4.3.1 Tabela unidades de medidas – 0190
Registra o código da unidade de medida dos produtos que serão informados nos outros blocos, e a descrição da unidade.
Quadro 6 – Registro 0190
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "0190" 02 UNID Código da unidade de medida 03 DESCR Descrição da unidade de medida Fonte: adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
Para o Entrevistado 2 “Não teve alterações no cadastro de unidades de medida, a gente já se preocupava antes do Bloco K em informar corretamente”.
4.3.2 Tabela de identificação do item – 0200
Neste registro informa-se as mercadorias, serviços, produtos ou outros itens referentes às transações fiscais e movimentação de estoques em processos produtivos, assim como seus insumos, sendo identificado por código do item do informante (deverá ser o mesmo código usado nos documentos fiscais e nos demais arquivos enviados). Também deverá conter a descrição do item, código de barras (se houver), código anterior do item com relação à última informação apresentada, unidade de medida de estoque, tipo do item e Código da Nomenclatura Comum do Mercosul – NCM.
Quadro 7 – Registro 0200
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "0200" 02 COD_ITEM Código do item
03 DESCR_ITEM Descrição do item
04 COD_BARRA Representação alfanumérico do código de barra do produto, se houver
05 COD_ANT_ITEM Código anterior do item com relação à última informação apresentada
06 UNID_INV Unidade de medida utilizada na quantificação de estoques.
07 TIPO_ITEM Tipo do item – Atividades Industriais, Comerciais e Serviços: 00 – Mercadoria para Revenda; 01 – Matéria-prima; 02 – Embalagem; 03 – Produto em Processo; 04 – Produto Acabado; 05 – Subproduto; 06 – Produto Intermediário; 07 – Material de Uso e Consumo; 08 – Ativo Imobilizado; 09 – Serviços; 10 – Outros insumos; 99 – Outras
08 COD_NCM Código da Nomenclatura Comum do Mercosul 09 EX_IPI Código EX, conforme a TIPI
10 COD_GEN Código do gênero do item, conforme a Tabela 4.2.1
11 COD_LST Código do serviço conforme lista do Anexo I da Lei Complementar Federal nº 116/03.
12 ALIQ_ICMS Alíquota de ICMS aplicável ao item nas operações internas 13 CEST Código Especificador da Substituição Tributária
Também não teve alterações no cadastro dos itens, a empresa já tinha a preocupação em informar corretamente antes do Bloco K, só na ficha técnica foram alterados alguns dados, mas a entrega dela foi dispensada” (Entrevistado 2)
4.3.3 Consumo específico padronizado – 0210
Caracteriza a Ficha Técnica, onde informa-se o consumo específico padronizado e a perda normal percentual de um insumo/componente para se produzir uma unidade de produto resultante, tanto para produtos produzidos pelo próprio fabricante quanto por terceiro.
A obrigatoriedade deste registro ficou a critério de cada UF a partir de janeiro de 2018, e a Secretaria da Fazenda do Estado do Rio Grande do Sul (SEFAZ - RS), através da Instrução Normativa RE nº 058 de 18 de dezembro de 2018, que altera a instrução normativa DRP 45/98 dispensa o registro 0210, e os à ele relacionados K235 e K255, portanto, a empresa Alfa está desobrigada à entrega deste registro.
Quadro 8 – Registro 0210
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "0210"
02 COD_ITEM_COMP Código do item componente/insumo (campo 02 do Registro 0200)
03 QTD_COMP Quantidade do item componente/insumo para se produzir uma unidade do item composto/resultante 04 PERDA Perda/quebra normal percentual do insumo/componente
para se produzir uma unidade do item composto/resultante
Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
4.3.4 Fatores de conversão de unidade – 0220
Informa-se os fatores de conversão dos itens discriminados no registro 0200 e as unidades informadas nos registros dos documentos fiscais eletrônicos de emissão própria, quando tiverem unidade comercial diferente da unidade do inventário, ou nos controles internos de produção.
Quadro 9 – Registro 0220
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "0220"
02 UNID_CONV Unidade comercial a ser convertida na unidade de estoque, referida no registro 0200.
03 FAT_CONV Fator de conversão: fator utilizado para converter (multiplicar) a unidade a ser convertida na unidade adotada no inventário.
Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
O Entrevistado 1 informa que: “Não precisamos entregar este registro porque as unidades dos produtos e dos documentos são as mesmas, então, não tem conversão”.
4.3.5 Abertura do Bloco K – K001
Este registro deve ser gerado na abertura do Bloco K, e indicar se há ou não movimento no bloco no período.
Quadro 10 – Registro K001
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K001" 02 IND_MOV Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados; 1- 1- Bloco sem dados informados
Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
4.3.6 Período de apuração do ICMS/IPI – K100
Informa qual o período de apuração de ICMS e IPI da empresa, caso a empresa tenha mais de um período de apuração dentro do mês, cada período deverá ter um registro K100.
Quadro 11 – Registro K100
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K100"
02 DT_INI Data inicial a que a apuração se refere 03 DT_FIN Data final a que a apuração se refere
Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
De acordo com o Entrevistado 2, “a apuração do ICMS/IPI é mensal, sempre foi, mesmo antes do bloco K”.
4.3.7 Estoque escriturado – K200
Neste registro é informado o saldo final do último dia do período de apuração informado no registro K100, por tipo de estoque (produtos de propriedade da empresa em seu poder, de propriedade da empresa em poder de terceiros, e produtos de propriedade de terceiros em poder da empresa).
Quadro 12 – Registro K200
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K200" 02 DT_EST Data do estoque final
03 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200)
04 QTD Quantidade em estoque
05 IND_EST Indicador do tipo de estoque:
0 - Estoque de propriedade do informante e em seu poder; 1 - Estoque de propriedade do informante e em posse de terceiros;
2 - Estoque de propriedade de terceiros e em posse do informante
06 COD_PART Código do participante (campo 02 do Registro 0150): - proprietário/possuidor que não seja o informante do arquivo
Fonte: adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
O que houve foi apenas um reforço na mudança de cultura dos envolvidos, pra que que todo o cuidado possível seja tomado, para as informações estarem sempre corretas e diminuir a quantidade de erros e correções o máximo possível. Mas operacionalmente, os processos não tiveram mudanças (ENTREVISTADO 3).
4.3.8 Desmontagem de mercadorias – Item de Origem – K210
Registra-se os produtos que tiveram saída do estoque dentro do período de apuração para serem desmontados, através de ordem de serviço, informando a data de início e término desta, seu número, o código do item de origem (conforme registro 0200) e quantidade de origem.
Quadro 13 – Registro K210
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K210"
02 DT_INI_OS Data de início da ordem de serviço 03 DT_FIN_OS Data de conclusão da ordem de serviço 04 COD_DOC_OS Código de identificação da ordem de serviço
05 COD_ITEM_ORI Código do item de origem (campo 02 do Registro 0200) 06 QTD_ORI Quantidade de origem – saída do estoque
Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
Referente a isso, o Entrevistado 1 destaca que “Não se aplica, a empresa não desmonta itens para que voltem a produção. Itens defeituosos são sucateados sempre”.
4.3.9 Desmontagem de mercadorias – Item de destino – K215
Registra-se a entrada em estoque do item de destino (conforme o registro 0200), mediante desmontagem do item informado no registro K210 e quantidade. Como a empresa Alfa não realiza a operação do registro K210, também não se aplica a ela este registro.
Quadro 14 – Registro K215
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K215"
02 COD_ITEM_DE S Código do item de destino (campo 02 do Registro 0200) 03 QTD_DES Quantidade de destino – entrada em estoque
Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
4.3.10 Outras movimentações internas entre mercadorias – K220
São todas as movimentações internas entre mercadorias no período que não se enquadram nos registros K230, K235, K250 e K255. Informa-se a data da movimentação, o código do item (registro 0200) e a quantidade movimentada.
Quadro 15 – Registro K220
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K220" 02 DT_MOV Data da movimentação interna
03 COD_ITEM_ORI Código do item de origem (campo 02 do Registro 0200) 04 COD_ITEM_DEST Código do item de destino (campo 02 do Registro 0200) 05 QTD_ORI Quantidade movimentada do item de origem
06 QTD_DEST Quantidade movimentada do item de destino Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
Segundo o Entrevistado 1, “Todas as outras movimentações internas já eram controladas mesmo antes do Bloco K”.
4.3.11 Itens Produzidos – K230
Informa-se toda a quantidade produzida e a produção acabada em processo realizada no período, mediante ordem de produção de cada produto, informando a data de início e conclusão, o código da ordem e do item conforme o registro 0200. A unidade de medida de controle de estoque deve ser de acordo com o registro 0200.
Quando houver ordem de produção não finalizada no período de apuração (K100), deverá ser informada em branco a data de conclusão da ordem de produção. E, no período seguinte, e assim por diante, a ordem de produção deve ser informada até que seja concluída e se por ventura existir apontamento de quantidade produzida e/ou quantidade consumida de insumo.
Quadro 16 – Registro K230
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K230"
02 DT_INI_OP Data de início da ordem de produção 03 DT_FIN_OP Data de conclusão da ordem de produção 04 COD_DOC_OP Código de identificação da ordem de produção
05 COD_ITEM Código do item produzido (campo 02 do Registro 0200) 06 QTD_ENC Quantidade de produção acabada
Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
Os Entrevistados 1 e 3 destacam que “Já existe controle de itens produzidos por ordem de produção, o porte da empresa exige o controle rigoroso da produção.” (ENTREVISTADOS 1; ENTREVISTADO 3).
4.3.12 Insumos Consumidos – K235
Registro onde apresentam-se os itens e sua quantidade requisitadas para a produção dos itens informados no registro K230. Entretanto, foi dispensado, visto que está atrelado ao 0210.
Quadro 17 – Registro K235
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K235"
02 DT_SAÍDA Data de saída do estoque para alocação ao produto
03 COD_ITEM Código do item componente/insumo (campo 02 do Registro 0200)
04 QTD Quantidade consumida do item
05 COD_INS_SUBST Código do insumo que foi substituído, caso ocorra a substituição (campo 02 do Registro 0210))
Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
4.3.13 Industrialização efetuada por terceiros – Itens produzidos – K250
Registra-se toda a industrialização realizada por terceiros pela data de reconhecimento da produção ocorrida no terceiro, o código do item e sua quantidade.
Quadro 18 – Registro K250
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K250"
02 DT_PROD Data do reconhecimento da produção ocorrida no terceiro 03 COD_ITEM Código do item produzido (campo 02 do Registro 0200)
04 QTD Quantidade produzida
Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
A este respeito, o Entrevistado 1 ressalta: “Toda industrialização realizada por terceiros já é monitorada”.
4.3.14 Industrialização em terceiros – Insumos consumidos – K255
Registra-se a quantidade de consumo dos insumos remetidos para industrialização do registro K250. Porém, também está dispensado para a empresa Alfa em virtude da vinculação com o registro 0210.
Quadro 19 – Registro K255
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K255"
02 DT_CONS Data do reconhecimento do consumo do insumo referente ao produto informado no campo 04 do Registro K250
03 COD_ITEM Código do item insumo (campo 02 do Registro 0200) 04 QTD Quantidade de consumo do insumo.
05 COD_INS_SUBST Código do insumo que foi substituído, caso ocorra a substituição (campo 02 do Registro 0210)
4.3.15 Reprocessamento/ reparo de produto/ insumo – K260
Informa-se os itens que serão ou foram reprocessados e insumo que será/foi reparado no período, pela ordem de produção ou de serviço, o código do item (que deverá permanecer o mesmo) quantidades e data de saída e retorno ao estoque.
O reprocesso deste registro será aquele onde a quantidade produzida do produto a ser reprocessado já estiver apontada no K230, desde que o código do produto permaneça o mesmo.
Quadro 20 – Registro K260
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K260"
02 COD_OP_OS Código de identificação da ordem de produção, no reprocessamento, ou da ordem de serviço, no reparo
03 COD_ITEM Código do produto/insumo a ser reprocessado/reparado ou já reprocessado/reparado (campo 02 do Registro 0200)
04 DT_SAÍDA Data de saída do estoque 05 QTD_SAÍDA Quantidade de saída do estoque 06 DT_RET Data de retorno ao estoque (entrada)
07 QTD_RET Quantidade de retorno ao estoque (entrada) Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
Para o Entrevistado 1, “Atualmente, não temos itens reprocessados ou reparados, os produtos que não se encaixam em produto pronto são sucateados”.
4.3.16 Reprocessamento/ reparo – Mercadorias consumidas e/ou retornadas – K265
Neste registro informa-se o consumo ou retorno dos itens ao estoque, ocorridos no registro K260, pelo código do item, quantidade consumida e/ou retornada.
Quadro 21 – Registro K265
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K265"
03 COD_ITEM Código da mercadoria (campo 02 do Registro 0200) 04 QTD_CONS Quantidade consumida – saída do estoque
05 QTD_RET Quantidade retornada – entrada em estoque Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
4.3.17 Correção de Apontamento dos Registros K210, K220, K230, K250 e K260 – K270
Este registro tem a finalidade de apontar correção de período anterior do Registro-pai, por período de apuração em que será realizada a correção, código do item, quantidade e código da ordem de produção ou serviço. Mas, a correção deve ocorrer dentro do período máximo de dois inventários, pois, considerando uma segunda contagem de estoque, seria vista a necessidade de uma correção de apontamento.
Quadro 22 – Registro K270
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K270"
02 DT_INI_AP Data inicial do período de apuração em que ocorreu o apontamento que está sendo corrigido
03 DT_FIN_AP Data final do período de apuração em que ocorreu o apontamento que está sendo corrigido
04 COD_OP_OS Código de identificação da ordem de produção ou da ordem de serviço que está sendo corrigida
05 COD_ITEM Código da mercadoria que está sendo corrigido (campo 02 do Registro 0200)
06 QTD_COR_POS Quantidade de correção positiva de apontamento ocorrido em período de apuração anterior
07 QTD_COR_NE G Quantidade de correção negativa de apontamento ocorrido em período de apuração anterior
08 ORIGEM 1 – correção de apontamento de produção e/ou consumo relativo aos Registros K230/K235;
2 – correção de apontamento de produção e/ou consumo relativo aos Registros K250/K255;
3 – correção de apontamento de desmontagem e/ou consumo relativo aos Registros K210/K215;
4 – correção de apontamento de reprocessamento/reparo e/ou consumo relativo aos Registros K260/K265;
5 – correção de apontamento de movimentação interna relativo ao Registro K220;
6 – correção de apontamento de produção relativo ao Registro K291;
7 – correção de apontamento de consumo relativo ao Registro K292;
8 – correção de apontamento de produção relativo ao Registro K301;
9 – correção de apontamento de consumo relativo ao Registro K302.
4.3.18 Correção de apontamento e retorno de insumos dos registros K215, K220, K235, K255 e K265 – K275
Mesma finalidade do Registro K270, porém para correção de Registro-filho. Informando o código do item e quantidade. Também respeitando o período de dois inventários.
Quadro 23 – Registro K275
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K275"
02 COD_ITEM Código da mercadoria (campo 02 do Registro 0200)
03 QTD_COR_POS Quantidade de correção positiva de apontamento ocorrido em período de apuração anterior
04 QTD_COR_NEG Quantidade de correção negativa de apontamento ocorrido em período de apuração anterior
05 COD_INS_SUBST Código do insumo que foi substituído, caso ocorra a substituição, relativo aos Registros K235/K255.
Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
O Entrevistado 1 comenta que: “Já existe o mapeamento de correções, para identificar falhas eventuais de processo”.
4.3.19 Correção de Apontamento – Estoque Escriturado – K280
Finalidade de apontar correção do Registro K200, informando o período de apuração a ser corrigido, o código do item e quantidade. Visto, novamente, o limite de dois inventários.
Quadro 24 – Registro K280
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K280"
02 DT_EST Data do estoque final escriturado que está sendo corrigido 03 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200)
04 QTD_COR_POS Quantidade de correção positiva de apontamento ocorrido em período de apuração anterior
05 QTD_COR_NEG Quantidade de correção negativa de apontamento ocorrido em período de apuração anterior
06 IND_EST Indicador do tipo de estoque:
0 = Estoque de propriedade do informante e em seu poder; 1 = Estoque de propriedade do informante e em posse de terceiros; 2 = Estoque de propriedade de terceiros e em posse do informante
07 COD_PART Código do participante (campo 02 do Registro 0150): - proprietário/possuidor que não seja o informante do arquivo Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
A este respeito, o Entrevistado 1 complementa: “Também já fazemos o mapeamento de correções”.
4.3.20 Produção conjunta – Ordem de produção – K290
A partir de janeiro de 2019, foram incluídos os registros de produção conjunta, que tem a finalidade de apontar a produção de mais de um produto resultante do consumo de um ou mais insumos, onde não é possível definir o consumo de insumos diretos aos produtos finais.
No registro K290 informam-se as datas de início e conclusão das ordens de produção conjunta e os códigos de identificação destas ordens.
Quadro 25 – Registro K290
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K290"
02 DT_INI_OP Data de início da ordem de produção 03 DT_FIN_OP Data de conclusão da ordem de produção 04 COD_DOC_OP Código de identificação da ordem de produção Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
O Entrevistado 1 destaca: “Estes, não se aplicam também a empresa por não possuir produção que se encaixe nessa regra”.
4.3.21 Produção conjunta – Itens produzidos – K291
Este registro registra qual a quantidade de produção acabada do produto em processo, informando também o código do item em questão.
Quadro 26 – Registro K291
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K291"
02 COD_ITEM Código do item produzido (campo 02 do Registro 0200) 03 QTD Quantidade de produção acabada
4.3.22 Produção conjunta – insumos consumidos – K292
Tem o objetivo de informar o consumo de insumo/componente no processo produtivo, relativo à produção conjunta.
Quadro 27 – Registro K292
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K292"
02 COD_ITEM Código do insumo/componente consumido (campo 02 do Registro 0200)
03 QTD Quantidade consumido
Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
4.3.23 Produção conjunta – industrialização efetuada por terceiros – K300
Neste, informa-se a data de reconhecimento da produção ocorrida em terceiro, relativa à produção conjunta.
Quadro 28 – Registro K293
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K300"
02 DT_PROD Data do reconhecimento da produção ocorrida no terceiro Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
4.3.24 Produção conjunta - industrialização efetuada por terceiros – itens produzidos – K301
Neste, informa-se os produtos que foram industrializados por terceiros por encomenda e sua quantidade, originados de produção conjunta
Quadro 29 – Registro K301
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K301"
02 COD_ITEM Código do item produzido (campo 02 do Registro 0200)
03 QTD Quantidade produzida
4.3.25 Produção conjunta industrialização efetuada por terceiros – Insumos consumidos – K302
Informa-se a quantidade de consumo do insumo que foi remetido para ser industrializado em terceiro, relativo à produção conjunta.
Quadro 30 – Registro K302
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K302"
02 COD_ITEM Código do item insumo (campo 02 do Registro 0200)
03 QTD Quantidade consumida
Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).
4.3.26 Encerramento do Bloco K – K990
Identifica o encerramento do bloco e a quantidade de linhas existentes no bloco.
Quadro 31 – Registro K990
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K990"
02 QTD_LIN_K Quantidade total de linhas do Bloco K Fonte: Adaptado de Guia Prático EFD versão 3.0.1 (2019).