22 DE OUTUBRO DE 2014

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Geovani Quevedo Maciel

Bacharel em Ciências Contábeis pela PUC, com Pós-Graduação e Mestrado em Controladoria pela UFRGS. Atua na posição de Controller na Empresa Novus Produtos Eletrônicos. É sócio da TASCH Consultoria e Gestão. Ocupou cargos estratégicos na Área Fiannceira/Contábil nas empresas Ernst & Young, Ipiranga Petroquímica S/A, CRP Cia de Participações, Dell Computadores do Brasil e Pure Bros. Também atua como docente em Cursos de Graduação e Pós-Graduação na Faculdade Decision-FGV, Unisinos, Senac, Fargs e Unisc.

Evanir Aguiar dos Santos

Bacharel em Ciências Contábeis pela UFRGS, Especialista em Auditoria e Perícia pela FAPA, Especialista em ICMS/RS pela Dom Bosco, Especialista em Controladoria - MBE pela UFRGS e Mestrando em Economia - Ênfase em Controladoria pela UFRGS; Sócio da Fortus Controladoria; Atua como Diretor Operacional na Fortus Controladoria, onde desenvolve atividades de controladoria voltadas para empresas nacionais e internacionais; Possui Experiência como consultor e instrutor do SEBRAE/RS; Possui Experiência como Consultor Financeiro.

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Apresentar o conceito de Contabilidade Gerencial, as

informações contábeis gerencias que podem ser

geradas para análise do desempenho das Pequenas

& Médias Empresas (PMEs) e, os principais desafios

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Contabilidade Gerencial - Introdução

Informações gerenciais geradas a partir de informações fiscais e departamento pessoal

Informações gerenciais geradas a partir das Demonstrações Contábeis Desafios à geração de informações gerenciais

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PADOVEZE (2010, P. 33), cita texto de Anthony considerado um dos precursores da disciplina Contabilidade Gerencial:

“A Contabilidade Gerencial, que constitui foco deste livro, preocupa-se

com a informação contábil útil à administração.”

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PADOVEZE (2010, P. 34), menciona:

“O cumprimento da missão das entidades empresariais está fundamentado no conceito de criação de valor, associando dentro do mesmo escopo o processo de informação gerado pela contabilidade para que as entidades possam cumprir adequadamente a sua

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SZUSTER (2011), cita:

“... Segundo o grande investidor norte-americano Warren Buffet (O TAO de Warren Buffet, de Mary Buffet & David Clark. Rio de Janeiro: Sextante, 2007), existem muitas maneiras de descrever que está

acontecendo com uma empresa, mas seja lá o que se diga, sempre se retorna à língua da Contabilidade.

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ATIKINSON, Antony. (p. 36, 2000) menciona:

“Contabilidade Gerencial corresponde ao processo de produzir informação operacional e financeira para funcionário e administradores.”

“O processo deve ser direcionado pelas necessidades informacionais dos indivíduos internos da empresa e deve orientar suas decisões operacionais e de investimentos.”

“Corresponde ao processo de identificar, mensurar, reportar e analisar informações sobre os eventos econômicos das empresas.”

“Informação gerencial contábil corresponde a dados operacionais sobre atividades, processos, unidades operacionais, produtos, serviços e clientes da empresa.

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“A Contabilidade Gerencial está orientada a geração de informação contábil

útil adaptada às necessidades dos gestores da empresa, subsidiando a

adequada tomada de decisões.”

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Visão Sistêmica das Organizações

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Análises Gráficas Simplificadas

Análise Gráfica Área Contábil / Fiscal

1. Gráficos Apresentados:

1.1 Evolução das Receitas 1.2 Receitas x Tributos

1.3 Receitas vs Despesas de Pessoal

1.1 Evolução das Receitas

Mês/Ano Receita - R$ % Ano

jan/14 62.236 15% fev/14 40.788 10% mar/14 81.411 20% abr/14 65.628 16% mai/14 71.397 18% jun/14 12.650 3% jul/14 71.322 18% 0% 0% 0% 0% 0% Total 405.432 100%

Análise : Conforme encontra-se observado na análise, hove um queda de 12% no mês 06/2014, comparado a média de janeiro a maio.

62.236 40.788 81.411 65.628 71.397 12.650 71.322 15% 10% 20% 16% 18% 3% 18% 0% 0% 0% 0% 0%

jan/14 fev/14 mar/14 abr/14 mai/14 jun/14 jul/14

Evolução das Receitas

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Análises Gráficas Simplificadas

1.2 Receitas vs Tributos (R$)

Mês/Ano Receita Tributos % Ano

jan/14 62.236 4.033 12% fev/14 40.788 2.810 8% mar/14 81.411 5.609 16% abr/14 65.628 11.562 33% mai/14 71.397 4.919 14% jun/14 12.650 872 3% jul/14 71.322 4.914 14% 0% 0% 0% 0% 0% Total 405.432 34.719 9%

Análise dos Dados: Os impostos são diretamente proporcionais as receitas e representam 9% do faturamento do primeiro semestre de 2014.

62.236 40.788 81.411 65.628 71.397 12.650 71.322 --- 4.033 2.810 5.609 11.562 4.919 ₈₇₂ 4.914 jan/14 fev/14 mar/14 abr/14 mai/14 jun/14 jul/14

Receitas vs Tributos

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41 Receitas (-) Custos (-) Despesas (=) Resultado DRE DFC BP Ativos Passivos Patr. Líquido Ativ. Operac. Ativ. Invest. Ativ. Financ.

44 1.571 215 1.025 255 4 72 200 400 600 800 1.000 1.200 1.400 1.600 1.800

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13 x 12 Demonstração do Resultado R$ Mil % R$ Mil % Var % Receita líquida 1.364 100,0% 1.172 100,0% 16,4% (-) Custos (1.025) -75,1% (871) -74,3% 17,7% (=) Lucro bruto 339 24,9% 301 25,7% 12,8% (-) Despesas/Receitas operacionais (255) -18,7% (274) -23,4% -6,9% (-) Despesas comerciais (194) -14,2% (170) -14,5% 14,0% (-) Despesas administrativas (117) -8,6% (116) -9,9% 1,7% (+) Outras receitas/despesas 57 4,2% 12 1,0% 369,0%

(=) Lucro operacional (Lajir) 85 6,2% 27 2,3% 210,7%

(-) Resultado financeiro (4) -0,3% (9) -0,7% -57,9%

(=) Lucro antes IR (Lair) 81 5,9% 18 1,6% 337,9%

(-) IR/CS (8) -0,6% (3) -0,3% 150,7%

(=) Lucro líquido (LL) 72 5,3% 15 1,3% 379,9%

- Custos crescendo mais rápido que as receitas, gerando redução no % do lucro bruto; - Despesas apresentaram redução, gerando aumento no Lajir;

- Incremento no lucro líquido impacto pela redução das despesas operacionais.

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Resultado gerencial R$ Mil % R$ Mil % Var %

Receita total 1.629 100,0% 1.547 100,0% 5,3%

(-) Gastos variáveis (1.434) -88,1% (1.245) -80,5% 15,2%

(=) Margem de contribuição 194 11,9% 302 19,5% -35,5%

(-) Gastos fixos (122) -7,5% (287) -18,5% -57,4%

(=) Resultado 72 4,4% 15 1,0% 379,9%

Ponto de equilíbrio operacional 1.022 1.471 -30,5%

Instituições financeiras 163 155 5,3%

Ponto de equilíbrio financeiro 2.386 2.265 5,4%

47 0,0% 1,0% 2,0% 3,0% 4,0% 5,0% 6,0% 10 20 30 40 50 60 2013 2012 2011

Lajida (Ebitda)

Valores em R$ Mil / %

48 -30.000 -20.000 -10.000 - 10.000 20.000 30.000 40.000

FCO FCI FCF

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Indicador Fórmula 2013 2012 2013 2012

Liquidez Corrente Ativo Circulante

Passivo Circulante

Liquidez Seca Ativo Circulante - Estoques

Passivo Circulante

Dias de Estoque Estoques

Custos / 360

Prazo Médio Recebto Contas a Receber

(Vendas / 360)

Prazo Médio Pgto Contas a Pagar

(Compras / 360)

Ciclo Conversão Caixa PMR + DES - PMP

Endividamento Passivo Total (PC + PNC) x 100

Ativo Total Concorrente A 85,3% 85,0% 5,0 - 2,4 19,7 20,7 102,1 94,4 77,3 76,1 0,7 0,7 1,2 1,2 55,8% 67,6% 48,2 40,2 47,9 51,3 76,2 79,7 76,5 68,6 0,9 0,8 Empresa 1,5 1,3

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Indicador Fórmula 2013 2012 2013 2012

Margem bruta Lucro Bruto x 100

Receita Líquida de Vendas

Margem líquida Lucro Líquido x 100

Receita Líquida de Vendas

Margem Ebitda Ebitda x 100

Receita Líquida de Vendas

Retorno S/PL Lucro Líquido x 100

Patrimônio Líquido Concorrente A 16,4% -1,1% 5,2% 3,4% 1,4% -0,1% 28,0% 28,4% 25,5% 6,6% 3,8% 3,7% 5,3% 1,3% 24,9% 25,7% Empresa

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2013

2012

Valor Econômico Adicionado (EVA)

R$ Mil

R$ Mil

(=) Lajir - IR - R$ Mil

76

24

Capital de terceiros - R$ Mil

25

44

Custo do capital de terceiros - % a.a.

15%

20%

Remuneração Capital Terceiros - R$ Mil

(4)

(9)

Capital próprio

284

229

Custo do capital próprio - a.a.

22%

22%

Remuneração Capital Próprio - R$ Mil

(63)

(50)

53 Cliente Envio de Documentos Contabilização Geração DCs Geração Infos Gerenciais Envio Informações

54 Usuários Processos Parametrização Sistema Fechamento Mensal Geração DCs Geração Infos Gerenciais Reunião Acionistas

55 • Federal • Estaduais • Municipal

Governos

(Tributação)

• Alinhamento Normas Internacionais • Conflitos Legislação Fiscal x Societária

IFRS

(Globalização)

Sistemas

(Integração)

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Ainda vinculada a questões fiscais, especialmente no caso das

PMEs

A partir da Lei 11.638/07 consolida-se fortemente a tendência da

separação entre a Contabilidade Fiscal e a Contabilidade

Societária/Gerencial

Necessidades

diferenciadas

-

Usuários

Internos

(Sócios,

Gerentes,

etc...)

x

Usuários

Externos

(Governo,

Bancos,

Fornecedores, etc...)

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A combinação de demandas concorrentes relativas às atividades

de implementação do SPED (NFe, Sped Pis/Cofins, Sped Fiscal,

Sped Contábil, Sped Social, RTT x Fcont, etc...) com o

alinhamento às normas internacionais de contabilidade (IFRS),

estão gerando sobrecarga de trabalho para os Profissionais da

Área de Contabilidade/Controladoria

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Precisamos

atender

com

excelência

o

nosso

PRINCIPAL

CLIENTE!

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“Se você pensa que pode ou se pensa que

não pode, de qualquer forma você está certo.”

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ASSAF NETO, A. Finanças Corporativas e Valor. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2012.

CATELLI, Armando. Controladoria Uma Abordagem da Gestão Econômica (GECON). 2ª. Edição Atlas, 2001

IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARTINS, Eliseu; GELBECK, Ernesto; SANTOS, Ariovaldo dos. Manual de Contabilidade Societária. São Paulo: Atlas, 2010.

FIPECAFI, MANUAL de normas internacionais de contabilidade, São Paulo: Atlas, 2009.

GITMAN, L.J. Princípios de Administração Financeira. 12ª ed. São Paulo: Pearson Addison Wesley, 2012.

PADOVEZE, Clóvis Luiz. Contabilidade Gerencial: Um Enfoque em Sistemas de Informação Contábil.. 7a.Edição. São Paulo : Atlas, 2010.

PADOVEZE, C. Controladoria estratégica e operacional, 3ª ed. São Paulo: Cengage, 2012.

BRANCO, José Corsino Raposo Castelo. O profissional contábil na era do conhecimento. p. 1-3. Piauí, 20 de Outubro de 2002. Disponível em: http://www.aespi.br/revista/contábil.html. Acesso em: 20 de Outubro de 2002.

www.cpc.org.br www.crcrs.org.br www.cfc.org.br