SILVIO APARECIDO CREPALDI – Material de Estudos SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA
Extraídas e adaptadas de Exames da OAB e diversos concursos.
01) Considerando o tratamento normativo dado pelo Código Tributário Nacional ao conceito de tributo, é incorreto afirmar que:
(A) tributo é prestação pecuniária compulsória;
(B) a denominação do tributo afeta a sua natureza jurídica específica; (C) o tributo não é sanção por ato ilícito;
(D) o tributo deve ser instituído por lei.
02) Nos termos do Código Tributário Nacional, a natureza jurídica específica do tributo é determinada: (A) pelos dispositivos da Constituição Federal que disciplinam as espécies tributárias neles previstas; (B) pela denominação e demais características formais do tributo, estabelecidas na lei que o institui; (C) pela base de cálculo e a alíquota do tributo, fixadas em lei;
(D) pelo fato gerador da respectiva obrigação. 03) Analisar as seguintes proposições:
I. O fato gerador de uma multa tributária pode ser um fato lícito.
II. Os rendimentos advindos do jogo do bicho e da exploração do lenocínio não são tributáveis, pois se trata de prática de atividade ilícita.
III. Rendimentos decorrentes de ato ilícito não são tributáveis, conforme reza o princípio do non olet. (A) os três enunciados são falsos;
(B) os três enunciados são verdadeiros; (C) o I e o II são verdadeiros e o III é falso; (D) só o III é verdadeiro.
04) O art. 3o do Código Tributário Nacional define tributo como uma prestação que não constitua sanção de ato ilícito. De tal assertiva pode-se inferir que:
(A) os rendimentos advindos do jogo do bicho e da exploração do lenocínio não são tributáveis, sujeitando-se, contudo, a pesadas multas em decorrência da prática de atividade ilícita;
(B) os rendimentos advindos da exploração do lenocínio são tributáveis, porquanto não se confunde a atividade ilícita do contribuinte com o fato tributário de auferir rendas;
(C) os rendimentos advindos do jogo do bicho e da exploração do lenocínio não são tributáveis, em conformidade com o que reza o princípio do non olet;
(D) as atividades ilícitas não devem ser tributadas, pois de outro modo o Estado estará se locupletando com ações que ele mesmo proíbe e, assim, ferindo o princípio da estrita legalidade.
05) Assinale a opção correta:
(A) na atividade de cobrança do tributo, a autoridade administrativa pode, em determinadas circunstâncias, deixar de aplicar a lei;
(B) não é preciso lei para exigir um tributo;
(C) o tributo se caracteriza também pelo fato de não resultar da aplicação de uma sanção por um ato ilícito; (D) a prestação do tributo não é obrigatória.
SILVIO APARECIDO CREPALDI – Material de Estudos 06) Quanto ao conceito de tributo, assinale a alternativa correta:
(A) tributo é toda prestação pecuniária compulsória;
(B) tributo é toda obrigação de pagar ou fazer instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada;
(C) tributo é toda obrigação compulsória que não constitua sanção de ato ilícito;
(D) tributo é toda obrigação pecuniária compulsória, instituída em lei, que não constitua sanção de ato ilícito; 07) Tributo está corretamente conceituado em:
(A) é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada;
(B) é toda prestação pecuniária compulsória ou voluntária, em moeda, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei;
(C) é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei, decreto, medida provisória ou portaria e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada;
(D) é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que pode às vezes constituir-se em sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 08) Para o reconhecimento do tipo de tributo é indispensável:
(A) o nome legal do tributo;
(B) a destinação do produto da arrecadação do tributo; (C) a identificação do fato gerador da obrigação; (D) obrigação de lançar mas não cobrar o tributo.
09) É elemento essencial da definição de tributo como estabelecido no Código Tributário Nacional: (A) ser sanção de ato ilícito;
(B) constituir a sua atividade administrativa plenamente discricionária; (C) está submetida à reserva legal;
(D) constituir prestação pecuniária alternativa.
10) A denominação legal ou nomen juris de um tributo: (A) determina a natureza jurídica do tributo;
(B) é irrelevante para qualificar sua natureza jurídica;
(C) é fundamental para caracterizar a natureza jurídica apenas das taxas; (D) é necessária para caracterizar a natureza jurídica da contribuição de melhoria. 11) De acordo com o Art. 3º do CTN:
(A) Os rendimentos advindos do jogo do bicho e da exploração do lenocínio não são tributáveis, em conformidade com os princípios “sed sacra pecunia” e “Pecuniae obediunt omnia”.
(B) Os rendimentos advindos de atividades ilícitas não devem ser tributados, pois, de outro modo, o Estado estará locupletando-se com ações que ele mesmo proíbe e, assim, ferindo o princípio da estrita legalidade;
(C) Os rendimentos advindos do lenocínio são tributáveis, e sua declaração no ajuste anual do imposto de renda não constitui ilícito tributário.
(D) Atividade ilícitas podem ser tributadas, desde que através de processo penal que declare o pagamento do imposto como parte da pena;
SILVIO APARECIDO CREPALDI – Material de Estudos
12) O Estado Moderno é caracterizado pelas finanças funcionais, ou seja, pela atividade financeira do Estado orientada no sentido de influir sobre a conjuntura econômica.
Prova desse fato é:
(A) o mix tributário diversificado dos Estados; (B) a criação de multas elevadas no âmbito fiscal; (C) a extrafiscalidade marcante de alguns tributos; (D) o tabelamento de preços, em situações de crise.
13) O art. 5o do Código Tributário Nacional determina que os tributos se dividem em:
(A) impostos, taxas, contribuições sociais, contribuições de melhoria e empréstimos compulsórios; (B) impostos, taxas, contribuições sociais e contribuições de melhoria;
(C) impostos, taxas e contribuições de melhoria;
(D) impostos, taxas, contribuições sociais e empréstimos compulsórios.
14) A extrafiscalidade é característica que possuem alguns tributos de permitirem, além da pura e simples forma de ingresso de receitas nos cofres públicos, também de intervirem na economia, incentivando ou não determinada atividade ou conduta do contribuinte. Assinale, entre os tributos listados abaixo, aquele que não possui caráter extrafiscal:
(A) imposto sobre produtos industrializados; (B) imposto sobre importação;
(C) contribuição de intervenção no domínio econômico sobre combustíveis; (D) taxa de iluminação pública.
15) É sabido que, de acordo com o art. 3o do Código Tributário Nacional, tributo é toda prestação pecuniária, compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Consoante tal entendimento, é incorreto afirmar-se que:
(A) as multas pelo descumprimento da obrigação tributária não são tributos, mas consideradas pelo CTN como obrigação tributária, ao lado do tributo, para que se submetam ao mesmo regime de constituição, discussão administrativa, inscrição em dívida ativa e execução dos tributos;
(B) a aquisição de renda e a promoção da circulação de mercadorias com o produto de renda advinda do jogo do bicho, por exemplo, apesar de fatos ilícitos, são passíveis de tributação;
(C) o poder de tributar é prerrogativa do Poder Público, que o faz para custear suas ações no interesse da sociedade. A fiscalização tributária implica exercício do poder de polícia, e somente mediante atividade administrativa pode ser exigido o pagamento de tributo;
(D) ocorrido o fato gerador da obrigação tributária, a autoridade administrativa tem o dever de exigir o cumprimento da obrigação por parte do contribuinte, havendo, no entanto, alguma margem de discricionariedade nesta atividade.
QUESTÕES DISCURSIVAS
01) Como o Código Tributário Nacional, Lei Federal n. 5.172/1966, foi recepcionado pela Constituição de 1988? Após a CF/88, qual a(s) norma(s) exigida(s) para as pessoas políticas de direito público constitucional exercerem suas competências tributárias? Explique e fundamente.
SILVIO APARECIDO CREPALDI – Material de Estudos GABARITO – SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Questões de múltipla escolha
Questão Resposta Fundamento
01 b Art. 4º, CTN 02 d Art. 4º, CTN 03 a Arts. 3º e 4º, CTN 04 b Art. 3º, CTN 05 c Art. 3º, CTN 06 A Art. 3º, CTN 07 a Art. 3º, CTN 08 c Art. 4º, I, CTN 09 c Art. 150, I, CF, e art. 9º, I, CTN 10 b Art. 4º, CTN 11 c Arts. 3°, CTN. 12 c Doutrina 13 c Art. 5º, CTN 14 d Art. 149-A, CF 15 d Art. 3º, CTN Questões discursivas
01) O CTN, embora aprovado com observância de processo legislativo condizente com lei ordinária, foi recebido, pelas Constituições de 1967 e 1988, como lei complementar (enquanto norma geral).
Nesse passo, não obstante veicular matéria reservada às normas gerais (art. 146, CF/88), também declina matéria própria de lei ordinária, que não precisaria estar contida dentro da espécie legislativa aprovada como lei complementar.
Após a CF/88, as pessoas políticas de direito público poderão exercer suas competências tributárias, via de regra, por lei ordinária e, excepcionalmente, quando a CR expressamente exigir, por meio de lei complementar.
02) O recebimento de dívida de jogo pode compor a hipótese de incidência do Imposto de Renda, pois o fato do recebimento de dívida de jogo pode ser considerado ilícito para certos fins de direito, porém é irrelevante para fins de tributação do imposto sobre a renda. O que importa para tributação desse imposto são os efeitos produzidos pelo fato ilícito, especialmente o acréscimo patrimonial que resultou do adimplemento da dívida de jogo.
SILVIO APARECIDO CREPALDI – Material de Estudos SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
QUESTÕES OBJETIVAS
01) Dentre as afirmações abaixo, qual está de acordo com a teoria da recepção das normas gerais contidas no Código Tributário Nacional - CTN:
(A) O Código Tributário Nacional continua apenas com força de lei ordinária.
(B) O Código Tributário Nacional foi recebido como lei complementar, mas é revogável por lei ordinária.
(C) O Código Tributário Nacional continua sendo lei ordinária, mas com força de lei complementar. Art. 7º, Ato Complementar nº 36/1967 e a EC 48/2005
(D) A força de lei complementar do Código Tributário Nacional só se restringe aos conflitos de competência entre a União e os Estados.
02) Considerando as atribuições do Poder Legislativo e as do Executivo no que se refere ao Sistema Tributário Nacional, as limitações ao poder de tributar e a repartição das receitas tributárias, conforme o disposto na Constituição Federal, assinale a opção correta.
(A) É terminantemente vedada a retenção, a qualquer título, dos valores que devam ser transferidos, por previsão constitucional, aos estados, ao DF e aos municípios na repartição das receitas tributárias.
(B) Compete privativamente ao Senado Federal avaliar periodicamente a funcionalidade do Sistema Tributário Nacional, em sua estrutura e seus componentes, assim como o desempenho das administrações tributárias da União, dos estados, do DF e dos municípios. Art. 52, XV, CF
(C) É atribuição privativa do presidente da República dispor, mediante decreto, sobre sistema tributário, arrecadação e distribuição de rendas, resguardada a competência do Congresso Nacional para aprovar a instituição e majoração de impostos, taxas e contribuições de melhoria.
(D) Em razão do princípio da anterioridade comum, que não se confunde com o da anterioridade nonagesimal, a Constituição Federal veda, de forma absoluta, a cobrança de tributos no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.
03) Com relação ao sistema tributário nacional, assinale a alternativa correta.
(A) O sistema tributário nacional é integralmente regido por leis complementares, em resoluções do Senado Federal e, nos limites das respectivas competências, em leis federais e estaduais.
(B) O poder de tributar é ato unilateral e vinculado, como decorrência constitucional da soberania estatal, e impõe ao destinatário do tributo que aceite a invasão em parcela de seu patrimônio. Art. 3º, CTN.
(C) Diante da relação jurídica de natural inferioridade do contribuinte para com o Estado, o poder de tributar revela-se absoluto.
(D) As “limitações ao poder de tributar” são princípios constitucionalizados que restringem a atividade tributária estatal diante de direitos fundamentais, mas que não impedem que o Estado exija dos contribuintes, no exercício de atividade discricionária, uma parcela de seu patrimônio.
04) Segundo a definição de tributo presente no Código Tributário Nacional, uma de suas características é a de não constituir sanção por ato ilícito. Assim sendo, julgue como Falso (F) ou Verdadeiro (V) os itens a seguir e assinale a opção correta.
I. Ainda no caso de furto de sinal por “clonagem”, o ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – é devido sobre o serviço de telefonia móvel onerosamente contratado de operadora por usuário.
II. A renda obtida com o tráfico de drogas deve ser tributada, já que o que se tributa é o aumento patrimonial, e não o próprio tráfico.
III. No caso de importação ilícita, reconhecida a ilicitude e aplicada a pena de perdimento, não poderá ser cobrado o imposto de importação, já que “importar mercadorias” é elemento essencial do tipo tributário.
SILVIO APARECIDO CREPALDI – Material de Estudos
IV. As vendas inadimplidas equivalem às vendas canceladas para fins de incidência tributária, eis que no sistema tributário nacional, embora tenha consagrado o regime de competência como a regra geral de apuração dos resultados, o inadimplemento constitui hipótese de cancelamento de venda, e não tendo ingressado a receita de venda, não há que se falar em tributação.
(A) F, V, V, F
(B) V, V, V, F art. 4º, CTN (C) F, V, V, V
(D) V, F, V, F
05) A respeito do Sistema Tributário Nacional, assinale a opção correta com base no CTN.
(A) A relação jurídica regulada pelo direito tributário não é considerada obrigacional, ainda que vincule o Estado ao contribuinte.
(B) O direito tributário desfruta de autonomia perante os demais ramos do direito e, dada sua complexidade, não pode ser objeto de resoluções do Senado Federal.
(C) Conforme o CTN, o preço público também é considerado tributo, em razão de sua finalidade e características determinadas pela lei.
(D) A atividade administrativa de cobrança de tributo deve ser plenamente vinculada, ou seja, não cabe à administração aplicar, na cobrança de tributos, critérios de conveniência e oportunidade. Art. 3º, CTN
06) Sobre a extrafiscalidade, julgue os itens a seguir, classificando-os como certos ou errados. Em seguida, assinale a opção correta.
I. Na medida em que se pode, através do manejo das alíquotas do imposto de importação, onerar mais ou menos o ingresso de mercadorias estrangeiras no território nacional, até o ponto de inviabilizar economicamente determinadas operações, revela-se o potencial de tal instrumento tributário na condução e no controle do comércio exterior.
II. Por meio da tributação extrafiscal, não pode o Estado intervir sobre o domínio econômico, manipulando ou orientando o comportamento dos destinatários da norma a fim de que adotem condutas condizentes com os objetivos estatais. III. A extrafiscalidade em sentido próprio engloba as normas jurídico-fiscais de tributação (impostos e agravamento de
impostos) e de não tributação (benefícios fiscais).
IV. Não existe, porém, entidade tributária que se possa dizer pura, no sentido de realizar tão somente a fiscalidade ou a extrafiscalidade. Os dois objetivos convivem, harmônicos, na mesma figura impositiva, sendo apenas lícito verificar que, por vezes, um predomina sobre o outro.
(A) Apenas I, II e IV estão corretas. (B) Apenas I e IV estão corretas. (C) Apenas II e IV estão corretas. (D) Apenas I, III e IV estão corretas.
07) Considerando as disposições constitucionais relativas ao Sistema Tributário Nacional, assinale a opção correta. (A) Tributos de caráter extrafiscal, pela sua própria natureza, podem constituir sanção de atos ilícitos praticados pelo
contribuinte.
(B) Desequilíbrios na concorrência podem ser prevenidos pela adoção de critérios especiais de tributação, nos termos constitucionais.
(C) A imunidade consignada a templos de qualquer culto abrange seu patrimônio, sua renda e seu serviços, independentemente da finalidade essencial dessas entidades.
(D) Compete exclusivamente à Câmara dos Deputados avaliar, periodicamente, a funcionalidade do Sistema Tributário Nacional.
SILVIO APARECIDO CREPALDI – Material de Estudos CLASSIFICAÇÃO JURÍDICA DOS TRIBUTOS
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA
Extraídas e adaptadas de Exames da OAB e diversos concursos.
01) As taxas são os tributos que têm por hipótese de incidência uma atuação estatal. Assinale a alternativa que corretamente delimite tal atuação, nos termos da Constituição Federal e da legislação tributária:
(A) os serviços públicos universais (uti universi) podem ser custeados por meio de taxas, já que alcançam a coletividade considerada como um todo, o mesmo não podendo se dizer a respeito dos atos de polícia;
(B) tanto os serviços públicos uti universi como os uti singuli, também chamados singulares, na medida em que são mensuráveis e divisíveis, podem ser custeados por meio de taxas, juntamente com os atos de polícia;
(C) somente os serviços públicos específicos, por serem de utilização individual e mensurável, podem ser custeados mediante taxas de serviços, ocorrendo o mesmo com os atos de polícia, que devem ser específicos e divisíveis para serem custeados mediante taxas de polícia;
(D) a atuação estatal suscetível de ser custeada mediante taxa é aquela que se refere indiretamente ao contribuinte, tal como uma obra pública que causa valorização imobiliária, aumentando o valor de mercado dos imóveis localizados em suas imediações.
02) Márcio, contribuinte do IPTU, reside em imóvel de sua propriedade, defronte a uma praça municipal. A Prefeitura local canalizou ali um córrego, asfaltou as ruas adjacentes à praça, arborizando-a. Por consequência, a casa de Márcio aumentou de valor, e, em razão da valorização de sua propriedade, Márcio está potencialmente:
(A) sujeito ao pagamento de taxa pelo exercício do poder de polícia; (B) sujeito ao pagamento de contribuição social;
(C) sujeito ao pagamento de contribuição de melhoria;
(D) sujeito ao pagamento de taxas pela utilização de serviços públicos, específicos e divisíveis. 03) As taxas podem ter como fato gerador:
(A) uma situação independente de qualquer atividade estatal específica relativa aos contribuintes; (B) uma conjuntura que exija a absorção temporária de poder aquisitivo;
(C) a utilização efetiva ou potencial de serviço específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição; (D) situação de calamidade pública, que exija reforço suplementar de recursos tributários.
04) A valorização imobiliária decorrente de obra pública é fato gerador de: (A) taxa imobiliária;
(B) contribuição especial; (C) contribuição de melhoria; (D) contribuição parafiscal.
05) Consiste na espécie de tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. Trata-se do(a):
(A) taxa;
(B) contribuição de melhoria; (C) imposto;
SILVIO APARECIDO CREPALDI – Material de Estudos 06) O imposto é um tributo que:
(A) admite, sendo geral, sua vinculação a órgão, programa, fundo ou despesa;
(B) se apresenta vinculando seu fato gerador a uma atuação estatal em favor do contribuinte;
(C) tem por função arrecadar recursos para custear as despesas gerais da Administração em favor da coletividade ou de grupos sociais específicos;
(D) tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. 07) Está correta a seguinte afirmativa:
(A) a taxa deve ter por base de cálculo dimensão inerente ao serviço prestado pelo Estado;
(B) as obras públicas realizadas pelo Estado, de que resulte evidente valorização dos imóveis particulares, por ela beneficiados, podem ser remuneradas através de Taxa de Melhoramentos Urbanos, se instituída;
(C) o fato de o indivíduo socorrer-se do Poder Judiciário para tutela de seus direitos se presta a servir como fato gerador de taxa;
(D) a taxa, segundo seu delineamento constitucional, é modalidade tributária hábil para servir como adicional dos impostos de menor expressão econômico-financeira, ou insuficientemente cobrados, mesmo porque é de aplicação imperativa o princípio da capacidade contributiva.
08) Para cobrança de taxa, é necessário que ocorra a efetiva prestação de: (A) serviço de realização de obra pública;
(B) atividade econômica; (C) serviço social;
(D) serviço público específico e divisível.
09) Preencha as lacunas do texto abaixo e escolha, em seguida, a opção que contém a sequência correta. Para fins de instituição e cobrança de taxas, o Código Tributário Nacional considera os serviços públicos:
_________________________, quando suscetíveis de utilização, separadamente, por parte de cada um dos seus usuários; ____________________________, quando possam ser destacados em unidades autônomas de intervenção, de utilidade ou de necessidade públicas; ______________________________ utilizados pelo contribuinte, quando por ele usufruídos a qualquer título.
(A) individuais/autônomos/virtualmente; (B) utilizáveis/independentes/normalmente; (C) potenciais/necessários/essencialmente; (D) divisíveis/específicos/efetivamente.
10) A Constituição da República Federativa do Brasil, atualizada pela Emenda Constitucional n. 42/2003, no título VI, que trata da tributação e do orçamento, submete à reserva de lei diversos institutos.
Essa lei pode ser complementar ou ordinária, dependendo da hipótese. Assinale abaixo o caso em que não há expressa reserva de lei complementar:
(A) definição de tributos; (B) instituição de taxas; (C) prescrição;
SILVIO APARECIDO CREPALDI – Material de Estudos 11) As taxas:
(A) são tributos compreendidos na competência residual; (B) não poderão ter base de cálculo própria de impostos;
(C) são cobradas em decorrência da valorização do imóvel em razão de obras públicas; (D) são tributos cobrados dos presidiários, em razão da atuação da polícia.
12) Com relação às taxas previstas no Sistema Tributário Brasileiro, é correto afirmar que: (A) não admitem ter por hipótese de incidência o exercício regular do poder de polícia;
(B) remuneram a utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos gerais, sendo por isso classificadas como tributos não vinculados;
(C) dizem respeito à atividade específica realizada por particular, razão pela qual o seu pagamento é facultativo; (D) não podem ter a mesma base de cálculo dos impostos.
13) Denomina-se preço público:
(A) a prestação pecuniária exigida pelo Poder Público, decorrente de tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte;
(B) a prestação pecuniária decorrente de tributo instituído para fazer face ao custo de obras públicas de que resulte valorização imobiliária;
(C) a obrigação do sujeito passivo, que surge com a ocorrência do fato gerador e tem por objeto o pagamento de tributo; (D) a prestação pecuniária, decorrente da livre manifestação do comprador, exigida pelo Estado, por órgão estatal, ou por
entidade ligada ao Poder Público, pela venda de um bem material ou imaterial.
14) O tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte, denomina-se:
(A) taxa;
(B) contribuição de melhoria; (C) imposto;
(D) empréstimo compulsório.
15) A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão: (A) instituir impostos sobre serviços uns dos outros;
(B) cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os instituiu ou aumentou; (C) instituir taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos
específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos à sua disposição;
(D) instituir contribuições de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas. 16) As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municípios, nos âmbitos de suas respectivas
atribuições, têm como fato gerador: (A) o exercício regular do poder de polícia;
(B) a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição;
(C) as duas hipóteses acima referidas;
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17) A Contribuição de Melhoria cobrada pela União, Estados, Distrito Federal e Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída:
(A) em razão do exercício do poder de polícia;
(B) pela utilização efetiva de serviços públicos prestados ao contribuinte;
(C) pela utilização potencial de serviços públicos específicos e divisíveis postos à disposição do contribuinte; (D) para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária.
18) O poder de polícia definido no art. 78 do CTN considera-se regular quando desempenhado:
(A) pelo órgão competente, com observância do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionária, sem abuso ou desvio de poder;
(B) pelo órgão competente, nos limites da lei aplicável, com observância do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionária, sem abuso de poder;
(C) pelo órgão competente nos limites da lei aplicável, com observância do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionária, sem abuso ou desvio de poder;
(D) pelo órgão competente nos limites da lei aplicável, com observância do processo legal, ainda que se trate de atividade que a lei tenha como discricionária.
19) Da distinção entre preços públicos e taxas, estas, segundo previsão constitucional, são consideradas como: (A) contraprestação contratualmente assumida de um serviço ou de uma coisa;
(B) redistribuição de contribuição de melhoria;
(C) retribuição de serviços públicos efetivos ou postos à disposição de cada contribuinte;
(D) pagamento pelo contribuinte, em razão do poder de polícia, ou pela utilização de serviços públicos prestados ou postos à sua disposição.
20) Com o objetivo de viabilizar financeiramente a conservação de estradas de rodagem, foi editada lei municipal instituindo taxa de conservação a ser cobrada dos proprietários de imóveis sediados na zona rural, tendo como base de cálculo o número de hectares de propriedade do contribuinte. A aludida taxa:
(A) é constitucional, por representar valorização da propriedade do contribuinte;
(B) é inconstitucional, dentre outras razões, por determinar base de cálculo típica de imposto; (C) é constitucional, uma vez que se refere a uma atuação estatal específica, relativa ao contribuinte;
(D) é inconstitucional, dentre outras razões, por determinar base de cálculo típica de contribuição de melhoria. 21) A instituição de taxa de iluminação pública:
(A) é constitucional, pois visa a remunerar um serviço público prestado ao contribuinte ou colocado à sua disposição; (B) é inconstitucional, pois não atende aos requisitos estipulados na legislação brasileira;
(C) é constitucional, pois busca ressarcir despesas com o oferecimento de serviço público específico e divisível; (D) deve ser estipulada em valor proporcional ao oferecimento do respectivo serviço.
22) A taxa é uma espécie de tributo. Sobre ela é incorreto afirmar que: (A) pode se basear no exercício regular do poder de polícia;
(B) está vinculada a determinadas manifestações da atuação estatal;
(C) se funda na prestação ao contribuinte de serviço público específico e divisível;
SILVIO APARECIDO CREPALDI – Material de Estudos 23) A obrigação tributária, devida por contribuição de melhoria, decorre de:
(A) uma valorização da área pública beneficiada; (B) despesa do Estado com a realização da obra pública;
(C) valorização do imóvel adjacente de propriedade do contribuinte; (D) realização de obra pública necessária à urbanização da localidade.
24) No que diz respeito à contribuição de melhoria, o Código Tributário Nacional não exige que:
(A) seja cobrada pela União, Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições; (B) seja instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária;
(C) seja realizada consulta prévia aos proprietários dos imóveis beneficiados quanto à vantagem da realização da obra pública;
(D) tenha como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.
25) Considere que a União institua uma lei visando a definir o valor de serviços administrativos de órgão do Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento quanto às fiscalizações de estabelecimentos que acondicionam carnes bovinas destinadas à exportação. Nessa hipótese, o valor a ser pago pelos contribuintes constitui:
(A) taxa, por decorrer de regime jurídico-tributário; (B) tarifa, pelo caráter compulsório da cobrança; (C) imposto, por decorrer da lei;
(D) contribuição, por corresponder à arrecadação de valores para atividade específica. 26) O tributo que custeia o poder de polícia é:
(A) o imposto; (B) a taxa; (C) a tarifa;
(D) o preço público.
27) Assinale a alternativa que NÃO contém característica de imposto:
(A) é instituído mediante previsão legal de fato típico, que, uma vez ocorrido, dá nascimento à obrigação tributária; (B) seu produto destina-se ao custeio de atividade determinada, exercitável por entidade estatal ou paraestatal dedicada à
realização de uma função de interesse público;
(C) não se relaciona a nenhuma atuação estatal divisível e referível ao sujeito passivo;
(D) não se afetam a determinado aparelhamento estatal ou paraestatal, nem a entidades privadas que persigam fins reputados de interesse público.
28) Considera-se ________________, a atividade da administração pública que, limitando ou ______________, direito, interesse ou liberdade, regula a prática de ato ou _________________ de fato, em razão de interesse _________________ concernente à ____________________, ao exercício de atividades econômicas dependentes de _________________do Poder Público, à tranquilidade pública ou ao respeito à _____________________ e aos ___________________.
Assinale a alternativa que completa corretamente o enunciado acima:
(A) intervenção no domínio econômico/disciplinando/abstenção/público/à disciplina da produção e do mercado/concessão ou autorização/propriedade/direitos individuais ou coletivos;
(B) poder de polícia/disciplinando/abstenção/público/segurança, à higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado/concessão ou autorização/propriedade/direitos individuais ou coletivos;
SILVIO APARECIDO CREPALDI – Material de Estudos
(C) policial/restringindo/omissão/público/segurança, à ordem, aos costumes/autorização/lei/decretos regulamentares; (D) poder de polícia/disciplinando/abstenção/público/segurança, à higiene, à ordem, aos
costumes/concessão/propriedade/direitos individuais ou coletivos. 29) A taxa judiciária:
(A) tem caráter sinalagmático e incide sobre a prestação de serviços judiciários;
(B) não tem caráter sinalagmático e incide sobre o exercício da atividade jurisdicional enquanto dedicada à solução dos conflitos;
(C) compreende todos os serviços processuais ocorridos no curso do processo;
(D) conforme a inclinação do STF, permite a incidência, no processo de inventário, sobre o monte-mor que contenha imóveis.
30) Os tributos classificam-se em vinculados e não vinculados. É exemplo de tributo vinculado, de forma direta, com finalidade de remunerar serviço público:
(A) o imposto; (B) a taxa;
(C) a contribuição de melhoria; (D) a contribuição social.
31) No Brasil, em sede de tributação, assinale a afirmativa correta:
(A) os Estados, os Municípios e o Distrito Federal não têm competência para instituir contribuição social, mesmo que para custeio do regime previdenciário pertinente aos seus funcionários;
(B) as taxas são instituídas para suportar os custos da realização de obras públicas de que decorra a valorização imobiliária de particulares;
(C) os Municípios podem instituir taxas em razão do exercício do poder de polícia, com bases de cálculo diferentes das dos impostos. As contribuições de melhoria são devidas em função da prestação de serviços públicos divisíveis;
(D) os Estados, os Municípios e o Distrito Federal têm competência para instituir contribuição social para o regime de previdência privada.
32) A contribuição de melhoria:
(A) tem por fato gerador a valorização de imóvel, em razão de obra pública, e será calculada pela parcela de seu custo, rateada entre os contribuintes beneficiados;
(B) tem como fato gerador a prestação de serviço público específico e divisível, listado em caráter exemplificativo na Lei Federal;
(C) pode ser instituída somente por Estados, Municípios e Distrito Federal;
(D) não permite questionamento administrativo pelo contribuinte, antes de seu lançamento.
33) Suponha que determinado ente da Federação pretenda instituir contribuição de melhoria para fazer face ao custo da construção de uma linha de metrô que beneficiará certa região metropolitana com valorização imobiliária. Considerando essa situação hipotética e a disciplina da espécie tributária mencionada, assinale a opção correta:
(A) o referido ente da Federação somente pode ser um município ou o DF;
(B) o valor da contribuição de melhoria deverá corresponder ao custo total da obra dividido pelo número de imóveis beneficiados;
(C) o orçamento do custo da obra deverá ser previamente publicado, e o prazo para a sua impugnação administrativa pelos interessados não poderá ser inferior a 30 dias;
(D) o valor da contribuição de melhoria deverá englobar, necessariamente, o valor total da obra pública a ser custeada pela exação.
SILVIO APARECIDO CREPALDI – Material de Estudos 34) Nos termos da Constituição Federal, é correto afirmar que:
(A) a taxa pela prestação de serviço público ao contribuinte somente pode ser exigida quando houver efetiva utilização de serviço público, específico e divisível;
(B) a taxa em razão do exercício do poder de polícia somente pode ser instituída pelo Município que possua guarda municipal;
(C) a base de cálculo da taxa não poderá ser própria de impostos;
(D) a taxa não se submete ao princípio da anterioridade nonagesimal, podendo ser cobrada antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que a instituiu ou a aumentou.
35) A taxa de inspeção sanitária cobrada de estabelecimentos que possuem instalações sanitárias, como restaurantes e bares, destinada à realização de fiscalização pelo Poder Público, tem como fato gerador:
(A) a necessidade de utilização do serviço pelo contribuinte;
(B) a cobrança do tributo pela intervenção no domínio econômico realizada pelo Estado; (C) a utilização efetiva, por parte da população, do serviço específico e divisível;
(D) a atividade da administração pública que regula a prática de ato concernente à higiene, no exercício de atividade econômica dependente de concessão ou autorização do Poder Público.
36) A instituição de taxas e contribuições de melhoria é da competência: (A) comum dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios;
(B) comum da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; (C) concorrente dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; (D) comum da União, dos Estados e do Distrito Federal.
37) Dalton pagou, com cheque, uma multa tributária correspondente a 150% do valor de um imposto devido e o valor total de uma taxa.
Com relação a essa situação hipotética, é correto afirmar que:
(A) o pagamento do valor total da taxa importa em presunção de pagamento de outros créditos referentes a essa taxa; (B) as obrigações tributárias somente serão consideradas extintas após o débito na conta de Dalton;
(C) o pagamento da multa de 150% do imposto extingue a obrigação tributária principal relativa a esse imposto; (D) o pagamento do valor total da taxa não importa em presunção de pagamento referente a outros tributos. 38) A taxa e o preço público se caracterizam por:
(A) o preço público ser receita derivada do Estado e a taxa ser receita originária;
(B) a cobrança da taxa obedecer ao princípio da proporcionalidade do uso e a do preço público não;
(C) o preço público poder ser cobrado pela utilização potencial do serviço, enquanto a taxa não poder ser cobrada; (D) a taxa ter como sujeito ativo pessoa jurídica de direito público e o preço público poder ser exigido por pessoa jurídica
de direito privado.
39) Assinale a alternativa correta:
(A) compete à lei complementar, no direito brasileiro, definir o conceito de tributo, bem como suas espécies;
(B) o conceito de tributo, contido na Lei Federal n. 5.172, de 25 de outubro de 1966, Código Tributário Nacional, aplica-se aos tributos de competência da União Federal;
(C) a taxa pelo efetivo exercício do poder de polícia não constitui em tributo, dada sua natureza sancionatória; (D) a contribuição de melhoria é exemplo de espécie tributária que somente pode ser instituída por lei complementar.
SILVIO APARECIDO CREPALDI – Material de Estudos 40) Será remunerada por taxa a prestação:
(A) efetiva ou compulsória do serviço de coleta de lixo domiciliar; (B) efetiva do serviço de calçamento de logradouros;
(C) compulsória do serviço de iluminação pública;
(D) compulsória do serviço de limpeza das vias e logradouros públicos.
41) O Sistema Tributário Nacional é regido por regras e princípios gerais que estão postos nos artigos 145 a 162 da Constituição Federal. Com base no conteúdo das disposições acima referidas, assinale, entre as opções abaixo apresentadas, a que está correta.
(A) É inconstitucional a taxa de fiscalização dos mercados de títulos e valores mobiliários instituída pela Lei n. 7.940, de 1989, haja vista não ser conferido, pelo ordenamento jurídico positivado, poder de polícia à Comissão de Valores Mobiliários.
(B) O serviço de iluminação pública, pela sua natureza jurídica, deve ser sempre remunerado mediante taxa.
(C) Os serviços gerais prestados por órgãos de Segurança Pública não podem ser sustentados por taxas. Essa atividade pública, por sua natureza, deve ser retribuída, genericamente, por impostos.
(D) É inconstitucional lei estadual que cria taxa destinando a arrecadação de seu produto aos serviços de fiscalização da atividade notarial e de registro a órgão público.
42) Sobre as espécies tributárias, é correto afirmar:
(A) As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas a contribuições sociais para a Seguridade Social constarão dos respectivos orçamentos e integrarão o orçamento da União.
(B) O tributo vinculado que tem por fato gerador a valorização de imóvel do contribuinte, decorrente de obra pública, é a contribuição de melhoria.
(C) Na iminência ou no caso de guerra externa, a União, os Estados e os Municípios poderão instituir impostos extraordinários.
(D) A taxa é espécie de tributo vinculado a uma atividade estatal globalmente considerada, bem como à capacidade econômica do contribuinte.
43) Sobre as taxas, podemos afirmar, exceto, que:
(A) o fato gerador da taxa não é um fato do contribuinte, mas um fato do Estado; este exerce determinada atividade, e por isso cobra a taxa das pessoas que dela se aproveitam.
(B) a atuação estatal referível, que pode ensejar a cobrança de taxa, pode consistir no exercício regular do poder de polícia. (C) a atuação estatal referível, que pode ensejar a cobrança de taxa, pode consistir na prestação ao contribuinte, ou na
colocação à disposição deste, de serviço público específico, divisível ou não.
(D) as atividades gerais do Estado devem ser financiadas com os impostos, e não com as taxas.
44) Considerando que um município decida instituir a cobrança de determinado valor para autorização de instalação de estabelecimento comercial em determinado logradouro público, assinale a opção correta.
(A) Trata-se de uma taxa de serviço, pois cobra-se pela autorização concedida.
(B) Cuida-se de uma taxa de serviço, pois o serviço prestado pelo poder público é divisível.
(C) Uma vez que se trata de serviço específico e divisível, a taxa cobrada corresponde ao exercício do poder de polícia. (D) O caso em apreço refere-se a uma taxa cobrada pelo exercício do poder de polícia, pois regula a prática de ato, em razão
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45) Considerando que o governo de determinado estado da Federação, após a arrecadação de impostos, tenha criado um fundo para que essa receita seja destinada à manutenção do ensino fundamental, assinale a opção correta.
(A) A CF autoriza a União a fazer a vinculação em questão, mas não os estados.
(B) Essa possibilidade de vinculação é vedada pelo princípio orçamentário da exclusividade.
(C) O estado pode criar fundo com a referida vinculação de receita de imposto, bem como de receita proveniente de taxa. (D) A vedação de vincular receita de imposto a fundo ou órgão tem exceção apenas quanto à prestação de garantias às
operações de crédito por antecipação.
46) A contribuição de melhoria pode ser definido como: (A) Uma taxa decorrente de obras públicas.
(B) Um tributo decorrente de obras públicas. (C) Um imposto decorrente de obras públicas.
(D) Uma taxa decorrente da utilização de serviços públicos.
47) Uma das espécies de tributos elencada pela Constituição Federal é a Contribuição de Melhoria, decorrente de obras públicas. Tal espécie visa a uma distribuição mais justa dos ônus decorrentes de determinadas obras públicas, que beneficiam a sociedade como um todo, mas acabam por beneficiar particularmente determinadas pessoas, inclusive acarretando valorização imobiliária.
Sobre o tema Contribuição de Melhoria, analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos. Em seguida, escolha a opção adequada às suas respostas.
I. Seu objetivo principal é fazer com que pessoas diretamente beneficiadas pela execução de uma obra pública participem com maior intensidade de seu custeio, suportando-o total ou parcialmente.
II. O princípio da vedação do enriquecimento sem causa justificaria, para alguns doutrinadores, a instituição e a cobrança da contribuição de melhoria.
III. Pode-se eleger como parâmetro da cobrança da contribuição de melhoria, de modo geral, o custo total da obra (rateado entre os principais beneficiados) ou a valorização imobiliária dela decorrente (individualmente analisada).
(A) Está correto apenas o item I. (B) Está correto apenas o item III. (C) Estão corretos apenas os itens I e III. (D) Estão corretos apenas os itens II e III.
48) Lei publicada no Diário Oficial do Estado em 21/07/2010 institui, a partir de 01/01/2011, taxa de licenciamento de veículos, fixando como alíquota o percentual de 5% e tomando como base de cálculo o valor venal dos automóveis. Tal norma:
(A) É inconstitucional, pois institui taxa, adotando base de cálculo própria de imposto.
(B) É inconstitucional, visto que já incide o IPVA sobre veículos, sendo vedada a criação de taxa anual para licenciamento do mesmo bem, pois isto configuraria bi-tributação.
(C) Fere o princípio da estrita legalidade.
(D) É inconstitucional, pois institui tributo com efeito confiscatório.
49) Os impostos, taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição e contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas, poderão ser instituídos:
(A) Apenas pela União;
SILVIO APARECIDO CREPALDI – Material de Estudos (C) Apenas pela União, Estados e Distrito Federal;
(D) Apenas pela União, Estados e Distrito Federal e os Municípios.
50) O Código Tributário Nacional define o poder de polícia como sendo a atividade da administração pública que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prática de ato ou abstenção de fato, em razão de interesse público concernente à segurança, à higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao exercício de atividades econômicas dependentes de concessão ou autorização do Poder Público, à tranquilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. O exercício regular do poder de polícia enseja a cobrança de:
(A) taxa, como espécie tributária.
(B) tarifa, haja vista a natureza tributária da receita que gera.
(C) preço público, haja vista a natureza patrimonial da receita exigida. (D) contribuição de melhoria, tendo em vista o bem-estar social que promove.
QUESTÕES DISCURSIVAS
01) A Secretaria da Fazenda está cobrando, com base em dispositivo legal, o valor correspondente a 0,1% (um décimo por cento) do valor das mercadorias e/ou bens transportados, que deve ser recolhido pelo transportador no 1o Posto Fiscal do Estado por onde transitar. Qual a natureza jurídica de tal exigência? A cobrança é válida?
02) O município de Árvore Verde levou a efeito vultosa obra pública de construção de um campo de desporto, o que ensejou o acréscimo do valor de quinze imóveis, cada um deles valorizado, individualmente, no importe de R$ 5.000,00. O custo da obra foi estimado em R$ 55.000,00. Diante disso, o município cobrou de cada um dos proprietários dos imóveis valorizados o valor de R$ 5.000,00. Joaquim, proprietário e locador de um dos imóveis valorizados, incluiu, no contrato de locação, cláusula em que aumentava o valor do aluguel em cerca de 20% do valor anual da contribuição de melhoria efetivamente paga.
Em face dessa situação hipotética, argumente, de modo fundamentado, sobre a legalidade da cobrança da contribuição de melhoria pelo município de Árvore Verde e sobre a majoração do valor do aluguel em razão do contrato de locação do imóvel de Joaquim.
03) O Município de Rio das Garças instituiu taxa de coleta de lixo, exigindo dos proprietários de terrenos naquele Município, cobrada pelo valor de R$ 150,00 (cento e cinquenta reais) ao ano, independentemente de os terrenos serem edificados ou não. Os terrenos são servidos por caminhões de lixo, regularmente. Proprietário de um terreno de pequenas proporções procura-o, inconformado, alegando: (i) que não é justo que seu lote, de pequenas proporções, pague tanto quanto os terrenos de grande valor venal, e (ii) que ele sequer utiliza o serviço, já que o terreno foi adquirido recentemente e ainda não se iniciou sua edificação. Comente os argumentos do proprietário.
04) A edificação do Parque do Sabiá ocasionou uma verdadeira explosão do mercado imobiliário nas redondezas, atiçando a cobiça de vários setores da sociedade mineira. Esta construção poderia motivar a cobrança de contribuição de melhoria dos donos de imóveis circunvizinhos? Quem teria competência para instituir tal tributo? Qual a base de cálculo possível desta exação? Resposta justificada.
05) Uma nova lei estadual, devidamente elaborada e publicada pelo Poder Legislativo estadual, institui a Taxa de Segurança, pela qual deverá ser descontado R$ 20,00 (vinte reais), mensalmente, nas contas de energia dos proprietários dos imóveis situados dentro do perímetro urbano do Estado, sejam residenciais e/ou comerciais. Referida taxa tem por objetivo melhorar a segurança pública do estado.
SILVIO APARECIDO CREPALDI – Material de Estudos GABARITO – CLASSIFICAÇÃO JURÍDICA DOS TRIBUTOS Questões de múltipla escolha
Questão Resposta Fundamento
01 c Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN
02 c Art. 145, III, CF, e art. 81 CTN
03 c Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN
04 c Art. 145, III, CF, e art. 81, CTN
05 c Art. 16, CTN e art. 145, I, CF
06 d Art. 16, CTN
07 a Art. 145, § 2º, CF, e art. 77, parágrafo único, CTN
08 d Art. 145, II, CF, e arts. 77 e 79, CTN
09 d Art. 79, I, a, II e III, CTN
10 b Art. 146, III e alíneas, CF, e art. 77, CTN
11 b Art. 145, § 2º, CF, e art. 77, parágrafo único, CTN
12 d Art. 145, § 2º, CF, e art. 77, parágrafo único, CTN
13 d Súmula n. 545, STF
14 c Art. 16, CTN
15 c Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN
16 c Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN
17 d Art. 145, III, CF, e art. 81, CTN
18 c Art. 78, parágrafo único, CTN
19 d Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN
20 b Art. 145, § 2º, CF, e art. 77, parágrafo único, CTN
21 b Art. 149-A, CF
22 d Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN
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24 c Art. 81, CTN
25 a Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN
26 b Art. 145, II, CF, e art. 78, CTN
27 b Art. 167, IV, CF
28 b Art. 78, CTN
29 a Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN
30 B Art. 77, CTN c/c art. 145, II, CF
31 c Art. 145, II, § 2º, CF, e art. 77, parágrafo único, CTN
32 a Art. 81, CTN, e art. 145, III, CF
33 c Art. 82, II, CTN
34 c Art. 145, § 2º, CF e art. 77, parágrafo único, CTN.
35 d Art. 78, CTN
36 b Arts. 77 e 81, CTN, e art. 145, II e III, CF
37 b Art. 162, § 2º, CTN
38 d Súmula n. 545, STF
39 b Art. 146, III, a, CF
40 a Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN
41 C Art. 145, I e II, CF e art.77, CTN
42 B Art. 145, III, CF e arts. 81 e 82, CTN.
43 C Art. 77, CTN.
44 D Arts. 77 e 78, CTN.
45 c Art. 145, II, CF.
46 B Art. 145, III, CF e art. 81, CTN.
47 C Arts. 81 e 82, CTN.
48 A Art. 77, parágrafo único, CTN e art. 145, § 2°, CF.
49 D Arts. 77 e 78, CTN e art. 145, CF
50 A Arts. 77 e 78, CTN
Questões discursivas
01) A exigência tem natureza jurídica de taxa, posto que fundada no exercício de poder de polícia da administração – fiscalização de mercadorias e bens em trânsito. Não é válida, porém, porque utiliza como base de cálculo grandeza própria para a incidência de impostos – art. 145, parágrafo 2º, da Constituição Federal.
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02) Fazer referência ao art. 81 do CTN, que dispõe acerca dos limites individual e total da contribuição de melhoria. Assim, o limite para cobrança de cada imóvel é de R$ 3.666,66. Quanto à legalidade da majoração do valor do aluguel do imóvel valorizado locado, deve fazer menção ao art. 8º, § 2º, do Decreto-Lei n. 195/1967.
03) Ambos os argumentos não prosperam.
O primeiro argumento baseia-se na ideia de capacidade contributiva, aplicável a impostos. Não é pacífica sua extensão às taxas. De qualquer modo, o valor venal não poderia ser usado como base de cálculo da taxa, à luz do art. 145, § 2º, do texto constitucional, que veda que as taxas tenham base de cálculo próprio de impostos.
O segundo argumento também é falho, já que as taxas podem ser cobradas por serviços postos à disposição do contribuinte (art. 145, II, da CF, ou arts. 77 e 79 do CTN).
04) O fato gerador do tributo denominado contribuição de melhoria, sem dúvida alguma, ocorreu no caso retratado, razão pela qual poderia sim ser instituído pelo ente político responsável pela obra pública que importou em valoração imobiliária, ou seja, o Estado de MG.
Em caso de instituição de contribuição de melhoria, a base de cálculo possível sempre será a diferença entre o valor do imóvel antes e depois da obra, isto é, o quantum valorado pela obra.
05) A nova taxa de segurança é inconstitucional, pois viola o disposto no art. 145 da Constituição Federal, não possuindo as características atinentes às taxas, isto é, a taxa é devida em razão do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos passíveis de mensuração. Quanto cada contribuinte recebeu de benefício? Não se pode dimensionar o valor que será devido por cada contribuinte individualmente; embora cada contribuinte utilize modo diverso a segurança pública, o recolhimento ocorre em igualdade de condições. Poderíamos deixar em situação de igualdade pessoas distintas entre si? Seria impossível admitir referida taxa dentro do sistema tributário vigente.
Assim, deve-se adotar uma medida judicial que afaste a necessidade do pagamento desta taxa em virtude de violação ao texto constitucional vigente.
CLASSIFICAÇÃO JURÍDICA DOS TRIBUTOS QUESTÕES OBJETIVAS
01) Em nosso sistema tributário, os impostos designados residuais:
(A) Podem ser instituídos por lei ordinária federal, desde que não sejam cumulativos e tenham fato gerador e base de cálculo inéditos.
(B) São de competência privativa da União e só podem ser instituídos mediante lei complementar. Art. 154, I, CF
(C) Podem ser instituídos pela União, Estados ou Municípios, desde que não sejam cumulativos e tenham fato gerador e base de cálculo inéditos.
(D) São instituídos para cobertura das despesas residuais orçamentárias. 02) Relativamente às taxas, é incorreto afirmar:
(A) Podem ser cobradas em decorrência do exercício do poder de polícia e da prestação efetiva ou potencial de serviço público, específico e divisível.
(B) As denominadas taxas de serviço decorrem da prestação específica e divisível de um serviço público e pressupõem a mensuração da atividade prestada.
(C) As taxas tem enumeração taxativa e estão todas previstas na Constituição Federal. Art. 77, CTN e art. 145, II, CF (D) As taxas não podem ter a mesma base de cálculo ou fato gerador idênticos aos que correspondam a impostos.
SILVIO APARECIDO CREPALDI – Material de Estudos 03) As taxas são os tributos que têm por hipótese de incidência uma atuação estatal.
Assinale a alternativa que corretamente delimite tal atuação, nos termos da Constituição da República Federativa do Brasil e da legislação tributária.
(A) Os serviços públicos universais (uti universi) podem ser custeados por meio de taxas, já que alcançam a coletividade considerada como um todo, o mesmo não podendo se dizer a respeito dos atos de polícia.
(B) Tanto os serviços públicos uti universi como os uti singuli, também chamados singulares, na medida em que são mensuráveis e divisíveis, podem ser custeados por meio de taxas, juntamente com os atos de polícia.
(C) Somente os serviços públicos específicos, por serem de utilização individual e mensurável, podem ser custeados mediante taxas de serviço, ocorrendo o mesmo com os atos de polícia, que devem ser específicos e divisíveis para serem custeados mediante taxas de polícia. Art. 145, II, CF e art. 77, CTN
(D) A atuação estatal suscetível de ser custeada mediante taxa é aquela que se refere indiretamente ao contribuinte, tal como uma obra pública que causa valorização imobiliária, aumentando o valor de mercado dos imóveis localizados em suas imediações.
04) Sobre as taxas, espécie tributária prevista pelo art. 145, II da Constituição Federal, julgue os itens abaixo e a seguir assinale a opção correta.
I. O texto constitucional diferencia as taxas decorrentes do exercício do poder de polícia daquelas de utilização de serviços específicos e divisíveis, facultando apenas a estas a prestação potencial do serviço público.
II. O Supremo Tribunal Federal entende como específicos e divisíveis, e passíveis de tributação por meio de taxa, os serviços públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, desde que essas atividades sejam completamente dissociadas de outros serviços públicos de limpeza realizados em benefício da população em geral (uti universi) e de forma indivisível. Súmula Vinculante 19
III. Preços de serviços públicos e taxas não se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, são compulsórias e têm sua cobrança condicionada à prévia autorização orçamentária, em relação à lei que as instituiu. Súmula 545, STF IV. A taxa, enquanto contraprestação a uma atividade do Poder Público, não pode superar a relação de razoável
equivalência que deve existir entre o custo real da atuação estatal referida ao contribuinte e o valor que o Estado pode exigir de cada contribuinte, considerados, para esse efeito, os elementos pertinentes às alíquotas e à base de cálculo fixadas em lei.
(A) Apenas I, II e IV estão corretos. (B) Apenas I, III e IV estão corretos. (C) Apenas II e IV estão corretos.
(D) Todos os itens estão corretos. Art. 77, CTN
05) Assinale a opção correta a respeito da instituição e cobrança de taxas.
(A) De acordo com entendimento firmado em súmula do STJ, é ilegítima a cobrança, pelo município, de taxa relativa à renovação de licença para a localização de estabelecimento comercial ou industrial.
(B) É permitida a criação de taxa judiciária, sem limite, sobre o valor da causa.
(C) É constitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja integral identidade entre uma base e outra. Súmula Vinculante 29.
(D) É vedada a cobrança de taxa em razão do serviço público de coleta, remoção e tratamento de lixo ou resíduos provenientes de imóveis.
06) Assinale a assertiva correta no que concerne à taxa como espécie tributária.
(A) É cobrada no âmbito da competência privativa dos Municípios, tendo por fato gerador a utilização universalizada de serviço público específico.
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(B) No cálculo de seu valor, é constitucional a adoção de um ou mais elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja integral identidade entre uma base e outra. Súmula Vinculante 29.
(C) Pode ser calculada em função do capital social das empresas.
(D) Quando exigida em razão da utilização de serviço público, prestado à sociedade ou posto à disposição desta, faz-se necessário que tal serviço seja específico e indivisível, a fim de legitimar a exação.
07) Acerca dos serviços considerados como serviços públicos uti singuli, assinale a afirmativa correta.
(A) Serviços em que não é possível identificar os usuários e, da mesma forma, não é possível a identificação da parcela do serviço utilizada por cada beneficiário.
(B) Serviços singulares e essenciais prestados pela Administração Pública direta e indireta.
(C) Serviços em que é possível a identificação do usuário e da parcela do serviço utilizada por cada beneficiário. Art. 145, II, CF c/c arts. 77 e 79, III, CTN
(D) Serviços que somente são prestados pela Administração Pública direta do Estado. 08) Assinale a opção correta a respeito de taxa.
(A) Sendo o fato gerador da taxa a utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos de atribuição do ente tributante, a taxa de serviço só pode ser criada caso exista um serviço público efetivamente ou potencialmente utilizado pelo contribuinte e desde que esse serviço seja específico e divisível. Art. 145, II, CF c/c arts. 77, e 79, II, III, CTN
(B) O serviço prestado por concessionária de serviços públicos pode ser custeado por meio de taxa.
(C) O Estado poderá estabelecer aumento do valor da taxa cobrada pelo exercício do poder de polícia de fiscalização das embarcações para custear parte do custo da educação básica, uma vez estabelecida a educação como a prioridade no programa de governo.
(D) Com o objetivo de incentivar a produtividade agrícola, os municípios podem instituir e cobrar taxa de serviço para custear a implantação de serviços técnicos a serem utilizados por pequenos produtores na preparação da terra.
09) Sobre taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, assinale a assertiva correta.
(A) Sendo a segurança pública dever do Estado e direito de todos, exercida para a preservação da ordem pública e da incolumidade das pessoas, pode o Estado-Membro instituir taxa pela utilização desse serviço.
(B) A taxa de lixo instituída como contraprestação do serviço público de remoção de detritos domiciliares pode ter a base de cálculo própria do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana.
(C) Os serviços telefônicos, telegráficos e de distribuição de gás são remunerados mediante taxa porque, não utilizados, disso não resulta dano ou prejuízo à comunidade.
(D) O serviço público que dá ensejo ao nascimento da taxa há de ser específico, isto é, quando possa ser separado em unidades autônomas de intervenção da autoridade, ou de sua utilidade, ou de necessidade pública, que o justificou. Art. 145, II, CF c/c arts. 77 e 79, II e III, CTN
10) A Constituição da República prevê, em seu art. 145, que “A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: I ‐ impostos; II ‐ taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição; III – contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas”. Isso significa que:
(A) estas são as únicas espécies tributárias admitidas pela Constituição.
(B) estas são as únicas espécies tributárias admitidas pelo Supremo Tribunal Federal.
(C) estas são as espécies tributárias que podem ser instituídas tanto pela União quanto pelos Estados/DF e Municípios, sem prejuízo de outras previstas na própria Constituição da República.
(D) estas são as espécies tributárias que podem ser instituídas tanto pela União quanto pelos Estados/DF e Municípios, sem prejuízo de outras previstas na Constituição dos Estados ou nas Leis Orgânicas dos Municípios.
SILVIO APARECIDO CREPALDI – Material de Estudos 11) Assinale a opção correta em relação a taxas e preços públicos.
(A) As taxas, diferentemente dos preços públicos, são compulsórias e condicionam-se ao princípio da anterioridade. Súmula 545, STF
(B) O valor que remunera a contraprestação de um serviço público essencial de forma compulsória é tratado como preço público.
(C) As taxas podem ser instituídas por normas administrativas, ao passo que os preços devem ser fixados por lei. (D) Os preços públicos são considerados receitas derivadas, havendo, portanto, discricionariedade em seu pagamento. 12) Os tributos vêm sendo classificados em cinco espécies: impostos, taxas, contribuições de melhoria, contribuições (especiais) e empréstimos compulsórios. Considerando as normas constitucionais e características de cada espécie, é correto afirmar que:
(A) a competência para a instituição de impostos é outorgada forte no critério da base econômica ou materialidade (revelações de riqueza do contribuinte) e não no da finalidade, mas não há impedimento a que o legislador, ao instituir um imposto, vincule o seu produto a determinado órgão ou ao custeio de determinada despesa ou investimento. (B) as taxas podem ser instituídas em razão da prestação de serviços específicos e divisíveis ou do exercício do poder de
polícia, bem como do uso de bens imóveis, mas não podem ter base de cálculo própria de impostos.
(C) as taxas são tributos com característica contraprestacional ou comutativa, de modo que o montante cobrado guarde equivalência razoável com o custo da atividade estatal que constitui seu fato gerador.
(D) a competência para a instituição de contribuições é outorgada segundo o critério da finalidade, exclusivamente, e não segundo o critério da base econômica que é utilizado apenas para os impostos, jamais sendo combinados tais critérios. 13) Pelo serviço público de fornecimento de água tratada de forma compulsória pelo ente federado diretamente:
(A) é devida a tarifa, tendo em vista que o serviço é indivisível, já que não é possível identificar o destinatário do mesmo, sendo prestado a toda a coletividade.
(B) não pode ser instituída nenhuma cobrança do usuário, tendo em vista que se trata de uma obrigação do poder público decorrente do dever de prestar saúde a todos.
(C) só deve existir cobrança de qualquer tributo quando a prestação do serviço se der por ente da Administração pública indireta estatal, como autarquia, por exemplo, já que estes entes têm capacidade tributária para instituir tributos. (D) é devido o tributo taxa, pela prestação efetiva do serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou
posto à sua disposição, desde que instituída por lei.
14) Assinale a alternativa que melhor sintetiza as distinções entre as espécies tributárias indicadas.
(A) O imposto pressupõe um ato do Poder Público, assim como a taxa, sendo distintos os fatos geradores dos dois tributos, mas não as bases de cálculo.
(B) O imposto pressupõe um ato do Poder Público, assim como a taxa, sendo distintas as bases de cálculo dos dois tributos, mas não os fatos geradores.
(C) O imposto pressupõe um ato do contribuinte, assim como a taxa, sendo distintos os fatos geradores dos dois tributos, mas não as bases de cálculo.
(D) O imposto pressupõe um ato do contribuinte e a taxa pressupõe um ato do Poder Público, sendo distintos os fatos geradores e as bases de cálculo dos dois tributos.
15) Segundo o entendimento do STF, a taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, é:
(A) constitucional, por não violar o conceito constitucional de taxa. (B) inconstitucional, por violar o conceito constitucional de taxa.
(C) constitucional, por não violar o conceito constitucional de taxa, mas ilegal por violar a definição de taxa contida no Código Tributário Nacional.
