Tributos que incidem sobre o Transporte Público

Os tributos são as contribuições monetárias impostas pela União, Estados e municípios. É através dessas arrecadações que o Governo gera sua receita. Podem ser subdivididos em: impostos, taxas, contribuições e empréstimos compulsórios. Para os impostos, não existe uma destinação específica para os valores recolhidos. Os recursos

COMPONENTES DE CUSTO INCIDÊNCIA SOBRE A TARIFA (%) Insumos Veiculares 26,1 Mão de Obra 22,2 Impostos Diretos 14,3 Encargos Sociais 14,1 Remuneração 8,1 Impostos indiretos 8 Depreciação 7,2

oriundos das taxas são sempre direcionados para a prestação de um serviço pelo poder público. As contribuições podem ser cobradas em duas circunstâncias: quando as autoridades geraram um benefício para o contribuinte ou quando existe a necessidade de destinar capital para beneficiar determinado grupo da sociedade. Por último, os empréstimos compulsórios podem ser criados pelo governo para sanar alguma situação emergencial ou com um propósito específico (SABBAG, 2016).

No mapeamento da carga tributária do TP realizada pela NTU (2015), os tributos que impactam sobre as atividades de transporte foram divididos em cinco grupos, incidentes sobre: instalações, posse dos veículos, atividade da empresa operadora, folha salarial e insumos. A Figura 2 consolida os tributos mais relevantes dos quatro primeiros grupos citados, os insumos serão apresentados posteriormente.

Por sua vez, o GEIPOT subdivide os atributos incidentes sobre a folha salarial em quatro subgrupos. São eles: Encargos que incidem diretamente sobre a folha de pagamento e sobre benefícios pagos como salários; Benefícios pagos sem a correspondente prestação dos serviços; Obrigações que não provocam nem sofrem incidência de outros encargos; e Incidência cumulativa dos encargos dos dois primeiros grupos citados (BRASIL, 1996). A Figura 2 considerou apenas os três tributos da folha salarial com maior potencial de serem desonerados, todos eles referentes ao primeiro subgrupo.

Figura 2: Principais Tributos que Incidem sobre o TP

Fonte: Adaptado de NTU(2015).2

¹ Considerando apenas alguns dos tributos que incidem sobre a Folha Salarial. INCIDE

SOBRE TRIBUTO SIGLA NATUREZA ORIGEM DESTINO (FINANCIAMENTO) ALÍQUOTA BASE DA ALÍQUOTA

Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbano IPTU Imposto Municipal Variável Variável Valor venal do imóvel

Taxa de Conservação e Limpeza Pública TLP Taxa Municipal Atividades de coleta, tratamento e

destinação final de resíduos Variável

Nível de atividade econômoca da localidade

Taxa de Controle e Fiscalização TCFA Taxa Federal Instituto Nacional do Meio Ambiente

(IBAMA) Até R$ 2.250,00.

Cruzamento entre o potencial poluidor da empresa e seu porte

Taxa de Combate a Incêndio - Taxa Estadual Corpo de bombeiros Variável Área ocupada e características do

empreendimento Contribuição para Custeio do Serviço de Iluminação Pública CIP Contribuição Municipal Iluminação pública Variável Tipo do imóvel e faixa de

consumo de energia elétrica

Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores IPVA Imposto Estadual Variável Média de 2,6% Valor venal do veículo

Danos Pessoais Causados por Veículos Automotores de Via Terrestre DPVAT Taxa Estadual Indenizar vítimas decorrentes de acidentes

de transito Variável

Tipo do veículo e arbitrariedade estadual

Taxa de Renovação do Licenciamento Anual do Veículo TRLAV Taxa Estadual DETRAN Valor fixo por Estado Arbitrariedade estadual

Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza ISS Imposto Municipal Variável 5% Receita bruta

Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas IRPJ Imposto Federal Variável 15% Lucro real

Taxa de Gerenciamento Operacional TGO Taxa Municipal Operacionalização do sistema de transporte

público por ônibus do município média de 3,4% Receita bruta

Contribuição Social para o Financiamento da Seguridade Social COFINS Contribuição Federal Seguridade social 3% Faturamento

Programa de Integração Social e de Formação do Patrimônio do

Servidor Público PIS/PASEP Contribuição Federal

Pagamento do seguro desemprego e do abono para os trabalhadores que ganham

até dois salários mínimos

0,65% - 1,65% Receita bruta

Contribuição Social sobre o Lucro Líquido CSLL Contribuição Federal Seguridade social 12% para Transporte Receita bruta

Instituto Nacional do Seguro Social INSS Contribuição Federal Manutenção da Previdência Social 20% Folha salarial

Seguro Acidente do Trabalho SAT Contribuição Federal Custear benefícios oriundos de acidente de

trabalho ou doença ocupacional 3% Folha salarial

Fundo de Garantia do Tempo de Serviço FGTS Contribuição Federal Proteger o trabalhador demitido sem justa

causa 8% Folha salarial

Instalações Posse dos Veículos Folha Sarial¹ Atividade da Empresa Operadora

Os tributos do grupo insumos incidem na aquisição de: veículos, peças/acessórios, lubrificantes e combustíveis.

- Sobre a aquisição de ônibus advém a cobrança de: ICMS com alíquota variável segundo o Estado, de IPI com a alíquota de 10% para veículos automotores com capacidade de transportar dez ou mais pessoas e PIS/CONFINS com alíquotas, respectivamente, de 0,65% e 3%.

- Sobre peças/acessórios, incluindo pneus e câmeras de ar, os tributos cobrados são: IPI (5%), PIS (0,65%) e CONFINS (3%).

- Sobre os lubrificantes, incidem: o ICMS com alíquota variável segundo o Estado e PIS/CONFINS com alíquotas, respectivamente, de 0,65% e 3%.

- Sobre os combustíveis, mais especificamente o óleo diesel, aplicam-se os seguintes tributos: o ICMS, cujo cálculo do imposto será discutido no próximo parágrafo, PIS/CONFINS com alíquotas de 0,65/3% e Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico (CIDE) no valor unitário por litro de R$ 0,15 (NTU, 2015).

Segundo a Petrobras (2017), o cálculo do ICMS incidente sobre a compra do combustível não acontece sobre o valor venal do produto, mas sobre o Preço Médio Ponderado ao Consumidor Final (PMPF). Dessa forma, cada Estado quinzenalmente arbitra o seu PMPF via decreto, esse passa a ser o valor usado para base de cálculo do ICMS durante o período. Por outro lado, a alíquota desse imposto também varia segundo o local onde o combustível é produzido ou consumido. Para se ter uma referência, Pernambuco determina a alíquota de ICMS para operações de comercialização intraestadual de óleo diesel como sendo de 18% (PERNAMBUCO, 2017b).