286
STJ 19.977.042
JMU 7.934.663
MPU 74.690.400
1.633.005.835 945.951.603 622.844.980 869.553.768 897.346.548 546.478.151 289.514.905 440.772.954 260.015.615 344.671.462 299.342.506 31.332.292 120.565.105 164.974.376 139.172.986 199.129.193 88.739.340 102.612.573 86.936.603 41.334.011 69.253.430 65.838.621 28.197.908 42.634.784 29.540.845 14.845.040 5.872.190 17.261.614 1.434.649 650.856 622.221 184.070 60.375.359 46.454.083 33.670.745 223.363.640 152.525.477 157.621.706 26.657.781 19.821.280 14.789.171 6.846.682 65.838.621 TOTAL
73,21 77,20 51,83 75,16 87,14 62,64 42,50 75,12 65,40 92,40 81,65 10,52 50,06 70,50 63,80 92,21 60,96 78,40 70,87 43,00 82,34 88,15 57,57 89,67 83,30 46,35 24,58 77,95 84,20 93,03 93,86 36,15 52,46 79,94 79,12 93,75 77,23 85,15 53,54 77,37 74,03 86,29 88,15
(**) (***)
13.211.086.668 9.208.595.579 69,70
73
5. c
réditosA
dicionAis28(
Abertos e/
ou reAbertos)
Os créditos adicionais são autorizações de despesa não computadas ou insuficientemente dotadas na LOA. Os créditos adicionais classificam-se em:
suplementares, especiais e extraordinários.
Os créditos suplementares, destinados ao reforço de dotação orçamentária, estão fora do escopo de análise deste trabalho, totalizaram, em 2005, R$ 12.843.540.289,00.
Os créditos suplementares envolvem suplementação, cancelamentos e remanejamentos de dotações.
Os créditos do tipo especial são destinados a despesas para as quais não há dotação orçamentária específica, devendo ser autorizados por lei. Sua abertura depende da existência de recursos disponíveis e de exposição de motivos que a justifique. Já os créditos extraordinários são destinados a despesas urgentes e imprevistas, em caso de guerra, comoção intestina ou calamidade pública.
As tabelas 21 e 22 mostram as execuções orçamentária e financeira dos créditos especiais e extraordinários dos Orçamentos Fiscal e Seguridade Social e Investimento das Estatais.
28 Lei nº 4.320, de 1964, arts. 40 e 41.
Tabela 21 - Execução orçamentária e financeira de créditos especiais e extraordinários (Orçamentos Fiscal e Seguridade Social) Em R$
Órgão Crédito
(a) Liquidado
(b) b/a c/b % do Órgão no Valor
Total dos Créditos MS 2.481.610.650 2.316.881.454 2.195.457.504 93,36 94,76 30,82
MT 1.334.378.751 1.242.194.989 307.588.535 93,09 24,76 16,57
MD 863.998.452 764.673.325 648.114.209 88,50 84,76 10,73
MDA 700.000.000 665.118.446 653.019.192 95,02 98,18 8,69
MPS 450.000.000 450.000.000 449.244.973 100,00 99,83 5,59
MI 410.225.531 359.228.822 105.242.038 87,57 29,30 5,1
MCidades 394.000.000 394.000.000 7.749.872 100,00 1,97 4,89
MF 221.431.743 201.415.154 199.989.818 90,96 99,29 2,75
MCT 213.448.555 211.447.905 170.182.415 99,06 80,48 2,65
CD 212.058.968 208.722.928 148.812.990 98,43 71,30 2,63
MME 157.938.484 132.054.541 101.329.858 83,61 76,73 1,96
SF 155.000.000 54.528.610 54.528.610 35,18 100,00 1,93
MEC 119.461.700 80.624.606 8.959.358 67,49 11,11 1,48
MDS 90.198.777 89.745.751 87.601.740 99,50 97,61 1,12
PR 62.221.000 62.210.796 62.210.796 99,98 100,00 0,77
MMA 49.103.053 45.413.980 43.375.287 92,49 95,51 0,61
MP 41.882.918 27.375 27.375 0,07 100,00 0,52
MAPA 33.000.000 24.082.747 5.345.485 72,98 22,20 0,41
MinC 23.000.000 22.783.115 22.783.115 99,06 100,00 0,29
JE 14.046.450 8.165.025 172.640 58,13 2,11 0,17
AGU 5.937.922 5.937.579 4.932.035 99,99 83,06 0,07
ME 5.170.200 400.000 0 7,74 0,00 0,06
JF 4.860.000 860.000 472.142 17,70 54,90 0,06
MRE 4.500.000 3.063.990 3.063.990 68,09 100,00 0,06
JT 3.957.000 3.875.937 1.890.440 97,95 48,77 0,05
74
Monitoramento em Números
Quanto às execuções orçamentária e financeira dos créditos adicionais dos tipos especiais e extraordinários, destaca-se na tabela 21 que os dez órgãos que receberam maior volume de recursos via créditos adicionais também apresentaram percentuais de liquidação acima de 87,5%. Outro aspecto relevante é que os dez órgãos com maior volume desses recursos concentram-se predominantemente no Poder Executivo, em especial aqueles cuja atuação é bastante descentralizada, tais como, os das áreas de Saúde e Transporte.
Fonte: SIGPlan em 31/3/2006
Nota: Foi utilizada a visão órgão da ação, a qual contempla todas as ações e localizadores sob a responsabilidade do órgão.
Continuação da Tabela 21 Em R$
Órgão Crédito
(a) Liquidado
(b) b/a c/b % do Órgão no Valor
Total dos Créditos MS 2.481.610.650 2.316.881.454 2.195.457.504 93,36 94,76 30,82
MT 1.334.378.751 1.242.194.989 307.588.535 93,09 24,76 16,57
MD 863.998.452 764.673.325 648.114.209 88,50 84,76 10,73
MDA 700.000.000 665.118.446 653.019.192 95,02 98,18 8,69
MPS 450.000.000 450.000.000 449.244.973 100,00 99,83 5,59
MI 410.225.531 359.228.822 105.242.038 87,57 29,30 5,1
MCidades 394.000.000 394.000.000 7.749.872 100,00 1,97 4,89
MF 221.431.743 201.415.154 199.989.818 90,96 99,29 2,75
MCT 213.448.555 211.447.905 170.182.415 99,06 80,48 2,65
CD 212.058.968 208.722.928 148.812.990 98,43 71,30 2,63
MME 157.938.484 132.054.541 101.329.858 83,61 76,73 1,96
SF 155.000.000 54.528.610 54.528.610 35,18 100,00 1,93
MEC 119.461.700 80.624.606 8.959.358 67,49 11,11 1,48
MDS 90.198.777 89.745.751 87.601.740 99,50 97,61 1,12
PR 62.221.000 62.210.796 62.210.796 99,98 100,00 0,77
MMA 49.103.053 45.413.980 43.375.287 92,49 95,51 0,61
MP 41.882.918 27.375 27.375 0,07 100,00 0,52
MAPA 33.000.000 24.082.747 5.345.485 72,98 22,20 0,41
MinC 23.000.000 22.783.115 22.783.115 99,06 100,00 0,29
JE 14.046.450 8.165.025 172.640 58,13 2,11 0,17
AGU 5.937.922 5.937.579 4.932.035 99,99 83,06 0,07
ME 5.170.200 400.000 0 7,74 0,00 0,06
JF 4.860.000 860.000 472.142 17,70 54,90 0,06
MRE 4.500.000 3.063.990 3.063.990 68,09 100,00 0,06
JT 3.957.000 3.875.937 1.890.440 97,95 48,77 0,05
TOTAL 8.051.430.154 7.347.457.075 5.282.094.417 91,26 71,89 100
Órgão Crédito
(a) Liquidado
(b) b/a c/b % do Órgão no Valor
Total dos Créditos MS 2.481.610.650 2.316.881.454 2.195.457.504 93,36 94,76 30,82
MT 1.334.378.751 1.242.194.989 307.588.535 93,09 24,76 16,57
MD 863.998.452 764.673.325 648.114.209 88,50 84,76 10,73
MDA 700.000.000 665.118.446 653.019.192 95,02 98,18 8,69
MPS 450.000.000 450.000.000 449.244.973 100,00 99,83 5,59
MI 410.225.531 359.228.822 105.242.038 87,57 29,30 5,1
MCidades 394.000.000 394.000.000 7.749.872 100,00 1,97 4,89
MF 221.431.743 201.415.154 199.989.818 90,96 99,29 2,75
MCT 213.448.555 211.447.905 170.182.415 99,06 80,48 2,65
CD 212.058.968 208.722.928 148.812.990 98,43 71,30 2,63
MME 157.938.484 132.054.541 101.329.858 83,61 76,73 1,96
SF 155.000.000 54.528.610 54.528.610 35,18 100,00 1,93
MEC 119.461.700 80.624.606 8.959.358 67,49 11,11 1,48
MDS 90.198.777 89.745.751 87.601.740 99,50 97,61 1,12
PR 62.221.000 62.210.796 62.210.796 99,98 100,00 0,77
MMA 49.103.053 45.413.980 43.375.287 92,49 95,51 0,61
MP 41.882.918 27.375 27.375 0,07 100,00 0,52
MAPA 33.000.000 24.082.747 5.345.485 72,98 22,20 0,41
MinC 23.000.000 22.783.115 22.783.115 99,06 100,00 0,29
JE 14.046.450 8.165.025 172.640 58,13 2,11 0,17
AGU 5.937.922 5.937.579 4.932.035 99,99 83,06 0,07
ME 5.170.200 400.000 0 7,74 0,00 0,06
JF 4.860.000 860.000 472.142 17,70 54,90 0,06
MRE 4.500.000 3.063.990 3.063.990 68,09 100,00 0,06
JT 3.957.000 3.875.937 1.890.440 97,95 48,77 0,05
TOTAL Órgão8.051.430.154Crédito (a)7.347.457.075Realizado (b)5.282.094.417b/a 91,26% do Órgão no Valor71,89 100 Total dos Créditos MME 2.111.437.130 1.424.448.611 67,46 83,61
MD 350.000.000 253.834.679 72,52 13,86
MT 63.759.480 16.098.326 25,25 2,52
TOTAL 2.525.196.610 1.694.381.616 67,10 100
Tabela 22 - Execução orçamentária e financeira de créditos especiais e extraordinários (Orçamento de Investimento das Estatais)
Quanto às execuções orçamentária e financeira de créditos especiais e extraordinários do Orçamento de Investimento das Estatais, observa-se que o Ministério de Minas e Energia recebeu o maior volume de recursos, R$
2.111.437.130,00, o que corresponde a 83,67% desse orçamento.
Fonte: SIGPlan em 31/3/2006