Mestrado em Gestão
Contabilidade
Relatório de atividade profissional na
Oliveiragest - Contabilidade e Gestão, Lda
na área de Contabilidade
Ana Cláudia Afonso Pereira
dezembro | 2014
Escola Superior
Escola Superior de Tecnologia e Gestão
Instituto Politécnico da Guarda
R E L AT Ó R I O D E A T I V I D A D E P R O F I S S I O N A L
N A O L I V E I R A G E S T – C O T A B I L I D A D E E
G E S T Ã O , L D A .
N A Á R E A D E C O N T A B I L I D A D E
R E L AT Ó R I O D E AT I V I D A D E P R O F I S S I O N A L PA R A
O B T E N Ç Ã O D O G R A U D E M E S T R E E M G E S T Ã O ,
E S P E C I A L I Z A Ç Ã O E M C O N TA B I L I D A D E
A A CL ÁU DI A A F OSO PEREI R A Dezembro|2014
Escola Superior de Tecnologia e Gestão
Instituto Politécnico da Guarda
R E L AT Ó R I O D E A T I V I D A D E P R O F I S S I O N A L
N A O L I V E I R A G E S T – C O T A B I L I D A D E E
G E S T Ã O , L D A .
N A Á R E A D E C O N T A B I L I D A D E
*R E L AT Ó R I O D E AT I V I D A D E P R O F I S S I O N A L PA R A
O B T E N Ç Ã O D O G R A U D E M E S T R E E M G E S T Ã O ,
E S P E C I A L I Z A Ç Ã O E M C O N TA B I L I D A D E
Orientador: Prof.ª Maria Lúcia Marques
A A CL ÁU DI A A F OSO PEREI R A Dezembro|2014
* Relatório no âmbito da Resolução do Conselho Superior de Coordenação do IPG de 01/07/2011.
“Todo o conhecimento genuíno tem origem na experiência directa.”
Mao Tse-Tung
"O génio consiste em um por cento de inspiração e noventa e nove por cento de transpiração."
AGRADECIMETOS
À minha família, pelo apoio, compreensão e carinho.
À minha orientadora, Prof.ª Maria Lúcia Marques, pela sua disponibilidade e apoio.
Mestrado em Gestão: Contabilidade
Relatório das Atividades Profissionais
i
RESUMO
O presente relatório de atividade profissional visa cumprir a última etapa para conclusão do Mestrado em Gestão, na especialização em Contabilidade, da Escola Superior de Tecnologia e Gestão do Instituto Politécnico da Guarda, demonstrando pela experiência profissional que foram desenvolvidas competências relevantes na área científica do mestrado.
Uma vez que é exercida a profissão de Técnica Oficial de Contas na empresa Oliveiragest – Contabilidade e Gestão, Lda, a qual possui uma carteira de clientes bastante diversificada quanto ao tipo de entidades, nomeadamente microentidades, pequenas entidades e entidades do setor não lucrativo, torna-se imprescindível um conhecimento profundo de todos os normativos contabilísticos e fiscais nacionais e internacionais a aplicar às mesmas.
Com a pretensão de expor de forma clara e detalhada a atividade profissional desenvolvida, será efetuado um enquadramento da profissão, definindo as funções que lhe estão inerentes e as regras éticas e deontológicas a observar no exercício da mesma. Assim, torna-se necessária a apresentação da empresa onde é exercida a atividade profissional, através da sua identificação e caraterização, passando pela análise da situação da empresa face ao setor de atividade em que se insere e à definição da sua posição estratégica face ao mercado.
A crescente importância das entidades do setor não lucrativo (ESNL), com a obrigatoriedade de aplicação de um novo normativo contabilístico a estas entidades desde 2012, justificou o seu estudo aprofundado, nomeadamente sobre as matérias contabilísticas e fiscais aplicáveis com a consequente mais-valia no exercício da atividade profissional.
Nesta sequência, no presente relatório serão abordados aspetos relacionados com a atividade profissional desenvolvida, começando por efetuar uma abordagem ao percurso profissional, e finalizando com o relato das atividades efetivamente desenvolvidas desde 2000 na Oliveiragest – Contabilidade e Gestão, Lda.
Palavras-chave: Relatório de Atividade, Ética, Deontologia Profissional, ESNL, Contabilidade,
Mestrado em Gestão: Contabilidade
Relatório das Atividades Profissionais
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ABSTRACT
This report of the professional activities aims to meet the last step to complete the Master in Management, specialization in Accounting, of the Technology and Management School of the Polytechnic Institute of Guarda, showing that, during the work experience, relevant skills were developed in Master of Science area.
Since it is exercised the profession of chartered Accountant in Oliveiragest – Contabilidade e Gestão, Lda, which has a broadly diversified portfolio of clients on the type of entities, including micro-entities, small entities and non-for-profit sector entities, it is essential a thorough knowledge of all accounting standards and national tax and international tax to be applied to the same.
Claiming to expose clearly and in detail the professional activity, a framework of the profession will be made by defining the roles which would arise and the ethical and deontological rules followed in the exercise of the professional activity. Thus, it is necessary to make the presentation of the company where the activity is carried out through the identification and characterization, as well as the analysis of the situation of the company compared to the business sector in which it operates and the definition of its strategic position on the market.
The growing importance of the non-for-profit sector entities (NFP), with verifying the mandatory application of the a new accounting standards to these entities since 2012, justified a thorough study, particularly on accounting and tax matters applicable to these entities, with the consequent added value in pursueprofessional activity.
Subsequently, it will be addressed aspects related to its professional activity, starting by making an approach to professional background, and ending with the report of the activities effectively developed since 2000 in Oliveiragest – Contabilidade e Gestão, Lda.
Mestrado em Gestão: Contabilidade
Relatório das Atividades Profissionais
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ÍDICE
Glossário de Siglas ... V Índice de Figuras ... IX Índice de Gráficos ... IX Índice de Tabelas ... X Introdução ... 1Capítulo 1 - A Profissão de Técnico Oficial de Contas em Portugal ... 3
1.1. Enquadramento ... 3
1.2. Evolução Histórica da Profissão ... 3
1.4. O Código Deontológico dos Técnicos Oficiais de Contas ... 13
1.5. Regulamento do Controlo de Qualidade... 16
1.6. Considerações Finais ... 19
Capítulo 2 – Apresentação da Oliveiragest – Contabilidade e Gestão, Lda ... 21
2.1. Enquadramento ... 21
2.2. Identificação e Caraterização da Empresa ... 22
2.3. Análise à Empresa e Setor em que se Insere ... 30
2.4. Estrutura Organizacional ... 39
2.5. Posição Estratégica da Empresa ... 40
2.6. Considerações Finais ... 45
Capítulo 3 – O Sistema de ormalização Contabilística para Entidades do Setor não Lucrativo ... 47
3.1. Enquadramento ... 47
3.2. O Setor não Lucrativo em Portugal ... 47
3.3.O Novo Modelo Contabilístico para ESNL ... 60
3.4. O Regime de Caixa ... 66
3.5. Adoção pela Primeira vez da NCRF-ESNL E Aspetos de Transição ... 67
3.6. Considerações Finais ... 69
Capítulo 4 - Instrumentos do Sistema de ormalização Contabilística para as Entidades do Setor não Lucrativo ... 71
4.1. Enquadramento ... 71
4.2. Bases para a Apresentação de Demonstrações Financeiras ... 71
4.3. As Demonstrações Financeiras e sua Apresentação ... 73
4.4. Código de Contas... 78
Mestrado em Gestão: Contabilidade
Relatório das Atividades Profissionais
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4.6. Considerações Finais ... 94
Capítulo 5 – Aspetos Fiscais das Entidades do Setor não Lucrativo ... 96
5.1. Enquadramento ... 96
5.2. Impostos Sobre o Rendimento ... 97
5.3. Impostos Sobre o Consumo ... 105
5.4. Impostos Sobre o Património ... 108
5.5. Segurança Social... 110
5.6. Outras Isenções e Incentivos Fiscais ... 112
5.7. Considerações Finais ... 115
Capítulo 6 – Atividade Profissional Desenvolvida ... 116
6.1. Enquadramento ... 116
6.2. Organização dos Serviços de Contabilidade ... 117
6.3. Obrigações Declarativas ... 127 6.4. Encerramento de Contas ... 136 6.5. Considerações Finais ... 147 Conclusões ... 148 Referências Bibliográficas ... 152 Índice de Anexos ... 164
