Conceito, Objetivo e Metodologia de Perícia Contábil

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Metodologia de Perícia Contábil

Prof. Jerônimo Antunes

Roteiro de Apresentação

1. Perícia

3. O Processo Pericial 2. A Perícia e as Leis no Brasil

5. Aspectos Diversos 4. Perícia Contábil

Conceito, Objetivo e Metodologia de Perícia Contábil

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1. Perícia



Conceitos

 Objetivos

 História

 Tipos

1. Perícia - Conceitos

Perícia : do latim peritia. Habilidade, destreza; vistoria ou exame de caráter técnico e especializado; conjunto de peritos (ou um só) que faz essa vistoria ; conhecimento, ciência.

Perito : do latim peritu. Aquele que é sabedor ou especialista em determinado assunto, experto; aquele que se acha habilitado em fazer perícia; aquele que é nomeado judicialmente para exame ou vistoria.

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1. Perícia - Conceitos

“Perícia é conhecimento e experiência das coisas. A função pericial é, portanto, aquela pela qual uma pessoa conhecedora e experimentada em certas matérias e assuntos examina as coisas e os fatos, reportando sua autenticidade e opinando sobre suas causas, essências e efeitos da matéria examinada.”

Francisco D’Auria - 1962

1. Perícia - Objetivos

Fornecer elementos de prova ou uma opinião especializada sobre o estado verdadeiro do objeto ou matéria examinada, visando subsidiar uma decisão.

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1. Perícia - História

 Registros milenares na Índia– Perito e Juiz ao mesmo tempo;

 Egito Antigo e Grécia Antiga– Surgimento das instituições jurídicas e demanda de conhecimentos específicos;

 Direito Romano Primitivo - O laudo pericial era a própria sentença;

 Pós Idade Média – Perito desvincula-se do Árbitro, com o desenvolvimento jurídico ocidental;

 Revolução Francesa– separação dos poderes.

1. Perícia - Tipos



Judicial

 Semijudicial

 Extrajudicial

 Arbitral

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PERÍCIA JUDICIAL

Realizada dentro dos procedimentos processuais do Poder Judiciário, por determinação, requerimento ou necessidade de seus agentes ativos, e se processa segundo regras legais específicas.

PERÍCIA SEMIJUDICIAL

Realizada dentro do aparato institucional do Estado, por autoridades policiais, parlamentares ou administrativas que têm poder jurisdicional, por estarem sujeitas a regras legais e regimentais.

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PERÍCIA EXTRAJUDICIAL

Realizada fora do judiciário, por vontade das partes, tendo como objetivo, por exemplo:

demonstrar a verdade ou não do fato em questão;

discriminar interesses de cada litigante;

fraude, desvios, simulação;

outros.

PERÍCIA ARBITRAL

Tem natureza extrajudicial, mas com valor judicial, já que as partes litigantes escolhem os árbitros e as regras que serão aplicadas na arbitragem.

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2. A Perícia e as Leis no Brasil



Código Civil

 Código de Processo Civil

 Código Penal

 Código de Processo Penal

 Outras

2. A Perícia e as Leis no Brasil – Código Civil

Título V – DA PROVA

Art. 212. Salvo o negócio a que se impõe forma especial, o fato jurídico pode ser provado mediante:

I - confissão;

II - documento;

III - testemunha;

IV - presunção;

V - perícia.

A PROVA NO CÓDIGO CIVIL (Livro III – Dos Fatos Jurídicos)

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2. A Perícia e as Leis no Brasil – Código de Processo Civil – Lei 13.105 de 16/03/2015

 Forma de nomeação, recusa e prazos – art. 156 a 158;

 Remunerações do Perito e Assistente Técnico – art. 95;

 Motivos de impedimento e suspeição do perito – art. 145 a 148;

 Prova pericial – art. 464 a 480

2. A Perícia e as Leis no Brasil – Código Penal

 Falso testemunho ou falsa perícia

 Fraude processual:

• induzir perito a erro, ou;

• subornar para influir na perícia

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2. A Perícia e as Leis no Brasil – Código de Processo Penal

 Forma de nomeação e prazos;

 Incompatibilidades e impedimentos do perito;

 Produção da prova pericial.

2. A Perícia e as Leis no Brasil – Outras

 Lei das S.A.;

 Lei da Recuperação Judicial, Extrajudicial e Falências;

 Lei da Arbitragem (9307/96)

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3. O Processo Pericial

Fases da Perícia Contábil Judicial:

 Preliminar

 Operacional

 Final

3. O Processo Pericial – Fases da Perícia Contábil Judicial

Fase Preliminar

 Parte interessada requer perícia;

 Juiz defere a perícia, nomeia perito, formula quesitos e fixa prazo de entrega do laudo;

 Partes formulam quesitos e indicam assistentes;

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Fase Operacional

 Início da perícia e diligências;

 Desenvolvimento dos trabalhos periciais;

 Elaboração do laudo.

Fase Final

 Entrega do laudo;

 Levantamento dos honorários;

 Esclarecimentos ( se requeridos).

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3. O Processo Pericial

FLUXO DO PROCESSO PERICIAL (Prof. Marcelo F.Nogueira)

Manifestação das partes sobre o laudo Apresentação dos quesitos e

indicação de assistentes técnicos

Intimação do perito para elaboração do laudo

Atividade pericial e elaboração do Laudo

Perito entrega o laudo em juízo

Intimação do perito para prestar esclarecimentos

Atividade pericial Esclarecimentos

Perito entrega os esclarecimentos em juízo

Manifestação das partes sobre os esclarecimentos Designação da perícia e

nomeação do perito

6 2

3

4

5

1

13 12 11

10

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4. Perícia Contábil

 Organismos normalizadores;

 Legislação técnica;

 Definição e objetivos;

 Aplicações;

 Metodologia de trabalho.

4. Perícia Contábil – Organismos Normalizadores

Matéria Contábil:

Conselho Federal de Contabilidade - CFC

Matérias Correlatas:

Associação dos Peritos Judiciais do Estado de São Paulo;

Instituto Brasileiro de Avaliações e Pericias de Engenharia - IBAPE

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4. Perícia Contábil – Legislação Técnica

Resoluções do CFC:

Resol. CFC nº 2015/NBCTP01 – NBC TP 01 - Perícia Contábil

Resol. CFC nº 2015/NBCPP01 - NBC PP 01 – Perito Contábil.

4. Perícia Contábil – Definição e objetivos

NBC TP 01 - PERÍCIA CONTÁBIL

CONCEITO

2 – A perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnico- científicos destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar à justa solução do litígio ou constatação de fato, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer técnico-contábil, em

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4. Perícia Contábil – Aplicações

Avaliações, verificações e apurações de haveres em:

 Ações de alimentos;

 Ações de inventário;

 Dissoluções de sociedade;

 Desapropriações;

 Reclamatórias trabalhistas;

 Fundo de comércio.

Análises de valores patrimoniais:

 Verificações de Livros e Documentos;

 Ações Executivas;

 Indenizatórias;

 Ações Trabalhistas.

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Exame, análise e identificação de erros ou fraudes em:

 Inquéritos;

 Concordatas e falências;

 Reclamatórias trabalhistas;

 Extrajudicialmente.

4. Perícia Contábil – Metodologia de trabalho Retirada dos

autos

(carga) Planejamento dos trabalhos

Diligências e Procedimentos

Análise dos dados

Conclusões da perícia Aviso de

início dos trabalhos

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4. Perícia Contábil – Metodologia de trabalho

Considerações no planejamento da perícia:

 objeto e prazo da perícia;

 o conhecimento detalhado dos fatos;

 as diligências a serem realizadas;

 os livros e documentos a serem compulsados;

 a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos;

 a especialização da equipe de trabalho;

 os quesitos; e

 o tempo necessário para elaboração do trabalho.

Na fase de execução dos trabalhos o perito deve:

Comunicar o início dos trabalhos ao assistente técnico;

Se ater ao objeto da perícia;

Solicitar os documentos por meio do Termo de Diligência;

Usar os meios facultados pela legislação;

Responsabilizar-se pela equipe técnica contratada;

Documentar evidências nos papéis de trabalho.

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4. Perícia Contábil – Metodologia de trabalho – NBC TP 01

PROCEDIMENTOS

16. Os procedimentos periciais contábeis visam fundamentar o laudo pericial contábil e o parecer técnico-contábil e abrangem, total ou parcialmente, segundo a natureza e a complexidade da matéria, exame, vistoria, indagação, investigação, arbitramento, mensuração, avaliação e certificação.

PROCEDIMENTOS

17. O

exame

é a análise de livros, registros de transações e documentos.

18. A

vistoria

é a diligência que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma

circunstancial.

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PROCEDIMENTOS

20. A

investigação

é a pesquisa que busca trazer ao laudo pericial contábil ou parecer técnico-contábil o que está oculto por quaisquer circunstâncias.

21. O

arbitramento

é a determinação de valores, quantidades ou a solução de controvérsia por critério técnico-científico.

PROCEDIMENTOS

22. A

mensuração

é o ato de qualificação e quantificação física de coisas, bens, direitos e obrigações.

23. A

avaliação

é o ato de estabelecer o valor de coisas, bens, direitos, obrigações, despesas e receitas.

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PROCEDIMENTOS

24. A

certificação

é o ato de atestar a informação trazida ao laudo ou ao parecer pelo perito.

Papéis de Trabalho do Perito Contábil

 Roteiro para a elaboração do laudo e um registro de todos os acontecimentos relativos ao laudo apresentado;

 Manter papéis arquivados para consultas e provas subsequentes;

 Conteúdo: registros iniciais, análises iniciais, diligências, análises complementares para o laudo, levantamento de dados/definições,

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5. Aspectos Diversos

Perspectivas da Perícia Contábil

 Perícia Judicial – trabalho com demandas cada vez mais complexas, requerendo a produção de provas técnicas altamente sofisticadas, em especial provas de natureza contábil;

 Perícia Extrajudicial – cada vez mais utilizada nos inquéritos policiais que suportam os processos de sonegação de tributos ou de corrupção.

5. Aspectos Diversos

Perspectivas da Perícia Contábil

 Perícia Arbitral – demanda crescente em razão de regras de governança corporativa e pela morosidade e incapacidade do judiciário para assuntos empresariais complexos

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BIBLIOGRAFIA

ALBERTO, Valder Luiz Palombo– Perícia Contábil – Ed. Atlas, São Paulo, 1996 CÓDIGO CIVIL

CÓDIGO DE PROCESSO CIVIL CÓDIGO PENAL

CÓDIGO DE PROCESSO PENAL

CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE:

– Resol. CFC nº 2015/NBCTP01 - NBC TP 01 – Perícia Contábil;

– Resol. CFC nº 2015/NBCPP01 - NBC-PP 01 – Perito Contábil.

MAGALHÃES, Antonio de Deus Farias – Perícia Contábil – Ed. Atlas , 2ª Edição, São Paulo, 1998.

NOGUEIRA, Marcelo F. - O Processo da Comunicação Pericial Judicial Contábil - Abordagem em relação aos ruídos– Dissertação de Mestrado – FECAP – SP, 2006.

ORNELAS, Martinho M. Gomes de – Perícia Contábil – Ed. Atlas, 2ª Edição, São Paulo, 1995.