Retenção de Impostos e Contribuições

(1)

Retenção de

Impostos e Contribuições

(2)

• Efetuar retenções de impostos e/ou

contribuições por meio da conferência dos

documentos fiscais concernentes, aplicando a legislação tributária vigente cabível: federal e municipal, para assegurar a conformidade das obrigações fiscais, a fim de não incorrer em

irregularidades fisco-tributárias.

Objetivo do curso

(3)

• Identificar a aplicabilidade das normas tributárias e as respectivas implicações decorrentes do não cumprimento das exigências legais.

• Realizar as retenções dos impostos e contribuições na fonte: IRRF, PIS, COFINS, CSLL, INSS, ISSQN.

• Elaborar os documentos de arrecadação considerando os prazos estabelecidos e seu correto preenchimento.

Programa do curso

(4)

• É uma obrigatoriedade que ocorre como forma de garantir o pagamento do imposto e diminuir a sonegação, pelo tomador e/ou prestador de serviço.

• Ocorre nos pagamentos efetuados por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas e físicas, pela realização de serviços.

Retenção na fonte

(5)

• É considerada uma antecipação do valor que for devido pelo contribuinte que sofreu as retenções, podendo ser compensada pelo prestador de

serviço com tributos e contribuições da mesma espécie, relativamente aos fatos geradores ocorridos a partir do mês das retenções.

Retenção na fonte

(6)

Impostos retidos de pessoas físicas

• ISSQN, INSS e IRRF.

Impostos retidos de pessoas jurídicas

• ISSQN, INSS, IRRF e CSRF

• (PIS/CSLL/COFINS).

Retenção na fonte

Fonte: eleicoesuol.com.br

(7)

Retenção na fonte

Os tributos retidos na fonte são:

CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 1,0%

COFINS – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social 3,0%

PIS/Pasep – Programa de Integração Social 0,65%

IRRF – Imposto de Renda Retido na Fonte ... Pessoa Jurídica IRRF – Imposto de Renda Retido na Fonte ... Pessoa Física

1% a 1,5%

7,50% a 27,50%

INSS – Contribuição Previdenciária sobre o Valor da Nota Fiscal, Recibo ou Fatura

11%

ISSQN – Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza 2% a 5%

Para efeito de retenção na fonte, devem ser observados: base de cálculo, regime tributário, tabela progressiva, município e tipo do serviço, conforme a especificidade de cada tributo.

(8)

Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza

Fonte: http://www.abihmg.com.br

(9)

• Conceito: é um tributo que incide sobre os serviços prestados pelas

empresas – pessoas jurídicas – ou pelos profissionais autônomos, desde que o fato gerador do serviço não seja de competência tributária do Estado ou da União. É tratado na Lei Complementar nº 116/2003.

• Competência: Municípios e do Distrito Federal.

• Fato gerador: é a prestação de serviços, independentemente da denominação dada ao serviço prestado.

ISSQN

(10)

• Incidência: ocorre nos serviços prestados constantes da lista anexa à LC 116, ainda que não se constituam atividade preponderante do prestador.

• Na prestação de alguns serviços, a pessoa jurídica tomadora dos serviços sofre a retenção no local onde prestou o serviço e também é obrigada a recolhê-la em seu município.

• O imposto não incide sobre:

– Serviços exportados;

– Prestação de serviços em relação de emprego;

– Operações de crédito.

ISSQN

(11)

Local onde é devido o imposto:

• Conforme o art. 3º da LC 116/2003, o serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador do serviço.

• Exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, da referida lei, onde o imposto será devido no local:

– Do tomador, no caso de serviços no exterior;

– No local da instalação de andaimes, palcos e outras estruturas temporárias.

(12)

• No local da obra, no caso de empreitada de construção civil em geral;

• No local da demolição;

• No local das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres;

• No local da execução da varrição ou da coleta de lixo;

• No local da execução de limpeza de piscinas, parques e manutenção de vias;

• No local da execução dos serviços de diversão (espetáculos teatrais).

(13)

• Existe um cadastro específico em alguns municípios que isenta o prestador da retenção na fonte e do pagamento em seu município (por exemplo, em São Paulo e em Americana é o CPOM – Cadastro de Empresa Prestadora de Outro Município).

• Fonte:

http://www.prefeitura.sp.gov.br/cidade/secretarias/financas/servicos/cpom/

• A adoção desse sistema inviabilizou a existência de muitas empresas que mantinham sua sede fictícia, em outro município e prestavam serviços na cidade de São Paulo para se aproveitar de benefícios fiscais, com relação ao tributo.

ISSQN

(14)

Estabelecimento prestador do serviço:

• É o local onde o contribuinte desenvolve a atividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário.

Contribuinte:

• É o prestador de serviço (pessoa jurídica ou profissional autônomo), com ou sem estabelecimento fixo.

Contribuinte Substituto/Retenção na fonte:

• Os municípios e o Distrito Federal, mediante lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário à terceira pessoa

vinculada ao fato gerador.

ISSQN

(15)

Base de cálculo do ISS:

• É o valor (preço cobrado) do serviço prestado.

• No caso de serviços que atravessem dois ou mais municípios, cada

município irá cobrar o imposto proporcionalmente pela extensão dentro de seu território. É o caso de ferrovias, rodovias, dutos, etc.

• Os materiais fornecidos não se incluem na base de cálculo nos serviços de construção civil, hidráulica ou elétrica ou semelhantes.

Alíquotas:

• As alíquotas do ISSQN variam entre 2% e 5% (Emenda Constitucional 37/2002 e artigo 8º da LC 116/2003).

ISSQN

(16)

PREVIDÊNCIA SOCIAL

RETENÇÕES DE PESSOA FÍSICA

Fonte: www.previdenciasocial.gov.br

(17)

Previdência social – INSS

• A Previdência Social é um seguro que garante a renda do contribuinte e de sua família em casos de: doença, acidente, gravidez, prisão, velhice e morte.

Contribuintes da Previdência Social

• A pessoa jurídica e a pessoa física, em geral.

INSS

Fonte: bingbuscador

Fonte: diariodepernambuco.com.br

(18)

São segurados obrigatórios:

a) Empregados: são os que mantêm vínculo empregatício com uma pessoa jurídica ou uma pessoa física.

INSS

Fonte:http://www.sintrabor.org.br/segurados.html

(19)

b) Trabalhador avulso: presta serviço a várias empresas, mas é contratado por sindicatos e órgãos gestores de mão de obra. Exemplos: estivador,

carregador, responsável pela limpeza e pela conservação de embarcações e vigia em portos.

INSS

Fonte: marinasilva.org.br

(20)

c) Empregado doméstico: trabalhador que presta serviço na casa de outra pessoa ou família, desde que essa atividade não tenha fins lucrativos para o empregador.

Exemplos: governanta, enfermeiro, jardineiro, motorista, caseiro, doméstica.

INSS

Fonte:https://direitoemdestaque.wordpress.com

(21)

d) Contribuinte facultativo: nessa categoria estão todas as pessoas com mais de 16 anos que não têm renda própria, mas que decidem contribuir para a Previdência Social.

• Exemplos: donas de casa e estudantes, síndicos não remunerados e outros.

INSS

Fonte: http://www.ovaledoribeira.com.br

(22)

• Segurado especial: é o trabalhador rural que produz em regime de economia familiar, sem utilização de mão de obra assalariada.

INSS

Fonte: http://slideplayer.com.br/slide/3107858/

(23)

Contribuinte individual

• Nessa categoria estão as pessoas que trabalham por conta própria

(autônomos) e os trabalhadores que prestam serviços de natureza eventual a empresas, sem vínculo empregatício.

INSS

Fonte: www.financaspraticas.com.br

(24)

Contribuinte individual

• Deve contribuir obrigatoriamente na qualidade de contribuinte individual os mencionados no art. 9º da IN RFB 971 de 13/11/2009:

– Aquele que preste serviços de natureza urbana ou rural, em caráter eventual, a uma ou mais empresas, sem relação de emprego;

– Aquele que exerce, por conta própria, atividade econômica de natureza urbana, com fins lucrativos ou não;

– O ministro de confissão religiosa ou o membro de vida consagrada, de congregação ou de ordem religiosa; entre outros.

INSS

(25)

Inscrição do contribuinte individual

• A inscrição ou a matrícula do contribuinte individual será efetuada no Cadastro Nacional de Informação Social (CNIS) mediante atribuição do (Número de Inscrição do Trabalhador), que poderá ser:

– Número de inscrição no INSS;

– PIS;

– Pasep;

– SUS.

INSS

(26)

Recebimento de várias fontes

• Nesses casos a contribuição do segurado será obrigatória em relação a cada uma dessas atividades, observados os limites mínimo e máximo do salário de contribuição previstos no art. 68 e o dispositivo nos art. 44, 78 e 81.

Obrigações do contribuinte individual

• O contribuinte que tiver rendimentos de várias fontes e quando o total

desses rendimentos for superior ao limite máximo do salário de contribuição, deverá, para efeito de controle do limite, informar o fato à empresa em que isso ocorrer, mediante a apresentação do comprovante de pagamento

previsto no inciso V do art. 60 ou declaração prevista no §1o do art. 78, quando for o caso.

INSS

(27)

Base de cálculo

• A base da contribuição social previdenciária dos segurados do RGPS é o salário de contribuição, observados os limites mínimo e máximo.

Recibo de pagamento e declaração

• A empresa e o equiparado, sem prejuízo do cumprimento de outras

obrigações acessórias, estão obrigados a fornecer ao contribuinte individual que lhes presta serviços o comprovante do pagamento da remuneração, com todos os dados da identificação da empresa, e os valores pagos ao empregado bem como os valores dos encargos sociais recolhidos.

INSS

(28)

Fato gerador

• Em relação ao segurado:

– Contribuinte individual, no mês em que lhe for paga ou creditada a remuneração;

• Em relação à empresa:

– No mês em que for paga ou creditada a remuneração, o que ocorrer primeiro, ao segurado contribuinte individual que lhe presta serviço.

INSS

(29)

Prazo para o recolhimento

• Os segurados contribuintes individual e facultativo estão obrigados a

recolher sua contribuição, por iniciativa própria, no dia 15 (quinze) do mês subsequente àquele que as contribuições se referirem.

INSS

(30)

Alíquotas de contribuição

• Por ocasião do pagamento efetuado ao contribuinte individual, a empresa tomadora do serviço descontará do valor a ser pago, a título de contribuição, a quantia equivalente à aplicação de 11%, observado o limite máximo de contribuição, vigente para o ano em curso.

• Observar que essa contribuição poderá ser limitada a 9% do respectivo salário de contribuição, quando o contribuinte individual prestar serviço a uma ou mais empresas (vide material no Fichário Fiscal).

INSS

(31)

Contribuição da empresa sobre serviços prestados

• 20% (vinte por cento) sobre o total das remunerações pagas ou creditadas, a qualquer título, no decorrer do mês aos segurados contribuintes individuais que lhes prestarem serviços, para fatos geradores ocorridos a partir de

1/3/2000.

INSS

(32)

Contabilização dos valores

• A empresa e o equiparado, sem prejuízo do cumprimento de outras obrigações acessórias, conforme o artigo 47, estão obrigadas a lançar, mensalmente, em títulos próprios de sua contabilidade, de forma

discriminada, os fatos gerados de todas as contribuições a cargo da empresa e as descontadas dos segurados, as retenções e os valores recolhidos.

INSS

(33)

PREVIDÊNCIA SOCIAL

RETENÇÕES DE PESSOA JURÍDICA

Fonte: www.previdenciasocial.gov.br

(34)

Regras para retenção de INSS sobre serviços prestados por pessoa jurídica – IN 971 de 13/11/2009

Da obrigação principal da retenção:

• O contratante de serviços (PJ), a partir da competência de fevereiro/2004, deverá:

– Reter o INSS de 11%, o qual incidirá sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços; mediante a realização da

cessão de mão de obra ou empreitada, e regime de trabalho temporário.

– A empresa prestadora de serviço optante pelo Simples Nacional está sujeita à retenção do INSS de 11% sobre sua nota fiscal, recibo ou fatura, desde que enquadrada no anexo IV, do regime tributário simplificado.

INSS

(35)

Da cessão de mão de obra e da empreitada:

• Cessão de mão de obra é a colocação à disposição da empresa contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços contínuos, relacionados ou não com sua atividade-fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação, inclusive por meio de trabalho temporário na forma da Lei 6.019/74.

INSS

(36)

• Empreitada é a execução, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de serviço, por preço ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou não ser utilizados, realizada nas

dependências da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido.

INSS

(37)

Dos serviços sujeitos a retenção – os principais são:

• Limpeza, conservação, desentupimento, etc.;

• Vigilância ou segurança (exceto monitoramento eletrônico);

• Construção civil;

• Digitação e preparação de dados para processamento.

INSS

(38)

Cessão de mão de obra de (mais comuns):

• Hotelaria;

• Copa com manuseio e distribuição de alimentos;

• Treinamento e ensino;

• Manutenção de instalações com equipe à disposição do contratante;

• Portaria, recepção e ascensorista;

• Promoção de vendas ou eventos;

• Telefonia ou telemarketing.

INSS

(39)

Regras para retenção de INSS sobre serviços prestados por pessoa jurídica – IN 971 de 13/11/2009

Da dispensa da retenção:

• Quando o valor dos 11% for inferior a R$ 10,00 (dez reais);

• Se a empresa contratada não possuir empregados e o serviço for realizado pelo sócio ou titular e, ainda, se o faturamento do mês anterior for igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite máximo do salário de contribuição – o limite do salário de contribuição, que é reajustado anualmente, deve ser

consultado no site da Receita Federal do Brasil (www.receita.fazenda.gov.br);

• Serviços prestados por profissão regulamentada (contador, advogado,

engenheiro e outros), desde que prestados pessoalmente, sem a utilização de outros empregados.

INSS

(40)

Da apuração da base de cálculo da retenção:

• Deverão ser consultados os artigos 121, 122 e 123, nos quais são

explicados os valores que comporão a base de cálculo da retenção, bem como o que deve constar na nota fiscal de prestação de serviços, o que na falta de detalhamento na nota fiscal são o que podem ser consultados no contrato da prestação de serviços.

INSS

(41)

Das deduções da base de cálculo:

• Serão deduzidos da base de cálculo os valores de materiais e equipamentos utilizados nas seguintes condições:

– Previsão contratual de fornecimento de material ou utilização de

equipamentos, com valores no contrato, desde que discriminados na nota fiscal;

– A base de cálculo nunca poderá ser superior ao valor de aquisição ou locação do equipamento.

INSS

(42)

Sem previsão contratual de valores, mas com previsão de utilização do material ou equipamento, desde que discriminados em nota fiscal.

• A base de cálculo será de, no máximo, 50% do valor total da nota e de, no máximo, 30% se envolver serviços de transporte de passageiros.

INSS

(43)

Regras para retenção de INSS sobre serviços prestados por pessoa jurídica – IN 971 de 13/11/2009

Do destaque da retenção:

• No momento da emissão da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, a contratada deverá destacar o valor da retenção com o título de “RETENÇÃO PARA A PREVIDÊNCIA SOCIAL”, observado o disposto no art. 120;

• O § 1º afirma que o destaque do valor retido deverá ser identificado logo após a descrição dos serviços prestados, apenas para produzir efeito como parcela dedutível no ato da quitação da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, sem alteração do valor bruto da nota, fatura ou recibo de prestação de serviços.

INSS

(44)

• É obrigatório destacar na nota fiscal o valor da retenção;

• A falta deste será caracterizada como infração ao § 1º do art. 31 da Lei 8.212, de 1991, passível de multa regulamentar por nota fiscal.

INSS

Fonte: grupoeuropa.info

(45)

Recolhimento do valor retido:

• A importância retida deverá ser recolhida pela empresa contratante até o dia 20 (vinte) do mês seguinte ao da emissão da nota fiscal,

da fatura ou do recibo de prestação de serviços, antecipando-se esse prazo para o dia útil imediatamente anterior quando não houver expediente

bancário naquele dia, informando, no campo identificador do documento de arrecadação, o CNPJ do estabelecimento da empresa contratada ou a

matrícula CEI da obra de construção civil, conforme o caso, e – no campo nome ou denominação social – a denominação social desta, seguida da denominação social da empresa contratante.

INSS

(46)

Recolhimento do valor retido:

• A empresa que reteve fará o recolhimento para a Previdência Social em GPS (Guia da Previdência Social), utilizando o código 2631 (Contribuição retida sobre a NF/fatura da empresa prestadora de serviço CNPJ);

• A empresa que sofreu a retenção poderá compensar o valor retido com suas contribuições devidas à Previdência Social sobre a folha de pagamento;

• A informação da compensação deverá ser feita por meio da GFIP (Guia do FGTS e Informações Previdenciárias).

INSS

(47)

INSS

(48)

Da retenção na construção civil:

• Na construção civil, sujeita-se à retenção de que trata o art. 112, observado o disposto no art. 145:

– a prestação de serviços mediante contrato de empreitada parcial, conforme definição contida na alínea “b” do inciso XVII, do art. 322;

– a prestação de serviços mediante contrato de subempreitada, conforme definição contida no inciso XVIII, do art. 322;

– a prestação de serviços, tais como os discriminados no Anexo VII;

– a reforma de pequeno valor, conforme definida no inciso V do art. 322.

INSS

(49)

Atividades não sujeitas a retenção:

• administração, fiscalização, supervisão ou gerenciamento de obras;

• assessoria ou consultoria técnicas;

• controle de qualidade de materiais.

INSS

(50)

• fornecimento de concreto usinado, de massa asfáltica ou de argamassa usinada ou preparada;

• jateamento ou hidrojateamento;

• perfuração de poço artesiano;

• elaboração de projeto da construção civil;

• ensaios geotécnicos de campo ou de laboratório (sondagens de solo, provas de carga, ensaios de resistência, amostragens, testes em laboratório de

solos ou outros serviços afins).

INSS

(51)

• serviços de topografia;

• instalação de antena coletiva;

• instalação de aparelhos de ar-condicionado, de refrigeração, de ventilação, de aquecimento, de calefação ou de exaustão;

• instalação de sistemas de ar-condicionado, de refrigeração, de ventilação, de aquecimento, de calefação ou de exaustão, quando a venda for realizada com emissão apenas da nota fiscal de venda mercantil.

INSS

(52)

• instalação de estruturas e esquadrias metálicas, de equipamento ou de material, quando:

– for emitida apenas a nota fiscal de venda mercantil

(nova redação dada pela IN MPS SRP 20, de 11/1/2007);

– locação de caçamba;

– locação de máquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros utensílios sem fornecimento de mão de obra;

– fundações especiais.

INSS

(53)

Responsáveis solidários:

• Art. 152 – São responsáveis solidários pelo cumprimento da obrigação previdenciária principal:

– as empresas que integram grupo econômico de qualquer natureza entre si;

– a empresa tomadora de serviços com a empresa prestadora de serviços mediante cessão de mão de obra, inclusive em regime de trabalho

temporário, conforme disposto no art. 31 da Lei 8.212, de 1991, até a competência janeiro de 1999, observado, quanto a órgão público da

administração direta, a autarquia e a fundação de direito público, o disposto na alínea “b” do inciso VIII.

INSS

(54)

Responsáveis solidários:

• Art. 154 – São responsáveis solidários pelo cumprimento da obrigação previdenciária principal na construção civil:

– o proprietário do imóvel, o dono da obra, o incorporador e o condômino de unidade imobiliária, pessoa jurídica ou física, quando contratar a

execução da obra mediante empreitada total com empresa construtora, definida no inciso XX do art. 322, observado o disposto no § 3º deste artigo.

INSS

(55)

Documentos exigíveis na solidariedade

• Art. 161 – Quando da quitação da nota fiscal, fatura ou do recibo de

prestação de serviços, cabe ao contratante, observado o disposto no § 4º deste artigo, exigir (nova redação dada pela IN MPS SRP 20, de

11/1/2007):

– até a competência janeiro de 1999, inclusive, da empresa contratada:

INSS

(56)

• Para a prestação de serviços mediante cessão de mão de obra, cópia das folhas de pagamento e dos documentos de arrecadação;

• Para a execução de obra de construção civil por empreitada total ou parcial, ou subempreitada, cópia das folhas de pagamento e dos documentos de arrecadação com vinculação inequívoca à obra.

INSS

(57)

Documentos exigíveis na solidariedade – da empresa construtora contratada por empreitada total:

• a partir da competência janeiro de 1999, novas exigências foram integradas;

• a partir da competência fevereiro de 1999 até a competência setembro de 2002, outras exigências foram incorporadas;

• a partir da competência outubro de 2002, novas alterações e outras exigências incorporadas.

INSS

(58)

Regras para retenção de INSS sobre serviços prestados por pessoa jurídica – IN 971 de 13/11/2009:

Obrigações da empresa contratante:

• A empresa contratante fica obrigada a manter em arquivo, por empresa contratada, em ordem cronológica, durante o prazo de dez anos, as

correspondentes notas fiscais, faturas ou recibos de prestação de serviços, cópia das GFIP e, se for o caso, dos documentos relacionados no § 2º do art. 127.

INSS

(59)

• A contratante, legalmente obrigada a manter escrituração contábil formalizada, está obrigada a registrar, mensalmente, em contas

individualizadas, todos os fatos geradores de contribuições sociais, inclusive a retenção sobre o valor dos serviços contratados, conforme disposto no inciso IV do art. 47;

• O lançamento da retenção na escrituração contábil de que trata o art. 139 deverá discriminar o valor bruto dos serviços, o valor da retenção e o valor líquido a pagar.

INSS

(60)

Imposto de Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR)

Fonte: www.oradarsindical.com.br

(61)

Rendimentos do trabalho não assalariado:

• Abrangência: estão sujeitos à incidência do IRRF, calculado com base na tabela de incidência do IR, os rendimentos do trabalho não assalariado, pagos por pessoas jurídicas, inclusive por cooperativas e pessoas jurídicas de direito público, a pessoas físicas (Lei 7.713/98, art. 7^º, inciso II).

• Alíquotas: tabela de incidência do Imposto de Renda.

• Base legal: Art. 620 e Art. 628 do RIR (Decreto 3.000/99).

IR Pessoa Jurídica

(62)

• Abrangência: IR – Imposto de Renda

• Pagamentos efetuados por PJ a PJ (*) pela prestação de serviço natureza profissional.

• Entende-se por serviço de natureza profissional aquele de que decorra de lei específica que regulamente a profissão ou o exercício profissional cuja

atividade exija conhecimento de nível técnico ou superior especializado;

• Alíquotas: 1% ou 1,5%;

• Base legal: Art. 647 do RIR (Decreto 3.000/99);

• Incidência: data da emissão da nota fiscal;

• Vencimento.

IR Pessoa Jurídica

DARF: Código 1708

(63)

• Administração de bens ou negócios em geral, exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens;

• Advocacia;

• Análise clínica laboratorial;

• Análises técnicas;

• Arquitetura;

• Assessoria e consultoria técnica, exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço;

Lista de Serviços Sujeitos

à Retenção do Imposto de Renda

(64)

• Assistência social;

• Auditoria;

• Avaliação e perícia;

• Biologia e biomedicina;

• Cálculo em geral;

• Consultoria;

• Contabilidade;

• Desenho técnico;

• Economia;

Lista de Serviços Sujeitos

à Retenção do Imposto de Renda

(65)

• Elaboração de projetos;

• Engenharia, exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas;

• Ensino e treinamento;

• Estatística;

• Fisioterapia;

• Fonoaudiologia;

• Geologia;

• Leilão;

Lista de Serviços Sujeitos

à Retenção do Imposto de Renda

(66)

• Medicina, exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro;

• Nutricionismo e dietética;

• Odontologia;

• Organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres;

• Pesquisa em geral;

• Planejamento;

• Programação;

Lista de Serviços Sujeitos

à Retenção do Imposto de Renda

(67)

• Prótese;

• Psicologia e psicanálise;

• Química;

• Radiologia e radioterapia;

• Relações públicas;

• Serviço de despachante;

• Terapêutica ocupacional;

• Tradução ou interpretação comercial;

• Urbanismo;

• Veterinária.

Lista de Serviços Sujeitos

à Retenção do Imposto de Renda

(68)

Abrangência: IR – Imposto de Renda:

• Pagamentos efetuados por PJ a PJ pela prestação de serviços de limpeza, conservação, segurança, vigilância e locação de mão de obra estão sujeitos à incidência do imposto na fonte (Decreto-lei 2.462, de 30 de agosto de

1988, art. 3º, e Lei 7.713, de 1988, art. 55).

• Alíquotas: 1,0%.

Base de cálculo: o valor do serviço prestado.

• Base legal: Art. 640 do RIR (Decreto 3.000/99).

IR Pessoa Jurídica

(69)

• Abrangência: IR – Imposto de Renda:

• Pagamentos efetuados por PJ a PJ pela prestação de serviços de mediação de negócios, propaganda e publicidade (*).

• (*) Entende-se por mediação de negócios as comissões, corretagens ou qualquer outra remuneração pela representação comercial ou pela

mediação na realização de negócios civis e comerciais;

• Alíquotas: 1,5%;

• Base de cálculo: verificar §1º e 2º do art. 651 do RIR;

• Base legal: Art. 651 do RIR (Decreto 3.000/99).

IR Pessoa Jurídica

(70)

• Abrangência: IR – Imposto de Renda

• Pagamentos a cooperativas de trabalho e associações profissionais ou assemelhados, relativas a serviços pessoais

que lhes forem prestados por associados destas ou colocados a disposição.

• Alíquotas: 1,5%.

• Base legal: Art. 652 do RIR (Decreto 3.000/99) – verificar §1o e 2o do art.

652 do RIR.

IR Pessoa Jurídica

(71)

• Abrangência: pagamentos a empresas optantes pelo Simples Nacional.

• De acordo com a IN RFB 765 de 2/8/2007, a retenção sobre serviços prestados por pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional está dispensada.

IR Pessoa Jurídica

(72)

• Art. 1º – Fica dispensada a retenção do imposto de renda sobre as

importâncias pagas ou creditadas à pessoa jurídica inscrita no Regime do Simples Nacional – não se aplica essa dispensa aos rendimentos ou ganhos líquidos auferidos em aplicações de renda fixa ou variável de que trata o inciso V do §1º do art. 13 da LC 123/2006;

• Para que a retenção seja dispensada, há a necessidade de que o prestador apresente uma declaração, que é optante pelo referido sistema.

IR Pessoa Jurídica

(73)

CSRF

CSLL/COFINS/PIS

Fonte: www.assimsefaz.com.br

(74)

• Abrangência: PIS, COFINS e CSLL.

• Pagamentos efetuados por PJ a PJ, acima de R$ 215,00, pela prestação de serviço de natureza profissional.

• Incidência: regime de caixa, isto é, a data do pagamento da nota fiscal.

• Alíquotas: PIS: 0,65%

COFINS: 3,00%

CSLL: 1,00%

Total 4,65%

• Base legal: IN 459/04, Lei 10.833/03, Lei 10.865/04, IN 765/07, Lei 13.137/15.

CSLL/COFINS/PIS

DARF: Código 5952

(75)

Lembrando:

• Regime de tributação: os valores retidos serão considerados como

antecipação do que for devido pelo contribuinte que sofreu a retenção em relação às respectivas contribuições. Os valores retidos poderão ser

deduzidos, pelo contribuinte, das contribuições devidas de mesma espécie, relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do mês da retenção.

• Responsabilidade/recolhimento: compete à fonte pagadora.

CSLL/COFINS/PIS

(76)

Base de cálculo e alíquotas:

• O valor da retenção da CSLL, da COFINS e da contribuição para o

PIS/Pasep será determinado mediante a aplicação, sobre o valor bruto da nota ou do documento fiscal, do percentual total de 4,65% (quatro inteiros e sessenta e cinco centésimos por cento), correspondente à soma das

alíquotas de 1% (um por cento), 3% (três por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centésimos por cento), respectivamente, e recolhido mediante o código de arrecadação 5952.

CSLL/COFINS/PIS

(77)

Dispensa de retenção – não será exigida retenção de CSLL, COFINS e PIS/Pasep na hipótese de pagamentos efetuados a:

• Empresas estrangeiras de transporte de valores;

• Pessoas jurídicas optantes pelo regime Simples Nacional;

• Título de transporte internacional de valores efetuados por empresas nacionais;

• Estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservação, modernização, conversão e reparo de embarcações pré-registradas ou registradas no

Registro Especial Brasileiro (REB), instituído pela Lei nº 9.432, de 8/1/1997;

• Cooperativas, em relação aos atos cooperados, exceto cooperativa de consumo.

CSLL/COFINS/PIS

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Prazos de recolhimento

• Os valores retidos na forma da Instrução Normativa deverão ser recolhidos ao Tesouro Nacional pela pessoa jurídica que efetuar a retenção ou, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica até o último dia útil do segundo decêndio do mês subsequente àquele mês em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica prestadora dos serviços.

• Exemplo: valores de retenção apurados de 1/1/2017 a 31/1/2017, a data de recolhimento será 20/2/2017.

CSLL/COFINS/PIS

(79)

Tratamento dos valores retidos:

• Os valores retidos na forma do art. 2º serão considerados como antecipação do que for devido pelo contribuinte que sofreu a retenção, em relação às respectivas contribuições;

• § 1º – Os valores retidos na forma da Instrução Normativa poderão ser

deduzidos, pelo contribuinte, das contribuições devidas de mesma espécie, relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do mês da retenção.

CSLL/COFINS/PIS

(80)

§ 2º – O valor a ser deduzido, correspondente a cada espécie de contribuição, será determinado pelo próprio contribuinte mediante a aplicação, sobre o valor bruto do documento fiscal, das alíquotas

respectivas às retenções efetuadas. O controle de retenção e recolhimento de tais contribuições é efetuado pelo estabelecimento matriz (tomador) e pelo estabelecimento matriz (prestador).

CSLL/COFINS/PIS

(81)

Operações com cartões de crédito ou débito

• Nos pagamentos pela prestação de serviços efetuados por meio de cartões de crédito ou débito, a retenção será efetuada pela pessoa jurídica tomadora dos serviços sobre o total a ser pago à empresa prestadora dos serviços, devendo o pagamento com o cartão ser realizado pelo valor líquido, após deduzidos os valores das contribuições retidas, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas à pessoa jurídica tomadora dos serviços.

CSLL/COFINS/PIS

(82)

Documentos de cobrança que contenham código de barras:

• Nas notas fiscais, nas faturas, nos boletos bancários ou em quaisquer outros documentos de cobrança dos serviços de que trata o art. 1º, que contenham código de barras, deverão ser informados o valor bruto do preço dos

serviços e os valores de cada contribuição incidente sobre a operação,

devendo seu pagamento ser efetuado pelo valor líquido, após deduzidos os valores das contribuições retidas, cabendo a responsabilidade pelo

recolhimento destas à pessoa jurídica tomadora dos serviços.

CSLL/COFINS/PIS

(83)

Pessoa jurídica amparada por medida judicial:

• No caso da pessoa jurídica amparada pela suspensão, total ou parcial, da exigibilidade do crédito tributário ou por sentença judicial transitada em julgado, determinando a suspensão do pagamento de qualquer dessas contribuições, a pessoa jurídica que efetuar o pagamento deverá calcular individualmente os valores considerados devidos, aplicando as alíquotas correspondentes e efetuar o recolhimento em Darf distinto para cada um deles, utilizando os seguintes códigos de arrecadação:

– 5987 no caso de CSLL;

– 5960 no caso da COFINS;

– 5979 no caso de PIS/Pasep.

CSLL/COFINS/PIS

(84)

Pessoa jurídica responsável pela retenção:

• As pessoas jurídicas que efetuarem a retenção deverão fornecer à pessoa jurídica beneficiária do pagamento o comprovante anual da retenção até o último dia útil de fevereiro do ano subsequente, conforme modelo aprovado pela RFB;

• Em 2017, até o dia 15 fevereiro, as pessoas jurídicas que efetuaram a retenção na fonte desses tributos deverão apresentar a Declaração de Imposto de Renda na Fonte (DIRF), nela discriminando, mensalmente, o somatório dos valores pagos e o total retido, por contribuinte e por código de recolhimento.

CSLL/COFINS/PIS

(85)

Documento de Arrecadação de Receitas Federais/DARF

Fonte:www.consumidorbrasil.com.br

(86)

Retenção na fonte

COFINS CSLL

IR INSS ISSQN

PIS

Fonte: dicasdecurriculo.com.br