Biblioteca Digital do IPG: Relatório de Estágio Curricular - Egifinancial, Lda. (CTOC)

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(1)INSTITUTO POLITÉCNICO DA GUARDA DE. TECNOLOGIA E. GESTÃO. Pr ot eg id. o. ESCOLA SUPERIOR. EGIFINANCIAL. C. on. te úd o. CONTABILIDADE E FOR MAÇÃO PROFISS IONAL, LDA.. LUÍS FILIPE CAMPOS DE BRITO. Dezembro/2007. RELATÓRIO FINAL PARA A OBTENÇÃO DO GRAU DE LICENCIADO EM CONTABILIDADE AO ABRIGO DO PROTOCOLO CELEBRADO ENTRE A ESTG/IPG E A CTOC.

(2) . . . . . . INSTITUTO POLITÉCNICO DA GUARDA. úd o. Pr ot. eg id. o. ESCOLA SUPERIOR DE TECNOLOGIA E GESTÃO. C on te. . LUÍS FILIPE CAMPOS DE BRITO DEZEMBRO / 2007. RELATÓRIO FINAL PARA A OBTENÇÃO DO GRAU DE LICENCIADO EM CONTABILIDADE. AO ABRIGO DO PROTOCOLO CELEBRADO ENTRE A ESTG/IPG E A CTOC.

(3) ESTG – Relatório de Estágio . Índice do Parte 1 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. I. Índice da Parte II. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. III. Índice de Anexos. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. IV. Glossário de Siglas ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. V. Índice de Gráficos. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. VI. Índice de Figuras. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. VII. Índice de Quadros ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. VIII. Agradecimento. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. X. Introdução. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 1. ….. ….. ….. …. 2. ….. ….. ….. ….. …. 2. ….. ….. ….. ….. …. 2. ….. 1.1 – Egifinancial, Lda.. ….. ….. 1.2 – Historial ….. ….. ….. Pr ot. ….. eg id. 1 – Apresentação dos dados da Egifinancial, Lda.. o. Índice da Parte I. 1.3 – Tipologia dos Clientes ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 3. ….. ….. ….. ….. …. 3. 1.3.2 – Classificação Jurídica das entidades ….. ….. ….. …. 4. 1.3.3 – Regime de IVA. 1.3.1 – Tipos de Contabilidade. ….. ….. ….. ….. …. 5. 2 – Apresentação dos dados da Egioliveirense, Lda.. ….. ….. ….. …. 6. úd o. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 6. 2.2 – Historial ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 7. 2.3 – Recursos Humanos. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 8. ….. ….. ….. …. 9. 3.1 – Tratamento contabilístico da documentação ….. ….. ….. …. 9. 3.1.1 – Recepção e separação dos documentos por diários ….. …. 9. 3.1.2 – Classificação dos documentos. ….. ….. ….. …. 10. 3.1.3 – Numeração dos documentos ….. ….. ….. ….. …. 11. C on te. 2.1 – Egioliveirense, Lda.. 3 – Actividades desenvolvidas no decorrer do estágio. 3.1.4 – Lançamentos de documentos em suporte informático 3.2 – Funcionamento da empresa. ….. ….. ….. ….. ….. …. 12. ….. ….. ….. ….. …. 12. 3.2.1.1 – Diário de compras ….. ….. ….. ….. …. 12. 3.2.1 – Diários movimentados. . …. 11. 3.2.1.2 – Diário de vendas ou prestações de serviços. …. 15. 3.2.1.3 – Diário de operações diversas. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda. . ….. ….. …. 16. . . . . . . . I. .

(4) ESTG – Relatório de Estágio . 3.2.1.4 – Diário de caixa. ….. ….. ….. ….. …. 18. 3.2.2 – Facturação. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 20. 3.2.3 – Imobilizado. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 20. ….. …. 20. ….. ….. …. 29. ….. ….. …. 29. ….. ….. …. 29. ….. ….. …. 30. 3.2.4 – Processamento de subsídio de Natal e salários 3.3 – Obrigações Fiscais. ….. ….. ….. ….. 3.3.1 – Imposto sobre o Valor Acrescentado 3.3.1.1 – Aspectos gerais. ….. ….. 3.3.1.2 – Incidência e valor Tributável. …. 31. 3.3.1.4 – Taxas e cálculos do imposto ….. ….. …. 33. ….. ….. …. 37. ….. …. 38. ….. ….. 3.4.1 – Operações de regularização ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 38. 3.4.1.2 – Ajustamentos e Provisões ….. ….. ….. …. 39. 3.4.1.3 – Existências ….. ….. ….. ….. …. 43. 3.4.1.4 – Acréscimos e diferimentos ….. ….. ….. …. 46. ….. Pr ot. 3.4.1.1 – Amortizações. ….. ….. ….. ….. …. 50. 3.4.3 – Balancete de Rectificado. ….. ….. ….. ….. …. 54. 3.4.3.1 – Demonstração de Resultados. ….. ….. …. 54. 3.4.3.2 – Anexos. úd o. 3.4.2 – Apuramento de Resultado. ….. ….. ….. …. 55. 3.4.4 – Balancete de Encerramento ….. ….. ….. ….. …. 55. C on te. ….. 3.4.4.1 – Balanço. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 56. ….. ….. ….. ….. ….. …. 56. 3.5.1 – Relatório de Gestão ….. ….. ….. ….. ….. …. 56. 3.5.2 – Dossier Fiscal ….. ….. ….. ….. ….. …. 58. 3.6 – Apresentação das contas à administração Fiscal. ….. ….. …. 59. ….. ….. …. 59. 3.5 – Prestação de contas. ….. ….. 3.6.1 – Obrigações declarativas. ….. . ….. 3.6.2 – Imposto Sobre o Rendimento de Pessoas Colectivas. …. 60. 3.6.3 – Sujeitos Passivos. ….. ….. ….. ….. ….. …. 60. 3.6.4 – Base do imposto. ….. ….. ….. ….. ….. …. 61. 3.6.5 – Período de tributação e taxas ….. ….. ….. ….. …. 62. 3.6.6 – Tributações autónomas. ….. ….. ….. ….. …. 63. 3.6.7 – Pagamento por conta ….. ….. ….. ….. ….. …. 63. ….. ….. ….. …. 65. . . . . . . . 3.6.8 – Pagamento especial por conta . ….. eg id. 3.4 – Encerramento de contas. ….. o. 3.3.1.3 – Obrigações administrativas e contabilísticas. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda. . II. .

(5) ESTG – Relatório de Estágio . 3.6.9 – Retenções na fonte. ….. ….. ….. ….. ….. …. 67. 3.6.10 – Declaração periódica de rendimentos de IRC (Modelo 22) ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 67. 3.6.11 – Declaração anual contabilística e fiscal. ….. ….. …. 81. 3.7 – Medidas de controlo interno. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 86. 3.7.1 – Fundo fixo de caixa ….. ….. ….. ….. ….. …. 88. 3.7.2 – Reconciliação bancária. ….. ….. ….. ….. …. 88 …. 89. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 90. Bibliografia ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 91. ….. ….. …. 156. ….. ….. …. 157. ….. ….. ….. …. 160. ….. ….. ….. …. 163. Conclusão. o. 3.7.3 – Conciliação de contas correntes – clientes/fornecedores. 1 – Dossier Fiscal da Egioliveirense, Lda. ….. eg id. Índice da Parte 2 ….. ….. Documento 2 – Balanço. Pr ot. Documento 1 – Acta da reunião da aprovação de contas ….. ….. ….. Documento 3 – Demonstração de Resultados. úd o. Documento 4 – Declaração periódica de rendimentos (modelo 22) Documento 5 – Declaração anual contabilística e fiscal (IES). ….. …. 165 …. 170. Documento 6 – Anexo A da declaração anual contabilística e fiscal. …. 172. Documento 7 – Anexo F – Benefícios fiscais. ….. ….. …. 192. Documento 8 – Anexo L – Elementos contabilísticos e fiscais. ….. …. 195. Documento 9 – Anexo P – Mapa recapitulativo de fornecedores ….. …. 197. C on te. ….. Documento 10 – Anexo R – Entidades residentes que exercem a título principal, actividade comercial, industrial ou agrícola, entidades não residentes com estabelecimento estável. ….. ….. ….. ….. ….. …. 199. Documento 11 – Anexo ao Balanço e a Demonstração de Resultados. …. 201. Documento 12 – Balancete de Verificação ….. ….. ….. ….. …. 209. Documento 13 – Balancete Rectificado. ….. ….. ….. …. 216. ….. ….. ….. …. 223. ….. Documento 14 – Balancete de Encerramento. ….. ….. Documento 15 – Listagem dos donativos atribuídos nos termos do Estatuto do Mecenato. . ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 230. Documento 16 – Mapa de reintegrações e amortizações. ….. ….. …. 233. Documento 17 – Relatório de Gestão. ….. ….. …. 237. . . . . . . . Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda. . ….. ….. ….. ….. ….. III .

(6) ESTG – Relatório de Estágio . Índice de Anexos Anexo 1 – Print Screen do Programa de contabilidade “POC 3.2” ….. ….. …. 94. Anexo 2 – Factura de um fornecedor relativa à compra de pneus no mercado Interno. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 97. Anexo 3 – Factura de um fornecedor relativa a compra de pneus no mercado Externo. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 99. Anexo 4 – Factura relativa a uma venda de mercadorias no mercado interno. …. 101. Anexo 5 – Nota de crédito de um fornecedor. ….. ….. ….. …. 103. Anexo 6 – Recibo relativamente ao pagamento de uma factura. ….. ….. …. 105. o. ….. ….. mercado interno. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 107. Anexo 8 – Factura/Recibo da TMN ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 109. Anexo 9 – Factura/Recibo da K – MED. ….. ….. ….. ….. ….. …. 111. Anexo 10 – Venda a dinheiro relativa à aquisição de produtos de higiene ….. …. 113. Anexo 11 – Print Screen do programa de imobilizado “Gimo.32” ….. …. 115. Pr ot. ….. eg id. Anexo 7 – Factura de um fornecedor relativa à aquisição de combustível no. ….. úd o. Anexo 12 – Print Screen do programa de processamento de salários “Sigep. 32” …. 117 Anexo 13 – Processamento de ordenados e salários ….. ….. ….. ….. …. 119. Anexo 14 – Apuramento de IVA mensal. ….. ….. ….. ….. …. 131. ….. ….. ….. ….. ….. …. 137. Anexo 16 – Nota de lançamento interna de amortizações de exercício. ….. …. 140. Anexo 17 – Inventário físico de existências ….. ….. ….. ….. ….. …. 142. Anexo 18 – Pagamento por conta. C on te. ….. Anexo 15 – Declaração periódica de IVA. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 149. Anexo 19 – Reconciliação bancária ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 151. . . . . . . . . Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda. . IV .

(7) ESTG – Relatório de Estágio . Glossário de Siglas ABDR – Anexo ao Balanço e à Demonstração de Resultados CAE – Código de Actividade Económica CIRC – Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas CIRS – Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares CIVA – Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado CMVMC – Custo das Mercadorias Vendidas e das Matérias Consumidas CTOC – Câmara de Técnicos Oficiais de Contas CTT – Correios de Portugal. DL – Decreto – Lei ESTG – Escola Superior de Tecnologia e Gestão. eg id. o. DGCI – Direcção Geral de Contribuições e Impostos. IRC – Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Colectivas. Pr ot. IRS – Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares IVA – Imposto sobre o Valor Acrescentado NIF – Número de Identificação Fiscal. úd o. PC – Pagamento por Conta. PEC – Pagamento Especial por Conta. C on te. POC – Plano Oficial de Contas RF – Retenção na Fonte. RITI – Regime do IVA nas Transacções Intracomunitárias SA – Sociedade Anónima SC – Saldo Credor. SD – Saldo Devedor TOC – Técnico Oficial de Contas TSU – Taxa Social Única VN – Volume de Negócios COSO – Commitee of Sponsoring Organizations the Treadway Commission. . Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda. . . . . . . . . V. .

(8) ESTG – Relatório de Estágio . Índice de Gráficos. Gráfico 1 – Tipos de contabilidade ….. ….. ….. ….. ….. …. 4. ….. ….. ….. ….. …. 5. . C on te. úd o. Pr ot. eg id. o. Gráfico 2 – Classificação jurídica das entidades. ….. . Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda. . . . . . . . VI .

(9) ESTG – Relatório de Estágio . Índice de Figuras Figura 1 – Organigrama funcional ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 9. ….. ….. ….. ….. …. 35. Figura 3 – Esquema de apuramento de IVA da Egioliveirense, Lda.. ….. …. 36. Figura 4 – Esquema da sequência das operações de fim de exercício. ….. …. 37. Figura 5 – Anexos que acompanham a declaração ….. ….. …. 82. . ….. ….. C on te. úd o. Pr ot. eg id. o. Figura 2 – Esquema do apuramento de IVA. . Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda. . . . . . . . VII .

(10) ESTG – Relatório de Estágio . Índice de Quadros. Quadro 1 – Classificação jurídica. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 4. Quadro 2 – Contabilização de uma compra de mercadorias no mercado nacional …. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 14. Quadro 3 – Contabilização de uma compra de mercadorias no mercado internacional ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. Quadro 4 – Contabilização relativa a uma venda da Egioliveirense, Lda. .. …. 14 …. 16. Quadro 5 – Nota de crédito relativa a devoluções de mercadorias a fornecedores …. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 16 …. 17. Quadro 7 – Contabilização da aquisição de Combustíveis ….. ….. ….. …. 17. Quadro 8 – Contabilização de um custo com comunicações. ….. ….. …. 18. eg id. o. Quadro 6 – Contabilização de um recibo relativo a compra de mercadorias. especializados ….. ….. ….. Pr ot. Quadro 9 – Contabilização de uma Factura/Recibo, por aquisição de trabalhos ….. ….. .…. ….. ….. ….. …. 19. Quadro 10 – Contabilização de uma venda a dinheiro pela aquisição de utensílios de ….. ….. ….. ….. …. ….. ….. ….. …. 19. Quadro 11 – Processamento do subsídio de Natal ….. ….. ….. ….. …. 21. ….. …. 22. úd o. desgaste rápido. Quadro 12 – Contabilização do processamento do subsídio de Natal. …. 22. Quadro 14 – Contabilização dos encargos relativos ao subsídio de Natal ….. …. 23. C on te. Quadro 13 – Encargos sobre remunerações relativos ao subsídio de Natal. Quadro 15 - Contabilização relativa ao pagamento do subsídio de Natal aos empregados ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. .... 23. ….. ….. .... 23. Quadro 17 - Contabilização do pagamento de IRS a entregar ao Estado ….. .... 24. Quadro 18 - Processamento de salário do mês de Dezembro. .... 25. Quadro 16 - Contabilização do pagamento à Segurança Social. ….. ….. Quadro 19 - Contabilização do processamento de Salário do mês de Dezembro .... 26 Quadro 20 - Contabilização do pagamento dos salários do mês de Dezembro. .... 26. Quadro 21 - Processamento de encargos relativos aos ordenados ….. ….. ….27. Quadro 22 - Contabilização do processamento dos encargos. ….. .... 27. ….. Quadro 23 - Contabilização do pagamento dos encargos relativos aos salários e ordenados do mês de Dezembro. ….. ….. .... 28. Quadro 24 – Amortizações do exercício da Egioliveirense, Lda. ….. ….. .... 39. . . . ….. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda. . ….. ….. ….. . . . . . . VIII .

(11) ESTG – Relatório de Estágio . Quadro 25 – Ajustamentos no exercício de 2006 ….. ….. ….. ….. …. 41. Quadro 26 – Ajustamento para dívidas de cobrança duvidosa. ….. ….. …. 41. Quadro 27 – Ajustamento para depreciação de existências ….. ….. ….. …. 42. Quadro 28 – Saldo da conta 31 – compras em 31de Dezembro. ….. .…. …. 45. Quadro 29 – Apuramento do CMVMC. ….. ….. …. 45. Quadro 30 – Acréscimo de custos pelo subsídio de férias de 2006….. ….. …. 48. Quadro 31 – Incidência pessoal e real. ….. ….. …. 62. Quadro 32 – Cálculo das amortizações não aceites como custo fiscal. ….. …. 74. Quadro 33 – Apuramento da colecta. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …. 74. Quadro 34 – Informação respeitante a despesas com veículos. ….. ….. …. 75. ….. ….. eg id. Quadro 36 – Cálculo do valor a colocar no campo 218. o. Quadro 35 – Informação para o cálculo da mais-valia fiscal e contabilística. …. 76. ….. …. 77. Quadro 37 – Apuramento do imposto sobre rendimento. ….. ….. ….. …. 80. Quadro 38 – Anexo A – Declaração Anual ….. ….. ….. ….. ….. …. 82. ….. ….. ….. ….. …. 83. Quadro 40 – Cálculo do incentivo à interioridade ….. ….. ….. ….. …. 83. ….. ….. …. 84. . . . . . . . Pr ot. Quadro 39 – Anexo F – Benefícios Fiscais ….. C on te. úd o. Quadro 41 – Anexo L – Elementos Contabilísticos e Fiscais. . Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda. . IX .

(12) ESTG – Relatório de Estágio . Agradecimentos. À minha família, em especial aos meus pais, irmãos, sobrinhos e namorada, pelo apoio, orgulho, confiança e carinho que demonstraram ao longo de todas as etapas da minha vida.. eg id. o. Aos meus grandes amigos, por estarem presente nos momentos certos.. Aos colegas da ESTG, pelo companheirismo e solidariedade, nestes anos de convivência.. Pr ot. Aos meus professores, pelos conhecimentos técnicos e profissionais que me proporcionaram.. C on te. úd o. À Egifinancial, pelo conhecimento e pela confiança em mim depositada.. . Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda. . A todos o meu mais sincero obrigado.. . . . . . . . X. .

(13) ESTG – Relatório de Estágio. C on te. úd o. Pr ot. eg id. o. . . Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda. . . . . . . . . XI .

(14) ESTG – Relatório de Estágio. IDENTIFICAÇÃO DO ESTAGIÁRIO Nome: Luís Filipe Campos de Brito. Nº de Aluno: 7496. Estabelecimento: Instituto Politécnico da Guarda Escola Superior de Tecnologia e Gestão. eg id. o. Curso: Contabilidade. Pr ot. Professora Acompanhante: Professora Ana Isabel Lopes. úd o. Empresa: Egifinancial – Contabilidade e Formação Profissional, Lda.. TOC Supervisor: Dr. Luís José Nicolau Carrilho. C on te. Início do Estágio: 10 de Setembro de 2007. Fim do Estágio: 7 de Dezembro de 2007. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda..

(15) Pr ot. eg id. o. ESTG – Relatório de Estágio. “Somos o que fazemos, mas somos, principalmente,. C on te. úd o. o que fazemos para mudar o que somos”. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. Eduardo Galeano.

(16) ESTG – Relatório de Estágio. Introdução O presente relatório diz respeito ao Estágio Curricular realizado entre Dez de Setembro e sete de Dezembro de 2007 e respeita à conclusão da Licenciatura em Contabilidade. A realidade em que se encontra o país e com a necessidade de entrar mais facilmente no mercado de trabalho, o Estágio Curricular surge com o objectivo de complementar a formação académica, possibilitando o confronto entre a teoria e a prática. O relatório final surge como uma consequência do estágio e tem como objectivo descrever todo o trabalho desenvolvido na. o. empresa, ao longo do estágio.. eg id. Este relatório não é mais do que uma breve exposição de alguns conhecimentos e práticas adquiridas durante três meses no gabinete de contabilidade Egifinancial – Contabilidade e. Pr ot. Formação Profissional, Lda.. O Estágio Curricular funciona como intercâmbio entre o estagiário e a entidade que o acolhe. O. úd o. estagiário vive uma experiência que espera ser enriquecedora para, a sua formação académica, por seu lado, a entidade de acolhimento beneficia da iniciativa e do contributo do estagiário para. C on te. o desempenho de actividades para as quais foi preparado. A realização deste estágio veio permitir a concretização de alguns objectivos pessoais, tais como, complementar a formação académica, confrontar a teoria com a prática, ter um primeiro contacto com o mercado laboral de forma a adquirir uma experiência profissional mínima que facilite a futura integração numa situação real de trabalho. Este relatório encontra-se dividido em duas partes, a parte 1, tem três capítulos. No primeiro temos uma breve apresentação da Empresa onde foi realizado o estágio. O segundo capítulo é feito com uma apresentação da empresa que serviu de suporte para a elaboração deste relatório. E, por último, o terceiro capítulo dedica-se à descrição das tarefas desenvolvidas, nomeadamente com a Contabilidade, a Fiscalidade, o Encerramento de Contas e as medidas de Controlo Interno. O presente relatório termina com a conclusão. A parte 2 é composta pelo Dossier Fiscal da Egioliveirense, Lda.. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 1.

(17) ESTG – Relatório de Estágio. 1 - Apresentação dos dados da Egifinacial, Lda. 1.1 - Egifinancial, Lda. Denominação Social – Egifinancial – Contabilidade e Formação Profissional, Lda. NIF – 502 648 686 Estrutura Jurídica – Sociedade por Quotas. eg id. o. CAE – 74120. Nº Trabalhadores – 5. úd o. Sede Social – Largo S. Miguel, 21 1º D. Pr ot. Capital Social – 16460,33€. C on te. Código Postal – 6300 – 865 Guarda. Contactos:. Telefone: 271 238 174 Fax: 271 227 684. E-mail: geral@egifinancial.pt. 1.2 - Historial A Egifinancial é uma sociedade por quotas que nasceu em Agosto de 1991, em resultado da necessidade de reestruturação de outro gabinete, a Gabigar, tendo iniciado a sua actividade apenas com a execução de tarefas como, a gestão de Imobilizado e de Pessoal, por conta da empresa mãe. O quadro de pessoal da Egifinancial, Lda. é composto por 5 efectivos e algumas parcerias externas, tendo como sócio gerente Dr. Luís José Nicolau Carrilho. A empresa, actualmente, responde a pedidos de apoio de gestão, que partem do simples empresário em nome individual, a Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 2.

(18) ESTG – Relatório de Estágio. firmas com uma dimensão de facturação na ordem dos sete milhões de euros. As pequenas empresas constituem, no entanto, a maior parte do leque de clientes da Egifinancial, nos sectores da indústria, comércio e serviços e estão localizados, no distrito da Guarda. A Egifinancial, Lda. realiza as seguintes actividades: → Contabilidade → Fiscalidade → Formação Profissional → Intermediação Financeira → Estudos Económicos e Financeiros → Projectos de Investimento. o. → Intrastat 1. eg id. → Seguros. 1.3.1 – Tipos de Contabilidade. Pr ot. 1.3 – Tipologia dos Clientes. Segundo o Decreto – Lei nº 410/89, de 21 de Novembro, a organização contabilística, nos termos. úd o. do POC (Plano Oficial de Contabilidade), é obrigatória para todas as entidades, excepto para as empresas do sector financeiro, segurador e bancário (que têm planos de contabilidade específicos) e para as empresas que exercendo a título individual uma actividade comercial,. C on te. industrial ou agrícola, não realize um volume de negócios superior a 150.000€. A Egifinancial, Lda., trabalha para um total de 95 empresas, destas resultam um total de 58 que estão sujeitas ao regime de contabilidade organizadas e 37 sujeitas ao regime de contabilidade não organizada.. 1. O sistema Intrastat é uma ferramenta estatística para as transacções de mercadorias na Comunidade Europeia. Consiste na utilização de um formulário de expedição/chegada de mercadoria, onde são lançados os movimentos comunitários e não comunitários. Estes últimos são lançados quando estão sob regime de transformação ou aperfeiçoamento. O Intrastat destina-se a empresas que importam ou exportam produtos e que estão obrigados a apresentar as declarações Intrastat.. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 3.

(19) ESTG – Relatório de Estágio. Gráfico 1 – Tipos de Contabilidade. Não Organizada 39%. eg id. o. Organizada 61%. Fonte: Elaboração própria, a partir dos dados da empresa. Pr ot. 1.3.2 – Classificação Jurídica das entidades. Os clientes da Egifinancial estão enquadrados em várias classificações jurídicas, que. úd o. referenciamos na seguinte tabela:. Quadro 1 – Classificação jurídica das entidades. C on te. Classificação Jurídica. Nº de Clientes. Sociedade Anónima. 1. Sociedade por Quotas. 43. Sociedades Unipessoais. 3. Empresário em Nome Individual. 36. IPSS. 12. Totais. 95. Fonte: Elaboração própria, a partir dos dados da empresa. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 4.

(20) ESTG – Relatório de Estágio. Gráfico 2 – Classificação jurídica das entidades. Classificação Jurídica das Entidades Sociedade Anónima. 12%. 3%. 1%. Sociedade por Quotas 47%. 37%. Empresário em Nome Indivual (organizado) IPSS. eg id. o. Sociedades Unipessoais. Fonte: Elaboração própria, a partir dos dados da empresa. Pr ot. Relativamente à classificação Jurídica das entidades que estão sob a responsabilidade da Egifinancial, Lda., verifica-se um elevado número de Sociedades por Quotas e Empresários em. 1.3.3 – Regime de IVA. úd o. Nome Individual.. O regime de IVA no qual as empresas clientes da Egifinancial, Lda. se enquadram é o Regime. C on te. Normal de periodicidade Trimestral, (cerca de 73%). Ou seja, segundo o artigo 40º do CIVA, diz que “ (…) a declaração periódica deve ser enviada por transmissão electrónica de dados, nos seguintes prazos: alínea b) Até ao dia 15 do 2.º mês seguinte ao trimestre do ano civil a que respeitam as operações, no caso de sujeitos passivos com um volume de negócios inferior a 498.797,90€ do ano civil anterior.”. Na alínea a) do artigo 40º do CIVA, faz referência ao Regime Mensal, onde define que “ (…) até ao dia 10 do 2º mês seguinte àquele a que respeitam as operações, no caso de sujeitos passivos com um volume de negócios igual ou superior a 498 797,90€ do ano civil anterior.” A Egifinancial, Lda. no ano de 2007, teve clientes em que se enquadram noutros tipos de regimes de IVA, nomeadamente o Regime sem IVA, que são todas aquelas empresas que tenham cessado actividade em IVA, o legislador designou-as de “Sem IVA” e as Isentas, esta última categoria, está prevista no artigo 9º do CIVA.. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 5.

(21) ESTG – Relatório de Estágio. A Egifinancial, Lda. encontra-se no mercado com o objectivo de prestar um serviço de qualidade ao cliente para que continue a preferir os serviços da Egifinacial. A qualidade do serviço prestado resulta da conjugação de uma série de procedimentos que executados adequadamente e se traduzem na satisfação do cliente. Assim sendo, uma das preocupações máximas é desempenhar todas as actividades necessárias para que as empresas clientes cumpram as suas obrigações perante a Administração Fiscal e. o. Segurança Social, entre outras entidades.. eg id. 2 – Apresentação dos dados da Egioliveirense, Lda.. Pr ot. Utiliza-se uma empresa para qual a Egifinancial, Lda. presta um serviço e serve de referência para a realização deste relatório de estágio, e que se orienta pelo artigo 3º alínea f) 2 e 10º 3 do Código Deontológico dos Técnicos Oficiais de Conta, onde os TOC estão obrigados ao Sigilo. úd o. Profissional e para o salvaguardar, vou utilizar um nome fictício para identificar a empresa (Egioliveirense, Lda.) e qualquer outro dado que a possa identificar.. C on te. 2.1 - Egioliveirense, Lda.. Denominação social – Egioliveirense – Comércio, Retalho de Pneus com Montagem, Lda. NIF – 500 271 271. 2. f) O princípio da confidencialidade implica que os Técnicos Oficiais de Contas e seus colaboradores guardem sigilo profissional sobre os factos e os documentos de que tomem conhecimento no exercício das suas funções 3 1. Os Técnicos Oficiais de Contas e os seus colaboradores estão obrigados ao sigilo profissional sobre os factos e documentos de que tomem conhecimento no exercício das suas funções, devendo adoptar as medidas adequadas para a sua salvaguarda. 2. O sigilo profissional abrange ainda documentos ou outras coisas que se relacionem, directa ou indirectamente, com os factos sujeitos a sigilo. 3. A obrigação de sigilo profissional não está limitada no tempo, isto é, mantém-se mesmo após a cessação de funções.. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 6.

(22) ESTG – Relatório de Estágio. Estrutura Jurídica – Sociedade por Quotas 4 Capital Social – 15 000 € Sócios – 4 Marcos Pinto Cascais – 50% – 7.500€ Paulo Campos Brito – 20% – 3.000€ André Vilas Boas – 20% – 3.000€ Carlos Santos Pereira – 10% – 1.500€. eg id. o. CAE – 50 300 – Comércio de Peças e Acessórios para Veículos Automóveis. Sede Social – Largo Stº. António, n.º 2 r/c. Contactos: Telefone: 271 411 237. C on te. Fax: 271 300 300. úd o. 6320 - 123 Sabugal. Pr ot. Nº Trabalhadores – 2. E-mail: geral@egioliveirense.pt. 2.2 - Historial. A Egioliveirense, Lda. é uma empresa que se dedica ao comércio, retalho de pneus com montagem, fica localizada na cidade de Sabugal onde se situa o seu público-alvo. Todos os que procuram os serviços e produtos, são clientes de longa data. A Egioliveirense, Lda. neste momento encontra-se com uma nova estratégia de mercado, que passa por cativar o cliente mais 4. Características das Sociedades por Quotas Capital social – mínimo de 5000€. O capital social está dividido em quotas e a cada sócio fica a pertencer uma quota correspondente à entrada. Os sócios respondem solidariamente pelas entradas convencionadas no contrato social. Não são admitidas contribuições de Industrias. Nenhuma quota pode ser inferior a 100€, ou seja, 2% do C.S.M. Só o património social responde pelas dívidas da sociedade. A firma deve ser formada pelo nome ou firma de todos ou alguns sócios, por denominação social particular ou por ambos, acrescido de “Limitada” ou “Lda.”.. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 7.

(23) ESTG – Relatório de Estágio. jovem, uma vez que são eles que cada vez mais optam por veículos de grande cilindrada e a esse tipo de veículos é exigido uns pneus de alta performance e segurança. Os fornecedores da Egioliveirense, Lda. são maioritariamente nacionais, embora, de alguns anos a esta parte, a empresa tenha recorrido ao mercado internacional para obter preços mais competitivos, as marcas adquiridas aos fornecedores são quase todas elas internacionais, só nas recauchutagens a frio é que se trata de marcas nacionais, embora neste sector se denote uma quebra nos últimos anos.. A Michelin, é denominada como um pneu de tecnologia que garante melhor desempenho,. eg id. o. custo/benefício, segurança e durabilidade.. A Dunlop, consolidou-se como referência mundial, como tradição no mercado de equipamentos. Pr ot. e acessórios desportivos de alta performance.. A Pirelli, é denominada pelo seu empenho em oferecer novas tecnologias para garantir. úd o. segurança e boa performance nos transportes.. A Bridgestone, destaca-se pela sua preocupação ao nível da segurança nas estradas e um maior. C on te. rendimento dos seus pneus.. 2.3 – Recursos Humanos. Os recursos humanos da Egioliveirense, Lda. estão representados no seguinte organigrama funcional:. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 8.

(24) ESTG – Relatório de Estágio. eg id. o. Figura 1 – Organigrama funcional. Pr ot. Fonte: Elaboração própria. úd o. 3 - Actividades desenvolvidas no decorrer do estágio 3.1 – Tratamento contabilístico da documentação 3.1.1 – Recepção e separação dos documentos por diários. C on te. Os documentos são elementos fundamentais para a contabilidade, devido ao facto de serem representativos e comprovativos de uma determinada operação. “ (…) Os documentos ou factos são pois a base de todo o registo contabilístico, sem os quais o mesmo não se pode processar.” (Borges, António; Rodrigues, Azevedo; Rodrigues, Rogério; 2006, p. 73). O processo contabilístico inicia-se com a recepção da documentação, normalmente entregue pelo cliente. Um dos problemas que pode surgir nessa fase, prende-se com o facto de muitas das vezes os documentos não serem recepcionados com a antecedência necessária, isto pode originar dificuldades e consequências no cumprimento dos prazos previstos por lei. Para tal não acontecer há que pressionar os clientes, para estes procederem à respectiva entrega de documentação atempadamente de forma a permitir o seu tratamento, em tempo útil, e cumprir os prazos estabelecidos, para a apresentação das declarações fiscais.. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 9.

(25) ESTG – Relatório de Estágio. Posteriormente procede-se à análise dos respectivos documentos, separando-os por meses e diários 5 consoante a sua natureza e as operações que lhe deram origem. Inicialmente procede-se a uma análise dos documentos, visto que nem todos os documentos recepcionados são passíveis de ser considerados contabilisticamente. Em seguida, procede-se à separação que obedece a critérios lógicos que têm em conta a natureza dos documentos, respectivas datas e formas de pagamento. Neste último critério podem sempre surgir dúvidas quanto à forma de pagamento, se esta foi efectuada por banco ou caixa, caso o cliente não tenha mencionado no documento a forma de pagamento. Após a separação, os documentos são arquivados em dossier no qual é identificada a empresa a. o. que respeitam assim como o mês ou trimestre a que se referem. Esta pode ser uma tarefa morosa. eg id. mas essencial no processo contabilístico.. Pr ot. 3.1.2 Classificação dos documentos. A classificação dos documentos é um passo muito importante na contabilidade de uma empresa. Essa classificação é feita de acordo com o POC, em conformidade com os princípios. úd o. contabilísticos geralmente aceites 6 , e de acordo com as directrizes contabilísticas. No entanto a classificação dos documentos é feita de acordo com o POC, devidamente adaptado. C on te. e desenvolvido às especificidades e características do negócio de cada entidade. Plano esse inteiramente em conformidade com o disposto do POC, ou seja, são criadas subcontas específicas para cada empresa, nomeadamente, no que diz respeito às contas de clientes, fornecedores, imobilizado, entre outras, conforme a necessidade de cada empresa. Posto isto, a classificação consiste, em escrever no próprio documento as contas a movimentar a débito e a crédito. No final cabe, ao TOC responsável pelo dossier, verificar essa classificação e, quando necessário, proceder à sua correcção explicando ao estagiário a razão da alteração. Nem sempre os lançamentos são registados no próprio documento, havendo em algumas situações necessidade de criar um documento interno (nota de lançamento), que será anexo ao documento contabilístico sujeito a registo, como por exemplo, os documentos de pequenas despesas tais como, combustíveis, refeições, portagens, depósitos, entre outros. 5. Descritos na secção seguinte – subsecção 3.2.1. Princípios contabilísticos, que se subdividem em sete: princípio da continuidade, consistência, especialização (ou acréscimo), custo histórico, prudência, substancia sobre a forma e por último princípio da materialidade. 6. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 10.

(26) ESTG – Relatório de Estágio. A classificação é o que precede o lançamento dos documentos no sistema informático, visto que facilita bastante o processo contabilístico e diminui a probabilidade de erro. Os documentos são tratados individualmente em todos os diários, o que permite, por um lado, uma conferência mais eficaz dos lançamentos efectuados em cada conta e, por outro lado, a satisfação da legislação fiscal, nomeadamente do artigo 44º nº1 do CIVA 7 e do artigo 115º nº3 do CIRC 8 .. 3.1.3 – Numeração dos documentos. o. Após a classificação, procede-se à numeração dos documentos. Estes são numerados. eg id. cronologicamente dentro de cada diário. A numeração inicia-se no último documento do dossier, ou seja, de baixo para cima, colocando no canto superior direito de cada documento o respectivo. Pr ot. número, sendo que esses números iniciam-se com o número do respectivo diário e depois o número de lançamento. Assim, os documentos são arquivados no respectivo diário e mês por. úd o. ordem decrescente.. A numeração dos documentos é um processo simples e que facilita bastante a consulta dos. C on te. mesmos quando necessário.. 3.1.4 – Lançamento de documentos em suporte informático O suporte informático é, hoje em dia, imprescindível a qualquer empresa e a Egifinancial não é excepção. A Egifinancial, Lda. recorre ao programa “POC 3.2” (Anexo1) para registar todo o sistema contabilístico dos seus clientes. 7. a) A contabilidade deve ser organizada de forma a possibilitar o conhecimento claro e inequívoco dos elementos necessários ao cálculo do imposto, bem como permitir o seu controlo, comportando todos os dados necessários ao preenchimento da declaração periódica do imposto. b) Para cumprimento do disposto do nº1, deverão ser objecto de registo, nomeadamente as vendas e compras; c) As operações mencionadas na alínea a) do número anterior deverão ser registadas de forma a evidenciar: as operações não isentas, as operações isentas sem direito a dedução, operações isentas com direito a dedução, o valor do imposto liquidado, a utilização de bens da empresa para uso próprio, afectação de bens por um sujeito passivo a um sector de actividade isento, as prestações de serviço efectuadas pela empresa com vista às necessidades particulares do seu titular.. A contabilidade deve: estar organizada de acordo com a normalização contabilística; reflectir todas as operações realizadas pelo sujeito passivo. 8. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 11.

(27) ESTG – Relatório de Estágio. Através dos programas informáticos a contabilidade pode ser efectuada de uma forma mais eficaz e eficiente. Assim, após todo o tratamento contabilístico atrás mencionado (recepção, análise, separação, classificação e numeração) este está facilitado, necessitando apenas de se inserir a informação contabilística no respectivo programa. Neste ponto, o sistema informático é muito importante, uma vez que este vai permitir registar todos os factos patrimoniais relativamente aos documentos e mais tarde guardar e concluir o trabalho efectuado, o que significa que a qualquer momento podemos consultá-los.. eg id. o. 3.2 – Funcionamento da empresa 3.2.1 – Diários movimentados 3.2.1.1 – Diário de compras. Pr ot. “Para que possa atingir os fins para que foi constituída, uma empresa necessita de obter os bens e os serviços indispensáveis ao exercício da actividade” (Costa; Alves, 2001, p.341).. úd o. Este diário é utilizado para todos os clientes da Egifinacial pois, como é óbvio, qualquer que seja a actividade exercida, serão sempre efectuadas compras, seja de matérias – primas, mercadorias. C on te. ou serviços.. Em alguns clientes e a seu pedido, os documentos relativos ao diário de compras são ordenados por tipo de documento (factura, nota de débito, nota de crédito). Os fornecedores são ordenados por ordem alfabética e existindo vários documentos do mesmo tipo e do mesmo fornecedor, são ordenados por datas. Esta forma de organização permite posteriormente uma consulta mais fácil e rápida dos documentos. A factura é um documento que deve obedecer a certos requisitos legais e fiscais, de acordo com o artigo 35º do CIVA 9 , para que se encontre de forma legal e seja fiscalmente aceite.. 9. Emitidas o mais tardar no 5º dia útil seguinte ao do momento em que o imposto é devido; Processadas em duplicado sendo que o original é para o cliente e o duplicado fica no fornecedor; Datadas, numeradas, e deve conter: nome/firma; NIF; quantidade e denominação dos bens; Preço; taxas e imposto; datas a que os bens foram colocados à disposição do cliente.. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 12.

(28) ESTG – Relatório de Estágio. A conta predominante deste diário é conta 22 – Fornecedores, que “regista os movimentos com os vendedores de bens e de serviços, com a excepção dos destinados ao imobilizado” (POC, pág. 66), ou seja, esta conta engloba todas as dívidas resultantes de transacções correntes. Contabilisticamente esta conta é creditada pelas compras a prazo aos fornecedores (facturas de fornecedores) e será debitada pelos pagamentos efectuados por contrapartida de uma conta de disponibilidades ou, ainda, debitada pelo aceite de uma letra, pelas devoluções efectuadas a fornecedores ou por descontos comerciais 10 concedidos. É uma conta que normalmente apresenta um saldo credor ou nulo, pois é uma conta de Passivo. A conta 22 – Fornecedores, tem como contrapartida uma conta de Custos ou no caso de bens. o. armazenáveis, uma subconta 31 – Compras. É debitada pelos valores das compras efectuadas,. eg id. assim como, as despesas relacionadas com aquisições. Poderá ser creditada devido a devoluções de compras, descontos e abatimentos em compras e transferências de saldo, para uma conta de. Pr ot. existências. A conta 31 – Compras, é uma conta transitória, o que significa que o seu saldo deve ser transferido para a adequada conta de existências. O momento da realização dessa transferência depende do sistema de inventário utilizado. Assim, a transferência pode ser feita logo após a entrada em armazém dos bens adquiridos (sistema de inventario permanente 11 ) ou no. úd o. final do período (sistema de inventário intermitente 12 ), como é caso da Egioliveirense, Lda.,. C on te. exemplo disso é o quadro seguinte.. 10. Descontos comerciais – não são objecto de reconhecimento, se incluídos nas facturas, notas de débito ou crédito. Só existe lugar a reconhecimento quando fora da Factura ou Nota de Débito, isto é, quando se pretende corrigir a factura ou a Nota de Débito este vai originar a emissão de uma Nota de Crédito. Descontos financeiros – são uma motivação para o cliente pagar dentro de determinado prazo, geralmente muito curto. São objecto de reconhecimento mesmo quando incluídos na factura, ou seja, são sempre reconhecidos e dizem respeito a descontos obtidos e concedidos em pagamentos, nomeadamente de pronto pagamento e de antecipação de pagamento. 11. Sistema de inventário permanente – pressupõe um registo contínuo para cada artigo das existências, de forma a evidenciar as existências disponíveis em cada momento. Permite um elevado grau de controlo das existências. 12. Sistema de inventário intermitente – pressupõe que a empresa não mantém um registo contínuo das mercadorias disponíveis. Somente no final do período se elabora uma contagem física de mercadorias existente e se aplicam a estes os custos unitários para se determinar o valor das existências finais.. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 13.

(29) ESTG – Relatório de Estágio. Quadro 2 – Contabilização de uma compra de mercadorias no mercado nacional (Anexo 2). o. Fonte: Elaboração própria. eg id. Relativamente à contabilização na Egioliveirense, Lda. no diário de compras movimenta-se a conta 24.3.2.1.1.2 – IVA dedutível Existências, segundo o artigo 19º do CIVA “para apuramento do imposto devido, os sujeitos passivos deduzirão … ao imposto incidente sobre as operações. Pr ot. tributárias que efectuaram: o imposto devido ou pago pela aquisição de bens…” Na conta 31 – Compras, encontram-se todos os bens adquiridos e com a finalidade de uma. úd o. comercialização. As mercadorias adquiridas pela Egioliveirense, Lda., permanecem na conta de compras até à elaboração do inventário anual, porque, a empresa utiliza o sistema de inventário. C on te. intermitente, o qual obriga a contagem física das existências no fim do exercício. Quadro 3 – Contabilização de uma compra de mercadorias no mercado internacional (Anexo 3). Fonte: Elaboração própria. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 14.

(30) ESTG – Relatório de Estágio. Na situação acima mencionada, estamos perante uma aquisição intracomunitária, segundo o artigo 4º do Regime de IVA nas Transmissões Intracomunitárias (RITI), e cabe ao adquirente da mercadoria proceder a liquidação do imposto que se mostre devido, nos termos da alínea a) do nº1 do artigo 23 do RITI, sem prejuízo do direito à dedução que lhe assiste, segundo o nº1 do artigo 19º do RITI conjugado com o artigo 19º do CIVA, ou seja, o sujeito passivo tem de deduzir e liquidar o imposto no acto da aquisição intracomunitária.. 3.2.1.2 – Diário de vendas ou prestação de Serviços “ De um modo geral, as empresas organizam-se com vista à produção e/ou comercialização de determinados bens e/ou à prestação de serviços. As vendas e as prestações de serviços,. eg id. proveitos obtidos.” (Costa; Alves, 2001, pág. 569).. o. constituindo a razão de ser das próprias empresas, representam a quase totalidade dos. Pr ot. As vendas ou prestações de serviços, tal como as compras, podem ser pagas a prazo ou a pronto pagamento. Caso sejam pagas a prazo é emitida a factura aquando da venda e posteriormente (aquando do pagamento) o respectivo recibo. No caso de as vendas serem pagas a pronto. úd o. pagamento podem dar origem à utilização de dois tipos de documentos: factura e recibo ou venda a dinheiro, que posteriormente serão lançados na contabilidade.. C on te. A conta mais comum neste diário é a 21 – Clientes. Esta conta surge no POC como aquela onde se registam todos os movimentos de compra de mercadorias, produtos e serviços. Trata-se de uma conta que apresenta, de um modo geral, um saldo devedor, pois é uma conta de Activo e debita-se pela venda ou prestação de serviços, cujo pagamento é feito a prazo, pelas notas de débito a clientes ou pela anulação de letras. É creditada pela cobrança a clientes, por descontos comerciais concedidos ou pela devolução que os clientes façam de vendas. A conta 21 – Clientes, pode ter como contrapartida a conta 71 – Vendas, que segundo o POC, é representada pela facturação deduzida “do IVA e dos outros impostos e incidências nos casos em que nela estejam incluídos” ou a conta 72 – Prestações de Serviços que diz respeito a “trabalhos ou serviços prestados que sejam próprios dos objectivos ou finalidades principais da empresa”. Alguns exemplos de contabilizações da Egioliveirense, Lda. que correspondem ao diário de vendas ou prestações de serviços.. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 15.

(31) ESTG – Relatório de Estágio. Quadro 4 – Contabilização relativa a uma venda da Egioliveirense, Lda. (Anexo 4). eg id. o. Fonte: Elaboração própria. C on te. úd o. Pr ot. Quadro 5 – Nota de crédito relativa a devoluções de mercadorias a fornecedores (Anexo 5). Fonte: Elaboração própria. 3.2.1.3 – Diário de operações diversas Este diário pode ser dividido em Bancos – Pagamentos e Bancos – Recebimentos. No primeiro caso incluem-se todos os pagamentos que a empresa efectua, com a excepção dos que são efectuados em dinheiro. Este diário contém documentos como as notas de liquidação, os recibos, as vendas a dinheiro, as facturas/recibo, entre outros. É, também, neste diário que se encontram as operações de natureza financeira que a empresa possa realizar, tais como, as despesas bancárias, as prestações de leasing ou o aluguer de longa duração, as amortizações de empréstimos, os juros, entre outros. Os documentos são lançados por crédito da conta 12 – Depósitos à Ordem por contrapartida de Custos, Fornecedores ou Empréstimos. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 16.

(32) ESTG – Relatório de Estágio. No caso do diário de operações diversas, os recebimentos incluem-se os recebimentos efectuados pela empresa. São exemplo de documentos deste diário recibos de clientes, talões de depósito, entre outros. É também neste diário que se arquivam quaisquer proveitos financeiros que a empresa obtenha. A classificação deste diário é feita através do débito da conta 12 – Depósitos à Ordem, em contrapartida de uma conta de Cliente ou de Proveitos. No diário de operações diversas é importante que se verifique se no extracto bancário existe algum movimento que não esteja lançado na contabilidade para que se proceda à respectiva regularização. As contas bancárias devem ser reconciliadas periodicamente, através da. o. comparação entre os extractos contabilísticos e os extractos bancários, listando-se todos os. eg id. movimentos pendentes e justificando-se os desfasamentos temporais. Mas a forma mais eficaz de realizar este processamento é através da Conciliação Bancária.. Pr ot. Exemplos de contabilizações deste diário, aplicados na Egioliveirense, Lda.. C on te. úd o. Quadro 6 – Contabilização de um recibo relativo a compra de mercadorias (Anexo 6). Fonte: Elaboração própria. Quadro 7 – Contabilização da aquisição de Combustíveis (Anexo 7). Fonte: Elaboração própria. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 17.

(33) ESTG – Relatório de Estágio. Segundo o alínea b) do artigo 21º do CIVA que “as despesas respeitantes a combustíveis normalmente utilizáveis em viaturas automóveis não conferem direito à dedução de imposto, com excepções das aquisições de gasóleo, de gases de petróleo liquefeito (GPL) e gás natural cujo imposto é dedutível na proporção de 50%”. Ou seja, para o cálculo do imposto temos: Valor da Factura = 121,50€ com IVA Incluído Valor sem IVA = 100,41€ Valor do IVA = 100,41€ x 21% = 21,09€ Como se trata de Gasóleo, a dedução do imposto é só de 50% Æ 21,09€ x 50% = 10,54€ Assim sendo o valor do custo que será debitado na conta 62.2.1.2.1.1.2 – Fornecimento. eg id. 50% do imposto que não é aceite como dedução.. o. de Serviços Externo, Combustíveis parcialmente dedutíveis, é 110,96€, este valor inclui. C on te. úd o. Pr ot. Quadro 8 – Contabilização de um custo com comunicações (Anexo 8). Fonte: Elaboração própria. 3.2.1.4 – Diário de caixa Segundo o POC, “ inclui os meios de pagamento, tais como notas e moedas metálicas de curso legal, cheques e vales postais, nacionais ou estrangeiros”, ou seja, não devem ser incluídos outros valores que não os mencionados em cima. O diário de caixa serve para registar os documentos relativos a compras de bens ou pagamento de despesas que foram efectuados através de dinheiro. Para que este diário exista é necessário que a empresa possua caixa, isto é, possua-a uma certa quantia em dinheiro para fazer face a pequenas despesas, alguém da empresa deverá ser o responsável por ela. A conta caixa é Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 18.

(34) ESTG – Relatório de Estágio. debitada por todas as entradas em fundos (recebimentos) e creditada pelas saídas (pagamentos) em contrapartida das contas correspondentes às operações que os originam. Visto que é uma conta do Activo, o saldo é sempre devedor ou nulo, nunca credor. Contabilização de documentos neste diário, respeitantes à Egioliveirense, Lda. Quadro 9 – Contabilização de uma Factura/Recibo, por aquisição de trabalhos especializados. Fonte: Elaboração própria. úd o. Pr ot. eg id. o. (Anexo 9). Os trabalhos especializados são considerados serviços técnicos prestados por outras empresas,. C on te. visto que, a empresa não consegue, por si só, superá-los pelos próprios meios. Quadro 10 – Contabilização de uma venda a dinheiro pela aquisição de utensílios de desgaste rápido (Anexo 10). Fonte: Elaboração própria. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 19.

(35) ESTG – Relatório de Estágio. 3.2.2 – Facturação Para proceder a facturação é utilizado o programa “POC.32”, que permite elaborar, de uma forma simples e rápida, as facturas e os respectivos recibos, notas de débito ou crédito para os clientes. As facturas são emitidas em triplicado, sendo o original e o duplicado para o cliente, ficando o triplicado para a contabilidade. Nos termos do artigo 35º do CIVA, a “factura ou documento equivalente devem ser emitidos o mais tardar no quinto dia útil seguinte ao do momento em que o imposto é devido”.. 3.2.3 – Imobilizado. eg id. o. Segundo o POC, “esta classe inclui os bens debitados em continuidade ou permanência e que não se destinam a ser vendidos ou transformados no decurso normal das operações da empresa,. Pr ot. quer seja da sua propriedade, quer estejam em regime de locação financeira” Para tratar o imobilizado a Egifinancial, Lda. utiliza o programa “Gimo3.2” (Anexo 11) de gestão de imobilizado que permite criar uma ficha completa de cada bem do imobilizado, onde. úd o. constam dados como: valor de aquisição do bem, taxas de amortização (segundo as tabelas do DR 2/90), data de aquisição do bem, entre outros.. C on te. Após o preenchimento de uma ficha para cada bem o programa guarda as informações e permite calcular as amortizações dos bens. Amortizações que se encontram posteriormente referidas na subsecção 3.4.1.1 “Amortizar consiste em registar de forma sistemática a perda do valor de um activo imobilizado, ou de outra maneira, em repartir o custo de uma imobilização pelos exercícios abrangidos pela sua vida útil ou duração económica” (Borges; Rodrigues, Azevedo; Rodrigues, Rogério; Setembro 2006, pág. 492).. 3.2.4 – Processamento de subsídio de Natal e salários O processamento de salários é efectuado no programa “Sigep.32” (Anexo 12) de gestão de pessoal. Este programa permite realizar os seguintes tipos de processamentos, para cada funcionário: I. Processamento de Vencimentos II. Processamento de Subsídio de Férias Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 20.

(36) ESTG – Relatório de Estágio. III. Processamento de Subsídio de Natal IV. Processo de fim de contrato V. Processamentos extraordinários Para que o programa execute qualquer um destes processamentos basta que se preencha, por cada funcionário, uma ficha de cadastro com dados pessoais e remuneração base do funcionário, um mapa mensal de faltas, uma folha de horas extraordinárias e um mapa para as ajudas de custo, caso existam.. o. (Anexo 13). eg id. A Egioliveirense, Lda. é constituída por dois trabalhadores e um gerente, sendo que a administrativa Carla Maria Pereira, é casada, tem um filho e aufere de 525€ mensais, o Pedro Pinto Cascais, que aufere de 500€ mensais.. Pr ot. Luís Alves, técnico de oficina aufere de 450€ mensais, é solteiro, tal como o gerente Marcos. C on te. úd o. Quadro 11 – Processamento do subsídio de Natal. Fonte: Elaboração própria. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 21.

(37) ESTG – Relatório de Estágio. Fonte: Elaboração própria. C on te. úd o. Pr ot. eg id. o. Quadro 12 – Contabilização do processamento do subsídio de Natal. Quadro 13 – Encargos sobre remunerações relativos ao subsídio de Natal. Fonte: Elaboração própria. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 22.

(38) ESTG – Relatório de Estágio. o. Quadro 14 – Contabilização dos encargos relativos ao subsídio de Natal. eg id. Fonte: Elaboração própria. C on te. úd o. Pr ot. Quadro 15 - Contabilização relativa ao pagamento do subsídio de Natal aos empregados. Fonte: Elaboração própria. Quadro 16 - Contabilização do pagamento à Segurança Social. Fonte: Elaboração própria. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 23.

(39) ESTG – Relatório de Estágio. Mensalmente, com o processamento de salários, é elaborado um mapa relativo à Segurança Social que serve de base ao preenchimento das guias de pagamento que devem ser entregues na Segurança Social e liquidadas no mesmo local, na instituição bancária ou por transferência até ao dia 15 do mês seguinte àquele a que as remunerações dizem respeito. As guias incluem o total das remunerações sujeitas, subdivididas por trabalhadores, e o cálculo das contribuições divididas. As contribuições a suportar pela empresa são objecto de processamento contabilístico específico, designado normalmente por “processamento de encargos sociais”. As guias de pagamento serão arquivadas na pasta da contabilidade para. eg id. contrapartida de uma conta da classe um Disponibilidades.. o. depois serem classificadas, debitando a conta 245 – Contribuições para a Segurança Social, em. C on te. úd o. Pr ot. Quadro 17 - Contabilização do pagamento de IRS a entregar ao Estado. Fonte: Elaboração própria. Todos os meses é também preenchida a guia de pagamento de IRS retido. Esta guia é preenchida para rendimentos de trabalho Dependente – Categoria A e, caso exista para rendimentos de trabalho Independente – Categoria B, rendimentos Prediais – Categoria F e Imposto de Selo. O IRS retido é pago até ao dia 20 do mês seguinte àquele a que a retenção diz respeito. O pagamento é efectuado nos Correios, servindo a guia validada por estes serviços para arquivar na pasta da contabilidade para mais tarde ser classificada, debitando-se uma subconta da 242 – Retenção de Imposto sobre Rendimentos em contrapartida de uma conta de Disponibilidades.. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 24.

(40) ESTG – Relatório de Estágio. Após o processamento do subsídio de Natal passamos para o processamento de ordenados do mês de Dezembro;. Pr ot. eg id. o. Quadro 18 - Processamento de salário do mês de Dezembro. Fonte: Elaboração própria. úd o. O subsídio de alimentação foi fixado em 115€ para todos os trabalhadores, pela gerência.. matemática:. C on te. O processamento das remunerações a pagar (conta 262) resulta da seguinte expressão. Remuneração a pagar = Ordenado+Subsídio de Alimentação – Segurança Social – Imposto Retido. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 25.

(41) ESTG – Relatório de Estágio. Fonte: Elaboração própria. úd o. Pr ot. eg id. o. Quadro 19 - Contabilização do processamento de Salário do mês de Dezembro. C on te. Quadro 20 - Contabilização do pagamento dos salários do mês de Dezembro. Fonte: Elaboração própria. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 26.

(42) ESTG – Relatório de Estágio. eg id. o. Quadro 21 - Processamento de encargos relativos aos ordenados. Pr ot. Fonte: Elaboração própria. C on te. úd o. Quadro 22 - Contabilização do processamento dos encargos. Fonte: Elaboração própria. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 27.

(43) ESTG – Relatório de Estágio. Quadro 23 - Contabilização do pagamento dos encargos relativos aos salários e ordenados do. eg id. o. mês de Dezembro. Pr ot. Fonte: Elaboração própria. Relativamente ao processamento dos encargos sociais por conta da entidade patronal, as contribuições para a Segurança Social são de 23,75% para o pessoal e 21,25% para os órgãos. úd o. estatutários. Estas taxas vêm mencionadas e explicadas no Decreto – Lei nº 199/99, de 8 de. C on te. Julho, nos respectivos artigos 3º 13 e 13º 14 .. O processamento de salários mensalmente engloba: i.. Introdução de dados mensais variáveis, tais como, horas extraordinárias, faltas, ajudas de custo, férias, entre outros;. ii.. Execução do processamento;. iii.. Emissão de recibo;. iv.. Execução da folha mensal de salários e da respectiva guia de pagamento à Segurança Social;. 13. 1 - A taxa contributiva global do regime geral, correspondente às eventualidades referidas no n.º 2 do artigo 2.º, é de 34,75%. 2 - A taxa referida no número anterior subdivide-se em duas parcelas, cabendo 23,75% à entidade empregadora e 11,00% à quotização do trabalhador beneficiário.. 14. A taxa contributiva relativa aos membros dos órgãos estatutários das pessoas colectivas e entidades equiparadas é de 31,25%, sendo, respectivamente, de 21,25% e de 10,00% para as entidades empregadoras e para os trabalhadores.. Luís Filipe Campos de Brito Egioliveirense, Lda.. 28.