Demonstrações Contábeis

(1)

Análise Horizontal do Balanço Patrimonial

- É um dos indicadores da análise financeira.

- Calcula-se o percentual de cada conta em

relação ao demonstrativo do período (ano)

anterior.

Demonstrações Contábeis

anterior.

- É um dos indicadores da análise financeira.

- Calcula-se o percentual de cada conta em

relação a uma determinada conta do mesmo

período (ano) do balanço.

Análise Vertical do Balanço Patrimonial

(2)

Demonstração do Resultado do Exercício

RECEITA BRUTA

(-) deduções

RECEITA LÍQUIDA

(-) custo das vendas ou dos serviços

LUCRO BRUTO

(-) despesas operacionais (-) despesas operacionais

LUCRO OPERACIONAL

(-) despesas não operacionais

LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA - LAIR

(-) provisão para o imposto de renda

LUCRO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA

(-) participações, contribuições, doações

LUCRO LÍQUIDO

(3)

Análise das Demonstrações Contábeis

Ênfase no Balanço Patrimonial (BP) e na Demonstração de

Resultados do Exercício (DRE)

BP

Situação Financeira

BP + DRE

Situação Econômica

Índice de Liquidez

Índice de Endividamento

Índice de Atividade

Índice de Rentabilidade

(4)

Índices de Liquidez

LIQUIDEZ IMEDIATA

(Disponível / PC)

Mostra quantos R$ a empresa tem no disponível (caixa,

bancos e aplicações financeiras disponíveis), para pagar as

dividas vencíveis em um ano.

Revela a capacidade de pagamento no curtíssimo prazo

(imediata).

LIQUIDEZ CORRENTE

(AC / PC)

Mostra quantos R$ a empresa tem no ativo circulante, para

pagar cada real de divida vencível de um ano.

(5)

Índices de Liquidez

LIQUIDEZ SECA

(AC - Estoques - Desp Antec) / PC

Mostra quanto tem no ativo circulante (não considerados os

estoques e as despesas antecipadas) para pagar cada real

de divida vencível dentro de um ano.

Revela

a

capacidade

de

pagamento

caso

ocorra

uma

paralisação nas vendas. Não aplicável com just-in-time.

LIQUIDEZ GERAL

(AC + ARLP) / (PC + PELP)

Mostra quantos Reais a empresa tem de valores disponíveis e

realizáveis (em qualquer prazo) para pagar cada real do total

de suas dívidas (a curto e a longo prazo).

(6)

Índices de Endividamento

PARTICIPAÇÃO DE CAPITAL DE TERCEIROS

(PC + PELP) / PL

Indica o quanto há de capital de terceiros em relação ao

Demonstrações Contábeis

patrimônio líquido, retratando a dependência da empresa em

relação aos recursos externos.

IMOBILIZAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

(AP / PL)

Indica quanto do patrimônio líquido da empresa está aplicado no

ativo permanente.

(7)

Índices de Endividamento

COMPOSIÇÃO DO ENDIVIDAMENTO PC/ (PC+PELP)

Indica a proporção das obrigações de curto prazo em relação ao

total das obrigações (curto prazo somado ao longo prazo).

PASSIVO ONEROSO SOBRE O ATIVO

Indica a parcela do ativo que está sendo financiada por

empréstimos (curto e longo prazo) com encargos financeiros.

(8)

Índices de Rentabilidade/Lucratividade

RETORNO SOBRE O ATIVO

(LL / A)

Return on Investiment (ROI)

Indica a rentabilidade que a empresa propicia com a utilização

dos investimentos totais (total do ativo).

RETORNO SOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDO (LL / PL)

Return on Equity (ROE)

Indica quanto de prêmio os acionistas ou proprietários da

empresa estão obtendo em relação aos seus investimentos no

empreendimento.

(9)

EXERCÍCIO:

A

Cia

Centauro

apresenta

as

seguintes

contas

(em milhares de Reais):

Duplicatas a receber 145.000; Caixa 30.000; Estoques 104.000;

Despesas antecipadas 7.000; Aplicações financeiras 50.000;

Adiantamentos a fornecedores 6.000; Provisão para devedores

duvidosos

5.000;

Fornecedores

90.000;

Empréstimos

duvidosos

5.000;

Fornecedores

90.000;

Empréstimos

bancários

60.000;

Encargos

sociais

e

fiscais

52.000;

Adiantamentos a clientes 18.000.

Sabendo-se que o ARLP era de 123.000, o Imobilizado de

500.000, o PELP de 340.000 e o PL 400.000 de , diante dos

dados expostos em sala de aula, monte apenas o balanço

patrimonial da empresa

(10)

Resolução:

Cia Centauro (em milhares de $)

ATIVO

Ativo Circulante Financeiro

Caixa ... 30

Aplic Financeiras ... 50

Ativo Circulante Operacional PASSIVO Passivo Circulante Financeiro Empréstimo Bancários .. 60

Passivo Circulante Operacional Fornecedores ... 90

Ativo Circulante Operacional Duplic Receber ... 145

Estoques ... 104

Desp Antecipadas ... 7

Adiantam Fornecedor .. 6

Provisão Deved Duvid .. (5)

Ativo Não Circulante Ativo Realizável LP ... 123 Imobilizado ... 500 TOTAL DO ATIVO ... 960 Fornecedores ... 90 Encargos Sociais ... 52 Adiantam Clientes ... 18 Passivo Exigível a LP ... 340 Patrimônio Líquido ... 400 TOTAL DO PASSIVO ... 960

(11)

No ano de 2015, a empresa denominada Sashimi

Takami apresenta as seguintes:

• Duplicatas a receber R$ 250.000;

• Caixa R$ 50.000;

• Estoques R$ 104.000;

• Despesas antecipadas R$ 7.000;

• Aplicações financeiras R$ 50.000;

• Adiantamentos a fornecedores R$ 6.000;

• Provisão para devedores duvidosos R$ 5.000;

• Fornecedores R$ 89.000;

• Empréstimos bancários R$ 165.000;

• Encargos sociais e fiscais R$ 102.000;

• Depreciação do Imobilizado R$ 1.000;

• Adiantamentos a clientes R$ 18.000.

Sabendo-se que o ARLP era de R$ 153.000, o Imobilizado de

R$ 500.000, o PELP de R$ 340.000 e o PL R$ 400.000 de ,

diante dos dados expostos em sala de aula, monte apenas o

balanço patrimonial da empresa

(12)

Resolução:

Sashimi Takami Ltda. Exercício de 2015

ATIVO

Caixa ... 50000

PASSIVO Passivo Circulante Financeiro Empréstimo Bancários ... 165000

Passivo Circulante Operacional Fornecedores ... 89000 Encargos Sociais ... 102000 Adiantam Clientes ... 18000 Estoques ... 104000 Desp Antecipadas ... 7000 Adiantam Fornecedor .. 6000

Provisão Deved Duvid .. (5000)

Ativo Não Circulante Ativo Realizável LP ... 153000 Imobilizado ... 500000 Depreciação Imobilizado... (1000) TOTAL DO ATIVO ... 1.114.000 Adiantam Clientes ... 18000 Passivo Exg a LP ... 340000 Patrimônio Líquido ... 400000 TOTAL DO PASSIVO ... 1.114.000

(13)

No ano de 2015, a empresa denominada Varejão das

Fábricas apresentou as seguintes contas:

• Duplicatas a receber R$ 262.000;

• Bancos R$ 30.000;

• Caixa R$ 50.000;

• Estoques R$ 45.000;

• Despesas antecipadas R$ 79.000;

• Aplicações financeiras R$ 25.000;

• Adiantamentos a fornecedores R$ 180.000;

• Fornecedores R$ 189.000;

• Empréstimos bancários R$ 255.000;

• Encargos sociais e fiscais R$ 12.000;

• Depreciação do Imobilizado R$ 50.000;

• Adiantamentos a clientes R$ 18.000.

Sabendo-se que o ARLP era de R$ 253.000, o Imobilizado de

R$ 500.000, o PELP de R$ 300.000 e o PL R$ 600.000 de ,

diante dos dados expostos em sala de aula, monte apenas o

balanço patrimonial da empresa

(14)

Sashimi Takami Ltda. Exercício de 2015

ATIVO

Caixa ... 50000

Bancos ... 30000

Estoques ... 45000

Passivo Circulante Operacional Fornecedores ... 189000 Encargos Sociais ... 12000 Adiantam Clientes ... 18000 Passivo Exg a LP ... 300000 Estoques ... 45000 Desp Antecipadas ... 79000 Adiantam Fornecedor .. 180000

Ativo Não Circulante Ativo Realizável LP ... 253000 Imobilizado ... 500000 Depreciação Imobilizado... (50000) TOTAL DO ATIVO ... 1.374.000 Passivo Exg a LP ... 300000 Patrimônio Líquido ... 600000 TOTAL DO PASSIVO ... 1.374.000

(15)

No ano de 2012, a empresa denominada Moveis

Popular Ltda apresentou as seguintes contas:

•Duplicatas a receber R$ 81.000; •Bancos c/ movimento R$ 30.000; •Bancos c/ aplicações R$ 200.000; •Caixa R$ 5.000; •Estoques R$ 295.000; •Despesas antecipadas R$ 99.000; •Aplicações financeiras R$ 125.000; •Adiantamentos a fornecedores R$ 180.000; •Fornecedores R$ 9.000; •Fornecedores R$ 9.000; •Empréstimos bancários R$ 306.000;

•Encargos sociais e fiscais R$ 2.000;

•Depreciação do Imobilizado R$ 50.000; •Adiantamentos a clientes R$ 18.000; •Imobilizado R$ 500.000; •ARLP R$ 129.000; •PELP R$ 300.000; •Capital Social R$ 750.000; •Lucros Acumulados R$ 250.000; •Prejuízos Acumulados R$ 41.000.

(16)

Sashimi Takami Ltda. Exercício de 2015

ATIVO

Caixa ... 5000

Bancos c/ Movimento... 30000

Bancos c/ aplicaçoes ... 200000

Estoques ... 295000

Passivo Circulante Operacional Fornecedores ... 9000 Encargos Sociais ... 2000 Adiantam Clientes ... 18000 Passivo Exg a LP ... 300000 Estoques ... 295000 Desp Antecipadas ... 99000 Adiantam Fornecedor .. 180000

Ativo Não Circulante Ativo Realizável LP ... 129000 Imobilizado ... 500000 Depreciação Imobilizado... (50000) TOTAL DO ATIVO ... 1.594.000 Passivo Exg a LP ... 300000 Patrimônio Líquido . Capital Social ... 750000 Lucros Acumulados ...250000 (-) Prejuizos Acumulados ...41000 TOTAL DO PASSIVO ... 1.594.000