O MEI deverá recolher INSS e ISS em guia fixa mensal e não sofrerá retenções em notas fiscais. Com relação ao IRPF, o MEI como pessoa jurídica, fica dispensado do recolhimento e declaração, porém a pessoa física proprietária do MEI, se receber remuneração além do limite de obrigatoriedade, deverá fazer a Declaração de Ajuste Anual. Nos próximos tópicos, serão apresentados os valores que seriam recolhidos de tributos, no ano de 2010, pelo pedreiro se estivesse na condição de MEI e quanto isso comprometeria seu faturamento.
3.3.1 INSS e ISS
O MEI foi criado com uma carga tributária mais baixa que a encontrada em outras formas de tributação de empresas para dar oportunidades aos pequenos empresários informais
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e trabalhadores autônomos que não têm condições de arcar com a carga de impostos normalmente encontrada no Brasil.
Na condição de MEI, o pedreiro recolheria o INSS e o ISS em guia mensal fixa, independente de seu faturamento. O INSS corresponderia a 11% do salário mínimo (alíquota vigente em 2010) e o ISS fixo no valor de R$ 5,00, conforme tabela 6:
Tabela 6: Recolhimento INSS e ISS do MEI
Meses INSS MEI ISS MEI Total DAS
Janeiro 56,10 5,00 61,10 Fevereiro 56,10 5,00 61,10 Março 56,10 5,00 61,10 Abril 56,10 5,00 61,10 Maio 56,10 5,00 61,10 Junho 56,10 5,00 61,10 Julho 56,10 5,00 61,10 Agosto 56,10 5,00 61,10 Setembro 56,10 5,00 61,10 Outubro 56,10 5,00 61,10 Novembro 56,10 5,00 61,10 Dezembro 56,10 5,00 61,10 Total 673,20 60,00 733,20
Fonte: Elaborada pela autora.
O recolhimento do INSS, conforme mostrado na tabela 6, permitiria ao MEI a aposentadoria calculada apenas sobre um salário mínimo, não podendo complementar esse valor para uma aposentadoria com salário mais alto. Outra limitação do recolhimento de INSS na forma de MEI é o tipo de aposentadoria, que pode ser apenas por idade, não podendo o MEI se aposentar por tempo de contribuição. Mas para esta limitação o MEI tem uma opção: ele pode recolher a diferença de 9% (nove por cento) do INSS sobre o salário mínimo a título de complemento dos 11% (onze por cento) já recolhidos em guia fixa, dessa forma alcançaria os 20% (vinte por cento) que são cobrados dos contribuintes individuais. Isso lhe daria o direito de aposentadoria também por tempo de contribuição.
A diferença seria então de R$ 45,90 (quarenta e cinco reais e noventa centavos) mensais, que no ano totalizariam R$ 550,80 (quinhentos e cinquenta reais e oitenta centavos). O gráfico 5 ilustra quanto os gastos com INSS e ISS comprometeriam o faturamento do MEI:
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Gráfico 5: Despesa com INSS e ISS na condição de MEI Fonte: Elaborado pela autora.
O total dos impostos pagos no mês comprometeria cerca de 4% do faturamento do MEI, no ano de 2010. Vale ressaltar que o complemento do INSS é opcional, podendo o MEI optar ou não por esse recolhimento.
3.3.2 IR – Pessoa física do MEI
O MEI, como pessoa jurídica, está dispensado de sofrer a retenção do imposto de renda e de fazer o recolhimento através do carnê-leão, obrigação destinada as pessoas físicas.. Contudo, é necessário observar que o MEI é um pessoa jurídica que irá auferir renda e repassar parte dessa renda para a sua pessoa física. E conforme já mencionado, toda pessoa física que receber o montante de R$ 22.487,25 (vinte e dois mil quatrocentos e oitenta e sete reais e vinte e cinco centavos) no ano, deverá fazer a Declaração de Ajuste Anual e pagar o imposto, se for devido.
De acordo com o guia “O MEI e o imposto de renda (pessoa física e jurídica)” elaborado pelo SEBRAE de São Paulo, é importante observar que o rendimento da pessoa jurídica do MEI não deve se misturar com o da pessoa física do MEI. No caso em questão, o pedreiro, como MEI, teve o faturamento no valor de R$ 30.900,00, (trinta mil e novecentos reais), portanto, ainda de acordo com o guia do SEBRAE/SP, antes de repassar os valores recebidos a pessoa física do MEI, ele deve descontar o que pagou de impostos, o que gastou
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para prestar os serviços e fazer reservas para investir no melhoramento do seu negócio. Depois desse desconto é que ele deve fazer o repasse para a pessoa física e, se o repasse alcançar o valor mínimo para obrigatoriedade da declaração, ele, pessoa física, deve declarar.
Na tabela 7, é possível identificar os valores a serem declarados pelo MEI PF:
Tabela 7: Valores a declarar no IR do MEI PF
Rendimentos Tributáveis Valor (R$)
Faturamento MEI 30.900,00 (-) Despesa com tributos 1.284,00 (=) Lucro MEI repassado a PF 29.616,00 Parcela isenta a declarar (16%) 4.738,56
Valor tributável a declarar 24.877,44
Fonte: Elaborada pela autora.
O microempreendedor individual, neste caso, deverá fazer a declaração, já que o valor recebido por ele ultrapassou os R$ 22.487,25 (vinte e dois mil, quatrocentos e oitenta e sete reais e vinte e cinco centavos) que indicam a obrigatoriedade da declaração. Para simplificação deste estudo, não foram consideradas as despesas com a prestação de serviços e reservas para investimentos da empresa do MEI, portanto, o repasse da pessoa jurídica para a pessoa física foi efetuado apenas descontando os tributos pagos.
De acordo com o tópico de perguntas e respostas do IRPF 2011, base 2010, disponível no site da Receita Federal do Brasil, estará isento do Imposto de Renda da pessoa física do MEI, o valor resultante da aplicação, sobre a receita bruta mensal (do MEI/PJ) do percentual de apuração do Lucro Presumido, mencionados no artigo 15, da Lei 9.249, de 26 de dezembro de 1995 (RECEITA FEDERAL DO BRASIL, 2011d). Esse percentual, para a prestação de serviços é de 16% (dezesseis por cento). Portanto, do total repassado a pessoa física do MEI, 16% (dezesseis por cento) estarão isentos.
No caso em estudo, mesmo com a parcela isenta, restou R$ 24.877,44 (vinte e quatro mil, oitocentos e setenta e sete reais e quarenta e quatro centavos) que são considerados como tributáveis. Simulando esses valores no programa da declaração e considerando apenas os dependentes (como foi feito para o autônomo), o pedreiro em questão teria um IR a pagar de R$ 143,40 (cento e quarenta e três reais e quarenta centavos). O gráfico 6 traz quanto do IR da pessoa física compromete o faturamento da PJ do MEI:
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Gráfico 6: Despesa com IRPF em relação ao faturamento do MEI PJ Fonte: Elaborado pela autora.
É interessante destacar que pessoa jurídica e pessoa física não devem se misturar. O IRPF é um imposto devido apenas por pessoas físicas. Neste estudo, usamos o gasto da PF somado ao da PJ a título de comparação, já que na prestação de serviço autônomo os gastos são os mesmos.