A empresa oferece inglês para crianças a partir de três anos de idade, jovens e adultos, em turmas regulares de no máximo 5 alunos e modalidades diferenciadas a fim de atender o objetivo de cada aluno em dias e horários preestabelecidos de acordo com a demanda e necessidade dos alunos, sendo totalmente flexível em termos de tentativa de encontrar um melhor horário para todos. Abaixo segue a descrição de cada curso oferecido:
CRIANÇAS
TOTS
Idade: 3 a 5 Anos
Duração: 4 a 6 semestres
Descrição: As crianças têm um mundo a seu favor para aprender inglês. O Curso TOTS, com uma duração de 4 a 6 semestres proporciona o primeiro contato com o inglês. O processo de aprendizado inclui músicas, estórias e brincadeiras que introduzem a língua estrangeira de forma natural a idade. O curso é repleto de ilustrações atraentes que encantam os jovens aprendizes.
KIDS
Idade: 6 a 12 Anos
Duração: 12 a 14 semestres
Descrição: O curso KIDS está empenhado em desenvolver a parte oral e auditiva dos alunos. Aumentando habilidades de pensamento dos alunos, afiando a memória e melhorando a sua concentração.
ADOSLECENTES
TEENS
Idade: 11 a 14 anos Duração: 6 a 8 semestres
Descrição: O curso TEENS desenvolve a parte gramatical para que os alunos sejam capazes de se comunicar de forma correta. A motivação dos pré-adolescentes é
25 incentivada através de temas de alto interesse e atividades animadas. Projetos Temáticos ajudam os alunos a ligar o seu Inglês para o mundo fora da sala de aula. O curso desenvolve as quatro habilidades: compreensão oral, leitura, escrita e produção oral, proporcionando o aprendizado da língua inglesa de forma integrada.
JOVENS/ADULTOS
YOUNG ADULTS
Idade: 15 a 18 anos Duração: 6 a 8 semestres
Descrição: O curso YOUNG ADULTS é voltado para os jovens interessados em desenvolver a parte oral, gramatical e auditiva onde consolida e expande o conhecimento adquirido, levando o aluno a usar o idioma de maneira eficiente, tanto socialmente quanto no ambiente de trabalho. Do nível básico ao intermediário, o curso desenvolve as quatro habilidades essenciais para o estudante se comunicar de maneira eficiente na língua inglesa.
YOUNG ADULTS MASTERS Idade: acima de 18 anos Duração: 4 a 6 semestres
Descrição: O curso YOUNG ADULTS MASTER é voltado para os jovens com um nível de inglês relativamente alto e que deseja aprimorar seus conhecimentos. Refina o conhecimento adquirido nos níveis anteriores, através de estruturas e vocabulário mais complexo e aprimoramento da fluência.
As Tabelas 1, 2 e 3 descrevem as diferentes modalidades de cursos que a escola oferece, sendo eles Cursos para Adolescentes e Cursos para Jovens/Adultos e Cursos em modalidades diferenciadas-Personalizados.
Tabela 1: Cursos para Adolescentes.
Nível Quantidade de Alunos
Quantidade de Turmas
mês de referência/horas Total Hora ago set out nov dez
Connect 1 5 2 8h 8h 8h 8h 8h 40h
Connect 2 7 3 8h 8h 8h 8h 8h 40h
Total 12 5 16h 16h 16h 16h 16h 80h
Fonte: Dados Trabalhados pelo Autor
26 Tabela 2: Cursos para Jovens/Adultos.
Nível Quantidade de Alunos
Quantidade de Turmas
mês de referência/horas Total Hora
ago set out nov dez
Young Adults
Interchange Intro A 15 4 28h 45' 30h 26h 15' 30h 2h 30' Interchange Intro B 20 6 36h 15' 41h 15' 41h 15' 40h 5h 45' Interchange 1A 14 4 32h 30' 42h 30' 43h 45' 40h 8h 45'
Interchange 1B 13 3 20h 20h 21h 15' 20h 1h 15'
Interchange 2A 15 4 36h 15' 41h 15' 45h 40h 5h
Interchange 2B 17 4 28h 45' 31h 15' 28h 45' 30h 5h Interchange 3A 8 3 7h 30' 11h 15' 11h 15' 10h 2h 30'
Interchange 3B 9 3 10h 10h 8h 45' 10h 1h 15'
Young Masters
Viewpoint 1 12 4 20h 31h 15' 32h 30' 30h 10h
Total 123 35 220 258,75 258,75 250 42 1029,5
Fonte: Dados Trabalhados pelo Autor
Tabela 3: Cursos para Modalidades Diferenciadas/Personalizadas.
Nível Quantidade de Alunos
Quantidade de Turmas
mês de referência/horas Total Hora
ago set out nov dez
VIP's 9 9 30h 36h 41h 15' 36h 45' 36h 180h
Total 9 9 30h 36h 41h 15' 36h 45' 36h 180h
Fonte: Dados Trabalhados pelo Autor
Durante o período em questão, todas as tabelas apresentam a quantidade de alunos matriculados em cada nível de inglês, a quantidade de turmas para cada nível e a quantidade de horas/aulas ministradas.
3.2 Identificação de Custos e Despesas
Na empresa em estudo, atividades administrativas e operacionais, são as que dividem todas as atividades relacionadas à prestação do serviço: Ensino da língua Inglesa. As atividades administrativas são evidenciadas como sendo atividades de secretaria, coordenadoria, limpeza, segurança e financeiro, já as atividades relacionadas diretamente com o ensino do referido idioma são as atividades dos professores, coordenadores e as aulas extras (monitorias).
27 A fim de se obter uma sólida comparação entre o preço atual/real da prestação do serviço, é necessário identificar os custos diretos e indiretos e suas respectivas despesas ocorridos na empresa em estudo e assim calcular os sistemas de custeio. Encontra-se exposto no Apêndice 1 a forma como foram associado cada elemento da empresa de uma forma geral referente ao período de estudo.
3.2.1 Custos Diretos
Não havendo a necessidade de rateio, os custos diretos são de fácil identificação, uma vez que são os custos apropriados diretamente ao produto ou à prestação de determinado serviço. Os custos diretos da empresa estudada estão descritos no Quadro 5, onde referem-se ao período estudado.
Quadro 5: Descrição dos Custos Diretos da empresa em estudo.
Descrição Justificativa
Folha de pagamento da equipe de ensino - Professores
Regulares Pessoal diretamente ligado à prestação de
serviço da empresa.
Adicional pago aos Professores regulares sem Encargos Encargos Sociais
Fonte: Dados trabalhados pelo Autor
Com base na descrição do Quadro 5, a Tabela 4 demonstra os custos, em reais, dos custos diretos empregados na empresa em questão para cada modalidade de ensino.
Na empresa em estudo o custo direto é composto somente pela mão de obra direta (horas aulas) e encargos despendidos com a equipe de ensino, professores de aulas regulares e aulas extras. Não havendo gastos como, por exemplo, INSS, férias e 13º salário.
As tabelas 5, 6 e 7 demonstram os valores com os custos diretos utilizados em todas as modalidades praticadas pela empresa. Na Tabela 5 é exibido os custos praticados pela empresa nos cursos oferecidos dentro da modalidade Adolescentes no período compreendido entre Agosto e Dezembro de 2015.
28 Tabela 4: Custos Diretos
Modalidade Descrição Valores
Adolescentes Folha de Pagamento de Professores Regulares R$ 2.123,81 Adicional pago aos Professores Regulares sem
Encargos R$ 289,58
Encargos Socias R$ 232,65
Total R$ 2.646,04
Jovens/Adultos Folha de Pagamento de Professores Regulares R$ 27.330,60 Adicional pago aos Professores Regulares sem
Encargos R$ 3.726,48
Encargos Socias R$ 2.993,89
Total R$ 34.050,97
Modalidade
Diferenciadas/Personalizadas
Folha de Pagamento de Professores Regulares R$ 4.778,54 Adicional pago aos Professores Regulares sem
Encargos R$ 651,55
Encargos Socias R$ 523,46
Total R$ 5.953,55
Fonte: Dados trabalhados pelo Autor
Tabela 5: Custos Diretos para os cursos Adolescentes
Adolescentes Total Total Total Total Total
Total
Ago Set Out Nov Dez
Teens
Connect 1 R$ 264,60 R$ 264,60 R$ 264,60 R$ 264,60 R$ 0,00 R$ 1.058,42 Connect 2 R$ 396,91 R$ 396,91 R$ 396,91 R$ 396,91 R$ 0,00 R$ 1.587,62 Total R$ 661,51 R$ 661,51 R$ 661,51 R$ 661,51 R$ 0,00 R$ 2.646,04
Fonte: Dados trabalhados pelo Autor
A Tabela 6, no mesmo período citado na Tabela 5, demonstra os custos praticados pela empresa nos cursos na modalidade Jovens/Adultos. A Tabela 7 mostra os custos empregados aos cursos na modalidade Diferenciada/Personalizada no período entre Agosto e Dezembro de 2015.
Um ponto importante a ser destacado é com relação a Modalidades Diferenciadas- Personalizadas, onde se destaca a quantidade de turmas em comparação com as outras modalidades praticadas pela empresa. Nessa modalidade, a quantidade de turmas é relativamente menor, tornando os valores dos custos diretos mais elevados, uma vez que as aulas nessa modalidade são totalmente personalizadas de acordo com a necessidade do aluno, ou seja, essa modalidade apresenta um custo mais elevado para a empresa, pois, para as mesmas é requerido um profissional com conhecimento mais elevado, mais experiente, valorizando assim sua hora/aula.
29 Tabela 6: Custos Diretos para os cursos Jovens/Adultos
Jovens/Adultos Total Total Total Total Total
Total
Ago Set Out Nov Dez
Young Adults
Interchange IntroA R$ 1.464,10 R$ 1.464,10 R$ 1.464,10 R$ 1.464,10 R$ 66,53 R$ 5.922,93 Interchange IntroB R$ 454,74 R$ 454,74 R$ 454,74 R$ 454,74 R$ 66,53 R$ 1.885,51 Interchange 1A R$ 610,03 R$ 610,03 R$ 610,03 R$ 610,03 R$ 66,53 R$ 2.506,65 Interchange 1B R$ 454,74 R$ 454,74 R$ 454,74 R$ 454,74 R$ 66,53 R$ 1.885,51 Interchange 2A R$ 2.162,88 R$ 2.162,88 R$ 2.162,88 R$ 2.162,88 R$ 66,53 R$ 8.718,07 Interchange 2B R$ 998,24 R$ 998,24 R$ 998,24 R$ 998,24 R$ 66,53 R$ 4.059,50 Interchange 3A R$ 610,03 R$ 610,03 R$ 610,03 R$ 610,03 R$ 66,53 R$ 2.506,65 Interchange 3B R$ 610,03 R$ 610,03 R$ 610,03 R$ 610,03 R$ 66,53 R$ 2.506,65 Young Adults Masters
View Point 1 R$ 998,24 R$ 998,24 R$ 998,24 R$ 998,24 R$ 66,53 R$ 4.059,50 Total R$ 8.363,05 R$ 8.363,05 R$ 8.363,05 R$ 8.363,05 R$ 598,78 R$ 34.050,97
Fonte: Dados trabalhados pelo Autor
Tabela 7: Custos Diretos para os cursos Personalizados.
Personalizados Total Total Total Total Total
Total
Ago Set Out Nov Dez
VIP's R$ 1.462,21 R$ 1.462,21 R$ 1.462,21 R$ 1.462,21 R$ 104,69 R$ 5.953,55 Total R$ 1.462,21 R$ 1.462,21 R$ 1.462,21 R$ 1.462,21 R$ 104,69 R$ 5.953,55
Fonte: Dados trabalhados pelo Autor
Gráfico 1: Composição dos custos diretos da empresa
Fonte: Dados trabalhados pelo Autor. Adaptado dos dados da empresa.
6,20%
79,84%
13,96%
Composição dos custos diretos da empresa
Adoslecentes Joven/Adultos Diferenciadas
30 O Gráfico 1 evidencia os itens de custo que são considerados fixos, permitindo visualizar quais modalidades possuem mais ou menos relevância neste montante. Por ser uma prestadora de serviços, percebe-se que o maior gasto da empresa é com Jovens/Adultos, pois esta compreende uma maior quantidade de alunos, requerendo uma maior quantidade de horas/aula.
3.2.2 Custos Indiretos
No Quadro 6 estão descritos os Custos Indiretos da empresa objeto de estudo e quais suas finalidades. Os custos indiretos são os custos apropriados aos produtos ou serviços mediante estimativa ou arbitrariamente, devido ao fato de não poderem ser identificados de forma precisa na composição dos custos do produto ou prestação de determinado serviço, ou seja, precisam ser atribuídos mediante critérios de rateio.
Quadro 6: Descrição dos Custos Indiretos.
Fonte: Dados trabalhados pelo Autor
Expostos na Tabela 8 estão os custos indiretos ocorridos na organização em estudo no período entre Agosto e Dezembro de 2015. Apesar de não estarem relacionados diretamente com a produção do produto ou a prestação de determinado serviço, os custos indiretos foram necessários para que o serviço fosse realizado, ou seja, para que as aulas fossem ministradas.
Custos Indiretos Descrição/Justificativa
Energia elétrica Indispensável para as atividades da empresa de um modo geral.
Internet Indispensável para as atividades de divulgação da empresa, contato com alunos/pais e parceiros.
Manutenção de computadores Manutenção periódica de todos os equipamentos de informática utilizados na empresa incluindo os aparelhos das salas de aula e secretaria
Material de uso coletivo Todo material de uso geral da equipe de ensino e secretaria Papelaria - material de
expediente Todo material de uso geral da secretaria Folha de Pagamento –
Professores de Aulas Extras Pessoal indiretamente ligado à prestação do serviço (Monitorias)
31 Os valores foram atribuídos referentes a cada custo indireto da empresa durante o período estudado.
Tabela 8: Custos Indiretos
Custos Indiretos Ago Set Out Nov Dez Total
ENERGIA
ELÉTRICA R$ 216,57 R$ 216,57 R$ 216,57 R$ 216,57 R$ 216,57 R$ 1.082,85 INTERNET R$ 149,90 R$ 149,90 R$ 149,90 R$ 149,90 R$ 149,90 R$ 749,50 MANUTENÇÃO DE
COMPUTADORES
R$ 111,32 R$ 111,32 R$ 111,32 R$ 111,32 R$ 111,32 R$ 556,60
MATERIAL DE USO COLETIVO
R$ 111,32 R$ 111,32 R$ 111,32 R$ 111,32 R$ 111,32 R$ 556,60
PAPELARIA - MATERIAL DE EXPEDIENTE
R$ 55,56 R$ 55,56 R$ 55,56 R$ 55,56 R$ 55,56 R$ 277,80
FOLHA DE PAGAMENTO - PROFESSORES AULAS EXTRAS
R$ 1.267,63 R$ 1.267,63 R$ 1.267,63 R$ 1.267,63 R$ 316,91 R$ 5.387,43
Total R$ 1.912,30 R$ 1.912,30 R$ 1.912,30 R$ 1.912,30 R$ 961,58 R$ 8.610,78 Fonte: Dados trabalhados pelo Autor
Baseado na Tabela 8, o Gráfico 2 apresenta a distribuição dos custos indiretos da empresa em questão.
Gráfico 2: Composição dos custos indiretos da empresa
Fonte: Dados trabalhados pelo Autor. Adaptado dos dados da empresa.
12,58%
8,70%
6,46%
6,46%
3,23%
62,57%
Composição dos custos indiretos da empresa
ENERGIA ELÉTRICA
INTERNET
MANUTENÇÃO DE COMPUTADORES MATERIAL DE USO COLETIVO
PAPELARIA - MATERIAL DE EXPEDIENTE
FOLHA DE PAGAMENTO - PROFESSORES AULAS EXTRAS
32 Verifica-se, de acordo com o Gráfico 2, que o maior custo indireto da organização é com a folha de pagamento dos professores de aulas extras seguido pelo gasto com energia elétrica, pois todas as aulas possuem ares-condicionados e, como as aulas são totalmente dinâmicas, há a necessidade de se manter os computadores ligados durante as aulas. Já o menor custo indireto está com material de expediente, ou seja, materiais de papelaria como, por exemplo, papéis, clipes, recargas de pincéis e outros materiais que são empregados na secretaria da escola.
3.2.3 Despesas
Quadro 7: Descrição das Despesas.
Despesas Descrição/Justificativa
ACIMON Pago à Associação Comercial e Industrial de João Monlevade a fim de melhorar/auxiliar a gestão organizacional
ÁGUA Limpeza e água em geral
ALMOÇO Almoço oferecido ao funcionário diariamente
ALUGUEL Funcionamento da empresa no prédio onde se encontra
BANCÁRIAS Taxas com Cartões/Boletos
Impostos COMPRAS EM GERAL PARA A
EMPRESA
Tudo que possa vir a ser utilizado por todos dentro da organização
DESPESAS COM BALAS/DOCES Utilizados para presentar alunos como forma de incentivo em sala de aula
DESPESAS COM BRINDES Utilizados para presentar os alunos, colaboradores e parceiros de alguma forma, seja fazendo a matrícula ou sendo aluno destaque
EVENTO Eventos realizados entre 1 e 2 vezes ao ano
GASTOS COM IMPOSTOS
MATERIAL DE LIMPEZA Utilizado para manter a empresa limpa e organizada
PATROCÍNIO
PROPAGANDA Todo material utilizado para divulgar o serviço oferecido pela empresa
SALÁRIO COORDENADOR I
Remuneração mensal da equipe do administrativo SALÁRIO COORDENADOR II
SALÁRIO SECRETÁRIA
SEGURANÇA E MONITORAMENTO Pago à empresa de segurança para resguardar de possíveis assaltos ou arrombamentos
SOFTWARE DE CONTROLE ESCOLAR Software pago para um melhor controle financeiro dos alunos matriculados
TELEFONE CELULAR COM INTERNET Utilizado para contatos com pais/alunos, novos alunos e fornecedores
XEROX Gatos com a empresa de xérox
Fonte: Dados trabalhados pelo Autor
33 A fim de se obter receitas, as despesas podem ser ditas como sendo os bens ou serviços consumidos direta ou indiretamente, segundo Martins (2003), consumidos na manutenção de atividades operacionais e não vinculadas à produção de bens ou serviços, como por exemplo, folha de pagamento do pessoal administrativo. O Quadro 7 descreve as despesas da empresa em estudo.
Tabela 9: Despesas.
Despesas Ago Set Out Nov Dez Total
ACIMON R$ 41,02 R$ 41,02 R$ 41,02 R$ 41,02 R$ 41,02 R$ 205,10
ÁGUA R$ 30,42 R$ 30,42 R$ 30,42 R$ 30,42 R$ 30,42 R$ 152,10
ALMOÇO R$ 66,42 R$ 66,42 R$ 66,42 R$ 66,42 R$ 66,42 R$ 332,10
ALUGUEL R$ 1.041,93 R$ 1.041,93 R$ 1.041,93 R$ 1.041,93 R$ 1.041,93 R$ 5.209,65
BANCÁRIAS R$ 182,54 R$ 182,54 R$ 182,54 R$ 182,54 R$ 182,54 R$ 912,70
R$ 620,82 R$ 620,82 R$ 620,82 R$ 620,82 R$ 620,82 R$ 3.104,10 COMPRAS EM GERAL PARA A EMPRESA R$ 22,02 R$ 22,02 R$ 22,02 R$ 22,02 R$ 22,02 R$ 110,10 DESPESAS COM BALAS/DOCES R$ 30,65 R$ 30,65 R$ 30,65 R$ 30,65 R$ 30,65 R$ 153,25
DESPESAS COM BRINDES R$ 117,08 R$ 117,08 R$ 117,08 R$ 117,08 R$ 117,08 R$ 585,40
EVENTO R$ 98,25 R$ 98,25 R$ 98,25 R$ 98,25 R$ 98,25 R$ 491,25
GASTOS COM IMPOSTOS R$ 48,10 R$ 48,10 R$ 48,10 R$ 48,10 R$ 48,10 R$ 240,50 MATERIAL DE LIMPEZA R$ 180,00 R$ 180,00 R$ 180,00 R$ 180,00 R$ 180,00 R$ 900,00
PATROCÍNIO R$ 56,44 R$ 56,44 R$ 56,44 R$ 56,44 R$ 56,44 R$ 282,20
PROPAGANDA R$ 109,58 R$ 109,58 R$ 109,58 R$ 109,58 R$ 109,58 R$ 547,90
SALÁRIO COORDENADOR I R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 7.500,00 SALÁRIO COORDENADOR II R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 7.500,00 SALÁRIO SECRETÁRIA R$ 800,00 R$ 800,00 R$ 800,00 R$ 800,00 R$ 800,00 R$ 4.000,00
SEGURANÇA E MONITORAMENTO R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 500,00 SOFTWARE DE CONTROLE ESCOLAR R$ 69,00 R$ 69,00 R$ 69,00 R$ 69,00 R$ 69,00 R$ 345,00 TELEFONE CELULAR COM INTERNET R$ 76,40 R$ 76,40 R$ 76,40 R$ 76,40 R$ 76,40 R$ 382,00
XEROX R$ 40,08 R$ 40,08 R$ 40,08 R$ 40,08 R$ 40,08 R$ 200,40
Total R$ 6.730,75 R$ 6.730,75 R$ 6.730,75 R$ 6.730,75 R$ 6.730,75 R$ 33.653,75 Fonte: Dados trabalhados pelo Autor
Em concordância com o Quadro 7 os valores das despesas expostas encontram-se na Tabela 9, permitindo assim uma melhor visualização do total de despesas consumidas pela organização no período em estudo. É importante ressaltar que as despesas em questão foram baseadas em um mês típico, onde não foi considerado nada de excepcional e replicadas para os meses posteriores.
34 As despesas mais consideráveis dentro da organização, como podem ser observadas no Gráfico 3, são as despesas ligadas à equipe do operacional, ou seja, salários das secretária e coordenadores, que englobam salários e encargos.
Gráfico 3: Composição das principais despesas da empresa
Fonte: Dados Trabalhados pelo Autor. Adaptado dos dados da empresa.
Outras despesas consideráveis são as bancárias, como por exemplo, taxas de cartões de crédito e boletos, e impostos. Despesas que também são relevantes dentro da organização são as vinculadas a brindes e propaganda, que são despesas respeitáveis em relação a divulgação desta em vários canais de mídia disponíveis na cidade.