Reforma
Imposto de Renda
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Pau
ta
1. Imposto de Renda Pessoa Física
a. Mudança da tabela do IRPF
b. Atualização do valor de imóveis
c. Tributação de Dividendos
2. Imposto de Renda Pessoa Jurídica
a. Reforma do IRPJ/CSLL
b. Retirada da dedução do JCP no IRPJ e na CSLL
c. Medidas contra Planejamento Tributário
3. Investimentos Financeiros
Imposto de Renda
Pessoa Física
1. Mudanças da Tabela do IRPF (sem modificação no Substitutivo)
a) Aumento da faixa de isenção para até R$ 2.500,00/mês b) Corrige as demais faixas
c) Opção por apuração simplificada somente para quem recebe até R$ 40.000,00/ano
2. Atualização do valor de imóveis
a) O valor original registrado pela declaração anual de imóveis poderá ser utilizado incidindo 4% sobre a diferença (No PL original foi apresentado como 5%)
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Imposto de Renda
Pessoa Física
(cont.)
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3. Tributação de Dividendos
a) Estabelece alíquota de 20% de Imposto de Renda nos dividendos distribuídos, com tributação exclusiva. b) Isenta a distribuição até R$ 20.000,00/mês por sócio (exceto para outras pessoas ligadas) em
microempresas e empresas de pequeno porte).
c) Aplica à tributação de paraíso fiscal, distribuição disfarçada de lucros e distribuição arbitrada, com alíquota de 30%. (modificado no Substitutivo)
d) Os dividendos serão isentos até 31 de dezembro de 2021 (a partir desta data as distribuições de dividendos serão tributadas de acordo com as regras, mesmo que os lucros sejam apurados em períodos anteriores).
e) Para os lucros capitalizados nos 5 anos anteriores a lei ou 5 anos posterior a capitalização, na redução de capital haverá tributação de 20%.
f) Distribuição entre empresas:
✓ A empresa sofrerá retenção de IR no recebimento de dividendos e compensará o montante no recolhimento relacionado à distribuição aos seus sócios;
✓ Isenta os dividendos distribuídos à pessoa jurídica controladora ou a controladores em conjunto
Imposto de Renda
Pessoa Jurídica
1. Reforma do IRPJ/CSLL
a) Redução da alíquota geral do IRPJ de 15% para 5% em 2022 e 2,5% em 2023 (modificado no Substitutivo). A alíquota adicional de 10% sobre o que ultrapassa R$ 20 mil/mês não será alterada.
b) O texto aproxima a apuração da base de cálculo tributável de IRPJ e CSLL.
c) Eliminação da dedução no IRPJ/CSLL de gratificações e participações nos resultados de sócios e dirigentes feitas com ações da empresa.
d) Apuração trimestral de IRPJ e CSLL: Apuração trimestral obrigatória com possibilidade de compensação de prejuízos de até 100% nos 3 trimestres seguintes.
e) Empresas que exploram atividades imobiliárias e direitos em geral poderão optar pelo lucro presumido (modificado no Substitutivo).
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Imposto de Renda
Pessoa Jurídica
(cont.)
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2. Retirada da dedução do JCP no IRPJ e na CSLL
a) O JCP continuará sendo tributado a 15%; a partir de 2022 não será mais dedutível para apuração do lucro real.
3. Medidas contra Planejamento Tributário
a) Novas regras para a reorganização de empresas e tributação do ganho de capital, impedindo aproveitamento de deduções na venda das participações societárias. (retirado do Substitutivo)
b) Amplia o alcance às operações de venda de ativos por intermediários no exterior. (retirado do Substitutivo)
c) Amortização do Ativo Intangível na proporção de 1/240 com reconhecimento mensal.
d) As reduções de capital deverão ser no valor de mercado, exceto no caso de controladas ou controlada em conjunto
e) Os fundos de investimento em participações têm maior rigidez para operações. f) Goodwill não será dedutível. (retirado do Substitutivo)
Investimentos Financeiros
a) Alíquota de 15% para operações daytrade, com compensação entre operações daytrade e normais e apuração trimestral.
b) Renda fixa: Retorna com a tabela regressiva. (modificado no Substitutivo)
c) Uniformização da alíquota de 15% para os fundos de investimentos fechados, com exceções -Retorna isenção a FII e FIAGRO.(modificado no Substitutivo)
d) Isenção de fundos no formato de condomínio aberto até 2023. (modificado no Substitutivo)
e) Definição da regra geral do “Come-cotas” somente em novembro, exceto para fundos com no mínimo 80% do capital em ações.(modificado no Substitutivo)
f) Fim do diferimento em fundos de investimento fechados, definição de “Come-cotas” em novembro.
g) Os fundos de investimento em participações não qualificados (como entidade de investimento pela CVM) serão aplicados à tributação geral das pessoas jurídicas.
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Investimentos Financeiros – Resumo Fundos
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Regra atual Substitutivo PL 2337/2021
Fundos Abertos • Curto Prazo • Longo Prazo • “Come-Cotas”
• FIA Mercado de acesso
IRRF: Tabela Regressiva 22,5% a 20% IRRF: Tabela Regressiva 22,5% a 15%
Maior e Novembro Isento
IRRF: Tabela Regressiva 22,5% a 20% IRRF: Tabela Regressiva 22,5% a 15%
Novembro IRRF: 15% Fundos Fechados • Curto Prazo • Longo Prazo • “Come-Cotas” • Tributação do Est.
IRRF: Tabela Regressiva 22,5% a 20% IRRF: Tabela Regressiva 22,5% a 15%
Não Há Não se aplica
IRRF: Alíquota Única 15% IRRF: Alíquota Única 15%
Novembro 30.11.2022* FIA/ Clube de ações IRRF: 15% no Resgate IRRF: 15% no Resgate
Reorg. De Fundos Neutro Tributada
FII/FIAGRO/FIDC/FIP/FIP-IE/FIP PD&I/FIDC-IE
As Regras acima não se aplicam As Regras acima não se aplicam
Revogação
de Benefícios Fiscais
O que foi
inserido
no Substitutivo:
a) Retirada de incentivo fiscal:
• Às partes, peças e componentes destinados ao reparo, revisão e manutenção de aeronaves e embarcações.
• Produtos cosméticos e perfumaria • Medicamentos e químicos.
b) Fim da dedução em dobro das despesas com o PAT. c) Inclui na base de cálculo do IRPF:
• Custeio de despesas com transporte e moradia recebidos de entidades públicas.
• Indenização de transporte ao servidor que realizar despesas com a utilização de meio próprio de locomoção para a execução de serviços externos.
