15º - AUDHOSP. CUSTOS MÓDULOS I e II ANO 2016

(1)

15º - AUDHOSP

CUSTOS MÓDULOS I e II

(2)

Maria Beatriz Nunes Pires

João B. Milan Jr.

Setembro/2016

CUSTOS MÓDULO I

INTRODUÇÃO À GESTÃO DE CUSTOS

HOSPITALARES

(3)

Informações Gerais

Coffee Break

Encerramento

17:30h - 18:00h

Almoço às

12:00h -14:30h

Celulares e

computadores nos

intervalos

(4)

AGENDA

CUSTOS - MÓDULO I

1. Contextualização: cenário, características e tendências da

área da saúde.

2. A importância da Gestão de Custos.

3. Demonstrativos financeiros e contábeis básicos.

4. Conceitos e terminologias da Gestão de Custos.

(5)

(6)

(7)

CLIENTES

Experiências bem sucedidas em mais de 500

clientes no Brasil, América Latina, África e

(8)

RESULTADO

PLANEJAMENTO

ESTRATÉGICO

GESTÃO DE

CUSTOS

GESTÃO

ORÇAMENTÁRIA

GESTÃO

(9)

1. CONTEXTUALIZAÇÃO:

CENÁRIO, CARACTERÍSTICAS E

TENDÊNCIAS DA ÁREA DA SAÚDE

(10)

CENÁRIO ECONÔMICO ADVERSO

(11)

CENÁRIO ECONÔMICO X SEGMENTO DA SAÚDE

o

Baixo crescimento econômico

• Arrecadação insuficiente para elevar recursos para o SUS

(carga tributária no limite).

• Necessidade premente de investimento em infraestrutura.

• Pouco provável que haja aumento na alocação de recursos

para as áreas sociais.

• Queda no número de beneficiários da Saúde Suplementar.

• Inflação elevada: elevação dos custos

assistenciais/sinistralidade.

(12)

Fonte: REVISTA EXAME – 13.11.2013

CONTEXTUALIZAÇÃO

CENÁRIO ECONÔMICO X SEGMENTO DA SAÚDE

o

Cenário demográfico

• Envelhecimento acelerado da população.

• Crescimento da utilização dos serviços assistenciais.

• Elevação dos custos assistenciais/sinistralidade.

(13)

Fonte: Folha de São Paulo, 11 de Setembro de 2016

(14)

Fonte: Folha de São Paulo, 11 de Setembro de 2016

(15)

Estamos preparados, como sistema de saúde, público ou

privado,

para

atender

esta

demanda

decorrente

do

envelhecimento da população?

o Edifícios hospitalares? SADTs? Clínicas?

o Profissionais da assistência?

o Profissionais de atendimento?

o Hospitais de retaguarda?

o Impacto no custo da assistência.

Oportunidade para quem

tiver competência em

oferecer

produtos/serviços de

qualidade e custo

acessível.

CONTEXTUALIZAÇÃO

(16)

o

USO CRESCENTE DE T.I.: Por que não na saúde?

• Prontuário eletrônico, monitoramento da saúde à distância,

integração entre os elos da cadeia de serviços.

• A T.I. da sua empresa é atuante? Participa das decisões

estratégicas? Está bem estruturada? “Entende” dos processos

existentes? O E.R.P. funciona bem em todos os setores?

 estamos preparados?

o

INTEGRAÇÃO ENTRE SISTEMAS PÚBLICO (SUS) E PRIVADO

• Incentivo ao modelo de O.S.S. por estados e municípios.

• Oportunidade para as entidades sem fins lucrativos.

CONTEXTUALIZAÇÃO

(17)

Fonte: Exame, 27 de Maio de 2015

“ Estudos apontam que os americanos desperdiçam

500 bilhões de dólares por ano com gasto ineficiente

em saúde”

Exemplo Brasileiro:

“ Os médicos do hospital Albert Einstein , em SP,

reavaliaram a condição de quase 1.500 clientes da

seguradora Bradesco Saúde que estavam prestes a

fazer uma cirurgia de coluna. Conclusão: dois terços

deles não precisariam da operação”.

CONTEXTUALIZAÇÃO

(18)

(19)

(20)

o

Alguns termos utilizados no mercado:

• _{Análises Financeiras}

• _{Business Intelligence}

• _{DRG - Diagnosis Related Groups}

• _{Gestão de Pessoas}

• _{Implantação e acompanhamento de indicadores}

• _{Análise de Viabilidade Econômica-Financeira}

• _{Margem de Contribuição}

• _{Planejamento Estratégico}

• _{Gestão de Custos}

(21)

o

Novas exigências de mercado.

o

Novas configurações organizacionais.

o

Novos perfis profissionais gerando a necessidade de

novos conhecimentos e habilidades.

(22)

Centralização do conhecimento sobre

os custos e resultados financeiros em

geral.

(23)

Centro de Responsabilidade:

o Unidade de Gestão

o Célula de Gestão

o Centro de Custo

o Unidade Estratégica de Negócio

entre outras denominações.

ATUALMENTE...

1

2 ₃

4

5

6

(24)

Será que estamos preparados?

Chefe de Enfermagem de Unidade

Gerente de Unidade de Negócios

Novo paradigma

(25)

o Compreender os sistemas de custeio que a Instituição

adota.

o Entender “onde” estão os custos relacionados ao SEU

SETOR.

o Compreender o comportamento dos custos e onde impacta

o gerenciamento estratégico da Instituição.

(26)

“ENTENDER OS PROCESSOS É A BASE PARA SE

GERENCIAR ESTRATEGICAMENTE OS CUSTOS”

(27)

o

GERAR informações de custos adequadas,

confiáveis, organizadas e em tempo hábil.

Ou, poderemos ter decisões e conclusões ERRADAS

(28)

2. A IMPORTÂNCIA DA GESTÃO DE

CUSTOS

(29)

Utilizar o sistema de custos na

Instituição? Por quê?

(30)

A GRANDE QUESTÃO:

É possível melhorar (ou pelo menos

manter) a qualidade da assistência sem

aumentar (ou até mesmo reduzindo) os

custos?

Qual é o melhor custo?

(31)

CUSTO-EFETIVIDADE

“A gestão de custos pode contribuir decisivamente

para a melhoria da qualidade a um menor custo!?”

EFETIVIDADE MÉDICA

_E

_{CUSTO EFETIVO}

(32)

o Funções de controle, planejamento e tomada de decisões

relevantes no presente cenário da assistência

médico-hospitalar.

o Controle: fornecer dados para o estabelecimento de

padrões, orçamentos e outras formas de previsão para em

um estágio seguinte acompanhar o ocorrido para comparar

os valores.

o Decisão: fornecer informações para o planejamento e as

tomadas de decisões.

Gestão de Custos Hospitalares

(33)

o Custo da U. Internação, custo da roupa processada, etc.

Algumas questões que “custos” ajuda a responder:

IMPORTÂNCIA DA GESTÃO DE CUSTOS

o O que é mais vantajoso: esterilizar alguns materiais ou

adquirir descartáveis?

o Onde investir recursos? Terceirizar determinado serviço?

Adquirir um novo Tomógrafo? etc.

o As variações de custos ocorridas com alguns materiais

estão corretas?

o Como justificar/reivindicar investimentos?

o Como elaborar um orçamento setorial?

o Quanto o Centro Cirúrgico recebe de custos da

(34)

O QUÊ GASTAR?

COM QUEM GASTAR?

POR QUÊ GASTAR?

COMO GASTAR?

IMPORTÂNCIA DA GESTÃO DE CUSTOS

o Medicina do século 21

o Organização do século 20

(35)

Etapa 1 EFICIÊNCIA

Perfil padrão dos custos

UTI Centro Cirúrgico Unidade de Internação Radiologia Farmácia

Recursos

Etapa 2 EFICÁCIA

Protocolo padrão de tratamento

Permanência Cirurgia Aparelhos Materiais

Paciente

Atendido

Exame

IMPORTÂNCIA DA GESTÃO DE CUSTOS

(36)

3. DEMONSTRATIVOS BÁSICOS:

FINANCEIROS E ECONÔMICOS

(37)

BALANÇO PATRIMONIAL

o

É uma fotografia financeira de uma pessoa ou uma

empresa, em uma determinada data.

o

O balanço patrimonial é normalmente apurado uma vez

(38)

(39)

OBJETIVOS

o Programar ingressos e desembolsos de caixa.

o Visão antecipada das necessidades e sobras de

recursos.

o Planejamento de desembolsos de acordo com

as disponibilidades.

(40)

o Enquanto o Balanço Patrimonial mostra uma fotografia

da

situação

patrimonial

da

organização,

e

o

Demonstrativo de Resultados do Exercício mostra o

desempenho

econômico

da

organização

num

determinado período de tempo, o Fluxo de Caixa mostra

o fluxo financeiro da organização: entradas e saídas de

caixa decorrentes da operação, fluxo de captações de

aplicações de recursos e situação dos saldos de caixa.

o Regime de caixa: momentos em que entradas e saídas

de caixa ocorrem.

o Dimensão temporal do fluxo de caixa: pode ser feito para

um dia, uma semana, um mês, um ano.

(41)

(42)

(43)

4. CONCEITOS E TERMINOLOGIAS

DE CUSTOS

(44)

Gastos:

Sacrifícios financeiros para

obtenção de um produto.

Investimentos:

Gasto ativado em função

da vida útil longa ou de

benefícios futuros.

Custo:

Gasto relativo a bem ou

serviço consumido

diretamente na produção

de outros bens ou

serviços.

Despesa:

Bem ou serviço consumido

diretamente ou

indiretamente fora do

processo produtivo.

Perda:

Bem ou serviço consumido

de forma anormal ou

involuntária.

Desembolso:

Pagamento resultante da

aquisição de um bem ou

serviço.

CONCEITOS E TERMINOLOGIAS

(45)

GESTÃO DE CUSTOS - CONCEITOS

01/10 01/11 30/11 15/12 10/12 Compra Aquisição Consumo Utilização CUSTO DESPESA Pagamento DESEMBOLSO PERDA Final do Estoque MEDICAMENTO

MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO

MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO

MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO

MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO

INVESTIMENTO

Estoque

(46)

PERDAS

o Normais: perdas que ocorrem naturalmente, dentro de limites

previstos, no processo de fabricação.

Seu custo está incorporado ao custo dos produtos.

• Ex: Perdas na elaboração de refeições na nutrição.

o Anormais: perdas não previstas que excedem os limites das perdas

normais no processo de fabricação ou ocorrem de maneira

involuntária.

O custo dessas perdas não é absorvido pelos produtos, sendo

levado ao resultado do exercício.

• Ex. Perdas referente a deterioração do estoque de filmes

radiológicos ou por vencimento de medicamentos.

(47)

FATURAMENTO X RECEBIMENTO

04/12/14 – Emissão da NF – R$ 5.000,00

$

12/01/15 – Recebimento do convênio - R$ 4.500,00

Faturamento

Recebimento

28/11/14 – Internação

Receita

(48)

+ RECEITA

- CUSTOS

= RESULTADO

ACONTENCEM

SIMULTANEAMENTE

NO

MOMENTO DO CONSUMO

A DIFERENÇA DETERMINA

A RENTABILIDADE

DA EMPRESA

RECEITA X CUSTOS

(49)

DIRETOS

Correspondem aos custos identificados com os centros de

custos, não havendo necessidade de utilização de nenhuma

forma de rateio.

INDIRETOS

Consistem dos itens de custo em que não há referencia com um

centro de custo em particular, o valor do custo indireto para

cada centro de custo é apurado através de fórmulas de rateio.

(50)

CONCEITOS EM RELAÇÃO AO COMPORTAMENTO DOS CUSTOS

VARIÁVEIS

Custos que se alteram na mesma proporção da variação do

volume das atividade.

Correspondem aos insumos inerentes à produção.

FIXOS

Custos que não são influenciados pela variação do volume de

atividades, dentro de uma determinada capacidade.

(51)

Custo Fixo

Diárias

Salários, Aluguéis ...

$

(52)

$

Custo Variável

Diárias

Medicamentos, Honorários médicos ...

(53)

cv

CF

Custo Total

Diárias

$

(54)

Maria Beatriz Nunes Pires

João B. Milan Jr.

Setembro/2016

CUSTOS MÓDULO II

INTRODUÇÃO À GESTÃO DE CUSTOS

HOSPITALARES

(55)

Informações Gerais

Coffee Break

Encerramento

17:30h - 18:00h

Celulares e

computadores nos

intervalos

(56)

AGENDA

CUSTOS - MÓDULO II

5. Custeio por Absorção Pleno

5.1. Aplicação no Custeio Departamental

5.2. Aplicação no Custeio por Procedimento

(57)

(58)

CUSTEIO POR ABSORÇÃO PLENO

“Consiste no custeio de todos os

insumos utilizados (consumidos) na

Instituição,

com

a

finalidade

de

realizar suas atividades fins e a

apropriação das despesas dos recursos

que dão suporte a estas atividades. ”

(59)

Etapa 1 EFICIÊNCIA

Perfil padrão dos custos

UTI Centro Cirúrgico Unidade de Internação Radiologia Farmácia

Recursos

Etapa 2 EFICÁCIA

Protocolo padrão de tratamento

Permanência Cirurgia Aparelhos Materiais

Paciente

Atendido

Exame

IMPORTÂNCIA DA GESTÃO DE CUSTOS

(60)

Recursos

Humanos

Recursos

Materiais

Infraestrutura Instalada

Atendimento

aos Pacientes

Transformação

dos recursos

em serviços

assistenciais

Custo dos

Serviços

Prestados

Custo Unitário

dos Serviços

Unidades de

Serviços

Procedimentos

Hospitalares

(61)

Gestão de

Custos

Faturamento Suprimentos Contabilidade Departamento Pessoal Internação Enfermagem Recepção Transporte Manutenção SAME Patrimônio Repasse Médico Administração Médicos Lavanderia/ Rouparia

(62)

APROPRIAÇÃO DE CUSTOS

POR CENTRO DE CUSTO

CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS

HOSPITALARES

Parto normal

Herniorrafia inguinal

Revascularização do miocárdio

Apendicectomia

Unidade de Internação

Unidade de Terapia Intensiva

Centro Cirúrgico

Pronto Socorro

Ambulatório

Laboratório de Análises Clínicas

Radiologia

(63)

Pessoal

Consumo de Materiais Custos e Despesas Gerais

CUSTOS DIRETOS Água Energia Elétrica Telefone Depreciação CUSTOS INDIRETOS Consumo (L) Pot. Instalada Valor Tarifador Área (m2₎ RATEIO Unidade de Internação Centro Cirúrgico Radiologia CENTROS PRODUTIVOS Lavanderia Nutrição Manutenção CENTROS AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS

Unidade de Internação Diária UTI Diária Centro Cirúrgico Cirurgia Ambulatório Consulta Radiologia Exame Fisioterapia Sessão

CUSTO DOS SERVIÇOS

Kg. de Roupas Nº de Refeições Horas Trabalhadas Nº de Colaboradores Área (m2₎ RATEIO Unidade de Internação Centro Cirúrgico Laboratório CENTRO DE CUSTO INFORMAÇÕES GERENCIAIS Paciente dia Cirurgia Exame ESTATÍSTICA DE UTILIZAÇÃO Parto Normal Apendicectomia Revascularização do Miocárdio PROCEDIMENTOS HOSPITALARES

(64)

5.1. CUSTEIO POR ABSORÇÃO PLENO

APLICADO AO CUSTEIO

(65)

Salários

Benefícios

Estagiários

Salários Médicos

Honorários

Médicos

PESSOAL

MATERIAIS

Medicamentos

Materiais

Hospitalares

OPME

Dietas Enterais

ESTATÍSTICAS DE

PRODUÇÃO

Paciente-Dia

Nº de Exames

Horas Cirúrgicas

Kg de Roupa

Nº de Refeições

servidas

...

POR CENTRO DE CUSTOS e POR REGIME DE COMPETÊNCIA

...

GERAIS

Mat. Escritório

Serv.

Terceirizados

Aluguéis

Seguros

Correios e

Telégrafos

...

(66)

DEVE-SE TER O CUIDADO DE QUE

TODAS AS INFORMAÇÕES DE

CUSTOS: DIRETOS, SERVIÇOS

PRESTADOS E ESTATÍSTICAS SEJAM

ATRIBUÍDOS A UM CENTRO DE

CUSTOS... E QUE ESTE SEJA O

“VERDADEIRO CONSUMIDOR”!

(67)

Regime de competência (do

inglês

accrual-basis) é o que apropria (ou seja, considera

ocorrido o

fato

gerador

)

receitas

e

despesas

ao período de

sua

realização

, independentemente do

efetivo recebimento das receitas ou do

pagamento das despesas.

REGIME DE COMPETÊNCIA

(68)

RELATÓRIOS DE COLETA DE DADOS

Quadro VI - Relatório de Estatística de Produção

Quadro V - Relatório de Estatística de Lavanderia

Quadro IV - Relatório de Estatística de Nutrição

Quadro III - Relatório de Custos e Despesas Gerais

Quadro II - Relatório de Consumo de Materiais

Centros de Custos

TOTAL

Quadro I - Relatório de Custos de Pessoal

Mês: ________ /_

Nº de

(69)

Pode se dizer que centro de custos é uma

“conta” destinada a agrupar todos os custos

que incorrem em cada “unidade” da

instituição... e que cada “unidade” onde

ocorre consumo de serviços e insumos,

dentro da instituição pode ser considerado

um centro de custos.

São classificados em: Produtivos, Auxiliares,

Administrativos e Não Operacionais

CENTROS DE CUSTOS

(70)

Centros de Custos Produtivos :

Correspondem aos centros prestadores dos

serviços finais. Essa categoria de centro de

custos contém valores de receita (pela

venda de serviços) e custo.

(71)

É a unidade de mensuração (medida) de

cada serviço produzido pelos centros de

custos produtivos.

PRODUTO / UNIDADE DE PRODUÇÃO

(72)

CENTROS PRODUTIVOS

o Unidade de Internação

o Unidade de Terapia Intensiva

o Centro Cirúrgico

o Pronto Socorro

o Pronto Atendimento

o Ambulatório

o Laboratório de Análises Clínicas

o Radiologia

PRODUTOS /U. PRODUÇÃO

o

Paciente-Dia

o

Paciente-Dia UTI

o

Hora Util. Sala Cirúrgica

o

Atendimento PA/PS

o

Atendimento PA/PS

o

Consulta Médica

o

Exame Análises Clínicas

o

Exame Radiologia

ESTRUTURAÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS

(73)

Centros de Custos Auxiliares :

Consistem dos serviços de apoio da instituição, são

geradores de custos com objetivo de fornecer suporte

aos centros produtivos.

Centros de Custos Administrativos :

Correspondem às unidades de natureza administrativa,

os custos gerados por estes centros de custo envolvem

a administração (normalmente burocrática) das

atividades da Instituição.

(74)

Além de base para distribuição dos custos

indiretos os critérios de rateios são também

utilizados para distribuição dos custos dos

centros de custos auxiliares e administrativos

para os centros de custos produtivos:

representam um parâmetro de utilização destes

que permite a transferência dos custos apurados

nos centros auxiliares e administrativos, bem

como dos custos indiretos, para os demais centros

de custos.

CRITÉRIOS DE RATEIO

(75)

o

Serviço de Nutrição e Dietética

o

Lavanderia

o

Central de Material Esterilizado

o

Limpeza

o

Manutenção

CENTROS AUXILIARES

o

Faturamento

o

Contabilidade

o

Recursos Humanos

o

Administração

CENTROS ADMINISTRATIVOS

CRITÉRIOS DE RATEIO

o

Refeições x Peso

o

Kg Roupa

o

Volumes x Peso

o

Área (m²) x Criticidade

o

Horas Manutenção

o

Valor Faturado

o

% Custos Diretos

o

Nº de Colaboradores

o

Nº de Colaboradores (P+T)

ESTRUTURAÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS

CRITÉRIOS DE RATEIO

(76)

EXEMPLO PRÀTICO

CLINICA MÉDICA CONTROLMED Crité rios de Rateio:

Custos indiretos Crité rio de rateio

- Aluguel Área física (metro quadrado ocupado)

- Energia Análise do consumo de energia por

centro de custo

- Água Análise do consumo de água por

centro de custo

Centros auxiliares e administrativos Crité rio de rateio

- Recepção Produção por centro de custo

- Administração Valor faturado por centro de custo

- Áreas Comuns Área física (metro quadrado ocupado)

Os custos referentes as áreas de apoio e administrativas

devem ser distribuídas as áreas de produção mediante a

algum critério de rateio (exemplos abaixo).

Unidade Produção Coeficiente de Distribuição do Centros de Custos Produzida Rateio da Recepção Custo da Recepção

$

Consultórios Consultas 800 3,17 2.533 Sala de Exames Exames 2.100 3,17 6.649 Centro Cirúrgico Cirurgias 80 3,17 253 Recepção 3,17 -Administração 3,17 -Áreas Comuns 3,17 -TOTAL 2.980 3,17 9.435 Custo da Recepção $ 9.435 Coeficiente de rateio da Recepção 3,17

Rateio Interdepartamental - Recepção - Base de Rateio = Produção por Centro de Custo Produtivo

Custo da Recepção = R$ 9.435 --- = R$ 3,17 Produção = 2.980

(77)

Produção – Kg Roupa Qtde. X Custo Unitário Ex.: Maternidade 1.800 Kg x R$ 1,00 = Rateio Recebido R$ 1.800,00

(78)

MÉTODOS DE RATEIO

RATEIO DUPLO

RATEIO DE CUSTOS INTERDEPARTAMENTAIS

UTI Centro Cirúrgico

Pronto

Socorro CME SND Limpeza Faturamento RH Diretoria TOTAL

Nº de Funcionários 18 10 12 6 18 24 4 8 5 105 Nº de Itens Faturados 300 400 300 1000 Área m² 100 150 400 50 200 25 50 25 1000 Nº de Refeições 100 150 200 100 250 50 100 50 1000 Nº de Esterilizações 200 700 100 1000 Custos Diretos 500,00 750,00 400,00 50,00 100,00 80,00 30,00 50,00 40,00 2.000,00 Custos Indiretos 30,00 60,00 30,00 10,00 25,00 10,00 10,00 15,00 10,00 200,00

Total Diretos + Indiretos 530,00 810,00 430,00 60,00 125,00 90,00 40,00 65,00 50,00 2.200,00 APOIO E ADMINISTRATIVOS

PRODUTIVOS Descrição

BASE

Centros de Custos Critérios de Rateio Diretoria Nº de Funcionários

RH Nº de Funcionários Faturamento Nº de Itens Faturados

Limpeza Área m²

SND Nº de Refeições CME Nº de Esterilizações

(79)

Pronto

Socorro CME SND Limpeza Faturamento RH Diretoria TOTAL

Total Diretos + Indiretos 530,00 810,00 430,00 60,00 125,00 90,00 40,00 65,00 50,00 2.200,00

Diretoria 9,00 5,00 6,00 3,00 9,00 12,00 2,00 4,00 50,00 RH 12,06 6,70 8,04 4,02 12,06 16,08 2,68 3,35 65,00 Faturamento 12,00 16,00 12,00 40,00 Limpeza 9,00 13,50 36,00 4,50 18,00 2,25 4,50 2,25 90,00 SND 12,50 18,75 25,00 12,50 31,25 6,25 12,50 6,25 125,00 CME 12,00 42,00 6,00 60,00 Rateios Recebidos 1 66,56 101,95 93,04 24,02 39,06 59,33 13,18 21,00 11,85 430,00

PRODUTIVOS APOIO E ADMINISTRATIVOS

1º RATEIO

Descrição

(80)

Pronto

Diretoria 2,13 1,19 1,42 0,71 2,13 2,84 0,47 0,95 11,85 RH 3,90 2,16 2,60 1,30 3,90 5,20 0,87 1,08 21,00 Faturamento 3,95 5,27 3,95 13,18 Limpeza 5,93 8,90 23,73 2,97 11,87 1,48 2,97 1,48 59,33 SND 3,91 5,86 7,81 3,91 9,77 1,95 3,91 1,95 39,06 CME 4,80 16,81 2,40 24,02 Rateios Recebidos 2 24,63 40,20 41,92 8,88 17,90 17,81 4,78 7,82 4,52 168,45 2º RATEIO Descrição

(81)

Pronto

(82)

Pronto

(83)

Pronto

(84)

Pronto

(85)

Pronto

Diretoria 0,02 0,01 0,01 0,01 0,02 0,02 0,00 0,01 0,09 RH 0,03 0,02 0,02 0,01 0,03 0,04 0,01 0,01 0,15 Faturamento 0,03 0,04 0,03 0,09 Limpeza 0,04 0,06 0,15 0,02 0,07 0,01 0,02 0,01 0,37 SND 0,03 0,05 0,06 0,03 0,08 0,02 0,03 0,02 0,32 CME 0,04 0,12 0,02 0,18 Rateios Recebidos 7 0,18 0,29 0,29 0,07 0,12 0,14 0,04 0,06 0,03 1,21 Descrição

7º RATEIO

(86)

Pronto

(87)

Pronto

Diretoria 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 RH 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00 0,02 Faturamento 0,00 0,01 0,00 0,01 Limpeza 0,01 0,01 0,02 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00 0,05 SND 0,00 0,01 0,01 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00 0,05 CME 0,00 0,02 0,00 0,02 Rateios Recebidos 9 0,02 0,04 0,04 0,01 0,02 0,02 0,00 0,01 0,00 0,17 Descrição

9º RATEIO

(88)

Pronto

Diretoria 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 RH 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 Faturamento 0,00 0,00 0,00 0,00 Limpeza 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,02 SND 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,02 CME 0,00 0,01 0,00 0,01 Rateios Recebidos 10 0,01 0,02 0,02 0,00 0,01 0,01 0,00 0,00 0,00 0,06 0,01 0,01 0,01 10º RATEIO Descrição

0,02

(89)

Pronto

Total Diretos + Indiretos 530,00 810,00 430,00 60,00 125,00 90,00 40,00 65,00 50,00 2.200,00 Total de Rateios Recebidos 105,72 165,83 158,45 38,34 66,51 88,86 20,88 33,62 19,13 697,34

Custo Total da Unidade 635,72 975,83 588,45 98,34 191,51 178,86 60,88 98,62 69,13 Descrição

2.200,00

RATEIO "FINAL"

(90)

Centros de Custos Não Operacionais :

Correspondem aos centros que podem gerar ou não

receita para a Instituição, mas não realizam atividades

operacionais (atividade fim), por exemplo: Lanchonete

e Agência Bancária.

São considerados também centros não operacionais,

setores que a Instituição entende que não devem

compor o custo unitário do produto, por exemplo,

capela.

CENTROS DE CUSTOS

CONCEITOS E TERMINOLOGIAS DE CUSTOS

Estes não exigem produtos ou

bases de rateio.

(91)

CUSTOS DIRETOS

CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS  ITENS / CONTAS DE CUSTOS

o Pessoal

o Consumo de Materiais

o Custos e Despesas Gerais

Consistem em custos utilizados nas atividades do hospital,

cuja identificação com um centro de custos seja possível,

sem a utilização de quaisquer instrumentos de apropriação

ou rateio.

(92)

CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS  ITENS / CONTAS DE CUSTOS

CUSTOS INDIRETOS

o Energia Elétrica

o Água e Esgoto

o Telecomunicações

o Manutenção e Conservação Predial

o Seguro Predial

o Impostos e Taxas

Consistem dos itens de custo em que não há referência com

um centro de custos em particular, sendo necessárias

fórmulas de rateio para a sua apuração.

(93)

CUSTOS INDIRETOS

CRITÉRIOS DE RATEIO

ITEM DE CUSTO

Manutenção e Conservação

Predial

Seguro Predial

Energia Elétrica

Água e Esgoto

Telecomunicações

Impostos e Taxas

CRITÉRIOS DE RATEIO

Área Ocupada (m²)

Potência Instalada (Kw/h)

Consumo Litros de Água (L)

Valor do Tarifador

Área Ocupada (m²)

(94)

Abaixo alguns exemplos para distribuir os custos indiretos

aos departamentos.

- Aluguel Área física (metro quadrado ocupado) - Energia Análise do consumo de energia por

centro de custo

- Água Análise do consumo de água por centro de custo

- Recepção Produção por centro de custo - Administração Valor faturado por centro de custo - Áreas Comuns Área física (metro quadrado ocupado)

- Aluguel Área física (metro quadrado ocupado) - Energia Análise do consumo de energia por

centro de custo

- Água Análise do consumo de água por centro de custo

- Recepção Produção por centro de custo - Administração Valor faturado por centro de custo - Áreas Comuns Área física (metro quadrado ocupado)

Área Custo do Custo do

Centros de Custos Física Aluguel por M2 Aluguel

M2 $ $ Consultórios 150 15,09 2.264 Sala de Exames 50 15,09 755 Centro Cirúrgico 200 15,09 3.019 Recepção 80 15,09 1.208 Administração 50 15,09 755 Áreas Comuns 15,09 -TOTAL 530 15,09 8.000 Custo do Aluguel $ 8.000

Custo do Aluguel por M2 $ 15,09

Rateio dos Custos com Aluguel

Aluguel = R$ 8.000

--- = R$ 15,09 p/m2 Área M2 = 530

(95)

CUSTEIO POR ABSORÇÃO PLENO

OS CUSTOS DE PRODUÇÃO DE UM SERVIÇO HOSPITALAR

COLETA DE DADOS

PROCESSAMENTO DAS

INFORMAÇÕES

RELATÓRIOS

GERENCIAIS

$

Quadro I - Custos e Estatística de Pessoal Centro de custo Salários Enc. Sociais Total PLANILHA DE PROCESSAMENTO DE CUSTOS HOSPITALARES

•Registro dos custos diretos

• Rateio dos custos indiretos

• Rateio dos custos dos centros

de custos auxiliares e adminis-trativos

• Cálculo dos custos totais e

unitários dos serviços

Composição e evolução dos custos $ % Descrição 1. Custos Diretos (...) 2. Custos indiretos (...) TOTAL

(96)

CUSTO MÉDIO UNITÁRIO CUSTO TOTAL DO CENTRO DE CUSTOS

DIR

ET

OS

MATERIAIS DE CONSUMO ÁGUA

IN

DIR

ET

OS

QUANTIDADE PRODUZIDA

:

GERAIS AUXILIARES: SND, LAVANDERIA, LIMPEZA, CME, MANUTENÇÃO, SEGURANÇA, SUPRIMENTOS, RECEPÇÃO, TI

=

PESSOAL NÃO MÉDICO PESSOAL MÉDICO ENERGIA ELÉTRICA IMPOSTOS E TAXAS

RA

TEIOS

RE

C

EB

IDOS

ADMINISTRATIVOS: RH, FINANCEIRO, COMERCIAL, JURÍDICO, ADMINISTRAÇÃO

(97)

Unidades Custo Médio (R$) Hora C. Cirúrgico Taxa de Utilização Sala Cirúrgica Estruturantes Santa Casa 1 572 55% 37,1% 8,2% 0,7% 27,3% 26,7%

Composição dos Custos do Centro Cirúrgico

CUSTO TOTAL DO

CENTRO CIRÚRGICO = R$ 728.043

:

PRODUÇÃO = 1273 HORAS DE UTILIZAÇÃO DE SALA CIRÚRGICA

=

CUSTO HORA SALA CIRURGIA = R$ 572 Pessoal não Médico Pessoal Médico Gerais Mat. Consumo Geral Salários Encargos Sociais Benefícios Salários Encargos Sociais Benefícios Honorários Médicos Prestações de Serviços, Manutenção, Aluguel de Equip., Energia, Água Rateios Recebidos 43,7% 4,3% 13,7% 4,1% 5,2% 5,3% 3,9% 7,9% 2,7% 9,2%

Composição dos Rateios Recebidos CME SND Lavanderia Limpeza Suprimentos/Estoque Manutenção Portaria Financeiro RH Administração

(98)

CUSTEIO POR ABSORÇÃO PLENO

OS CUSTOS DE PRODUÇÃO DE UM SERVIÇO HOSPITALAR

1/2016 2/2016 3/2016 4/2016

Valor Valor Valor Valor Valor % comp.

727.730,40 719.907,95 730.177,78 715.129,52 723.236,41 26,42 179.016,56 177.344,58 180.830,79 177.685,67 178.719,40 6,53 3.845,25 126,87 4.011,37 6.290,18 3.568,42 0,13 40.391,98 41.228,34 41.589,16 39.891,77 40.775,31 1,49 851,40 886,40 1.203,33 498,88 860,00 0,03 6.663,50 2.749,80 3.024,58 2.325,00 3.690,72 0,13 958.499,09 942.243,94 960.837,01 941.821,02 950.850,26 34,73 931.330,77 879.230,53 918.411,91 897.109,41 906.520,66 33,11 41.868,79 45.401,59 49.190,06 45.468,26 45.482,18 1,66 131.134,89 141.357,21 160.805,26 149.891,47 145.797,21 5,33 52.356,72 54.896,12 59.485,62 47.971,94 53.677,60 1,96 1.156.691,17 1.120.885,45 1.187.892,85 1.140.441,08 1.151.477,64 42,06

Serviços Agência Transfusional Serviços Laboratoriais

Serviços de Imagem

Pessoal Médico

Honorários Médicos Variáveis Outros Custos com Pessoal Benefícios

Estagiários e Bolsistas

Encargos Sociais e Trabalhistas Horas Extras

Diretos

Pessoal Não Médico

Remuneração

Relatório de composição/evolução de custos Santa 1 - 1/2016 - 4/2016

Conta de custo Média

PESSOAL NÃO MÉDICO PESSOAL MÉDICO

(99)

CUSTEIO POR ABSORÇÃO PLENO

OS CUSTOS DE PRODUÇÃO DE UM SERVIÇO HOSPITALAR

17,57%

MATERIAIS DE CONSUMO

1/2016 2/2016 3/2016 4/2016

184.705,97 162.823,53 186.430,44 181.285,10 178.811,26 6,53 124.722,29 134.349,59 145.561,75 142.627,46 136.815,27 5,00 66.274,97 40.105,93 56.393,03 59.866,96 55.660,22 2,03 10.954,10 17.269,30 16.748,95 18.921,66 15.973,50 0,58 386.657,33 354.548,35 405.134,17 402.701,18 387.260,26 14,15 42.105,38 50.407,71 55.463,70 51.795,00 49.942,95 1,82 14.203,77 17.913,92 18.548,41 19.085,94 17.438,01 0,64 758,70 8.590,98 9.198,77 10.798,48 7.336,73 0,27 23.995,34 7.805,94 3.379,73 4.495,33 9.919,09 0,36 6.171,78 6.678,57 10.087,83 6.740,20 7.419,60 0,27 150,22 163,77 286,46 250,62 212,77 0,01 587,50 2.062,66 2.600,00 319,10 1.392,32 0,05 87.972,69 93.623,55 99.564,90 93.484,67 93.661,45 3,42 Combustíveis e Lubrificantes Outras Despesas de Consumo Materiais de Lavanderia

Materiais de Escritório, impressos e de Materiais de Limpeza

Peças e Materiais de Manutenção

Materiais de Consumo Geral

Gêneros Alimentícios Gases Medicinais Materiais Hospitalares

O.P.M.E - Órteses, Próteses e Materiais

Materiais e Medicamentos de uso no Paciente

Medicamentos

Diretos

(100)

CUSTEIO POR ABSORÇÃO PLENO

OS CUSTOS DE PRODUÇÃO DE UM SERVIÇO HOSPITALAR

1/2016 2/2016 3/2016 4/2016

7.470,30 4.024,66 10.500,83 8.343,55 7.584,84 0,28 4.146,07 7.486,55 380,00 150,00 3.040,66 0,11 7.714,95 5.162,28 9.900,03 6.983,95 7.440,30 0,27 4.788,50 4.446,10 5.402,37 5.645,46 5.070,61 0,19 0,00 0,00 375,00 0,00 93,75 0,00 6.540,40 7.304,00 7.304,00 7.304,00 7.113,10 0,26 12.280,09 25.578,39 17.197,18 20.085,28 18.785,24 0,69 7.517,10 34.267,30 20.714,44 9.531,54 18.007,60 0,66 563,00 3.882,40 3.417,41 799,00 2.165,45 0,08 51.020,41 92.151,68 75.191,26 58.842,78 69.301,53 2,53 2.375,47 225,30 791,74 2.776,32 1.542,21 0,06 0,00 2.639,50 2.553,74 3.012,91 2.051,54 0,07 920,00 920,00 920,00 920,00 920,00 0,03 636,96 636,96 636,96 636,96 636,96 0,02 2.112,21 2.688,76 2.251,33 1.990,75 2.260,76 0,08 52,50 10,75 80,62 9,90 38,44 0,00 149,01 149,01 149,01 149,01 149,01 0,01 2.192,01 268,88 1.071,51 265,89 949,57 0,03 1.289,56 1.258,32 1.284,00 1.284,00 1.278,97 0,05 2.213,35 2.212,75 2.168,77 2.227,96 2.205,71 0,08 0,00 500,00 1.000,00 0,00 375,00 0,01 11.941,07 11.510,23 12.907,68 13.273,70 12.408,17 0,45 TOTAL CUSTOS DIRETOS 2.652.781,76 2.614.963,20 2.741.527,87 2.650.564,43 2.664.959,31 97,35 Licenças de Software

Livros, Jornais, Publicações em Geral Outros Custos Gerais

Internet a Cabo Correio

Seguros

Locação de Cilindros e Gases Medicinais Locação de Equipamentos de Informática Treinamentos

Marketing, Propaganda, Publicidade e

Gerais

Despesas com Viagens, Conduções e Serviços Manutenção Equipamentos Serviços Manutenção Equipamentos Honorários Advocatícios

Serviços Manutenção Predial

Serviços de Coleta de Resíduos Hospitalares Outros Serviços de Terceiros

Serviços Prestados Pessoa Jurídica Serviços de Esterilização

Prestação de serviços

Serviços Prestados Pessoa Jurídica (Fixo) Diretos

Conta de custo Média

2,98%

(101)

CUSTEIO POR ABSORÇÃO PLENO

OS CUSTOS DE PRODUÇÃO DE UM SERVIÇO HOSPITALAR

2,65%

INDIRETOS

1/2016 2/2016 3/2016 4/2016

60.971,44 68.322,52 61.325,52 59.679,01 62.574,62 2,29 853,72 762,06 3.350,89 761,78 1.432,11 0,05 5.732,70 1.744,94 2.619,03 3.099,07 3.298,94 0,12 314,91 314,91 314,91 314,91 314,91 0,01 3.399,35 3.120,77 10.155,64 2.393,67 4.767,36 0,17 290,19 290,19 290,19 290,19 290,19 0,01 71.562,31 74.555,39 78.056,18 66.538,63 72.678,13 2,65 71.562,31 74.555,39 78.056,18 66.538,63 72.678,13 2,65 2.724.344,07 2.689.518,59 2.819.584,05 2.717.103,06 2.737.637,44 100,00 Total Internet Seguro Predial

Impostos, Taxas, Contribuições e Despesas Água

Telefone

Indiretos Gerais

Energia Elétrica

(102)

CUSTEIO POR ABSORÇÃO PLENO

OS CUSTOS DE PRODUÇÃO DE UM SERVIÇO HOSPITALAR

C entro de custo C rité rio de rateio C o mpetê nciaFuncionários Quantidad e Prod.

Pessoal Não

M édico Pessoal M édico

M ateriais e M edicamentos de uso no Paciente M ateriais de Consumo Geral Prestação

de serviços Gerais Total Part. Custo Total (%) Unidade de Internação Pacientes-Dia 1/2016 30,00 566,00 82.994,67 1.152,00 52.670,74 1.503,42 739,99 4.206,68 143.267,50 5,26 Unidade de Internação Pacientes-Dia M é dia 30,00 566,00 82.994,67 1.152,00 52.670,74 1.503,42 739,99 4.206,68 143.267,50 Unidade de Internação Pacientes-Dia A cumulado 566,00 82.994,67 1.152,00 52.670,74 1.503,42 739,99 4.206,68 143.267,50 5,26 UI SUS Pacientes-Dia 1/2016 40,00 946,00 102.615,03 45.363,01 47.506,04 2.305,39 3.385,10 1.966,16 203.140,73 7,46 UI SUS Pacientes-Dia M é dia 40,00 946,00 102.615,03 45.363,01 47.506,04 2.305,39 3.385,10 1.966,16 203.140,73 UI SUS Pacientes-Dia A cumulado 946,00 102.615,03 45.363,01 47.506,04 2.305,39 3.385,10 1.966,16 203.140,73 7,46 UI Clínica Pediátrica Pacientes-Dia Pediatria 1/2016 8,00 132,00 20.394,03 42.798,60 3.794,15 610,24 2.083,09 793,49 70.473,59 2,59 UI Clínica Pediátrica Pacientes-Dia Pediatria M é dia 8,00 132,00 20.394,03 42.798,60 3.794,15 610,24 2.083,09 793,49 70.473,59 UI Clínica Pediátrica Pacientes-Dia Pediatria A cumulado 132,00 20.394,03 42.798,60 3.794,15 610,24 2.083,09 793,49 70.473,59 2,59 M aternidade Pacientes-Dia Clínica Ginecológica Obstétrica 1/2016 15,00 100,00 38.296,48 82.351,07 1.566,37 349,39 332,00 836,43 123.731,74 4,54 M aternidade Pacientes-Dia Clínica Ginecológica Obstétrica M é dia 15,00 100,00 38.296,48 82.351,07 1.566,37 349,39 332,00 836,43 123.731,74 M aternidade Pacientes-Dia Clínica Ginecológica Obstétrica A cumulado 100,00 38.296,48 82.351,07 1.566,37 349,39 332,00 836,43 123.731,74 4,54 M aternidade Particular e Convênios Pacientes-Dia Clínica Ginecológica Obstétrica 1/2016 13,00 258,00 37.458,53 1.781,24 4.879,10 906,34 149,00 2.035,87 47.210,08 1,73 M aternidade Particular e Convênios Pacientes-Dia Clínica Ginecológica Obstétrica M é dia 13,00 258,00 37.458,53 1.781,24 4.879,10 906,34 149,00 2.035,87 47.210,08 M aternidade Particular e Convênios Pacientes-Dia Clínica Ginecológica Obstétrica A cumulado 258,00 37.458,53 1.781,24 4.879,10 906,34 149,00 2.035,87 47.210,08 1,73 UTI Adulto Pacientes-Dia UTI Adulto 1/2016 29,00 215,00 83.040,21 95.120,87 53.708,17 801,81 731,60 6.140,59 239.543,25 8,79 UTI Adulto Pacientes-Dia UTI Adulto M é dia 29,00 215,00 83.040,21 95.120,87 53.708,17 801,81 731,60 6.140,59 239.543,25 UTI Adulto Pacientes-Dia UTI Adulto A cumulado 215,00 83.040,21 95.120,87 53.708,17 801,81 731,60 6.140,59 239.543,25 8,79