ESTADO DE ALAGOAS GABINETE DO GOVERNADOR

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ESTADO DE ALAGOAS

GABINETE DO GOVERNADOR

DECRETO Nº 36.525, DE 25 DE MAIO DE 1995.

Alterado pelo Decreto nº 10.305, de 24 de fevereiro de 2011.

NOTA:

Este Decreto teve o Anexo Único alterado pelo Decreto nº 10.305, de 24.02.2011.

DISPÕE SOBRE O REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NAS OPERAÇÕES COM TINTAS, VERNIZES E OUTRAS MERCADORIAS DA INDÚSTRIA QUÍMICA, ADOTA PROVIDÊNCIAS CORRELATAS.

O GOVERNADOR DO ESTADO DE ALAGOAS, no uso das atribuições que lhe

outorga o inciso IV do art. 107 da Constituição Estadual, e considerando as disposições dos Convênios ICMS 74/94 e 28/95,

DECRETA:

CAPÍTULO I

DO SUJEITO PASSIVO POR SUBSTITUIÇÃO

Art. 1º Nas operações interestaduais com as mercadorias relacionadas no Anexo

Único deste Decreto, fica atribuída ao estabelecimento industrial fabricante ou ao estabelecimento importador, na condição de substituto tributário, a responsabilidade pela retenção e recolhimento do ICMS devido nas subseqüentes saídas, ou nas entradas para uso ou consumo do destinatário.

§ 1º O disposto neste artigo aplica-se também: (Parágrafo renumerado pelo Decreto nº 10.305, de 24.02.2011.)

REDAÇÃO ORIGINAL:

“Parágrafo único. O disposto neste artigo aplica-se também:”

I – às operações que destinem mercadorias ao Município de Manaus e às Áreas de Livre Comércio;

II – às operações internas, inclusive de importação;

III – ao estabelecimento que efetuar operação interestadual, ainda que o imposto já tenha sido retido ou antecipado anteriormente.

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§ 2º Nas saídas de asfalto diluído de petróleo e cimento asfáltico de petróleo classificados nos códigos 2715.00.00 e 2713 da Nomenclatura Comum do Mercosul - Sistema Harmonizado - NCM/SH, promovidas pelas refinarias de petróleo, o sujeito passivo por substituição é o estabelecimento destinatário, relativamente às operações subsequentes (Convs. ICMS 40/09 e 168/10). (Redação acrescentada pelo Decreto n° 10.305, de 25.02.2011.)

Art. 2º A substituição tributária de que trata este Decreto não se aplica:

I – às operações entre estabelecimentos industriais fabricantes dos produtos sujeitos à substituição tributária;

II – às transferências para outro estabelecimento, exceto varejista do substituto tributário, hipótese em que a responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto recairá sobre o estabelecimento que promover a saída da mercadoria com destino à empresa diversa.

CAPÍTULO II

DO CÁLCULO DO IMPOSTO

Art. 3º A base de cálculo do imposto, para fins de substituição tributária, é o valor

correspondente ao preço de venda a consumidor, constante de tabela estabelecida por órgão competente, acrescido do valor do frete.

§ 1º Inexistindo o valor de que trata o caput, a base de cálculo será obtida tomando-se por batomando-se o preço praticado pelo substituto tributário, incluídos o IPI, frete e as demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatário, bem como o valor da parcela resultante da aplicação, sobre esse total, do percentual de 35% (trinta e cinco por cento).

§ 2º Nas operações de importação a base de cálculo é o valor da importação, somados os impostos, sobre produtos industrializados, sobre operação de câmbio, frete, seguros, e demais despesas aduaneiras debitadas ao adquirente, acrescido do percentual respectivo a que se refere o parágrafo anterior.

§ 3º Nas aquisições não destinadas à comercialização a base de cálculo é o valor da operação.

Art. 4º A alíquota a ser aplicada sobre a base de cálculo prevista no artigo anterior

será:

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II – nas operações destinadas a outra unidade da Federação, a alíquota interna vigente na respectiva unidade.

Art. 5º O valor do imposto a ser retido ou recolhido será o resultante da aplicação da

alíquota especificada no artigo anterior sobre a base de cálculo constante do art. 3º, deduzindo o valor do imposto devido pela operação própria do estabelecimento que efetuar a retenção.

Art. 6º Quando o valor do frete, por impossibilidade do remetente da mercadoria,

não for incluído na composição da base de cálculo a que se refere o artigo 3º, deverá o adquirente neste Estado, para calcular a complementação do imposto correspondente:

I – tomar o valor do frete e adicionar o percentual de que trata o § 1º do art. 3º; II – aplicar sobre o valor obtido nos termos do inciso anterior a alíquota interna do imposto;

III – deduzir do resultado o valor do ICMS normal do frete.

Parágrafo único. Na hipótese deste artigo, o valor do imposto devido deverá ser

lançado no campo 002 – “OUTROS DÉBITOS” – do livro Registro de Apuração de ICMS, modelo 09, do estabelecimento.

CAPÍTULO III DO RECOLHIMENTO Art. 7º O imposto devido será recolhido pelo:

I – substituto tributário, até o dia 9 (nove) do mês subseqüente ao da retenção do imposto;

II – importador, por comissão do desembaraço aduaneiro;

III – adquirente, nas operações internas, quando receber os produtos indicados neste Decreto, por qualquer motivo, sem a retenção de que trata o art. 1º, até o primeiro dia útil subseqüente à entrada da mercadoria no estabelecimento.

Parágrafo único. Nas operações interestaduais, o imposto retido em favor do Estado

de Alagoas deverá ser recolhido em agência do Banco do Estado de Alagoas – PRODUBAN, conta nº 101.001-6, Agência 001, Banco 020, a crédito do Governo do Estado de Alagoas ou, na sua falta, em agência de qualquer banco oficial de qualquer unidade da Federação, localizada na praça do estabelecimento responsável pela retenção, mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais – GNR.

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§ 1º O banco arrecadador deverá repassar os recursos em favor do Governo do Estado de Alagoas até o 3º (terceiro) dia útil subseqüente ao da arrecadação.

§ 2º Constitui crédito tributário deste Estado o imposto retido, bem como a correção monetária, multa, juros e demais acréscimos legais com ele relacionados.

CAPÍTULO IV

DO RESSARCIMENTO DO IMPOSTO RETIDO

Art. 8º Nas operações a que se refere o inciso III do parágrafo único do art. 1º,

quando o valor do imposto normal da operação destacado na nota fiscal for inferior ao somatório das parcelas do ICMS normal e do retido na aquisição mais recente, o sujeito passivo por substituição, para efeito de ressarcimento junto ao respectivo fornecedor, deverá emitir nota fiscal, na qual, além das exigências regulamentares, constará:

I – como natureza da operação: “ressarcimento”;

II – o número, série e subsérie e data da nota fiscal, que tiver motivado o ressarcimento;

III – a seguinte expressão: “Nota Fiscal emitida para efeito de ressarcimento, de acordo com a cláusula terceira do Convênio ICMS nº 81/93”;

IV – o valor do ressarcimento, assim entendido a diferença a maior entre o somatório do ICMS normal e do ICMS retido, calculados na antecipação originária, e o ICMS normal, calculado pelo revendedor, obedecida a proporcionalidade com essas saídas.

Parágrafo único. O estabelecimento fornecedor mencionado na nota fiscal de

ressarcimento a que se refere este artigo, quando do recebimento desta e de posse do documento de recolhimento relativo a antecipação originária, poderá deduzir, do próximo recolhimento a este Estado, o valor determinado na forma do inciso IV deste artigo.

Art. 9º Nas operações em que ocorrer o desfazimento do negócio após o

recolhimento do imposto retido, o substituto tributário poderá deduzir, do próximo recolhimento que efetuar ao Estado de Alagoas, a importância do imposto retido na operação desfeita, desde que disponha dos documentos comprobatórios do fato.

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DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

Art. 10. A Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento que efetuar a retenção do

imposto deverá conter, além das indicações regulamentares, as seguintes; I – a base de cálculo do imposto retido;

II – o valor do imposto retido;

III – o número de inscrição como substituto tributário, no Cadastro de Contribuintes da unidade da Federação em favor da qual é retido o imposto;

IV – a indicação de ter sido o frete incluído ou não na base de cálculo de que trata o inciso I deste artigo.

Art. 11. O contribuinte substituído, na operação que realizar, relativamente à

mercadoria recebida com imposto retido, emitirá nota fiscal, sem destaque do imposto, contendo, além dos requisitos regulamentares, a expressão “IMPOSTO RECOLHIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA” e o número deste Decreto.

Art. 12. Na saída interestadual praticada pelo contribuinte substituído, em que haja a

retenção do imposto, bem como na operação de devolução destas mercadorias, deverá constar na nota fiscal o destaque do ICMS normal, que será meramente indicativo, para efeito de cálculo de ressarcimento do emitente e/ou crédito do destinatário.

Art. 13. O sujeito passivo por substituição escriturará no livro Registro de Saídas o

correspondente documento fiscal:

I – nas colunas próprias, os dados relativos à sua operação, na forma prevista no artigo 281 do RICMS – Decreto nº 35.245/91;

II – na coluna “Observações”, na mesma linha do lançamento de que trata o inciso anterior, os valores do imposto retido e da respectiva base de cálculo, referidos no artigo 10, utilizando colunas distintas para tais indicações, sob o título comum “Substituição Tributária”;

III – no caso de contribuinte que utilize o sistema eletrônico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto retido e à respectiva base de cálculo serão lançados na linha abaixo do lançamento da operação própria, sob o título comum “Substituição Tributária” ou o código “ST”.

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Parágrafo único. Os valores constantes nas colunas relativas ao imposto retido e à

sua base de cálculo serão totalizados no último dia do período de apuração, para lançamento no livro Registro de Apuração do ICMS, separando-se:

I – operações internas; e II – operações interestaduais.

Art. 14. Ocorrendo devolução ou retorno dos produtos de que trata este Decreto, que

não tenha sido entregue ao destinatário, cuja saída tenha sido escriturada nos termos do artigo anterior, o sujeito passivo por substituição deverá lançar no livro Registro de Entradas:

I – a nota fiscal relativa à devolução, com utilização das colunas “Operações com Crédito do Imposto”;

II – na coluna “Observações”, na mesma linha do lançamento referido no inciso anterior, o valor da base de cálculo e do imposto retido, relativos à devolução;

III – se o contribuinte utilizar sistema eletrônico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto retido e à respectiva base de cálculo serão lançados na linha abaixo do lançamento da operação própria sob o título comum “Substituição Tributária” ou código “ST”.

Parágrafo único. Os valores constantes na coluna relativa ao imposto retido serão

totalizados no último dia do período de apuração, para lançamento no livro Registro de Apuração do ICMS.

Art. 15. O contribuinte substituído, relativamente às operações com produtos

recebidos com imposto já retido ou pago quando da entrada neste Estado, escriturará o livro Registro de Entradas e o livro Registro de Saídas, utilizando as colunas “Valor Contábil” e “Outras”, respectivamente, de “Operações sem Crédito do Imposto” e “Operações sem Débito do Imposto”.

Parágrafo único. Será indicado na coluna destinada à “Observações”, o valor do

imposto retido ou pago antecipadamente ou, se for o caso, na linha abaixo do lançamento da operação própria.

Art. 16. O sujeito passivo por substituição apurará os valores relativos ao imposto

retido, no último dia do respectivo período, no Livro Registro de Apuração do ICMS, em folha subseqüente à destinada à apuração relacionada com suas próprias operações, com a indicação da expressão “Substituição Tributária”, utilizando, no que couber, os quadros “Débitos do Imposto”, “Crédito do Imposto” e “Apuração dos Saldos”, devendo lançar:

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I – o valor de que trata o parágrafo único do artigo 13, no campo “POR SAÍDAS COM DÉBITO DO IMPOSTO”;

II – o valor de que trata o parágrafo único do artigo 14, no campo “POR ENTRADAS COM CRÉDITO DO IMPOSTO”;

III – para as operações interestaduais, o registro se fará em folha subseqüente às operações internas, pelos valores totais, detalhando os valores relativos a cada unidade da Federação nos quadros “Entradas” e “Saídas”, nas colunas “Base de Cálculo (para base de cálculo do imposto retido), “Imposto Creditado” e “Imposto Debitado” (para imposto retido), identificando a unidade da Federação na coluna “Valores Contábeis”.

CAPÍTULO VI DO ESTOQUE

Art. 17. Os estabelecimentos não indicados no caput do artigo 1º como responsáveis

pela retenção do imposto que em 31 de maio de 1995, possuírem, para comercialização, estoque das mercadorias relacionadas no Anexo Único deste Decreto, recebidas sem substituição tributária, ou cujo imposto não tenha sido recolhido de forma antecipada, deverão adotar as seguintes providências:

I – relacionar, discriminadamente, o estoque destes produtos, valorando-o ao custo de aquisição mais recente;

II – adicionar ao valor total da relação o percentual de 20% (vinte por cento);

III – calcular o imposto mediante aplicação da alíquota interna cabível, sobre o valor do estoque obtido na forma do inciso anterior, deduzindo o crédito fiscal eventualmente existente em 31.05.95, e lançar no Livro Registro de Apuração do ICMS, no campo “Observações”, seguido do número deste Decreto;

IV – escriturar os produtos arrolados, no Livro Registro de Inventário, com a seguinte observação: “Levantamento de estoque para efeitos do Decreto nº _______”;

V – efetuar o pagamento do imposto apurado na forma do inciso III em até 6 (seis) parcelas mensais, iguais e sucessivas, corrigidas monetariamente nos termos do parágrafo único, até o último dia dos meses de junho a novembro de 1995;

VI – remeter, até o dia 15 de junho do corrente ano, cópia do inventário de que dispõe o inciso IV, indicando o valor do imposto apurado.

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Parágrafo único. As parcelas mensais a que se refere o inciso V deste artigo deverão

ser atualizadas pela UPFAL, tomando-se como base a variação desta entre o dia 31 de maio de 1995 e a data do efetivo pagamento.

CAPÍTULO VII

DO CADASTRAMENTO DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO

Art. 18. O estabelecimento responsável pela retenção e recolhimento do ICMS,

localizado em outra unidade da Federação, deverá inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do Estado de Alagoas – CACEAL.

§ 1º Para efeito deste artigo, o Contribuinte remeterá à Coordenadoria de Informações Econômico-Fiscais da Secretaria da Fazenda deste Estado, os seguintes documentos:

I – requerimento solicitando sua inscrição como substituto tributário no Estado de Alagoas dos produtos em relação aos quais irá proceder a substituição tributária;

II – cópia autêntica do instrumento constitutivo da empresa e suas alterações;

III – cópia autêntica do documento de Inscrição no Cadastro Geral de Contribuintes do Ministério da Fazenda (CGC/MF);

IV – cópia autêntica do documento de inscrição no Cadastro de Contribuinte da Unidade da Federação onde esteja localizado o requerente;

V – Certidões Negativas de Débito perante as Fazendas Federal, Estadual e Municipal

§ 2º O número de inscrição como substituto tributário deverá ser aposto em todo o documento dirigido a este Estado, inclusive na guia de recolhimento.

§ 3º Se o sujeito passivo por substituição não providenciar a sua Inscrição nos termos deste artigo, em relação a cada operação, deverá efetuar o recolhimento do imposto devido ao Estado de Alagoas, por ocasião da saída da mercadoria do seu estabelecimento, mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais – GNR, devendo uma via acompanhar o transporte da mercadoria.

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DAS DISPOSIÇÕES GERAIS

Art. 19. À falta de cumprimento pelo substituto tributário do disposto no § 3º do

artigo anterior, o imposto devido de que trata este Decreto será cobrado quando da passagem da mercadoria no primeiro Posto Fiscal de entrada neste Estado.

Art. 20. A fiscalização do estabelecimento responsável pela retenção do imposto

poderá ser exercida conjunta ou isoladamente, pelas unidades da Federação envolvidas nas operações, condicionando-se ao Fisco do Estado de destino a prévio credenciamento no Estado do Substituto a ser fiscalizado.

Art. 21. O contribuinte que efetuar a retenção do imposto remeterá à Coordenadoria

de Fiscalização da Secretaria da Fazenda deste Estado, até 10 (dez) dias após o recolhimento do imposto substituído, arquivo magnético ou listagem, contendo as seguintes indicações:

I – nome, endereço, CEP, número de inscrição estadual e no CGC, dos estabelecimentos emitente e destinatário;

II – número, série e subsérie e data da emissão da Nota Fiscal; III – valor total de cada Nota Fiscal;

IV – valor da base de cálculo, da operação própria do substituto, de cada Nota Fiscal; V – valores do ICMS e do IPI relativos à operação;

VI – valor das despesas acessórias;

VII – valor da base de cálculo do imposto retido de cada Nota Fiscal; VIII – valor do imposto retido de cada nota fiscal;

IX – nome do banco em que foi efetuado o recolhimento, data e número do respectivo documento.

§ 1º Na elaboração da listagem de que trata o caput deste artigo serão observados: I – ordem crescente do CEP, com espacejamento maior na mudança de um CEP para outro;

II – ordem crescente de inscrição no CGC, dentro de cada CEP;

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§ 2º Deverão ser objeto de listagem em apartado, as operações em que tenha ocorrido o desfazimento do negócio.

§ 3º A listagem prevista neste artigo, substituirá a do artigo 300 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº 35.245, de 26 de dezembro de 1991.

Art. 22. Ressalvada a hipótese do inciso III do parágrafo único do artigo 1º, nas

subseqüentes saídas das mercadorias tributadas de conformidade com este Decreto fica dispensado qualquer outro pagamento do imposto.

Art. 23. Os contribuintes varejistas cuja atividade principal é o comércio dos

produtos nominados no Anexo Único deste Decreto, que realizem paralelamente operações com outras mercadorias, poderão optar pelo pagamento antecipado do ICMS relativo à saída subseqüente destas.

§ 1º A opção a que alude o caput deverá ser feita mediante comunicação à repartição fiscal de domicílio do contribuinte, e declaração no Livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências, modelo 6.

§ 2º A base de cálculo do imposto, para efeito da antecipação, é o preço de aquisição das mercadorias tributáveis, adquiridas no respectivo período, incluídos os valores do IPI, se incidente na operação, frete e demais despesas assumidas pelo destinatário, acrescidos do percentual de 35% (trinta e cinco por cento).

§ 3º O imposto a ser recolhido antecipadamente será apurado da seguinte forma: I – sobre a base de cálculo definida no artigo anterior, aplicar-se-á a alíquota vigente para as operações internas;

II – o valor do ICMS a recolher será a diferença entre o imposto calculado na forma do inciso anterior e o imposto destacado na Nota Fiscal de aquisição da mercadoria e no documento fiscal relativo ao serviço de transporte, quando este for de responsabilidade do adquirente.

§ 4º O imposto apurado na forma do parágrafo anterior deverá ser recolhido até o 7º (sétimo) dia do mês subseqüente àquele em que ocorreu a entrada da mercadoria no estabelecimento.

§ 5º Na saída subseqüente das mercadorias tributadas na forma do caput, não mais se exigirá complementação do imposto.

§ 6º O contribuinte que fizer a opção observará, quanto as mercadorias existentes em estoque, as disposições do art. 17.

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§ 7º A nota fiscal emitida quando da saída de que trata o § 5º deverá conter, além dos demais requisitos:

I – a expressão “ICMS pago antecipadamente”, acompanhada do número deste Decreto;

II – o imposto destacado, calculado pela aplicação da aplicação da alíquota cabível, sobre o valor real da operação, exclusivamente para efeito de crédito do adquirente.

Art. 24. O Secretário da Fazenda emitirá os atos que se fizerem necessário à

operacionalidade deste Decreto.

Art. 25. Este Decreto entrará em vigor na data de sua publicação, surtindo efeitos a

partir de 1º de junho de 1995.

Art. 26. Revogam-se as disposições em contrário.

PALÁCIO MARECHAL FLORIANO PEIXOTO, em Maceió, 26 de maio de

1995, 107º da República.

DIVALDO SURUAGY Governador

JOSÉ PEREIRA DE SOUSA Secretário da Fazenda

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DECRETO Nº 36.525, DE 25 DE MAIO DE 1995. ANEXO ÚNICO

(Redação alterada pelo Decreto nº 10.305, de 24 de fevereiro de 2011.)

ITEM ESPECIFICAÇÃO CÓDIGO DA

NBM/SH

I Tinta a base de polímeros acrílico dispersa em meio aquoso 3209.10.0000 II

Tintas e vernizes, à base de polímeros sintéticos ou de polímeros naturais modificados, dispersos ou dissolvidos em meio aquoso:

- à base de polímeros acrílicos ou vinílicos - outros

3209.10.0000 3209.90.0000

III

Tintas e vernizes, à base de polímeros sintéticos ou de polímeros naturais modificados, dispersos ou dissolvidos em meio não aquoso:

- à base de poliésteres

- à base de polímeros acrílicos ou vinílicos - outros 3208.10.0000 3208.20.0000 3208.90.0000 V Vernizes: - à base de betume

- à base de derivados de celulose - à base de óleo

- à base de resina natural - qualquer outro 3210.00.0201 3210.00.0202 3210.00.0203 3210.00.0299 3210.00.0299 VI

Preparações concebidas para solver, diluir, ou remover tintas e vernizes 2710.00.0499 3807.00.0300 3810.10.0100 e 3814.00.0000 VII Cera de polir 3404.90.0199 3404.90.0200 3405.30.0000 3405.90.0000 e 3407.30.9900

VIII Massa de polir 3405.30.0000

IX Xadrez e pós assemelhados 2821.10 3204.17.0000 e 3206 X Piche (pez) 2706.00.0000 2715.00.0301 2715.00.0399 e 2715.00.9900 XI Impermeabilizantes 2707.91.0000 2715.00.0100 2715.00.0200 2715.00.9900 3214.90.9900 3506.99.9900 3823.40.0100 e 3823.90.9999 XII Aguarrás 2710.00.9902 3805.10.0100 3814.00.0000

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ESTADO DE ALAGOAS

XIII Secantes preparados 3211.00.0000

XIV Preparações catalíticas (catalisadores) 3815.19.9900 e

3815.90.9900

XV

Massas para acabamento, pintura ou vedação: - massa KPO

- massa rápida

- massa acrílica e PVA - massa de vedação - massa plástica 3909.50.9900 3214.10.0100 3214.10.0200 3910.00.0400 e 3910.00.9900 3214.90.9900 XVI Corantes 3204.11.0000 3204.17.0000 3206.49.0100 3206.49.9900 e 3212.90.0000