Natureza das Contas
• Devedora: Ativo e Despesa
• Credora: Passivo e Receita.
Superveniência vs Insubsistência
Origens e Aplicações de Recursos
• Origens: Passivo e Receitas (aumento destas contas)
• Aplicações: Ativo e Despesas (aumento destas contas)
Fato Contábil
Acontecimentos que provocam alterações qualitativas e/ou quantitativas no patrimônio da empresa, podendo alterar, ou não, a situação líquida patrimonial.
• Fatos Permutativos (qualitativos ou compensativos): aqueles que não alteram o valor do patrimônio líquido.
• Fatos Modificativos (quantitativos): aqueles que alteram o valor do patrimônio líquido.
• Fatos Mistos (compostos): são aqueles que são simultaneamente permutativos e modificativos.
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
Tem por objetivo registrar os fatos contábeis em livros próprios
Art. 177. A escrituração da companhia será mantida em registros permanentes, com obediência aos preceitos da legislação comercial e desta Lei e aos princípios de contabilidade geralmente aceitos, devendo observar métodos ou critérios contábeis uniformes no tempo e registrar as mutações patrimoniais segundo o regime de competência.
§ 1º As demonstrações financeiras do exercício em que houver modificação de métodos ou critérios contábeis, de efeitos relevantes, deverão indicá-la em nota e ressaltar esses efeitos.
§ 2º A companhia observará exclusivamente em livros ou registros auxiliares, sem qualquer modificação da escrituração mercantil e das demonstrações reguladas nesta Lei, as disposições da lei tributária, ou de legislação especial sobre a atividade que constitui seu objeto, que prescrevam, conduzam ou incentivem a utilização de métodos ou critérios contábeis diferentes ou determinem registros, lançamentos ou ajustes ou a elaboração de outras demonstrações financeiras.
§ 3º As demonstrações financeiras das companhias abertas observarão, ainda, as normas expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários e serão obrigatoriamente submetidas a auditoria por auditores independentes nela registrados.
§ 4º As demonstrações financeiras serão assinadas pelos administradores e por contabilistas legalmente habilitados.
§ 5º As normas expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários a que se refere o § 3° deste artigo deverão ser elaboradas em consonância com os padrões internacionais de contabilidade adotados nos principais mercados de valores mobiliários.
§ 6° As companhias fechadas poderão optar por observar as normas sobre demonstrações financeiras expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários para as companhias abertas.
Formalidades da Escrituração Contábil
A escrituração contábil deve ser realizada com observância aos Princípios de Contabilidade, e ser executada:
a) em idioma e em moeda corrente nacionais;
b) em forma contábil;
c) em ordem cronológica de dia, mês e ano;
d) com ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas; e
e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis.
A escrituração contábil deve conter, ainda, no mínimo:
a) data do registro contábil, ou seja, a data em que o fato contábil ocorreu;
b) conta devedora;
c) conta credora;
d) histórico que represente a essência econômica da transação ou o código de histórico padronizado, neste caso baseado em tabela auxiliar inclusa em livro próprio;
e) valor do registro contábil;
f) informação que permita identificar, de forma unívoca, todos os registros que integram um mesmo lançamento contábil.
LIVRO DIÁRIO
• Obrigatório (Código Civil);
• Principal (registra todos os fatos contábeis);
• Cronológico (dia. Mês e ano).
Formalidades Extrínsecas (ETA)
▪ Ser encadernado com folhas numeradas em sequência;
▪ Ter os termos de abertura e de encerramento;
▪ Ser autenticado do órgão competente do Registro do Comércio.
Formalidades Intrínsecas
▪ Ser escriturado em idioma e moedas nacionais;
▪ Estar ordem cronológica de dia, mês e ano;
▪ Estar sem intervalos em branco nem entrelinhas, sem borraduras, rasuras, emendas.
LIVRO RAZÃO
Detalhar os lançamentos efetuados no Livro Diário. É um livro facultativo, pela legislação comercial, mas obrigatório pelo Regulamento do Imposto de Renda àquelas empresas obrigadas a declarar com base no Lucro Real.
CONTA
Nome que identifica um elemento patrimonial (bem, direito, obrigação) ou de uma variação do patrimônio (receita ou despesa).
Contas Patrimoniais
• Ativo (natureza devedora);
• Passivo Exigível (natureza credora);
• Patrimônio Líquido (natureza credora).
Contas de Resultado
• Receita (natureza credora);
• Despesa (natureza devedora).
PLANO DE CONTAS
Conjunto de contas contábeis necessário para atender o registro, acumulação dos lançamentos contábeis e todas as necessidades futuras de informações por meio das demonstrações e relatórios contábeis, fiscais, societários e gerenciais, de forma a permitir o controle econômico da entidade.
Contas Analíticas
Representam o maior detalhamento do conjunto patrimonial da entidade, e são as únicas que efetivamente recebem lançamentos contábeis.
Contas Sintéticas
Não recebem os lançamentos contábeis propriamente ditos, mas apenas resumem, sumarizam, sintetizam o saldo de diversas contas analíticas ou até mesmo sintéticas.
Regime de Competência
As receitas e despesa serão apropriadas de acordo com o fato gerador, independentemente do efetivo recebimento das receitas ou do pagamento das despesas.
Regime de Caixa
As receitas e despesas serão apropriadas no momento do seu pagamento ou recebimento, independentemente do momento em que são realizadas. Assim, a Despesa é considerada incorrida quando for efetivamente paga. A Receita, por sua vez, será ganha, ou realizada, quando for efetivamente recebida.
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Demonstrativo auxiliar, a ser elaborado, no mínimo, mensalmente, que relaciona o saldo de todas as contas remanescentes do Livro Razão, com a finalidade de verificar se a soma de todos os débitos é igual à soma de todos os créditos.
DESCONTO DE DUPLICATAS
Trata-se de uma operação financeira onde a empresa, detentora de um crédito (“Duplicatas a Receber”,
“Clientes” etc) antecipa seu recebimento junto ao banco, que cobra juros por essa operação.
D – Caixa ou Bancos conta Movimento (pelo recebimento antecipado do direito) D – Encargos Financeiros a Transcorrer (pela cobrança de juros pelo banco) C – Duplicatas Descontadas (pelo valor original das duplicatas)
Fórmulas de Lançamento
Método das Partidas Dobradas
O registro de qualquer operação contábil implica que um débito, em uma ou mais contas, deve corresponder a um crédito de igual valor, em uma ou mais contas. Desta forma, a soma dos valores creditados será sempre igual à soma dos valores debitados. Nunca haverá um débito sem crédito correspondente.