TRIBUTAÇÃO AMBIENTAL E OS ASPECTOS DA EXTRAFISCALIDADE

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TRIBUTAÇÃO AMBIENTAL E OS ASPECTOS DA

EXTRAFISCALIDADE

Denise Lucena Cavalcante

Pós-Doutora pela Universidade de Lisboa Doutora pela PUC/SP

Professora da Graduação e Pós-graduação/UFC Procuradora da Fazenda Nacional

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MEIO

AMBIENTE

ECONOMIA

DIREITO TRIBUTÁRIO

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TRIBUTAÇÃO AMBIENTAL

• OBJETIVO: ENCONTRAR NO DIREITO

TRIBUTÁRIO SOLUÇÕES PARA VIABILIZAR A

PROTEÇÃO DO MEIO AMBIENTE

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DIREITO TRIBUTÁRIO: AMPLIAÇÃO DO FOCO

DIREITO TRIBUTÁRIO

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TRIBUTAÇÃO AMBIENTAL: TEORIA DO DUPLO

DIVIDENDO

• Possibilidade de deslocar

a carga tributária sobre o

trabalho e capital para a

poluição e a utilização dos

recursos naturais.

• Tributar

os

recursos

naturais;

aplicar

alíquotas elevadas para

desestimular a poluição;

incentivar

condutas

favoráveis

ao

meio

ambiente.

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RUMO A TRIBUTAÇÃO DOS RECURSOS NATURAIS

NOVAS TENDÊNCIAS

• Mudar o foco da tributação dos lucros para os recursos naturais. • Enfatizar a necessidade de

eficiência.

• Acelerar a extinção de tecnologias obsoletas, estimulando a inovação e a observância do ciclo da utilização dos bens.

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NICHOLAS GEORGESCU-ROEGEN (1969)

“Uma vez que Malthus não viu que os resíduos

também criavam certo número de problemas

econômicos,

era

normal

que

os

diferentes

economistas, que ignoravam até o input dos recursos

naturais, não dispensassem atenção ao output dos

resíduos.”

(O decrescimento: entropia, ecologia, economia. São

Paulo: SENAC, 2012).

NOVAS TENDÊNCIAS

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• O Estado adota uma postura ativa de atuação na

economia: superação da neutralidade

• Teoria das externalidades: intervenção estatal como

instrumento de correção das falhas de mercado

(Cecil Pigou – 1920)

• Ronald Coase: critica a superestimação das

vantagens da regulação governamental

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TRIBUTOS COMO INDUTORES DE CONDUTAS

• Superação da neutralidade fiscal

• Efeitos da tributação no mercado

“ O mercado pode se tornar o pior inimigo do meio ambiente!” (TONY JUDT)

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EXTERNALIDADES

• Impedir a tradição da economia baseada nos lucros particulares com prejuízos públicos.

• Todas as externalidades devem ser mensuradas, divulgadas e administradas. • As externalidades positivas

devem ser destacadas

EXTERNALIDADES POSITIVAS: benefícios externos

EXTERNALIDADES NEGATIVAS: custos externos

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TRIBUTAÇÃO DOS VEÍCULOS NO BRASIL

VEÍCULOS ELÉTRICOS

• O ZOE é vendido na Europa por cerca de 21 mil euros (cerca de R$ 67 mil). Com a taxação atual e demais custos de importação, o ZOE custaria algo em torno de R$ 215

mil no Brasil.

VEÍCULOS ANTIGOS

• Veículos velhos são altamente poluentes. No Brasil, os veículos com mais de 15 anos de uso tem alíquota ZERO em vários Estados brasileiros (Paraná, Bahia, Distrito Federal, Ceará e outros).

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PAPEL RECICLADO PAPEL COMUM

 R$ 15,70

RESULTADO DO INCENTIVO NO PREÇO FINAL

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FUNDAMENTOS JURÍDICOS

• El impuesto, en efecto, es un medio que se presta a ser manejado

para la consecución de objetivos no fiscales.” (GIANNINI, 1954).

• “Y esto, naturalmente, aunque la finalidad para la cual establezcael

impuesto, como dijimos más arriba, pueda ser sin duda alguna distinta de la contribución a los gastos públicos.” (BERLIRI, 1964).

• “(…) se hace un uso creciente de tales posibilidades no fiscales y en

la que se atribuye al Estado la misión de llevar a cabo una ´Fiscal Policy` con fines establizadores.” (NEUMARK, 1970).

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EXTRAFISCALIDADE NO ÂMBITO DA

TRIBUTAÇÃO AMBIENTAL

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• FIM CONSTITUCIONAL: proteção ambiental

• MEIO UTILIZADO: ordenação; intervenção e redistribuição

• TÉCNICA ADOTADA: alíquotas progressivas; seletividade; isenções; aproveitamento de créditos fiscais etc.

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EXTRAFISCALIDADE

• NÃO SE TRATA DA NATUREZA DO TRIBUTO,

MAS DA SUA FINALIDADE!

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PREMISSAS DA TRIBUTAÇÃO AMBIENTAL

• Adoção do critério ambiental como critério global

para o redirecionamento do sistema tributário.

• Todos os tributos podem ter fins ambientais:

SUPERAÇÃO

DA

EXTRAFISCALIDADE

COMO

CARACTERÍSTICA

ESSENCIAL

DO

TRIBUTO

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NECESSIDADE DE UMA VISÃO SISTÊMICA

TRIBUTO AMBIENTAL



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Possibilidades da Tributação Ambiental

• O Direito Tributário deixou de limitar-se a

proibir e permitir, passando também a

promover e estimular através dos INCENTIVOS

E BENEFÍCIOS.

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FUNÇÕES DA TRIBUTAÇÃO

MEIO AMBIENTE INDUTORA RESTAURADORA REDISTRIBUTIVA 19

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REFLEXOS NO MERCADO EXTERNO - OMC

• Medidas internas e isoladas podem causar

distorções no comércio internacional

• Afetar a competitividade do produto ecológico

• Protecionismo camuflado por uma

pseudoproteção ambiental

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FALTA DE RESULTADOS

• DESPERDÍCIO DA ENERGIA PRODUZIDA POR FALTA DE REDE DE TRANSMISSÃO.

• AS EMPRESAS JÁ ESTÃO RECEBENDO OS VALORES PREVISTO NO CONTRATO COM O GOVERNO FEDERAL (R$ 263 milhões).