REGULAMENTO DO IPI
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS
ANOTADO E COMENTADO2008
REGULAMENTO DO IPI
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS
ANOTADO E COMENTADO
COORDENADORES
Marcelo Magalhães Peixoto Luiz Roberto Domingo
AUTORES
Antônio Zomer Antonio Bezerra Neto Emanuel Carlos Dantas de Assis
Marcos Aurélio Pereira Valadão Rinaldo Maciel de Freitas
Todos os direitos desta edição reservados a
MP Editora
Av. Brigadeiro Luís Antonio, 613 - 10° andar São Paulo-SP 01317-000
Tel./Fax: (11) 3101 2086 adm@mpeditora.com.br
www.mpeditora.com.br © Os Autores
Revisão Rafael Faber Fernandes, Ana Paula Ribeiro e André Rodrigues Bertacchi ISBN 978-85-98848-88-4
PREFÁCIO
O Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados Comentado e Anotado, surgiu na esteira do RIR-APET - que já está em sua 3ª edição. Trata-se de obra que espelha a vontade e determinação de nosso colega Marcelo Ma-galhães Peixoto que reuniu a experiência e conhecimento de pessoas ligadas ao IPI para oferecer, aos operadores do direito, um compêndio que pudesse ex-pressar, numa linha de pensamento, uma abordagem desse imposto que possui tantas particularidades.
O sistema de não-cumulatividade do IPI – diferente do ICMS – traz inspi-rações desde a época do “Impôsto de Consumo” (Lei nº. 4.502/1964) com suas perspectivas da seletividade em função da essencialidade e da repercussão do encargo econômico da tributação. Essas características, reforçadas pela Cons-tituição Federal de 1988, mantiveram incólumes diversas disposições norma-tivas, seja no plano dos textos de leis, decretos e veículos infra-legais, seja no
plano da interpretação e aplicação das normas de incidência. Por isso, as
res-postas às consultas emanadas da Secretaria da Receita Federal nos anos 70 e 80 continuam, em grande parte, atuais, assim como os julgados do STF anteriores a 1988 constituem estrada segura na tarefa de interpretar.
Nosso intuito foi organizar uma obra que compreendesse estrutura ho-mogênea, apesar da multiplicidade de autores, tudo para facilitar a consulta do leitor qualquer que fosse o seu conhecimento prévio sobre esse tributo, de modo que a obra contempla a transcrição do artigo (texto do decreto), a le-gislação pertinente, as jurisprudências administrativa e judicial e, por fi m, os comentários do autor.
Evidentemente não temos a pretensão de esgotar o plexo de normas, jul-gados e comentários atinentes a cada um dos artigos do Regulamento, pois acreditamos que essa obra viverá constantes aprimoramentos na seqüência de suas reedições. Mas temos a convicção que todos se esforçaram para apresen-tar um trabalho com consistência e riqueza de informações para faciliapresen-tar o tra-balho dos operadores do direito que vivem o cotidiano das relações jurídicas em torno do IPI. Trata-se de obra que busca atender aos auspícios de opera-dores do direito (fi scais, advogados, conselheiros e magistrados), bem como solucionar dúvidas daqueles que, apesar de não terem conhecimento técnico-jurídico, precisam de informações seguras acerca das normas e procedimentos que envolvem a incidência desse tributo (empresários, contadores, auditores e demais profi ssionais que de alguma forma tem contato com a aplicação das normas de IPI),
A indicação de legislação, anotada, refere-se às Leis, Medidas Provisórias, Decretos, principalmente e quando apropriado a Portarias, Instruções Norma-tivas, Atos Declaratórios Executivos, Atos Declaratórios Interpretativos ema-nados do Ministério da Fazenda e da Secretaria da Receita Federal, atual, Re-ceita Federal do Brasil.
Nas indicações de Jurisprudência Administrativa, os autores procuraram subsidiar a anotação com decisões dos Conselhos de Contribuintes do Minis-tério da Fazenda e da Câmara Superior de Recursos Fiscais com preferência às decisões da Segunda Turma, específi ca para analisar litígios de IPI. A Juris-prudência Judicial engloba as decisões dos Tribunais Regionais Federais, STJ e STF.
Luiz Roberto Domingo
Advogado, Mestre e Doutorando em Direito Tributário pela PUC/SP Membro do 3º Conselho de Contribuintes do Ministério da Fazenda
COORDENADORES
MARCELO MAGALHÃES PEIXOTO
Presidente Fundador da APET – Associação Paulista de Estudos Tributários Bacharel em Direito e Contabilista
Mestrando em Direito Tributário pela PUC/SP
LUIZ ROBERTO DOMINGO
Doutorando em Direito Tributário pela PUC/SP Mestre em Direito Tributário pela PUC/SP
Especialista em Direito Tributário pelo Cogeae/PUC/SP (1998) Membro do Terceiro Conselho de Contribuintes
Parecerista e Advogado em São Paulo
AUTORES
ANTÔNIO ZOMER (arts. 1 a 162)
Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Ex-Delegado da Receita Federal em Florianópolis
Membro do Conselho de Contribuintes – representante da Fazenda na 2ª Câmara do 2º Conselho de Contribuintes do Ministério da Fazenda
Bacharel em Direito com Pós-graduação em Direito Tributário pela Unisul/SC Professor de Processo Administrativo Fiscal da Escola de Administração Fazendária – ESAF, do Ministério da Fazenda
ANTONIO BEZERRA NETO (arts. 163 a 210)
Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil
Membro da 3ª Câmara do 1º Conselho de Contribuintes Ex-Presidente da 3ª Câmara do 2º Conselho de Contribuintes
EMANUEL CARLOS DANTAS ASSIS (art. 211 a 310)
Mestre em Direito pela Faculdade de Direito do Recife/UFPE Especialista em Direito Tributário
Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Membro do 2º Conselho de Contribuintes
MARCOS AURÉLIO PEREIRA VALADÃO (arts. 311 a 463)
Doutor em Direito (Southern Methodist University, SMU - Dallas, TX - EUA, 2005)
Mestre em Direito Público e Estado (Universidade de Brasília, UnB, 1999) Especialista em Administração Tributária (UCG, 1991)
MBA em Executivo em Finanças (IBMEC-DF, 1996) Bacharel em Direito (UCG, 1993)
Bacharel em Engenharia Mecânica (UnB, 1982) Ex-Auditor de Tributos Estaduais (SF- GO)
Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (1993- atual)
Ex-Coordenador dos Tributos sobre a Produção e Comércio Exterior da Cosit/RFB
Ex-Chefe da Divisão do IPI - Ditip da Cosit/RFB
Professor dos cursos de Mestrado, Especialização e Graduação em Direito, da Universidade Católica de Brasília (UCB), do Instituto Brasiliense de Direito Público (IDP) e Instrutor da ESAF
RINALDO MACIEL DE FREITAS (arts. 464 a 522)
Bacharel em Filosofi a (1984) pelo Instituto Agostiniano de Filosofi a – Direito (2004) pela FADOM – Faculdades Integradas do Oeste de Minas
Consultor Jurídico Tributário do SINDISIDER - Sindicato Nacional das Empresas Distribuidoras de Produtos Siderúrgicos
Membro da Associação Paulista de Estudos Tributário – APET Pós-graduando em Direito Público pela Universidade Gama Filho Advogado
ÍNDICE SISTEMÁTICO
DECRETO N. 4.544, DE 26 DE DEZEMBRO DE 2002
(DOU DE 27 DE DEZEMBRO DE 2002)
TÍTULO I – DA INCIDÊNCIA 15 CAPÍTULO I 15 DISPOSIÇÃO PRELIMINAR 2º 15 CAPÍTULO II 17DOS PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS 3º A 7º 17
TÍTULO II – DOS ESTABELECIMENTOS INDUSTRIAIS E
EQUIPARADOS A INDUSTRIAL 8º A 14 52 TÍTULO III – DA CLASSIFICAÇÃO DOS PRODUTOS 15 A 17 70 TÍTULO IV – DA IMUNIDADE TRIBUTÁRIA 18 A 20 75 TÍTULO V – DO SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA 86
CAPÍTULO I – DISPOSIÇÕES PRELIMINARES 21 A 23 86
CAPÍTULO II – DOS CONTRIBUINTES E RESPONSÁVEIS 24 A 29 88
CAPÍTULO III – DA CAPACIDADE TRIBUTÁRIA 30 103
CAPÍTULO IV – DO DOMICÍLIO TRIBUTÁRIO 31 104
TÍTULO VI – DA CONTAGEM E FLUÊNCIA DOS PRAZOS 32 E 33 105 TÍTULO VII – DA OBRIGAÇÃO PRINCIPAL 107
CAPÍTULO I – DO FATO GERADOR 34 A 38 107
CAPÍTULO II – DA SUSPENSÃO DO IMPOSTO 39 A 46 122
CAPÍTULO III – DAS ISENÇÕES 47 A 63 145
CAPÍTULO IV – DA REDUÇÃO E MAJORAÇÃO DO IMPOSTO 64 A 68 174 CAPÍTULO V – DOS INCENTIVOS FISCAIS REGIONAIS 69 A 109 177
ÍNDICE SISTEMÁTICO
CAPÍTULO VI – DOS OUTROS INCENTIVOS FISCAIS 110 A 116 209
CAPÍTULO VII - DOS OPTANTES PELO SIMPLES 117 A 121 222
CAPÍTULO VIII – DO LANÇAMENTO 122 A 129 228
CAPÍTULO IX – DO CÁLCULO DO IMPOSTO 130 A 162 249
CAPÍTULO X – DOS CRÉDITOS 163 A 198 298
CAPÍTULO XI – DO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO 199 A 206 420
CAPÍTULO XII – DA COMPENSAÇÃO E DA RESTITUIÇÃO DO IMPOSTO
207 A 210 422
TÍTULO VIII – DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS 438
CAPÍTULO I – DISPOSIÇÕES PRELIMINARES 211 E 212 440
CAPÍTULO II – DA ROTULAGEM, MARCAÇÃO E NUMERAÇÃO DOS
PRODUTOS 213 A 222 441
CAPÍTULO III – DO SELO DE CONTROLE 223 A 261 455
CAPITULO IV – DAS OBRIGAÇÕES DOS TRANSPORTADORES,
ADQUIRENTES E DEPOSITÁRIOS DE PRODUTOS 262 A 266 481
CAPÍTULO V – DO REGISTRO ESPECIAL 267 A 274 489
CAPÍTULO VI – DOS PRODUTOS DO CAPÍTULO 22 DA TIPI 275 A 280 502 CAPÍTULO VII – DOS PRODUTOS DO CAPÍTULO 24 DA TIPI 281 A 306 509 CAPÍTULO VIII – DOS PRODUTOS DOS CAPÍTULOS 71 E 91 DA TIPI 307
A 310 523
CAPÍTULO IX – DO DOCUMENTÁRIO FISCAL 311 A 426 525
TÍTULO IX – DA FISCALIZAÇÃO 655
CAPÍTULO I – DISPOSIÇÕES GERAIS 427 A 442 655
CAPÍTULO II – DO EXAME DE ESCRITA 443 A 449 675
CAPÍTULO III – DOS PRODUTOS E EFEITOS FISCAIS EM SITUAÇÃO
IRREGULAR 450 A 463 684
CAPÍTULO IV – DOS REGIMES ESPECIAIS DE
FISCALIZAÇÃO 464 709
TÍTULO X – DAS INFRAÇÕES, DOS ACRÉSCIMOS MORATÓRIOS E
DAS PENALIDADES 713
ÍNDICE SISTEMÁTICO
CAPÍTULO II – DOS ACRÉSCIMOS MORATÓRIOS 469 A 472 716
CAPITULO III – DAS PENALIDADES 473 A 517 722
ÍNDICE ALFABÉTICO
A Arts. Págs. Acréscimos Moratórios 469 a 472 712 a 717 B Base de Cálculo 130 a 162 245 a 294 C Cálculo do Imposto 130 a 162 245 a 294 Capacidade Tributária 30 99 Classifi cação dos Produtos 15 a 17 66 a 70 Classifi cação dos Produtos Compensação e daRestituição do Imposto 207 a 210 430 a 433 Contagem e Fluência dos Prazos 32 e 33 101 a 103 Contribuintes e Responsáveis 24 a 29 84 a 98 Créditos 163 a 198 295 a 415
D
Disposição Preliminar 2º 2º 11 Disposições Gerais e Finais 518 a 524 764 a 769 Documentário Fiscal 311 a 426 521 a 650 Domicílio Tributário 31 100
E
Estabelecimentos Industriais e Equiparados a
Industrial 8º a 14 48 a 65
F
Fato Gerador 34 a 38 103 a 117 Fiscalização - Disposições Gerais 427 a 449 651 a 678
G
Imunidade Tributária 18 a 20 72 a 81 Incentivos Fiscais Regionais 69 a 109 175 a 204 Incentivos Fiscais - Outros 110 a 116 205 a 218 Infrações 465 a 468 709 a 711 Isenções 47 a 63 142 a 169
ÍNDICE ALFABÉTICO
L
Lançamento 122 a 129 225 a 242
O
Obrigações acessórias - Disposições Preliminares 211 e 212 436 Optantes Pelo Simples 117 a 121 218 a 224
P
Penalidades 473 a 517 718 a 764 Produtos do Capítulo 22 da TIPI 275 a 280 498 a 504 Produtos do Capítulo 24 da TIPI 281 a 306 505 a 518 Produtos dos Capítulos 71 e 91 da TIPI 307 a 310 519 a 521 Produtos e Efeitos Fiscais em Situação Irregular 450 a 463 680 a 704 Produtos Industrializados 3º a 7º 13 a 47
R
Recolhimento do Imposto 199 a 206 416 a 418 Redução e Majoração do Imposto 64 a 68 170 a 173 Regimes Especiais de Fiscalização 464 705 Registro especial 267 a 274 486 a 495 Rotulagem, Marcação e Numeração dos Produtos 213 a 222 436 a 449
S
Selo de Controle 223 a 261 451 a 477 Sujeito passivo da obrigação tributária -
Disposições Preliminares 21 a 23 82 a 84 Suspensão do Imposto 39 a 46 119 a 140
T
Transportadores, Adquirentes e Depositários de
