A introdução do SNC aumenta as diferenças entre o tratamento contabilístico/gestão dos activos e o seu tratamento fiscal em sede de IRC.
Existe um conjunto de conceitos que são introduzidos com as SNC‟s que não existem sobre a perspectiva puramente fiscal, tal como o Valor Residual, Valor Justo, Vida Útil, etc.
Para tratar os activos sobre esta perspectiva, a PRIMAVERA introduziu em 2008 o conceito de
Processamento Multiplano. Assim, o mesmo activo pode ter critérios de valorização distintos consoante o plano em consulta. Desta forma, a mesma ficha pode ter um valor actual de 400 Eur para efeitos fiscais, e processar a uma taxa de 16,66 % e no plano contabilístico estar avaliada por 700 Eur, e com uma vida útil restante de 10 anos.
Quando se cria um plano novo no ERP, esse plano apenas é criado para as novas fichas. Foi necessário introduzir uma operação no ERP que permite a criação deste plano (e dos valores e critérios
correspondentes) para as fichas já existentes.
Para isso, o primeiro passo a realizar é o de fechar o exercício 2009 para o módulo de Equipamentos e Activos:
Esta operação encontra-se disponível em Administrador | [Empresa] | Equipamentos e Activos | Operações de Fecho do Exercício.
De seguida, aceder ao assistente que permite a transacção sobre planos de depreciação, em Administrador | [Empresa] | Equipamentos e Activos | Operações sobre Planos de Depreciação.
A primeira opção cria um novo plano automaticamente. Automaticamente significa que os bens são reconhecidos no novo plano com os mesmos valores do plano base, e que os critérios de depreciação são deduzidos do plano original.
Optar pela opção mais sofisticada, que inclui a exportação do reconhecimento: opção “Criação de um Plano de Depreciação (com exportação do reconhecimento)”.
Posteriormente deve-se indicar o plano base que vai servir de indicação para o plano novo que se pretende criar:
De seguida, indicar os atributos que pretende para o novo plano:
Sendo o plano contabilístico, sugere-se que deve ser este a integrar na contabilidade, que é do âmbito contabilístico e que naturalmente é valido para todos os activos (actuais e novos).
Sugere-se a utilização de um método linear, mas com periodicidade duodecimal.
De notar que a PRIMAVERA disponibiliza, no plano contabilístico, quatro métodos de depreciação diversos, e que são universalmente aceites:
Finalmente, identificar as empresas às quais esta operação se aplica. Num ambiente multi-empresa torna-se necessário automatizar estas tarefas:
Finalmente, indicar em que pasta os ficheiros de exportação são criados:
É criado um ficheiro de exportação por empresa. Finalmente, confirmar a operação antes de prosseguir:
Depois de processado, são apresentados os resultados da operação de exportação:
A cor verde indica quais as colunas que poderão ser editadas pelo utilizador.
Neste caso foi exportada a ficha “2004003”, com um valor actual de 1000 Eur e com uma depreciação acumulada de 666 Eur.
Neste exemplo é feita uma troca para os valores para 1150 Eur de valor actual, a depreciação mantém-se, mas a vida útil passa para 4 anos.
De seguida, procede-se à importação dos novos valores, para o novo plano. No mesmo assistente, seleccionar a opção de importação, opção “Importação do reconhecimento para um Plano de Depreciação”:
Seleccionar o mesmo ficheiro com as alterações indicadas:
Confirmar o aviso e continuar com a operação:
Ao aceder ao ERP, verificar o que o sistema efectuou. Neste caso foi criado o plano “000” definido anteriormente:
As ligações à contabilidade também são copiadas do plano original. Em relação à ficha, reparar que a mesma já tem associado o novo plano:
Foi aplicado um lançamento Revalorização por Custo de Reposição (VCR), para que a ficha atinja o valor desejado, em Equipamentos e Activos | Exploração | Análise de Gestão | Revalorizações | Custo de Reposição:
Internamente o sistema faz um lançamento de reconhecimento inicial (processamento do tipo R) pelo valor da mesma ficha, no plano base, e depois um dos seguintes cenários ocorre:
Cenário Consequência
A ficha é eliminada do ficheiro de Excel. Não é lançado nenhum documento adicional. A ficha é reconhecida no novo plano pelos mesmos valores do plano origem.
Não há alterações nos valores indicados. Não é lançado nenhum documento adicional. A ficha é reconhecida no novo plano pelos mesmos valores do plano origem.
À ficha é indicado o valor actual 0. É lançado um processamento de abate. O bem fica liquidado (em todos os planos).
A ficha é reconhecida no novo plano por um valor inferior ao valor do plano base.
a) O novo valor líquido é inferior ao valor líquido do plano actual.
b) O novo valor líquido é superior ao valor líquido do plano origem.
a) É lançada uma perda por imparidade pela diferença dos valores actuais (Anterior-Novo).
b) O bem é reconhecido com os novos valores indicados no ficheiro de excel1.
A ficha é reconhecida por um valor superior ao valor do plano base, mas são indicados novos valores de depreciação.
É lançado um documento de revalorização por custo de reposição com os novos valores.
A ficha é reconhecida por um valor superior ao valor do plano base, mas com um valor nulo no novo valor de depreciação acumulada.
É lançado um documento de revalorização por custo de mercado com os novos valores. Os ganhos/perdas são calculados pela diferença dos valores anteriores.
1 Este cenário é suportado por um tipo de processamento que não tem suporte contabilístico (não é
As SNC’s remodelam totalmente as contas dos activos não correntes, de modo que o que foi referido anteriormente em relação às ligações à contabilidade mantém-se válido.
Estes lançamentos são lançados no período 0 e os ajustes são lançados na contabilidade no período 0 de 2010, em Contabilidade | Utilitários | Movimentos Diferidos | Activos:
Desta forma é restabelecida a reconciliação entre o módulo da Contabilidade e o módulo dos Equipamentos e Activos.
Atendendo a que o plano “001” não foi alterado, este mantém-se como sendo Activo para integrar na contabilidade. É da responsabilidade do utilizador remover a opção de integração na Contabilidade deste plano, em Tabelas | Equipamentos e Activos | Depreciação | Planos, opção “Integração na Contabilidade”:
PKB
Operações Fecho do Exercício
Como realizar operações sobre Planos de Depreciação? Como criar Planos de Depreciação com Reconhecimento? Consulta do Balancete Contabilístico