Gestão de Custos. Conteúdo. Planejamento Integrado. Gestão de Custos. Conceitos Básicos de Gestão de Custos Integraçãoda Gestãode Custoscom o

(1)

Planejamento Integrado

Universidade Federal da Bahia Escola Politécnica

Departamento de Construção e Estruturas Especialização em Gerenciamento de Obras

Prof. Dayana Bastos Costa

Gestão de Custos

Conteúdo

Conceitos Básicos de Gestão de Custos

Integração da Gestão de Custos com o

Planejamento de Obras

Orçamento com Visão Operacional

Curvas de Agregação de Recursos

Gestão de Custos

Visa monitorar a evolução do empreendimento e avaliar as suas implicações em relação ao seu prazo e custo final.

Gera informações para a tomada de decisão

Sistema de informações Sistema de estimativa dos custos Sistema de planejamento e controle dados de entrada informação de saída (Kern, 2005)

(2)

Funções da Gestão de Custos

Disponibilizar informações

Base na tomada de decisões (presente e futuro)

Custear produtos e serviços

Estimar

Apropriar

Controle do desenvolvimento de custos

Indicar variações (orçado e real)

Projetar desempenho futuro

Sistema de Gestão Tradicional

Gestão tradicional

Produção de um orçamento tão preciso quanto possível

Execução da obra dentro dos parâmetros estabelecidos

Principais Falhas

Sistema de custeio

Custos diretos: atividades de conversão

Custos Indiretos: Taxa BDI

Sistema de controle

Voltado ao passado: orçado X real

Não retro-alimenta o banco de dados

Exemplo de Falhas no SC

Alvenaria 15cm 2700m2 _{R$ 18.537,26}

Obra: Edifício Residencial 20 pavimentos Serviço: alvenaria

Custos diretos: materiais e mão-de-obra

Alvenaria 25cm 1300m2 _{R$ 8.563,15}

Alvenaria 15cm 2700m2 _{R$ 18.537,26}

Custos indiretos: “Taxa BDI” = 150%

Nível de agregação?

Custos de atividades de fluxo?

Impacto do prazo no custo?

?

(Kern, 2005)

Gestão de Custos em Sistemas de

Produção Flexíveis

Gestão em sistemas de produção flexíveis

Custo é definido a partir da definição gradual do produto e

do processo.

Trade offs são analisados

Visão sistêmica da cadeia de valor no sistema de gestão de

(3)

N ív e l d e i n fl u ê n ci a 100% CUSTO POTENCIAL DE ERRO MUITO ALTO

CUSTO POTENCIAL DE

ERRO ALTO CUSTO POTENCIAL DE ERRO MÉDIO

MÉDIA INFLUÊNCIA A MÉDIO CUSTO ALTA INFLUÊNCIA A

BAIXO CUSTO BAIXA INFLUÊNCIA A ALTO CUSTO

Estimativa na fase de projeto CUSTO C u st o a cu m u la d o

Ocorrem na fase de produção N ív e l d e i n fl u ê n ci a 0% C u st o a cu m u la d o O b je ti v o s P la n e ja m e n to p re li m in a r D e fi n iç ã o d o e sc o p o A n te p ro je to P ro je to s E xe cu ti v o s C o n tr a to s N e g o ci a çõ e s P la n e ja m e n to d a E xe cu çã o E xe cu çã o C o m p ra s U so M a n u te n çã o

PLANEJAMENTO PROJETO PRODUÇÃO USO

CICLO DE VIDA DO EMPREENDIMENTO

O rç a m e n to (Kern, 2005)

Sistema de GC em

Empreendimentos de Construção

Características

O sistema de gestão de custos na construção civil deve avaliar o desempenho do empreendimento integrado ao

progresso da produção (Kim, Ballard, 2001).

Características

Dinâmico: meta móvel

Pró-ativo: tempo hábil para tomar decisões

Flexível: se adaptar a diferentes empreendimentos,

Informações relevantes e oportunas: basear decisões,

Instigar redução de custos: “se os custos não forem

controlados, sobem”. Planejamento do empreendimento PROCESSO DE ESTIMATIVA DOS CUSTOS

Sistema de GC em

Empreendimentos de Construção

Produção do empreendimento PLANEJAMENTO DOS CUSTOS CONTROLE DOS CUSTOS (Kern, 2005) Setor de PRODUÇÃO Setor de ORÇAMENTO INTEGRAÇÃO

Sistema de GC em

Empreendimentos de Construção

Setor de

SUPRIMENTOS Setor _FINANCEIRO

INTEGRAÇÃO

(4)

Ferramentas para GC integrado ao

Planejamento de Obras

Orçamento com visão operacional

Curvas de agregação de recursos

Orçamento Operacional

Custos são obtidos a partir do planejamento da

produção

Custos de m.o. e materiais são apresentados

separadamente:

Diferentes critérios de medição

Unidades de compra usual

Podem ser colocadas faixas de variação para os

quais os custos unitários não variam

Cálculo do custo de equipamentos são

explicitados

PROJETOS Esp. técn., dimensões...

BANCO DE DADOS _PRODUÇÃO

ORÇA-MENTO

CONTRATOS Preços, prazos, multas...

R E A L IZ A Ç Ã O (e s ti m a ti v a ) a n te s / i n íc io e m p re e n d im e n to

Orçamento Operacional

BANCO DE DADOS

Composições custos... PRODUÇÃO_{Métodos, equip, prazos...}

S U P R IM E N T O S P re ç o s p a g o s .. . P R O D U Ç Ã O C o n s u m o s r e a is .. . R E A L IZ A Ç Ã O (e s ti m a ti v a ) A P R O P R IA Ç Ã O (r e a l) a o l o n g o / f in a l e m p re e n d im e n to a n te s / i n íc io e m p re e n d im e n to Confiabilidade Transparência (Kern, 2005)

Detalhado x Operacional

Detalhado Preço de serviços;

Estimativa de custo é feita com base no projeto;

Não reflete a maneira pela

Operacional

Custo de um serviço (considera tempo de produção)

Parte-se do planejamento da produção

Não reflete a maneira pela qual o trabalho é

conduzido no canteiro.

Desconsidera o fator tempo (processo envolvido na fase de execução)

Identificam-se as atividades e outras variáveis que possuem influência direta no custo;

É mais detalhado;

Melhor comunicação entre custeio e setor da produção.

(5)

Exemplo:

Serviços de alvenaria

Detalhado:

Blocos e=14cm Blocos e=19cm

Operacional:

São orçados os painéis

de alvenaria conforme planejamento de planejamento de execução Consideram-se as dificuldades particulares. Mais flexível a mudanças

de projeto e produção

Poucos arquitetos disponibilizam informações

suficientemente detalhadas

Consagração da utilização do orçamento convencional

Certa rigidez imposta ao programa de obra devido à

Orçamento Operacional

Certa rigidez imposta ao programa de obra devido à

alocação de custos pré-determinados

Exige maior esforço do que o orçamento

convencional;

Necessidade da realização de projetos e planejamento

da produção antes do orçamento operacional

Curvas de Agregação de Recursos

(CAR)

Técnica de controle de empreendimentos que

integra a programação da produção e custo

Geradas a partir da tabulação dos dados

provenientes dos setores:

Orçamento: estimativas de custo

Financeiro: receita

Produção: PCP e programação de recursos

Suprimentos: condições de pagamentos

Curvas de Agregação de Recursos

Forma não cumulativa

Permitem controlar a mobilização de recursos e a

intensidade com que estes devem ser alocados na

obra

Área = Custo Tempo Recursos 1/6 1/3 1/2

Curva de agregação de recursos “Clássica”

Patamar nivelado de consumo

(6)

Curvas de Agregação de Recursos

Forma Cumulativa

Representam o valor acumulado dos recursos

desde o início da obra até sua conclusão

Tempo Recursos Curva de agregação de recursos não

cumulativa clássica

tf 100%

Conceitos Importantes (CAR)

Receita:

Projeção das entradas

Gasto:

É o sacrifício financeiro que a entidade arca para a

obtenção de um produto ou serviço qualquer, ou seja, é o obtenção de um produto ou serviço qualquer, ou seja, é o

valor dos bens ou serviços adquiridos pela empresa.

Valor dos insumos adquiridos pela empresa, independente

de serem sidos utilizados ou não

Desembolso:

É o pagamento resultante da aquisição de bens ou

serviços, que pode ocorrer em momento diferente do gasto

Dados Importantes (CAR)

Planejamento de longo prazo

Fluxo de caixa do empreendimento

Programação de pagamentos;

Planejamento e Controle: médio e curto prazo

Atualização do fluxo de caixa,

Previsão do fluxo de caixa

Programação de compras;

Bloco concreto 15,02% Esquadrias 13,65% Armadura 9,36% Concreto 9,15% Pintura 8,39% Madeira 5,69% “itens 80%

Elaboração de CAR

1o_{Passo: identificação dos itens mais} relevantes (80% do Custo da Obra)

Madeira 5,69% Estacas pré-mold 5,36% Materiais elétricos 3,30% Equip sanitários 3,92% Materiais Hidr 2,84% Laje pré-mold 2,80% Telhas Cerâmicas 2,11% Estrutura Metálica 1,50% Argamassa 1,40% Materiais p/redes 1,22% Impermeabilização 1,10% Caibro beneficiado 0,90% Solvente 0,02% “itens significativos”

(7)

Eq. Comunit. Habitação Infra Total Acumulado Mês 1 - 317,920.98 45,018.65 532,939.63 532,939.63 Mês 2 - 549,590.57 - 549,590.57 1,082,530.20 Mês 3 - 462,773.46 - 462,773.46 1,545,303.66

2o_{Passo: Com base no cronograma físico} financeiro, projetar as receitas (80%)

Elaboração de CAR

Mês 3 - 462,773.46 - 462,773.46 1,545,303.66 Mês 4 - 348,207.86 - 348,207.86 1,893,511.52 Mês 5 - 80,613.91 - 80,613.91 1,974,125.43 Mês 6 - 129,775.55 8,137.05 137,912.61 2,112,038.04 Mês 7 - 80,613.91 44,634.38 125,248.29 2,237,286.33 Mês 8 - 252,511.13 39,276.28 291,787.41 2,529,073.74 Mês 9 20,575.66 110,165.89 4,909.23 135,650.78 2,664,724.52 Mês 10 4,722.89 130,809.71 - 135,532.60 2,800,257.13 Mês 11 - - - -Mês 12 - - - -Totais 25,298.55 2,462,982.98 141,975.60 2,800,257.13

3o_{Passo: Com base no planejamento de} produção, projetar os gastos (80%)

Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 Atividade Custo (R$) % R$ % R$ % R$ % R$ % R$ % R$ Serviços preliminares 121,104.00 100% 121,104.00 - - - - -Fundações 171,195.74 100% 171,195.74 - - - -

-Elaboração de CAR

Fundações 171,195.74 100% 171,195.74 - - - - -Alvenarias/Lajes 636,477.64 - 50.0% 318,238.82 50.0% 318,238.82 - - -Cobertura 60,518.32 - - 50.0% 30,259.16 50.0% 30,259.16 - -Revestimentos Internos 364,260.74 - - 50.0% 182,130.37 25.0% 91,065.19 25.0% 91,065.19 Revestimentos Externos 89,697.96 - - - 25.0% 22,424.49 25.0% 22,424.49 50.0% 44,848.98 Instalações Elétricas 20,000.00 50.0% 10,000.00 50.0% 10,000.00 - - -Instalações Hidrossanitárias 32,666.00 25.0% 8,166.50 25.0% 8,166.50 25.0% 8,166.50 25.0% 8,166.50 - -Portas 42,877.08 - - - 100.0% 42,877.08 Janelas 124,627.47 - - 100% 124,627.47 - -TOTAL 1,663,424.95 18% 300,466.24 20% 336,405.32 33% 548,794.85 17% 276,542.81 7% 113,489.68 0.05 87,726.06

4o_{Passo: Com base no planejamento de} compras, projetar os desembolsos (80%)

MÃO DE OBRA Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 Mês 7 Atividade Custo (R$) 100% dos 80% % R$ % R$ % R$ % R$ % R$ % R$ % R$ Serviços preliminares 121,104.00 50.0%60,552.00 0.0% - 0.0% - 0.0% - 0.0% - 0.0% - 0.0% -Fundações 171,195.74 50.0%85,597.87 0.0% - 0.0% - 0.0% - 0.0% - 0.0% - 0.0%

-Elaboração de CAR

Alvenarias/Lajes 636,477.64 16.7%106,079.61 16.7%106,079.61 16.7%106,079.61 0.0% - 0.0% - 0.0% - 0.0% -Cobertura 60,518.32 0.0% - 0.0% - 25.0%15,129.58 25.0%15,129.58 0.0% - 0.0% - 0.0% -Revestimentos Internos 364,260.74 0.0% - 0.0% - 12.5%45,532.59 12.5%45,532.59 12.5%45,532.59 12.5%45,532.59 0.0% -Revestimentos Externos 89,697.96 0.0% - 0.0% - 0.0% - 12.5%11,212.25 12.5%11,212.25 12.5%11,212.25 12.5%11,212.25 Instalações Elétricas 20,000.00 - 12.5%2,500.00 12.5%2,500.00 12.5%2,500.00 0.0% - 0.0% - 0.0% -Instalações Hidrossanitárias 32,666.00 12.5%4,083.25 12.5%4,083.25 12.5%4,083.25 12.5%4,083.25 0.0% - 0.0% - 0.0% -Portas 42,877.08 0.0% - 0.0% - 0.0% - 0.0% - 0.0% - 50.0%21,438.54 0.0% -Janelas 124,627.47 0.0% - 0.0% - 50.0%62,313.74 0.0% - 0.0% - 0.0% - 0.0% -Subtotal 1,663,424.9 5 256,312.73 112,662.86 235,638.76 78,457.67 56,744.84 78,183.38 11,212.25

Projeção de Receita X Gasto X Desembolso

500.000,00 600.000,00

Projeção Total Gasto Projeção Total Receita Projeção Total Desembolso 5o_{Passo: Geram-se as projeções de receita,}

gasto e desembolso (não cumulativa)

Elaboração de CAR

-100.000,00 200.000,00 300.000,00 400.000,00 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Mês R $

(8)

Projeções Acumuladas de Gasto X Receita X Desembolso 3.000.000,00

Gasto acumulado Receita acumulada Desembolso acumulado

6o_{Passo: Geram-se as projeções de receita,} gasto e desembolso (não cumulativa)

Elaboração de CAR

-500.000,00 1.000.000,00 1.500.000,00 2.000.000,00 2.500.000,00 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Mês R $

Implementação de Curvas de

Agregação

Projeção

Projeção eeee controle

controle

Projeção inicial de custos (Plano de Longo Prazo) Projeção mensal de custos (Plano de Médio Prazo) Valores pagos

Estudo de Caso

Analisar os custos na fase de projeto, visando a

viabilidade econômica e financeira

Características do Empreendimento

Execução de um condomínio de 5 edifícios, 4 pav. com 4

apartamentos por pav., churrasqueira comunitária, casa de zelador e portaria, totalizando 4.242,32 m2.

Realização de serviços de infraestrutura

Programa de Financiamento com a CAIXA

Primeira parcela 5% (máx) e última parcela 6% (min)

Kern et al., 2004

Estudo de Caso

(9)

1a_Simulação

Estudo de Caso

2a_Simulação

Considerações CAR

Integração dos setores: essencial num sistema

de gestão de custos

Implementação das CAR:

Integra informação dos setores

Modifica sistema de informações

Dá transparência no desenvolvimento e projeção

dos custos: programação de

pagamentos/aplicações financeiras

(10)

Referências Bibliográficas

HEINECK, L.F.M. Curvas de agregação de recursos no

planejamento e controle da edificação – aplicação a obras e

a programas de construção. Porto Alegre, PPGEC/UFRGS, 1990. (Caderno de Engenharia).

KERN, A.P. Proposta de um modelo de planejamento e

controle de custos de empreendimentos de construção.

2005. Tese (Doutorado em Engenharia Civil) – Programa de Pós-Graduação em Engenharia Civil, UFRGS, Porto Alegre.

KERN, A.P. COSTA, D.B; BARTH, K.B; FORMOSO, C. T. O uso de

curvas de agregação de recursos como ferramenta de gestão de custos. X ENCONTRO NACIONAL DE TECNOLOGIA DO AMBIENTE CONSTRUÍDO, São Paulo, 2004, Anais...