A elaboração da folha de
pagamento
Patrícia Ramos Palmieri
Folha de Pagamento
9
A Folha de Pagamento é o documento que
contabiliza os valores que o empregado tem
direito de receber e os descontos que ele
pode sofrer
.Obs. Sua elaboração é obrigatória para efeito de fiscalização trabalhista e previdenciária.
Folha de Pagamento
Discriminação das verbas• Modo simples e transparente;
• Demonstração isolada de cada parcela; • Não recomendável expressões como outros ou diversos.
Proventos: São valores que o empregado tem direito a receber.
Descontos: São os valores que são abatidos dos proventos.
Remuneração
Compreendem-se na remuneração do empregado, para todos os efeitos legais, além do salário, todos os demais proventos previstos na legislação. As principais parcelas que compõem a remuneração são:
• salário; • adicionais; • abonos; • gratificações; • prêmio ou comissões;
• salário-utilidade, in natura em espécie; • gorjetas;
• diárias de viagem.
Folha de Pagamento
Salário
É a importância fixa paga ao empregado diretamente pelo empregador em razão da contraprestação de um serviço;
Pode ser estabelecido:
• por unidade de tempo: mensal, semanal, diário, por hora; • por unidade de produção: por peça produzida; • por tarefa: conjunção dos dois primeiros;
Folha de Pagamento
Salário mínimo
É o mínimo que todo empregado que presta serviço em território nacional tem de receber.
• Fixado em lei;
• Nacionalmente unificado;
• Capaz de atender às necessidades vitais básicas do trabalhador e de sua família;
Salário mínimo - DIEESE
O Dieese calculou que o salário mínimo necessário para suprir as despesas de um trabalhador e sua família com alimentação, moradia, saúde, educação, vestuário, higiene, transporte, lazer e previdência deveria ser de R$ 2.077,15 em janeiro, cinco vezes o valor do mínimo vigente no mês passado, de R$ 415,00.
Desde 1º de fevereiro, o salário mínimo é de R$ 465,00.
+ + + +
http://www.estadao.com.br/noticias/economia,dieese-preco-da-cesta-basica-cai-em-10-de-17-capitais,321434,0.htm,
acessado em 14/02/2009.
Folha de Pagamento
Piso normativo
É aquele definido no dissídio coletivo e/ou na Convenção Coletiva e que representa o menor salário que uma empresa pode pagar para um empregado de determinada categoria profissional.
Folha de Pagamento
Salário substituição
É o salário pago ao empregado que substitui o outro, desde que esta substituição não seja meramente eventual. Ao substituto é devido o mesmo salário que o substituído recebia.
Salário complessivo
É aquele que engloba uma importância fixa ou proporcional ao ganho básico, com finalidade de remunerar vários direitos.
Adicionais
É o acréscimo salarial em função das condições mais penosas em que o trabalho é prestado.
Vejamos alguns exemplos de adicionais:
• Adicional de Horas Extras • Adicional Noturno • Adicional de Insalubridade • Adicional de Periculosidade • Adicional por Transferência
Outros adicionais podem ser conveniados entre as partes (empregador e empregado) por meio de convenção, acordo ou dissídio. Dentre eles podem-se destacar o adicional de tempo de serviço (anuênio, quinquênio, etc.) e o adicional de função.
Folha de Pagamento
Horas Extras
• São aquelas que excedem a jornada contratual de trabalho.
• A Constituição Federal estabelece que o valor de hora extra deve ser acrescido, em relação à hora normal, de no mínimo 50% (cinquenta por cento) do valor da hora normal.
• Ressaltamos a possibilidade de existência de percentual superior aos 50%, fixado pela CF, por meio de contrato, acordo ou convenção coletiva.
Horas Extras – Cálculo 50% - Salário-hora normal = R$ 2,00
- Adicional de hora extra = R$ 2,00 x 50% = R$ 1,00 - Valor da hora extra = R$ 2,00 + R$ 1,00 = R$ 3,00
Se o funcionário realizou 10hs HE à 50%: R$ 3,00 X 10hs = R$ 30,00
Horas Extras – Cálculo 100% - Salário-hora normal = R$ 2,00
- Adicional de hora extra = R$ 2,00 x 100% = R$ 2,00 - Valor da hora extra = R$ 2,00 + R$ 2,00 = R$ 4,00
Se o funcionário realizou 10hs HE à 100%: R$ 4,00 X 10hs = R$ 40,00
Folha de Pagamento
DSR sobre HE
De acordo com a Súmula nº 172 do Tribunal Superior do Trabalho (TST), as horas extras habituais integram a remuneração do Repouso Semanal Remunerado (DSR), ou seja, toda vez que o empregado receber horas extras, receberá o valor médio destas sobre o repouso semanal remunerado.
Cálculo do DSR/HE
Total em valor de HE realizadas / nº de dias úteis x o nº de dias não úteis Exercício: R$ 30,00 (HE 50%) + 40,00 (HE 100%) = R$ 70,00
R$ 70,00 / 26 (dias úteis) *5 (dias não úteis) = R$ 13,46
Folha de Pagamento
Adicional noturno
Considera-se noturno, nas atividades urbanas, o trabalho realizado entre as 22 horas de um dia às 5 horas do dia seguinte.
Por expressa determinação legal, o trabalho noturno terá remuneração superior a do diurno.
Para os trabalhadores urbanos, o adicional noturno terá o percentual de 20% sobre a hora diurna, conforme art. 73 CLT. Convenções ou acordos coletivos podem estabelecer percentuais maiores.
Adicional Noturno - Cálculo Salário: R$ 2.000,00
Jornada de trabalho: 220 horas Quantidade de horas noturnas: 10h Adicional = 20%
R$ 2.000,00/220 = R$ 9,09 R$ 9,09 x 20% = R$ 1,82 R$ 1,82 x 10hs = R$ 18,20
Folha de Pagamento
Horas Extras – Cálculo 50%
- Salário-hora normal = R$ 4,00 - % Adicional de hora extra = 50% - Total de HE realizada = 25hs
Horas Extras – Cálculo 100%
- Salário-hora normal = R$ 4,00 - % Adicional de hora extra = 100% - Total de HE realizada = 25hs
ATIVIDADE – CÁLCULO DE HORA EXTRA
Resposta:
Total a receber He 50%: R$ _______ Total a receber He 100%: R$ _______
Folha de Pagamento
Adicional Noturno – Cálculo 30%
- Salário-hora normal = R$ 4,00 - % Adicional Noturno = 30% - Total de Ad Not realizadas = 5hs
Adicional Noturno – Cálculo 25%
- Salário-hora normal = R$ 4,00 - % Adicional Noturno = 25% - Total de Ad Not realizada = 15hs
ATIVIDADE – CÁLCULO DE ADICIONAL NOTURNO
Resposta:
Total a receber Ad not 30%: R$ _______ Total a receber Ad not 25%: R$ _______
Adicional de Insalubridade
Consideram-se atividades ou operações insalubres aquelas que, por sua natureza, suas condições ou seus métodos de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos à saúde, acima dos limites de tolerância fixados em razão da natureza, intensidade do agente e do tempo de exposição aos seus efeitos. Exemplo: ruído, calor, poeira, produtos químicos, etc.
Folha de Pagamento
Adicional de Insalubridade - Limite de tolerância
Entende-se por limite de tolerância a concentração ou intensidade máxima ou mínima, relacionada com a natureza e o tempo de exposição ao agente, que não causará dano à saúde do trabalhador durante a sua vida laboral.
Adicional de Insalubridade - Base de cálculo
A base de cálculo será o salário mínimo, salvo quando o salário do trabalhador não for fixado por lei, norma ou convenção coletiva. Há convenção coletiva de trabalho que determina que o adicional deva ser calculado sobre o salário normativo.
- 40% para insalubridade de grau máximo; - 20% para insalubridade de grau médio; - 10% para insalubridade de grau mínimo.
Exemplo:
R$ 465,00 (Salário mínimo atual) X 40% (insalubridade de grau máximo) = R$ 186,00
Adicional de Periculosidade
São consideradas as atividades ou operações que, por sua natureza ou seus métodos de trabalho, impliquem contato permanente com inflamáveis ou explosivos, em condições de risco acentuado.
Os empregados que trabalham em condições perigosas fazem jus ao adicional de 30% do respectivo salário contratual, excluídas as gratificações, os prêmios ou as participações nos lucros da empresa.
Exemplo:
R$ 1.000,00 (Salário) X 30% R$ 300,00
Folha de Pagamento
Periculosidade e Insalubridade – Não acumulativa Se o empregado trabalhar em atividade insalubre e perigosa, terá de optar por um dos dois adicionais correspondentes. (Art. 193 § 2 CLT)
Adicional de transferência
Ao empregador é vedado transferir o empregado, sem a sua anuência, para localidade diversa da que resultar do contrato, não se considerando transferência a que não acarretar necessariamente a mudança do seu domicílio.
O adicional de transferência corresponde a 25%; é devido quando a transferência:
1. for provisória;
2. provocar mudança de domicílio.
Salário-família
Devido mensalmente ao segurado empregado, na proporção do respectivo número de filhos ou equiparados com até 14 anos ou inválidos sem limite de idade.
Valor da cota de salário família
http://www.previdenciasocial.gov.br/conteudoDinamico.php?id=94, acessado em 14/02/2009. R$ 18,08 De R$ 500,41 a R$ 752,12 R$ 25,66 Até R$ 500,40 A partir de 01/02/2009 SALÁRIO FAMÍLIA REMUNERAÇÃO VIGÊNCIA
Folha de Pagamento
Salário-família – Perda do direito
O direito ao salário-família cessa automaticamente: • Por morte do filho ou equiparado, a contar do mês seguinte ao do óbito;
• Quando o filho ou equiparado completar quatorze anos de idade, salvo se inválido, a contar do mês seguinte ao da data do aniversário;
• Pela recuperação da capacidade do filho ou equiparado inválido, a contar do mês seguinte ao da cessação da incapacidade; ou
• Pelo desemprego do segurado.
Diárias para viagem
São os valores pagos de maneira habitual para cobrir despesas necessárias à execução de serviço externo realizado pelo empregado.
Podemos citar os seguintes exemplos de diárias para viagem: despesa de transporte, alimentação, alojamento, etc.
Diárias para viagem
As diárias para viagem integram o salário quando excedentes de 50% do salário do empregado, considerando-se o valor total, e não só a parte excedente.
Esclarecemos, ainda, que as diárias não são consideradas salário, mesmo que excedentes a 50% do salário do empregado, desde que haja prestação de contas quando do retorno da viagem, mediante a apresentação de notas.
Folha de Pagamento
Ajuda de custo
É o valor atribuído ao empregado, pago de uma única vez, para cobrir eventual despesa por ele realizada ou em virtude de serviço externo a que se obrigou a realizar. Pelo exposto acima, verifica-se que a ajuda de custo tem natureza indenizatória, e não salarial, seja qual for a importância paga.
Prêmio
São instituídos de forma a incentivar o empregado na execução do contrato de trabalho ou compensá-lo por sua dedicação e seu empenho.
Assim, em sentido próprio, constituem formas de incentivos, objetivando maior participação do empregado no trabalho, com maior rendimento e melhor comportamento.
Temos os seguintes prêmios:
- Prêmio-assiduidade: que tem por causa a frequência do empregado;
- Prêmio-antiguidade: tendo como causa o tempo de serviço na empresa;
- Prêmio-produção: quando a causa do pagamento tem por base uma determinada produção a ser atingida.
Folha de Pagamento
Gratificações
Íntegra a remuneração a gratificação, mesmo anual, paga a qualquer título por ajuste tácito ou expresso.
Comissões
São as quantias pré-estabelecidas que o trabalhador recebe por unidade de serviço prestado ou calculado em forma de percentual sobre o valor unitário ou global dos negócios realizados.
ATIVIDADE
Folha de Pagamento – Empregados Mensalistas Calcular o valor total dos vencimentos dos empregados abaixo:
1)Luiz Melo Salário: R$ 550,00 por mês Jornada de trabalho: 220hs HE 50%: 15 hs HE 100%: 25 hs 2)Luciana Dias Salário: R$ 1.500,00 por mês Jornada de trabalho: 220hs HE 50%: 24hs HE 100%: 22hs
Para cálculo do DSR/HE considerar 26 dias úteis e 5 não úteis
5 minutos
Folha de Pagamento
Descontos
Pode o empregador efetuar descontos nos salários dos empregados, desde que observado o disposto no artigo 462 da CLT, que assim dispõe:
Art. 462 . “Ao empregador é vedado efetuar
qualquer desconto nos salários do empregado, salvo quando este resultar de adiantamentos, de dispositivos de lei ou de contrato coletivo.”
Descontos - INSS
O INSS é uma contribuição obrigatória a todo trabalhador que exerce atividade remunerada, contribuição esta destinada a subsidiar os benefícios da Previdência Social, tais como auxílio doença, as aposentadorias, licença-maternidade e demais benefícios cobertos pelo Regime Geral da Previdência Social.
Descontos - INSS
Incide sobre o salário, horas extras, adicional de insalubridade, adicional de periculosidade, adicional noturno, diárias para viagem acima de 50% do salário
nominal, férias normais, 13º salário normal,
remuneração variável, prêmios, gratificações, comissões, adicional de transferência, salário-maternidade, diferenças de salários, pró-labore, média de variáveis, entre outras.
Folha de Pagamento
Descontos - INSS
Os descontos em folha de pagamento obedecem à tabela fixada pelo Ministério da Previdência e Assistência Social, amplamente divulgada pela impressa.
http://www1.previdencia.gov.br/pg_secundarias/paginas_perfis/perfil_comprevidencia_04_02.asp
Folha de Pagamento
Imposto de renda na fonte IRF
O IRF é o desconto que todo empregado assalariado sofre sobre os seus rendimentos, mediante a aplicação das alíquotas progressivas previstas na tabela de imposto de renda.
Este desconto incide sobre a somatória das verbas recebidas pelo empregado, que possuem caráter salarial como salário nominal, horas extras, adicionais, gratificações, férias, 13º salário, comissões, etc.
Imposto de renda na fonte IRF
Valor dedução por dependente: R$ 144,20 http://www.receita.fazenda.gov.br/Aplicacoes/Atrjo/Simulador/SimIRPFMensal.htm
Folha de Pagamento
Tabela Progressiva para o cálculo mensal do Imposto de Renda de Pessoa Física para o exercício de 2010, ano -calendário de 2009.
Contribuição Sindical
Conforme dispõe o art. 579 da CLT, a Contribuição Sindical é devida por todos aqueles que participarem
de uma determinada categoria econômica ou profissional, ou de uma profissão liberal, em favor do sindicato representativo da mesma categoria ou profissão.
Contribuição Sindical
A Contribuição Sindical dos empregados será descontada de uma só vez e corresponderá à remuneração de um dia de trabalho, qualquer que seja a forma de pagamento.
Os empregadores são obrigados a descontar da folha de pagamento de seus empregados, relativa ao mês de março de cada ano, a Contribuição Sindical por estes devida aos respectivos sindicatos.
Vale-Transporte
A empresa que conceder o Vale-Transporte está autorizada a descontar mensalmente do empregado a parcela equivalente a até 6% de seu salário básico ou vencimento, excluídos qualquer vantagem ou adicionais.
Folha de Pagamento
Assistência Médica / Seguro de Vida / Vale-Refeição (entre outros)
O desconto de Assistência Médica, Seguro de Vida, Vale-Refeição que não tenham autorização expressa do empregado é ilegal e poderá ser pleiteada a devolução pelo empregado futuramente.
Atividade
1 – Reinaldo Torres •Salário: R$ 2.500,00 (220hs) •Insalubridade: não •Periculosidade: não •Comissão: não •Gratificação: R$ 1.250,00 •Adicional de Transferência: não •Adicional Noturno 25%: 0hs •Hora Extra 50% : 8hs •Hora Extra 65% : 0hs •Hora Extra 80% : 0hs •Hora Extra 100% : 4hs •Dependentes SF e IR: 2•Considerar para cálculo DSR/He: 26 dias úteis e 5
dias não úteis
5 minutos
SUBTOTAIS Salário Família INSS Vencimentos DSR/Hora Extra TOTAL LÍQUIDO IRRF Hora Extra 100% Hora Extra 80% Hora Extra 65% Hora Extra 50% Adicional Noturno Adicional de Transferência Salário Adicional de Insalubridade Adicional de Periculosidade Comissão Gratificação Descontos Ref. Discriminação
