RECUPERAÇÃO TRIBUTÁRIA NO SIMPLES NACIONAL

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Contmatic Phoenix

Recuperação Tributária no Simples Nacional

Elaborado por: Professora Dai Castro

Professora Dai Castro

Ex Aluna da Fundação Sergio Contente (Idepac) Bacharel em Ciências Contábeis;

Pós Graduada em Gestão e Planejamento Tributário;

Pós Graduada em Finanças e Controladoria;

Sócia e Fundadora da CTD Consultoria e Treinamentos;

Mais de 10 anos de experiência na área;

Palestrante de temas relacionados à área Contábil;

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CONTE Ú DO DO CURSO:

• O que é Recuperação Tributária e porquê é um bom negócio

• Entenda a apuração do Simples Nacional

• Quais são as possibilidades de recuperação de créditos

• O que são produtos monofásicos?

• Como apurar os créditos

• Como fazer o pedido de compensação e restituição no Simples Nacional

O QUE É RECUPERA ÇÃ O TRIBUT Á RIA?

É a devolução de tributo pago a maior de maneira legal. São valores que por algum motivo poderão

ser devolvidos para a empresa, sempre amparada pela legislação.

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MOTIVOS PARA FAZER A RECUPERAÇÃO TRIBUTÁRIA NO SIMPLES NACIONAL

1) Simples e rápido, em até 60 dias 2) Processo por via administrativa 3) Recupera os últimos 60 meses

4) Além de recuperar o que foi pago indevidamente, ainda corrige o futuro 5) Fôlego no Fluxo de Caixa

6) Os valores caem direto na conta da empresa 7) Aumento de competitividade

ENTENDENDO O SIMPLES NACIONAL

O regime do Simples Nacional foi instituído pela Lei Complementar 123/2006, cujo objetivo é facilitar o recolhimento das contribuições das microempresas e empresas de pequeno porte.

Conta com a participação de todos os entes federados (União, Estados, Distrito Federal e Municípios)

Para o ingresso no Simples Nacional é necessário o cumprimento das seguintes condições:

• Enquadrar-se na definição de microempresa ou de empresa de pequeno porte;

• Cumprir os requisitos previstos na legislação; e

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ENTENDENDO O SIMPLES NACIONAL

Faturamento de até R$ 4.800.000,00 no ano calendário (limite federal)

Os sublimites para efeito de recolhimento de ICMS e ISS, no âmbito do Simples Nacional para 2021:

I - R$ 1.800.000,00, para estabelecimentos localizados no Estados do Amapá;

II - R$ 3.600.000,00, para estabelecimentos localizados nos demais Estados e no Distrito Federal

O cálculo é realizado através de anexos:

Anexo I - Comércio

Anexo II - Indústria

Anexo III - Serviço

Anexo IV - Serviço

Anexo V - Serviço

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ENTENDENDO O SIMPLES NACIONAL

CÁLCULO ATÉ 2017

FATURAMENTO 07/2021: R$ 60.000,00 RECEITA ACUMULADA: R$ 800.000,00 ALÍQUOTA: 8,10%

DAS A RECOLHER: R$ 4.860,00

CÁLCULO A PARTIR DE 2018

FATURAMENTO 07/2021: R$ 60.000,00 RECEITA ACUMULADA: R$ 800.000,00 ALÍQUOTA NOMINAL:11,20%

ALÍQUOTA EFETIVA: 8,39%

DAS A RECOLHER: R$ 5.034,00

ANEXO II

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EXERC Í CIOS

1) Calcule o DAS:

a) RBT12: R$ 1.100.000,00

Faturamento 08/2016: R$ 95.000,00 Anexo II

Alíquota Efetiva:

DAS a Recolher:

b) RBT12: R$ 1.100.000,00

Faturamento 08/2019: R$ 95.000,00 Anexo II

Alíquota Efetiva:

DAS a Recolher:

QUAIS S Ã O AS POSSIBILIDADES DE CR É DITOS

PIS E COFINS MONOFÁSICO

PIS 2,30%

COFINS 10,80%

PIS 0%

COFINS 0%

PIS 0%

COFINS 0%

PIS 0%

COFINS 0%

Venda de R$ 15.000,00 Alíquota 4% = 600,00

PIS e COFINS 15,50% = 93,00

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PIS E COFINS MONOF Á SICO

A Lei 10.147/2000 instituiu a incidência monofásica que concentra o recolhimento do PIS e da Cofins em uma única etapa da cadeia desonerando as demais, é o que ocorre com o ICMS ST.

As empresas do Simples Nacional sendo revendedoras, atacadistas ou varejistas podem e devem se beneficiar com esse regime, o percentual de economia varia de acordo com o faturamento.

Os produtos monofásicos podem ser consultados na tabela 4.3.10 disponível no Portal do Sped.

PIS E COFINS MONOF Á SICO

Lei Complementar 123/06 Art.18:

§ 4

^o

-A. O contribuinte deverá segregar, também, as receitas:

I - decorrentes de operações ou prestações sujeitas à tributação concentrada em uma única etapa

(monofásica), bem como, em relação ao ICMS, que o imposto já tenha sido recolhido por substituto

tributário ou por antecipação tributária com encerramento de tributação;

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PIS E COFINS MONOF Á SICO

Solução de Consulta nº 173 de 2014 Cosit

SIMPLES NACIONAL. MONOFÁSICOS. Para os fatos geradores ocorridos até 31 de dezembro de 2008, na tributação, pelo Simples Nacional, das receitas provenientes da venda de produtos sujeitos à tributação concentrada (i.e., monofásicos), inexistia amparo legal para, de qualquer modo (p.ex., segregação de receitas ou desconsideração de percentuais), alterar os percentuais relativos à Cofins e à Contribuição para o PIS/Pasep. Contudo, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2009, o Simples Nacional passou a admitir a redução do valor a ser recolhido, nos termos do art. 18, § 4º, inciso IV, e §§ 12 a 14, da Lei Complementar nº 123, de 2006. Dispositivos Legais: Lei Complementar nº 123, de 2006, art.

18, § 4º, IV, § 12; Lei Complementar nº 128, de 2008, art. 14, II, Lei nº 10.147, de 2000, art. 2º, parágrafo único.

PIS E COFINS MONOF Á SICO

“Nos termos do art. 8º, VII, b, da Lei nº 10.637/02 e art. 10, VII, b, da Lei nº 10.833/03, as receitas decorrentes de operações sujeitas à substituição tributária da contribuição ao PIS e da COFINS submetem-se à legislação específica, independentemente do regime de tributação da pessoa jurídica.

Não é optativo, os produtos devem

obrigatoriamente serem tributados pelo

regime monofásico

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SEGMENTO PERCENTUAL

AUTOPEÇAS 80%

BARES E RESTAURANTES 30%

DISTRIBUIDORES DE BEBIDAS 60%

FARMÁCIAS 90%

LOJAS DE CONVENIÊNCIAS 50%

MERCADOS E MERCEARIAS 30%

PERFUMARIAS 85%

PETSHOP 25%

POSTOS DE COMBUSTÍVEIS 100%

REVENDA DE BATERIAS 90%

PIS E COFINS MONOF Á SICO

.

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ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

Em poucas palavras, é quando a responsabilidade pelo recolhimento do tributo é atribuída a outro contribuinte, geralmente é o fabricante e importador.

Substituto É o contribuinte que tem a responsabilidade de recolher o tributo Substituído É o contribuinte que já recebeu a mercadoria com imposto retido

ICMS SUBSTITUI ÇÃ O TRIBUT Á RIA

Na Substituição Tributária o fisco determina o percentual de ajuste na base de cálculo (IVA/MVA), então uma indústria que vende para uma distribuidora irá recolher o ICMS próprio e também o ICMS ST de toda a cadeia.

Logo a distribuidora não deverá mais recolher na saída

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ICMS SUBSTITUI ÇÃ O TRIBUT Á RIA

DOCUMENTOS NECESS Á RIOS PARA REVIS Ã O

Período a ser enviado: Últimos 60 meses ou da data de abertura da empresa, caso não tenha atingido esse período de empresa aberta.

Código de acesso e CPF do representante da empresa perante do portal do simples nacional ou procuração do certificado digital, para o seu CNPJ

Arquivo XML das Notas fiscais e/ou cupom fiscal eletrônico, (NF-e, NFC-e, SAT-CF-e) referente

ao período da obrigatoriedade eletrônica.

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IDENTIFICANDO POSS Í VEIS CR É DITOS

Analisar os PGDAS aleatoriamente para identificar se tem erros na apuração, não precisa ser de todo o período.

Após isso baixar todos os extratos dos últimos 60 meses, caso não tenho um sistema especifico para esse

trabalho.

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APURANDO OS CR É DITOS

Passo 1 : Salve os arquivos na pasta

Passo 2 : Importe para o Excel (Se certifique que a aba desenvolvedor está habilitada, caso não esteja, ir em Opções/Personalizar Faixa de Opções e clicar em desenvolvedor

APURANDO OS CR É DITOS

PORTAL DO SIMPLES NACIONAL

O acesso se dá por meio de Certificado Digital ou Código de Acesso, no endereço eletrônico www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional, nas opções:

Para optantes do Simples Nacional, “Simples Serviços > Restituição e Compensação > Pedido Eletrônico de Restituição”.

Para optantes do SIMEI, “SIMEI Serviços > Restituição > Pedido Eletrônico de Restituição”.

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APURANDO OS CR É DITOS

IN 1717 DE 17 DE JULHO DE 2017

Art. 13. O pedido de restituição de tributos administrados pela RFB abrangidos pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), instituído pela Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, deverá ser formalizado:

I - na hipótese de pagamento indevido ou a maior efetuado em Documento de Arrecadação

do Simples Nacional (DAS), por meio do aplicativo Pedido Eletrônico de Restituição,

disponível no Portal do Simples Nacional e no sítio da RFB na Internet.

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COMO SOLICITAR A RESTITUI ÇÃ O?

Esta função permite ao contribuinte solicitar o pedido eletrônico de restituição de pagamentos feitos indevidamente ou a maior de créditos tributários federais apurados no Simples Nacional e/ ou no SIMEI, com valores disponíveis.

Para optantes do Simples Nacional, os tributos federais passíveis de restituição são: IRPJ, CSLL, INSS, PIS, COFINS e IPI.

Selecione a opção “Solicitar Restituição” para iniciar o pedido de restituição. Informe o Período de Apuração (PA) em que houve pagamento indevido ou em montante superior ao devido, no formato MM/AAAA e clique em “Consultar”.

Existindo mais de um pagamento a ser restituído, o contribuinte deverá solicitar um pedido para cada DAS.

N Ã O É PERMITIDO SOLICITAR A RESTITUI ÇÃ O NAS SEGUINTES SITUA ÇÕ ES:

• Pagamento feito em período maior que 5 anos da data atual. Ao informar período de apuração com DAS recolhidos a mais de 5 anos o sistema exibira a mensagem:

• Pagamentos de períodos de apuração dos últimos 4 meses, incluído o mês do pedido. Caso o pagamento se refira a um desses 4 últimos meses, deverá aguardar o prazo para solicitar. Por exemplo: em janeiro/2019 somente poderá solicitar a restituição do PA setembro/2018 e anteriores.

• Exclusão do Simples Nacional ou desenquadramento do SIMEI com data retroativa. Os

pagamentos efetuados no período em que o contribuinte ainda era optante não ficam disponíveis para

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RESTITUI ÇÃ O DE ISS E ICMS

A restituição só vale para tributos federais, para o ICMS deverá ser solicitado diretamente no Posto Fiscal, alguns estados são eletrônicos. Vale o mesmo para o ISS

AVISO DE RESTITUI ÇÃ O

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EMPRESAS COM D É BITOS OU COM PARCELAMENTOS

POSSIBILIDADE 1: Ter débitos e também valores a restituir, pode ser viável fazer a compensação;

POSSIBILIDADE 2: Empresa com parcelamento ativo, a Receita é bem previsível nesse caso. Pode ser que a restituição só caia em conta após a quitação do parcelamento ou se faça uma compensação;