expert PDF Trial Auditoria nas PME s Elaborado por: Antonio Cocurullo O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

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Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo

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Auditoria

nas PME’s

Elaborado por:

Antonio Cocurullo

O conteúdo desta apostila é de inteira

responsabilidade do autor (a).

A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610)

É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO.

CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184.

Setembro 2014

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Fonte: MANUAL DE AUDITORIA E REVISÃO DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS: Novas Normas Brasileiras e Internacionais de Auditoria, Claudio

Gonçalo Longo, Ed. Atlas, 2011

As Normas Brasileiras de Contabilidade Profissionais se

estruturam conforme segue:

I – Geral – NBC PG – são as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas

indistintamente a todos os profissionais de Contabilidade;

II – do Auditor Independente – NBC PA – são as Normas Brasileiras de

Contabilidade aplicadas, especificamente, aos contadores que atuam como auditores independentes;

III – do Auditor Interno – NBC PI – são as Normas Brasileiras de

Contabilidade aplicadas especificamente aos contadores que atuam como auditores internos;

IV – do Perito – NBC PP – são as Normas Brasileiras de Contabilidade

aplicadas especificamente aos contadores que atuam como peritos contábeis.

(3)

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

As NBCs Técnicas se estruturam conforme segue:

I – Geral – NBC TG – são as Normas Brasileiras de Contabilidade convergentes com as normas

internacionais emitidas pelo International Accounting Standards Board (IASB); e as Normas

Brasileiras de Contabilidade editadas por necessidades locais, sem equivalentes internacionais; II – do Setor Público – NBC TSP – são as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas ao

Setor Público;

III – de Auditoria Independente de Informação Contábil Histórica – NBC TA – são as NBCs

aplicadas à Auditoria convergentes com as Normas Internacionais de Auditoria Independente emitidas pela IFAC;

IV – de Revisão de Informação Contábil Histórica – NBC TR – são as NBCs aplicadas à

Revisão convergentes com as Normas Internacionais de Revisão emitidas pela IFAC;

V – de Asseguração de Informação Não Histórica – NBC TO – são as NBCs aplicadas à

Asseguração convergentes com as Normas Internacionais de Asseguração emitidas pela IFAC;

VI – de Serviço Correlato – NBC TSC – são as NBCs aplicadas aos Serviços Correlatos

convergentes com as Normas Internacionais para Serviços Correlatos emitidas pela IFAC;

VII – de Auditoria Interna – NBC TI – são as NBCs aplicáveis aos trabalhos de Auditoria Interna; VIII – de Perícia – NBC TP – são as NBCs aplicáveis aos trabalhos de Perícia;

IX – de Auditoria Governamental – NBC TAG – são as NBCs aplicadas à Auditoria

Governamental

CLASSIFICAÇÃO DAS EMPRESAS CONFORME RECEITA BRUTA CONSIDERAR: ATIVO ACIMA DE R$240 MILHÕES E GRUPO ECONÔMICO

ATÉ R$ 300 MILHÕES ACIMA DE R$ 300 MILHÕES Lei 11638/07 PME PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS EGP - EMPRESAS DE

GRANDE PORTE NBC TG 1000 NBC TG 1 A 46 ATÉ R$ 360.000 DE R$ 360.000 ATÉ R$ 3.600.000 ACIMA DE R$ 3.600.000 ME - MICRO EMPRESA EPP - EMPRESA DE PEQUENO PORTE PME PEQUENA E MÉDIA EMPRESA

eXPert PDF

Trial

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Conjunto de demonstrações contábeis financeiras

Grande porte ou obrigação pública

Pequenas e Médias

SA LTDA PME ME EPP

Lei 6404/76 Lei 11638/07 Código Civil Código Civil NBC TG 1 a 46 NBC TG 1 a 46 NBC TG 1000 NBC TG 1000 – opção ITG 1000 BP Balanço Patrimonial X X X X

DRE Demonstração do Resultado do

Exercício

X X X X

DRA Demonstração do Resultado

Abrangente

X X X

DMPL Demonstração das Mutações do

Patrimônio Líquido (Inclui DLPA ) X X X

DFC Demonstração dos Fluxos de

Caixa

X X X

DVA Demonstração do Valor

Adicionado

SA capital aberto

NE Notas Explicativas X X X X

Fonte: MANUAL DE AUDITORIA E REVISÃO DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS: Novas Normas Brasileiras e Internacionais de Auditoria, Claudio

Gonçalo Longo, Ed. Atlas, 2011

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RESOLUÇÃO CFC Nº. 1.202/09 - Aprova a NBC TA ESTRUTURA

CONCEITUAL – Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração

Introdução

Esta Estrutura Conceitual trata dos trabalhos de asseguração executados por auditores independentes. Ela proporciona orientação e referência para auditores independentes e para outros envolvidos em trabalhos de asseguração, como aqueles que contratam um auditor independente (contratante).

Definição e objetivo do trabalho de asseguração

Essa parte da Estrutura Conceitual define os trabalhos de asseguração e identifica os objetivos dos dois tipos de trabalhos de asseguração, cuja execução é permitida ao auditor independente. Ela define esses dois tipos como “trabalhos de asseguração razoável” e “trabalhos de asseguração limitada”.

Observação: quando se tratar de trabalho de asseguração de informações

contábeis históricas (por exemplo, demonstrações contábeis), o trabalho de asseguração razoável é denominado “auditoria”, e o trabalho de asseguração limitada é denominado “revisão”.

Aplicação obrigatória a partir das

Demonstrações Financeiras iniciadas

a partir de 1°de janeiro de 2010.

(6)

Relatório Conclusivo

NBC TA - Trabalhos de Auditoria

NBC TR - Trabalhados de Revisão

NBC TO - Trabalhos de Asseguração de

Informações não históricas

Volume 1 - Conceitos Básicos

Volume 2 - Orientações Práticas

http://portalcfc.org.br/wordpress/wp-content/uploads/2013/01/Guia_Normas_de_Auditoria_em_EPMP_volume_2_seminario-2.pdf

(7)

Entendendo – NBC TA

Objetivos Gerais do Auditor Independente e

Condução da Auditoria ( NBC TA 200)

Concordância com os Termos do Trabalho de

Auditoria (NBC TA 210)

Controle de Qualidade na Auditoria (NBC TA

220)

Documentação da Auditoria (NBC TA 230)

(8)

Entendendo – NBC TA

Responsabilidade do Auditor em Relação a

Fraude,

no

Contexto

da

Auditoria

de

Demonstrações Financeiras (NBC TA 240)

Considerações de Leis e Regulamentos na

Auditoria

de

Demonstrações

Financeiras

(NBC TA 250)

Comunicação

com

os

Responsáveis

pela

Governança (NBC TA 260)

(9)

Avaliação dos Riscos e Respostas aos

Riscos Avaliados

Comunicação de Deficiências no Controle

Interno (NBC TA 265)

Planejamento da Auditoria de Demonstrações

Financeiras e Trabalhos de Saldos Iniciais

(NBC TA 300)

Identificação

e

Avaliação

dos

Riscos

de

Distorção

por

meio

do

Entendimento

da

Entidade e de seu Ambiente (NBC TA 315)

(10)

(11)

(12)

Avaliação dos Riscos e Respostas aos

Riscos Avaliados

Materialidade no Planejamento e na Execução

da

Auditoria

e

Avaliação

das

Distorções

Identificadas Durante a Auditoria (NBC TA 320)

Respostas do Auditor aos Riscos Avaliados

(NBC TA 330)

Considerações de Auditoria para a Entidade

que

Utiliza

Organização

Prestadora

de

Serviços (NBC TA 402)

Avaliação

das

Distorções

Identificadas

durante a Auditoria (NBC TA 450)

(13)

(14)

(15)

(16)

Evidência de Auditoria

Fonte: Introdução às Normas de Auditoria e Estrutura Conceitual- IBRACON, Claudio Gonçalo Longo.

(17)

Evidência de Auditoria

Fonte: Introdução às Normas de Auditoria e Estrutura Conceitual- IBRACON, Claudio Gonçalo Longo.

580

(18)

Avaliação de Riscos - 3 passos

(19)

Entendendo – NBC TA

Auditoria de Demonstrações Financeiras de

Grupos, incluindo o Trabalho dos

Auditores

dos Componentes (NBC TA 600)

Utilização de Trabalho de Auditoria Interna

(NBC TA 610)

Utilização de Trabalho de Especialistas (NBC

TA 620)

(20)

(21)

Entendendo – NBC TA

Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor

Independente sobre as

Demonstrações Financeiras

(NBC TA 700)

Modificações na Opinião do Auditor Independente (NBC

TA 705)

Parágrafos de Ênfase e Parágrafos de Outros Assuntos

no Relatório do Auditor Independente (NBC TA 706)

Informações Comparativas – Valores Correspondentes e

Demonstrações Contábeis Comparativas (NBC TA 710)

Continuidade...

(22)

Entendendo – NBC TA

Responsabilidade do Auditor em Relação a Outras

Informações

Incluídas

em

Documentos

que

Contenham

Demonstrações

Contábeis

Auditadas

(NBC TA 720)

Auditoria de Demonstrações Contábeis Elaboradas de

Acordo com Estruturas Conceituais de Contabilidade

para Propósitos Específicos (NBC TA 800)

Auditoria de Quadros Isolados, Elementos ou Itens

Específicos das Demonstrações Financeiras (NBC TA

805)

Trabalhos

para

Emissão

de

Relatórios

sobre

Demonstrações Contábeis Condensadas (NBC TA 810)

(23)

Temas Específicos

Revisão de Informações Intermediárias Executadas

pelo Auditor da Entidade (NBC TR 2410)

Trabalhos de Revisão de Demonstrações Contábeis

(NBC TR 2400)

Controle

de

Qualidade

para

Firmas

(Pessoas

Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes

(NBC PA 01)

Independência – Trabalhos de Auditoria e Revisão

(NBC PA 290)

(24)

46 OPINIÃO DO AUDITOR “LIMPA” SEM RESSALVAS COM RESSALVAS ADVERSO ABSTENÇÃO “Unqualified” “Qualified” “Adverse” “Disclaimer” Nãorepresenta Representa Representa, exceto Deixamos de opinar

TIPO DE PARECER DE AUDITORIA

FONTE:BID

(25)

(26)

13 de março de 2013

eXPert PDF

(27)

Exemplos

(28)

(29)

Questões dos

Participantes

Bibliografia

Fontes:

• Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC) e de Auditoria (NBC TA)

-www.cfc.org.br

• Normas Internacionais de Contabilidade (IFRS) e de Auditoria (ISA)

-www.ifrs.orge www.ifac.org

• MANUAL DE AUDITORIA E REVISÃO DE DEMONSTRAÇÕES

FINANCEIRAS: Novas Normas Brasileiras e Internacionais de Auditoria,

Claudio Gonçalo Longo, Ed. Atlas, 2011

• Apresentações feitas pelo IBRACON e pelo CRC-SP •

http://portalcfc.org.br/wordpress/wp-content/uploads/2013/01/Guia_Normas_de_Auditoria_em_EPMP_volum e_2_seminario-2.pdf

• RELATÓRIO DE AUDITORIA INDEPENDENTE – BID:

www1.tce.pr.gov.br/multimidia/2011/11/pptx/00237396.pptx

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