A tributação dos meios de fortuna

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IV CONGRESSO INTERNACIONAL DA FEBRAFITE

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A tributação dos meios de fortuna

Uma resposta viável em tempos de crise?

João Pessoa, 27 de Maio de 2013

JOÃO RICARDO CATARINO

ISCSP - UTL – Universidade de Lisboa

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Imposto sobre Grandes Fortunas:

sim ou não?

O que Louis Vuitton, Depardieu, Möet

Chandon, Hennessy, Bernard Arnault e Obélix têm em comum?

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Imposto sobre Grandes Fortunas: sim ou não?

A resposta é: nada!

Gerard Depardieu é ator de cinema, Bernard Arnault é empresário,

Obélix não existe!

A Möet Chandon, a Hennessy e a Louis Vuitton são das marcas mais conhecidas do mundo

que rendem milhões ao Estado francês!

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Imposto sobre G. Fortunas: sim ou não?

. Imposto fiscal “de crise”?

ou

. Imposto p/ acentuar a redistributividade do Imp. Renda?

O que os fatos demonstram?

. Subida de alíquotas IR + Imp. s/ Gr. Fortunas

. Subida alíquotas I. Renda + Sobretaxas ao I.R . Leis antifraude + troca inform. + alargamento das bases tributáveis

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Imposto sobre Gr. Fortunas: sim ou não?

Respostas à crise (na Europa)

. A subida das alíquotas marginais Imp. Renda;

(PT: 46,5% + sobretaxas; ES 52%; FR: 46,8%)

. ES - Lei anti fraude (2013): obriga à declr.

imóveis, contas e bens no exterior (sanção até 150% do valor do bem não declarado);

. Se não declarado – aditado à renda – alíq. 52%;

. Limitações de pag. a dinheiro (2 500€);

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Imposto sobre a Fortuna: sim ou não?

Movimentos contraditórios

. Espanha reintroduziu o imp. s/ fortuna (2011);

. Dinamarca (97), Alemanha (97), Itália (95),

Áustria (94), Suécia (07), Islândia (05) Fin. (06), Grécia (09), aboliram / suspenderam;

. Eficiência fiscal pouco satisfatória;

. Custos de cobrança;

. Efeitos negativos s/ poupança e investi/to;

. Fraco peso nas receitas: FR 3,8% Alem. 0,9%

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Imposto sobre a Fortuna: sim ou não?

Movimentos contraditórios

. Espanha, 45% até 52% + 300 000€;

. Itália, sobretaxa 3% por 3 anos, (+ 300 000)€;

alíq. marginal 43% + 75 000€;

. Portugal, 2012, sobretaxa 2,5% + 153 300€;

alíq. marginal 46,5%;

2013: alíq. marginal 48% (80 000€); sobretaxa 3,5% (80 a 250 000) e 5% (+ 250 000€);

. França, alíq. marginal 46,8% + Imp. s/ Fortuna alíquota de 75% acima de 1.m.eur;

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Imposto sobre a Fortuna: sim ou não?

Movimentos contraditórios

. Alemanha, alíq. marginal 45%, + Imp. solidar.

para pessoa física (+ de 250 731€ / p. pess. Jur.

501 462€) aliq. Chega aos 47,5%;

. Bélgica, 53,7%; . Holanda, 52%;

. Áustria, 50%; . Finlândia, 49%;

. Estónia, 21%; Eslováquia, 19%;

. UK, desceu alíquota marginal de 50% IR p/.

45% (2013) (problema de receita)

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53,8

48

59

45 44 45,9

60

40 47,5

52

46,8 49

41

47,3

52 49

47,5

52 50,2

46

41 43

52 53

DE ES FR GR IE IT NL PT

2000 2012 2013

Alíquota marginal máxima de Imp. Renda p. f., países selecionados, 2000, 2012, 2013

¹

(Percentagens)

1 Dados à data de 11 de março de 2013.

Fontes: Eurostat. OCDE.

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Receita fiscal com impostos relacionados com a riqueza, países selecionados, 2010

(Percentagens do PIB)

0 1 2 3 4 5

Reino Unido França Espanha Itália Portugal Alemanha

Impostos sobre a propriedade (imóvel) Impostos sobre transações/transferências de riqueza Impostos sobre heranças e sobre doações Impostos sobre a riqueza

Fontes: Comissão Europeia, Autoridades estatísticas nacionais, OCDE.

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Qual o lugar de um imposto sobre as Grandes Fortunas?

. Um imposto permanente, autónomo, integrado no sistema tributário?

. Um imposto extraordinário “de crise”? – tipo pagamento único para fazer face a

dificuldades orçamentárias?

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O lugar do imposto sobre a fortuna

. Como articular o I. F com os demais impostos, em especial sobre a renda e o património

(estático e dinâmico)?

. Questões de coerência / equílibrio do sistema tributário;

. Questões de “moderação” do imp. renda;

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Finalidade do imposto sobre a fortuna . Quais fins: reditícios ou de justiça “social”;

. Resolver problemas orçamentários (imposto de salvação / solidariedade nacional);

. Melhorar a distribuição da renda / diminuir desigualdades sociais?

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Tipo de imposto sobre a fortuna

. Quem? pessoas físicas e pessoas jurídicas?

(Fundações, Assoc. direito Púb., Empresas) . Base tributável: alargada ou específica a

certas manifestações de fortuna?

- Tributação do património bruto/líquido?

- Património em PT ou todo património?

. Bens profissionais, objetos arte, prop.

literária, capitalização p/ pensões, ativos em bancos, ouro, objetos de coleção, etc.

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Tipo de imposto sobre a fortuna

. O que tributar: todas as fortunas ou apenas acima de certo montante;

. Alíquotas do imposto: proporcional ou progressivas por escalões (como o I. R?)

. Com isenção de base ou exclusão de patrimónios até certo montante ou todos?

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Impostos sobre as Fortunas e os I. Renda

. Os atuais impostos de Renda compreensivos e unitários tendem a ser iníquos;

. Essa iniquidade tem crescido: Saldos!

. Certas “bases” tributáveis suportam pouco imposto (guerra fiscal);

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PROBLEMAS NA TRIBUTAÇÃO DA RENDA DAS PESS. FÍSICAS

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Mapa 9 - Distribuição de Rendimento Bruto por Categorias de Rendimentos PT

Valores em Milhões de Euros

Categorias 2006 % 2007 % 2008 % Var 06-07 Var 07-08

A 51.501 68,19% 53.565 67,23% 56.269 67,14% 4,01% 5,05%

B 5.952 7,88% 6.482 8,14% 6.468 7,72% 8,91% -0,21%

E 93 0,12% 94 0,12% 74 0,09% 1,19% -21,13%

F 2.642 3,50% 2.755 3,46% 2.859 3,41% 4,28% 3,78%

G 942 1,25% 1.112 1,40% 850 1,01% 18,13% -23,61%

H 14.401 19,07% 15.662 19,66% 17.281 20,62% 8,75% 10,34%

TOTAL: 75.531 100,00% 79.671 100,00% 83.801 100,00% 5,48% 5,18%

Fonte: DGCI/DGITA Data: 11/2009

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O imposto sobre a fortuna e a Constituição Política . Repartição justa dos rendimentos e da riqueza

. A tributação do património deve contribuir p/ igualdade entre os cidadãos

(não refere a “diminuição das desigualdades”)

. Igualdade do cidadão perante a lei;

. Reconhecimento da propriedade privada e do setor privado dos meios de produção;

. Incumbe ao Estado “operar correções das desigualdades na distribuição da riqueza”

. BR: a Constituição permite-o / não regulamentado

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Relações entre Imp. s/ as fortunas e tributação da renda

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• O IR pess. físicas já tem claros fins redistributivos:

“diminuição das desigualdades” (unicidade, progressividade, complexidade)

• Progressividade por escalões : alíquotas

• Preocupações claras de justiça redistributiva

• Subjetivo: atende à situação pessoal e familiar

• A tributação da fortuna e o Imposto do selo

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A tributação das fortunas no direito comparado

. Vantagens associadas: mais receita; reduzir a desigualdade? maior justiça fiscal?

. Problemas:

Fuga de capitais; fuga de renda - planejamento;

- deslocalização das pessoas físicas e atividades;

- perdas económicas indiretas;

- dupla tributação interna;

- fraude; confiscatório?

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Imposto sobre as fortunas: A França é um caso de sucesso?

. Base tributável: pat. líquido em Fr. e no

estrangeiro, inclui bens imóveis, fundos, divisas, . Estima bens móveis 5% do patrim. total;

. Sujeitos passivos: apenas pessoas físicas . Regime auto declarativo / AT pode corrigir . Abatimentos: 30% p/ habitação própria

Relações entre o ISF e o Imp. renda: abatimentos Alíquotas (2012)

Até 1,3m€ 0 %

Entre 1 300 000 e 3m€ 0,25%

Superior a 3m€ 0,50%

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Receita fiscal com o Imposto de Solidariedade sobre a Fortuna

¹

(ISF) em França.

Receita fiscal com o ISF, França, 2005-2011 (EUR milhões, percentagens do PIB)

1 Designado originalmente por “Impôt de solidarité sur la fortune ».

Fontes: Comissão Europeia, Insee.

3

3,7

4,4 4,2

3,6

4,5 4,3

0,17

0,21

0,23

0,22

0,19

0,23

0,22

0,00 0,05 0,10 0,15 0,20 0,25

0 0,5 1 1,5 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Receita ISF (EUR milhões) Receita ISF (% PIB)

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E os contribuintes, Senhor?

Bem, isso depende,

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E os contribuintes, Senhor?

• Bernard Arnault é francês mas naturalizou-se belga,

• Gerard Depardieu é francês mas naturalizou-se russo,

O que têm em comum?

TUDO: o desejo confessado de escapar ao Imp. s/

fortunas francês.

“Cadê” os outros, nós os simples mortais?

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A tributação da fortuna

Uma boa opção para o Brasil?

. Desigualdade na Renda;

. AT eficiente, moderna, mas c/ problemas;

. Melhorar o “pacto social”;

. Fortunas muito expressivas, poderosas;

. Elite económica bem informada - planejamento fiscal;

. Tradição de recursos no exterior;

. Efeitos duvidosos s/ desigualdade;

. Receita pouco expressiva;

. Alternativas? Imp. s/ propriedade imobiliária?

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“O sucesso nasce do querer, da determinação e persistência em se chegar a um objetivo.

Mesmo não atingindo o alvo, quem busca e vence obstáculos, no mínimo fará coisas

admiráveis.“

José de Alencar,

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Tributar a agradar não é acessível aos homens, assim como não o é, amar e ter juízo!

Edmund Burke,

Muito obrigado

[email protected]

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