Imposto sobre a renda do trabalho

Imposto sobre a renda do trabalho

Prof. Renata Del Tedesco Narita

1/2017

Introdução

I Incidem sobre a remuneração do trabalho

I Tipicamente: imposto sobre a renda e contribuições para a seguridade social

Pontos principais

I Impostos sobre a folha salarial criam uma cunha fiscal, qual seja, a diferença entre o custo do trabalho para a firma e o salário liquido recebido pelo trabalhador.

I A incidência é relevante para a avaliação dos efeitos sobre o mercado de trabalho

I por ex. pode ser que firma repasse todo aumento de imposto para o salário do trabalhador. Nesse caso, pode reduzir a oferta de trabalho apesar do imposto ter incidido sobre o custo da folha salarial da firma

I Nem todo imposto é percebido como imposto

I por ex. seguridade social.

I Muitas instituições do mercado de trabalho são financiadas por esses impostos: por ex. seguro-desemprego, PAMTs,

educação, jornada reduzida)

I Por fim, políticas de transferencias são analisadas como um imposto negativo sobre folha

Comparação internacional

I Imposto de renda e contribuições para a SS variam muito entre países

I Na OCDE (2012)

I a taxa media do imposto é 29,5% nos EU e 50% na Franca

I a taxa marginal (mais elevada) do imposto de renda é 40% no US e 52% na Franca

I Taxa media é o quanto é pago de imposto sobre o custo do trabalho (para um indivíduo solteiro que recebe o salário médio)

I As taxas marginais variam pois o imposto é progressivo

I taxa marginal mais elevada > taxa media

Teoria: Oferta de Trabalho

Considere um mercado de trabalho perfeitamente competitivo:

I Indivíduos são maximizadores de utilidade:U =U(C,`)

I Restrição ornamentaria com imposto progressivo:

Restrição ornamentaria com imposto progressivo

Imposto progressivo x proporcional

Imposto progressivo x proporcional

I O imposto sempre reduz bem-estar: restringe o conjunto orcamentario

I Um imposto proporcional não tem “no-tax” region => afeta a margem extensiva de participação

I Um imposto progressivo é zero para os que trabalham menos

=> afeta mais a margem intensiva (horas)

Renda mínima

I Benefícios de renda mínima (assistencial: garanteyminpara todos os indivíduos)

I Um indivíduo que prefere mais lazer que consumo

I escolhe trabalhar pouco sem a transferencia

I escolhe trabalhar zero com a transferencia

Efeitos renda e substituição

I A oferta reduz com um imposto maior se o efeito substituição superar o efeito renda

I Efeito substituição: aumenta o lazer

I Efeito renda: reduz o lazer (lazer é um bem normal)

Teoria: A demanda por trabalho

I O imposto sobre folha salarial afeta o custo do empregador

I Considere que todo o imposto pago pela firma é percebido como beneficio pelo trabalhador:

L^d =L^d(w(1+t_f))

L^s =L^s(w(1+tf)) Em equilíbrio:L^s =L^d implica a função implicita

H(w,tf) =L^d(w(1+tf)) L^s(w(1+tf))⌘⁰

Teoria: A demanda por trabalho

Usando o T.F.I.

dw

dt_f = ^∂H/∂tf

∂H/∂w = ¹ 1+t_fw A elasticidade salário-imposto é portanto:

dww

dt_f = ¹ 1+t_f

I Suponha um taxa inicial de imposto de zero, então, aumentar o imposto por 1% reduz o salário em 1%

I Nesse caso, todo o efeito do imposto recai sobre salário e não haverá efeitos sobre emprego

Teoria: A demanda por trabalho

I Considere agora um modelo mais geral com impostos pagos pelas duas partes e uma valorização imperfeita do imposto pago pela firma:

onde#é o inverso da elasticidade da oferta de trabalho eho inverso da elasticidade da demanda por trabalho,reé a valorização do imposto pelo trabalhador pago pela firma, erw é a valorização dos impostos pagos pelos próprios trabalhadores

Teoria: A demanda por trabalho

Nos demais casos, o repasse não é completo (menor que 100%) sobre os salários e portanto afeta emprego

Teoria: mercado de trabalho imperfeito (search frictions)

I Ferramenta util para entender desemprego em equilíbrio

I Considere um modelo de search simples com taxas de chegadas de emprego aleatórias, destruição exogena e que somente o desempregado busca emprego

I A renda do trabalho incorre no impostot.

I O valor de fluxo do emprego é:

rW =w(1 t) +d(U W)

I O valor de fluxo do desemprego é:

rU =b+l ˆ

max(W U,0)dF(w)

I Sebnão incorre em imposto, então o imposto aumenta o salário de reserva e portanto aumento o desemprego

I Sebincorre em imposto (seguro-desemprego totalmente indexado), então o imposto não afeta emprego

Efeitos sobre os salários: Quem paga?

I Competitivo:

I Quanto mais inclinada for a oferta (inelastica): trabalhador paga relativamente mais

I Quanto mais inclinada a demanda (inelastica): firma paga relativamente mais

Efeitos sobre os salários: Quem paga?

I Mercado imperfeito:

I depende da função de determinação salarial (“oferta no modelo monopsonista”)

I Se a função for mais elástica (horizontal): haverá menos impacto sobre salários e mais sobre emprego

I Se a função for mais inelastica: haverá mais impacto sobre salários e menos sobre emprego

I Um aumento do imposto sobre a firma desloca a demanda para baixo:

Evidencia empírica

I A oferta de trabalho dos homens não é muito afetada por variações nos impostos

I A oferta das mulheres aumenta se o salário liquido aumenta

I Grupos geralmente afetados:

I trabalhadores com salários altos

I trabalhadores com salários baixos que recebem benefícios

I trabalhadores próximo da aposentadoria

I indivíduos considerando entrar na forca de trabalho

Gruber (1997)

I Desoneração da folha no Chile em 1981: de 29% para 5,5%

I A maior parte do efeito é repassado para os salários, portanto, ha menos efeito sobre o emprego

Brasil e America Latina

I Referencias na dissertação do Erick