CONSELHOS PARA VOCÊ ESCOLHER O MELHOR REGIME
DE TRIBUTAÇÃO
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No início de cada exercício fiscal, o contribuinte se depara com a necessida-
de de escolher o regime de tributação ao qual quer se submeter durante aquele ano, ou seja, a forma pela qual irá apurar os seus tributos. Cada regime (lucro real, lucro presumido ou Simples Nacional) possui suas vantagens e desvanta- gens e pode trazer à empresa economia e eficiência na gestão de seus tributos ou fazer com que seja submetida a uma carga tributária muito onerosa.
É muito importante simular o impacto tributário em cada um dos regimes possí- veis, comparando os resultados e verificando a opção mais vantajosa. Mas exis- tem situações em que a carga tributária em dois ou mais regimes de tributação fica muito semelhante, dificultando o processo de escolha. Nestes casos, outros fatores devem ser levados em consideração.
Por ser um assunto tão relevante, trouxemos nesse material 5 conselhos para você fazer a escolha do regime de tributação mais vantajosa.
5 CONSELHOS PARA VOCÊ ESCOLHER O MELHOR REGIME DE TRIBUTAÇÃO
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ANALISE O NÍVEL DE
INADIMPLÊNCIA
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Seu cliente possui alto volume de inadimplência? Optar pelo regime de Caixa se- ria uma boa opção para quem lida com alto nível de inadimplência e atrasos em recebimentos.No regime de caixa, apropria-se as receitas e despesas no período de seu efetivo recebimento ou pagamento, independentemente do momento em que foram re- alizadas. Isso afeta as empresas no momento da tributação que só ocorrerá no efetivo pagamento/recebimento, mas isso só é possível no Simples Nacional ou no lucro presumido.
As empresas do lucro real devem reconhecer suas receitas pelo regime de com- petência, no qual apropria-se as receitas e despesas na data e no mês exato da transação efetuada, independentemente do pagamento/recebimento. Com isso, a tributação ocorrerá na data do documento fiscal, independentemente de quan- do vai ser pago ou recebido.
Desta forma, se o nível de inadimplência da empresa for alto, ou também se o seu ciclo operacional for elevado (período entre a data de venda para o cliente e a data do recebimento), a tributação pelo regime de competência pode não se re- velar a melhor opção.
5 CONSELHOS PARA VOCÊ ESCOLHER O MELHOR REGIME DE TRIBUTAÇÃO
Muitas vezes os custos de conformidade são negligenciados na escolha do regime 4 de tributação mais vantajoso. O recolhimento ou o custo dos tributos representa apenas uma parcela dos custos gerados pelo sistema tributário. A outra parte refe- re-se ao custo para se manter em harmonia com a legislação e normas tributárias, como os dispêndios com pessoal voltado a tributação, softwares, advogados, con- tabilidade e para o caso de abertura de filiais, as despesas administrativas.
O custo de conformidade tributária é muito maior para empresas do lucro real, pois exi- ge-se a contabilidade regular e escrituração do LALUR, ambos imprescindíveis para a fiscalização das receitas auferidas e das despesas incorridas, cuja falta, omissão ou incorreção acarreta a desconsideração de todos os registros contábeis e o arbitramen- to do lucro tributável. Assim, este regime demanda mão de obra especializada, equipe mais numerosa e a contratação de softwares específicos, normalmente mais caros.
Por sua vez, tanto no lucro presumido, quanto no SIMPLES Nacional, não se exi- ge a manutenção de contabilidade completa, mas apenas a escrituração de Livro Caixa. No SIMPLES Nacional, inclusive, há apenas a necessidade de apresentar as declarações mensais (PGDAS-D) e uma anual (DEFIS), além de o recolhimento de todos os tributos ser feito em guia única, reduzindo o custo mensal da tributação e, por consequência, o custo para atender todas as exigências legais.
Percebe-se que a decisão inerente a economia de tributos não deve ser tomada de forma isolada, pois pode provocar o aumento de outros custos e inviabilizar o regime de tributação escolhido.
FAÇA A
ESTIMATIVA DO CUSTO DE
CONFORMIDADE TRIBUTÁRIA
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Os aspectos negociais estão diretamente ligados ao tipo de regime de tributação adotado pela empresa, pois as decisões tomadas podem influenciar direta ou indi- retamente nos tributos a serem pagos e/ou aos créditos a serem apropriados. Por isso é necessário analisar diversos fatores específicos de cada caso, como o porte do negócio, área de atuação, clientes, fornecedores, entre outros.
Por exemplo, na compra de mercadorias e serviços, deve-se analisar o custo/bene- fício, e não o preço bruto, visto que existem aspectos tributários a serem conside- rados, como a possibilidade de aproveitar créditos de ICMS, IPI, PIS e Cofins.
Da mesma forma, é essencial analisar o perfil dos clientes para os quais a empre- sa vende suas mercadorias ou serviços, pois a escolha do regime de tributação adequado pode favorecer os negócios, melhorando o resultado global e a lucrativi- dade, ainda que a carga tributária não seja a menor possível.
ESTUDE OS ASPECTOS
NEGOCIAIS DA EMPRESA
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É muito importante, ao realizar a análise do melhor regime de tributação, que se ve- rifique a existência de incentivos fiscais oferecidos pelos governos municipais, es- taduais e federal.
Estes benefícios são criados com o objetivo de promover o desenvolvimento eco- nômico, facilitando o aporte de capital em determinadas áreas por meio da deso- neração da tributação. As modalidades mais comuns de concessão de benefícios fiscais são anistia ou redução de débitos, isenção, redução de base de cálculo,
subvenção e crédito presumido.
Há incentivos que só podem ser aproveitados se a empresa for tributada pelo lu- cro real, como, por exemplo, autorização de importação com redução do Imposto de Importação (II) para linhas usadas, desoneração do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) para máquinas e equipamentos, Programa de Apoio ao
Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondutores (Padis), Regime Especial de Aquisição de Bens de Capital para Empresas Exportadoras (Recap), entre outros.
Portanto, para afirmar qual o melhor regime de tributação, analise a existência de incentivos fiscais e verifique o impacto na carga tributária final.
VERIFIQUE TODAS AS OPERAÇÕES
REALIZADAS PELA EMPRESA PARA
IDENTIFICAR POSSÍVEIS
INCENTIVOS FISCAIS
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Como vimos, a escolha do regime de tributação é de extrema importância para a saúde de uma empresa, mas são muitos aspectos a serem considerados para que se faça a opção mais vantajosa. Analisar todos estes pontos de forma ma- nual pode levar muito tempo, ser custoso e aumentar a chance de que equívocos sejam cometidos.
Possuir um sistema que simule o melhor regime auxilia o profissional tributário a realizar anualmente esta análise para todos os seus clientes e permite que ele se dedique menos às atividades operacionais e mais às atividades estratégicas.
O e-Simulador é uma das ferramentas da e-Auditoria que permite você simular e comparar detalhadamente os diferentes regimes de tributação, de acordo com a realidade da empresa. Com o preenchimento dos campos fornecidos, o sistema fornecerá o cálculo de quanto a empresa recolheria no Simples Nacional, no Lucro Presumido e no Lucro Real.
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