RECEITA BRUTA 600 (-) ICMS (72) RECEITA LÍQUIDA 528 (-) CMV (396) LUCRO BRUTO 132

1

1ª QUESTÃO: REGISTRO CONTÁBIL DO ICMS

Uma empresa comercial comprou um produto por R$ 500 em JAN/14. Posteriormente, ainda em JAN/14, revendeu 90% da Compra por R$ 600. Considere alíquota de ICMS de 12% na compra e na venda.

PEDE-SE:

a) Monte a DRE até a linha do LUCRO BRUTO.

b) Informe o ICMS que será desembolsado diretamente pela empresa comercial. 12 c) Informe o saldo da conta estoque ao final do mês de JAN/14. 44

2ª QUESTÃO: ICMS EM OPERAÇÕES NO COMÉRCIO

Uma empresa comercial adquiriu um produto por R$ 750, composto da seguinte forma:

 Preço de Compra R$ 700,00

 IPI R$ 100,00

 Desconto Incondicional R$ 50,00

Posteriormente, revendeu 60% do estoque por R$ 800. A empresa não possuía estoque inicial e sua alíquota de ICMS em todas as operações é de 10%. O LUCRO BRUTO apurado na operação monta:

750 total, sendo 65 de ICMS e 685 De Estoque. Como vendemos 60%, O CMV será 351.

3ª QUESTÃO: DESPESA DE IPTU

Uma empresa compra um imóvel em ABR/15 e assume o IPTU, cujo valor total monta R$ 360 e ainda não foi pago, sendo parcelado pela prefeitura local em duas cotas de R$ 180 (sem juros), pagas em ABR e MAI/15. O valor do IPTU registrado em despesa nos meses de ABR, MAI e JUN de 2015 será:

4ª QUESTÃO: COMPRA, VENDAS AO EXTERIOR, O ICMS E A DRE

A Cia. Tatu-RJ comprou 10 unidades de mercadorias para revenda, pagando R$ 1.000, com ICMS de 12%. Posteriormente, revendeu 7 unidades por R$ 900 para o próprio estado, com alíquota de 19%. E revendeu outras 2 unidades por R$ 300 para o exterior. Considere a legislação tributária em vigor.

PEDE-SE:

a) Prepare a DRE, até a linha Lucro Bruto. b) Informe o ICMS que será pago

Diretamente pela Cia. Tatu-RJ. 51

RECEITA BRUTA  800

(-) ICMS

 (80)

RECEITA LÍQUIDA 720

(-) CMV

 (351)

LUCRO BRUTO  369

ABR – 40

MAI – 40

JUN – 40

RECEITA BRUTA  600

(-) ICMS

 (72)

RECEITA LÍQUIDA 528

(-) CMV

 (396)

LUCRO BRUTO  132

REC. BRUTA 1.200

(-) ICMS (171)

REC. LÍQUIDA 1.029

(-) CMV (792)

LUCRO BRUTO 237

2

A Cia. Fanta tem uma frota de veículos (para entrega de suas mercadorias). Em JAN/13 tinha 40 caminhões com IPVA individual de R$ 72 (pg. feito em FEV/13). Em AGO/13, vendeu um caminhão e, em OUT/13, adquiriu dois caminhões novos, com IPVA individual de R$ 15, pago imediatamente.

Seguindo o regime de competência, a despesa de IPVA deve ser registrada, respectivamente, entre JUL/13 a OUT/13, em reais, por:

JUL - 40x6 = 240

AGO - 40x6 = 240 + (6x4x1) = 264 SET – 39x6 = 234

OUT – 39x6 + (2x5) = 244

6ª QUESTÃO: CÁLCULO DE IR, COM REGISTRO CONTÁBIL

A Cia. Rosa é uma empresa comercial tributada pelo lucro real. No ano de 2015 apresentou um lucro antes do IR de R$ 1.500. Sabemos que neste resultado, há uma despesa de brindes (não dedutível) no valor de R$ 200. Considerando somente estas informações e as legislações societária e tributária vigentes (alíquota de IR de 34%), apresente a DRE a partir do LAIR em 2015 pela Cia. Rosa:

7ª QUESTÃO: CÁLCULO DE IR, COM REGISTRO CONTÁBIL

A Cia. Z tem LAIR de R$ 900 em X1, com dois ajustes (incluídos no resultado) para apurar a base de IR+CSLL. São eles:

- Despesas de Brindes = R$ 100

- Ganho de Capital = R$ 150 (recebimento somente no próximo ano, X2)

Considerando o Pronunciamento CPC nº 32 e uma alíquota de 34% para os tributos sobre o lucro, o LUCRO LÍQUIDO apurado pela Cia. Z monta

8ª Questão: IPI, ICMS: UM POR DENTRO E OUTRO POR FORA

A Cia XIS, que é uma empresa industrial, vendeu mercadorias pelo VALOR TOTAL de R$ 330 para uma empresa comercial. Sabemos que há IPI de 10% e ICMS de 12% inclusos no valor de venda. Considerando exclusivamente essa operação, INFORME:

a) O valor do IPI cobrado pela empresa industrial. 30 b) O valor do ICMS na operação. 36

c) A receita líquida apresentada na DRE da Cia. XIS. 264

d) O valor registrado em ESTOQUE na empresa comercial, que comprou a mercadoria. 294

JUL – 240

AGO – 264

SET – 234

OUT – 244

LAIR

1.500

IR CORRENTE (578)

IR DIFERIDO

-

LUCRO LÍQUIDO

922

LAIR

900

IR CORRENTE

(289)

IR DIFERIDO

(51)

LUCRO LÍQUIDO

560

3

9ª Questão: TRATAMENTO CONTÁBIL COM VENDAS ISENTAS

A Cia Alfa, empresa industrial localizada em SP, produz e vende apenas um determinado produto denominado Z. Em JAN/14 adquire matéria-prima + insumos, pagando o total de R$ 1.000 (com ICMS na compra de 12%).

Adquire, também, em JAN/14, uma máquina que produz Z, pagando R$ 16 mil (alíquota de ICMS de 12%).

Posteriormente, utiliza toda matéria-prima e insumos para produzir 100 unidades de Z, que são (integralmente) vendidos aos seguintes clientes:

 30 unidades para empresa comercial, localizada no próprio estado de SP, por R$ 500 (saídas isentas, produto com isenção para vendas dentro do estado).

 20 unidades para empresas domiciliadas no exterior, por R$ 300.

 50 unidades para empresas domiciliadas nos Estados do PR e RS, por R$ 1.200 (alíquota de ICMS de 12%).

Considerando somente as informações apresentadas, PEDE-SE informar: Considerando somente as informações apresentadas, PEDE-SE informar: a) O Lucro Bruto da Cia. Alfa em JAN/14.

b) O ICMS pago ref. o mês de JAN/14. ICMS A PAGAR de R$ 144

ICMS A RECUPERAR de R$ 114 Valor Pago de R$ 30

c) O saldo de ICMS a Recuperar (Imobilizado) em JAN/14, separando a parcela do ativo circulante da parcela do ativo realizável a longo prazo:

AC = 40 x 12 = 480 ARLP = 40 x 35 = 1.400

d) O Saldo da máquina registrada no imobilizado, antes do reconhecimento da depreciação ref. JAN/14. 14.080 + 10 = 14.090

10ª Questão:

A Cia. Jabaquara é uma empresa comercial, tributada pelo lucro real.

Compra dez unidades de X por R$ 1.000 cada. Posteriormente, revendeu

oito unidades por R$ 1.500 cada. Possui um imóvel, que aluga, recebendo

R$ 250 no mês de janeiro. Apresentou, ainda, uma despesa de Energia

Elétrica de R$ 750.

OBS: Considere somente a tributação da COFINS pela legislação vigente,

desconsiderando todos os demais tributos.

PEDE-SE: Apresentar a DRE da Cia. Jabaquara no mês de JAN/16.

RECEITA BRUTA

 12.000

(-) COFINS

 (912)

RECEITA LÍQUIDA

 11.088

(-) CMV

 (7.392)

LUCRO BRUTO

 3.696

(-) DESP. ADMIN.

 (693)

(+) OUTRAS RECEITAS  231

LUCRO ANTES DO IR

 3.234

RECEITA BRUTA

2.000

(-) ICMS

(144)

RECEITA LÍQUIDA

1.856

(-) CUSTO DAS VENDAS (916)

4

IR DIFERIDO

A Cia. Interlagos é uma empresa de locação e, em JAN/2010, adquiriu dois

equipamentos: B e X. O equipamento B foi adquirido por R$ 8.000, será locado por quatro anos (seu prazo de vida útil), mas o fisco só permite sua dedução como despesa em cinco anos. Já o equipamento X foi adquirido por R$ 15.000, será locado por cinco anos, mas há um benefício fiscal de depreciação acelerada em três anos. O equipamento B foi alugado por R$ 2.300/ano, enquanto o equipamento X renderá R$ 3.800 por ano. Ao final do prazo de locação (dez/2013 para o equipamento B e dez/2014 para o X), os bens serão doados. Considere uma alíquota combinada de IR+CSLL de 34% e desconsidere outros tributos e operações.

PEDE-SE:

1. Faça a DRE da Cia. Interlagos durante os cinco anos:

DRE

2010

2011

2012

2013

2014

Receita Bruta

6.100

6.100

6.100

6.100

3.800

(-) Depreciação

(5.000) (5.000) (5.000) (5.000) (3.000)

LAIR

1.100

1.100

1.100

1.100

800

IR Corrente

-

-

-

(1.071)

(697)

IR Diferido (AT)

(544)

(544)

(544)

1.156

476

IR Diferido (PF)

170

170

170

(459)

(51)

LUCRO LÍQUIDO

726

726

726

726

528

2. Faça o cálculo do IR da Cia. Interlagos durante os cinco anos:

FISCO

2010

2011

2012

2013

2014

LAIR

1.100

1.100

1.100

1.100

800

(+) Adições

400

400

400

3.400

3.000

(-) Exclusões

(2.000) (2.000) (2.000)

-

(1.600)

L.Liquido Ajustado

(500)

(500)

(500)

4.500

2.200

(-) Compensação

de Prej. Fiscais

-

-

-

(1.350)

(150)

LUCRO FISCAL

(500)

(500)

(500)

3.150

2.050

IR a Pagar – 34%

-

-

-

1.071

697

5

12ª Questão: ICMS AO LONGO DA CADEIA PRODUTIVA

Analise a seguinte cadeia produtiva, sendo as quatro empresas localizadas em SP:

 A Terra Ltda. é uma empresa industrial, que importa moinho da Argentina e produz farinha.

 A Sol Ltda. é uma indústria de biscoito, que compra farinha da Terra Ltda. e transforma em biscoito.

 A Mar Ltda. é uma empresa distribuidora de alimentos.

 A Fogo Ltda. é um supermercado.

As operações, todas realizadas em JAN/16, foram as seguintes:

1. A Terra comprou trigo importado (da Argentina) por R$ 1.000 (alíquota de ICMS de 16%);

2. A Terra utilizou todo o trigo importado e transformou em farinha, vendendo seu estoque (de farinha) para a Sol por R$ 1.400. A alíquota de ICMS em SP para farinha é de 19%. Não há IPI nas operações realizadas pela Terra.

3. A Sol utilizou toda a farinha para produzir bolacha, revendendo (todo) seu estoque para a Mar por R$ 1.800 + IPI de 144 (8%), totalizando R$ 1.944. A alíquota de ICMS para bolacha em SP é de 18%.

4. A Mar revendeu 80% do estoque adquirido para a Fogo, por R$ 2.000.

5. A Fogo revendeu 90% do estoque aos clientes, pessoas físicas, por R$ 2.300. PEDE-SE:

a) Prepare a DRE das quatro empresas, na tabela a seguir:

b) Informe o valor total pago de ICMS, com a proporção paga por cada empresa.

DRE

TERRA

SOL

MAR

FOGO

RECEITA BRUTA

_1.400

_1.800

_2.000

_2.300

(-) ICMS

₍₂₆₆₎

₍₃₂₄₎

₍₃₆₀₎

₍₄₁₄₎

RECEITA LÍQUIDA

1.134

1.476

1.640

1.886

(-) CMV / CPV

₍₈₄₀₎

_(1.134)

_(1.296)

_(1.476)

LUCRO BRUTO

₂₉₄

₃₄₂

₃₄₄

₄₁₀

ICMS DESEMBOLSADO

DIRETAMENTE

266

58

36

54

13ª QUESTÃO: PREJUÍZOS FISCAIS COMPENSÁVEIS

A Cia. Gama é uma companhia aberta e apresentou um resultado negativo em 2009 de R$ 700. Neste resultado, estão incluídos os seguintes valores:

- Resultado Negativo de Controladas (MEP) R$ 100 - Lucro na Venda ao Governo – recebimento em 2010 R$ 50

A Cia. Gama existe há 25 anos e o prejuízo foi o primeiro de sua história, explicado por um produto lançado que não obteve o retorno esperado e que já foi retirado de linha. Existe um estudo, preparado por uma empresa independente, informando que a empresa deverá gerar lucros tributáveis para compensar todo o prejuízo fiscal apurado num período de quatro anos, mesmo considerando a limitação de compensação existente na legislação fiscal brasileira.

Considerando alíquota combinada de IR+CSLL de 34% e os princípios fundamentais de contabilidade, apresente a DRE da Cia. Gama, a partir do LAIR

LAIR de (700) IR DIF. PF de 221

IR DIF. de AJ. TEMP. de (17) Prejuízo de (496)

6

14ª QUESTÃO: CONTABILIDADE E FISCO PELA LEI nº 12.973/14

A Cia. Pará comprou um caminhão por R$ 400 em JAN/X1. A empresa estimou o prazo de vida útil do bem em 5 anos, c/ VALOR ESTIMADO de VENDA de R$ 60. A IN SRF nº 162/98 define o prazo fiscal para depreciação do caminhão em 4 anos (25% ao ano). O bem foi vendido em JAN/X6 por R$ 60.

Preencha o quadro a seguir, com os ajustes:

ANO CONTABIL FISCO

AJUSTE

X1

Desp. 68 Desp. 100

Exclusão 32

X2

Desp. 68 Desp. 100

Exclusão 32

X3

Desp. 68 Desp. 100 Exclusão 32

X4

Desp. 68 Desp. 100 Exclusão 32

X5

Desp. 68 - Adição 68

7

conservadorismo, a empresa não constituiu IR Diferido.

 2013  Apresentou novo prejuízo de R$ 300, mas desta vez constituiu IR Diferido no ativo de R$ 102, aplicando alíquota de 34% vigente na legislação brasileira. Manteve o prejuízo fiscal anterior sem constituição de ativo fiscal diferido.

 2014  No ano de 2014, apresentou LAIR de R$ 1.400. Neste resultado estão incluídas despesas não dedutíveis referentes brindes e doações de R$ 100. PEDE-SE:

a) Calcule IR em 2014, utilizando alíquota de 34%. Para fins de controle, a Cia. Gama compensou todo o prejuízo apurado em 2012 e uma parte do prejuízo que aconteceu em 2013, por conta da limitação percentual existente.

CÁLCULO IR – LALUR 2014

LAIR 1.400

AJUSTES (Adições ou Exclusões) 100 LUCRO LÍQUIDO AJUSTADO 1.500 (-) Compensação de Prej .Fiscais (450) LUCRO LÍQUIDO AJUSTADO 1.050

IR a Pagar – 34% 357

b) Apresente a DRE de 2014, a partir do LAIR (mostrar IR Corrente e Diferido)

LAIR 1.400

IR Corrente (357)

IR Diferido (68)

Lucro Líquido 975

c) Monte a Nota Explicativa de Reconciliação de Alíquotas da Cia. Gama.

LAIR na DRE 1.400

IR – 34% (476)

(-) Ad. Definitivas (34)

(+) Prejuízos Fiscais 85

8

16ª Questão: CÁLCULO DO ICMS EM OPERAÇÕES COMERCIAIS

A Mesa Ltda. é uma empresa revendedora de um determinado produto alimentício denominado Z localizada no Estado de São Paulo. No primeiro trimestre de 2015 realiza as seguintes operações mercantis:

 Compra de 50 unidades de empresa industrial localizada em MG, por 2.140: o (+) Preço de Venda R$ 2.000

o (+) IPI R$ 140 (7%)

 Compra de 50 unidades de empresa industrial localizada em PE, por 2.443: o (+) Preço de Venda R$ 2.400

o (+) IPI R$ 168 (7%)

o (-) Desconto Incondicional R$ 125  Revenda de 80 unidades, aos seguintes clientes:

o 20 unidades a um Supermercado, localizado em SP, por R$ 1.200 o 20 unidades a um Supermercado, localizado no PR, por R$ 1.100. o 20 unidades a uma Padaria, localizada na BA, por R$ 1.200. o 20 unidades a uma empresa localizada na Argentina. p/ 1.000. OBS: Alíquotas internas de 18% em SP, PR e MG; e 17% em PE e BA.

PEDE-SE:

a) Prepare a DRE ao lado.

b) Informe o ICMS que será desembolsado diretamente pela Mesa Ltda. Zero

c) Informe o saldo do Estoque em MAR/15. 914

d) Admitindo que o Supermercado do PR revendeu 15 unidades por R$ 1.200, informe o Lucro Bruto do supermercado e o ICMS desembolsado por ele.

Lucro Bruto de R$ 158 e ICMS pago de R$ 84.

RECEITA BRUTA 4.500

(-) ICMS

(432)

RECEITA LÍQUIDA 4.068

(-) CMV (3.256)

LUCRO BRUTO 812

9

A Cia. Alfa apresentou, no ANO de 2015, um resultado contábil positivo de R$ 1.500, antes do cálculo de IR e CSLL. Veja o cálculo do IR e da CSLL da empresa. LAIR (em milhares de reais) 1.500

(+) ADIÇÕES 550

 Provisão para Garantia 450

 Brindes, doações e multas 100

(-) EXCLUSÕES (850)

 Depreciação Acelerada Incentivada 150

 Resultado Positivo de MEP (Controladas) 300

 Juros sobre Capital Próprio Pago 400

LUCRO FISCAL 1.200

CSLL – 9% 108

IR – 15% 180

IR – 10% 96

(-) Incentivos Fiscais (PAT e outros) (11) IR TOTAL DEVIDO 265 Portanto, a DRE da Cia. Alfa ficou assim:

LAIR 1.500

(-) IR+CSLL Correntes (373) (+) IR Diferido 102 LUCRO LÍQUIDO 1.229

PEDE-SE: Monte a nota explicativa de reconciliação de alíquotas da Cia. ALFA

LAIR na DRE 1.500 Despesa de IR+CSLL – 34% (510)  Adições Definitivas (34)  Incentivos Fiscais 11  Adicional do IR – 10% 24  JCP Recebido 136  MEP Positivo 102

Despesa de IR+CSLL na DRE (271)

18ª Questão: ALÍQUOTA NOMINAL E ALÍQUOTA EFETIVA

A Klabin, importante indústria brasileira do setor de papel e celulose apresentou os seguintes dados consolidados em suas notas explicativas em DEZ/15 (em R$ milhões):

 Receita Bruta – Mercado Interno 4.900  Receita Bruta – Mercado Externo 1.846

 RECEITA BRUTA TOTAL 6.746

 (-) Devoluções e Descontos Incondicionais (57)  (-) Tributos Incidentes s/ Vendas (1.001)  RECEITA LÍQUIDA 5.688

OBS: Os descontos e devoluções foram feitos no mercado interno.

PEDE-SE: Informe qual a alíquota NOMINAL e qual a alíquota EFETIVA de ICMS+PIS+COFINS que a empresa está submetida pela legislação tributária brasileira (utilize na resposta porcentagem, com uma casa decimal).

Nominal  1.001/4.843 = 20,7%

Efetiva  1.001/3.842 = 26,1%

10

19ª Questão: ENCONTRANDO O VALOR DOS IMPOSTOS

Uma indústria vendeu um produto para uma empresa comercial (para revender) pelo VALOR TOTAL de R$ 1.840. Seguem algumas informações relevantes:

 Alíquota de IPI de 5%

 Alíquota de ICMS de 18%

 A Indústria concedeu um desconto incondicional (já incluído no VT) de R$ 50. PEDE-SE:

1. O valor do IPI na operação 90 2. O valor do ICMS na operação 315 3. A Receita Líquida da Indústria 1.435

4. O valor reconhecido em Estoque da empresa comercial. 1.525 20ª QUESTÃO: NOTA EXPLICATIVA DA CIA. BH: INTERPRETAÇÃO

Veja a NOTA DE RECONCILIAÇÃO DOS AJUSTES DO IR E DA CSLL NO RESULTADO DO CONSOLIDADO DA CIA. BH (comercial varejista) EM DEZ/15 – Em R$ milhões.

Lucro Antes do IR e da CSLL 1.500

Despesa de IR e CSLL pelas alíquotas nominais  34% (510)

AJUSTES DOS IMPOSTOS REFERENTE:  Diferença de alíquotas em empresas no exterior (c/ lucro) (20)

 Adições permanentes, líquidas das exclusões (16)

 Juros sobre Capital Próprio (14)

 Prejuízos Fiscais 138

 Adicional de IR 24

 Incentivos Fiscais (PAT, Cultura, FIA e Esportes) 18

IR e CSLL NO RESULTADO (380)

 Corrente (450)



Analisando a nota explicativa do IPEC, responda as perguntas a seguir (uma casa decimal, quando for porcentagem):

a) O valor PAGO efetivamente de IR+CSLL representou quantos % do LAIR? 450/1.500 = 30%

b) Qual foi a Alíquota Efetiva de DESPESA de IR+CSLL do IPEC? 380/1.500 = 25,3%

c) Explique o FUNDAMENTO dos ajustes de R$ 20, R$ 14 e R$ 138.

 R$ 20 empresas controladas fora do Brasil com alíquota MAIOR que 34%.

 R$ 14 JCP recebido de empresa controlada/coligada e não consolidada.

 R$ 138 PF compensado neste período, de alguma empresa controlada.

d) Explique o IR Diferido apurado de R$ 70.

Valor pago pela empresa, incluído no valor de R$ 450 e que representou adiantamento de IR ao governo.