Informativo
Eletrônico IOB
Imposto de Renda
e Legislação Societária
2
aSemana de Julho/2011 - N
o28
IOB
Atualiza
Cide Base de cálculo - Integração do valor do Imposto de Renda Retido na Fonte Pág. 1
Imposto de Renda Pessoa Física
Declaração de Ajuste Anual do exercício de 2011 - Pagamento da 4a quota, até
29.07.2011, com acréscimo de juros Pág. 1
Ganhos de capital na alienação de moeda estrangeira mantida em espécie -
Cotação média do dólar - Junho/2011 Pág. 2
Imposto de Renda Pessoa Física e Fonte
Tributação dos rendimentos recebidos acumuladamente (RRA) - Alterações Pág. 2
IRPJ/CSL
2o trimestre de 2011 - Pagamento da 1a quota ou quota única, até 29.07.2011,
sem acréscimo de juros Pág. 3
IR/CSL/Cofins/PIS-Pasep
Compensação de valores pagos a maior ou indevidamente - Acréscimo de juros
em Julho/2011 - Percentuais a utilizar Pág. 3
Paes
Parcelamento especial em até 180 prestações mensais - Tabela para cálculo de
juros - Julho a setembro/2011 Pág. 4
Paex
Parcelamento excepcional em até 120 prestações mensais - Tabela para cálculo
de juros - Julho/2011 Pág. 5
Parcelamento excepcional em até 130 prestações mensais - Tabela para cálculo
de juros - Julho a setembro/2011 Pág. 6
Refis
Programa de Recuperação Fiscal (Refis) e parcelamento alternativo - Tabelas para cálculo de juros - Julho a setembro/2011 Pág. 6
Tributos e contribuições federais
Recolhimento em atraso - Percentuais aplicáveis no mês de julho/2011 Pág. 11
Principais Obrigações
da Semana
(11 a 15.07.2011)
13.07 - IRRF - Fatos geradores ocorridos no período de 1o a 10.07.2011, incidentes sobre rendimentos de:
a) juros sobre capital próprio e aplicações financeiras, inclusive os atribuídos a residentes ou domiciliados no exterior, e títulos de capitalização;
b) prêmios, inclusive os distribuídos sob a forma de bens e serviços, obtidos em concursos e sorteios de qualquer espécie e lucros decorrentes desses prêmios; e c) multa ou qualquer vantagem por
rescisão de contratos.
15.07 - Cide - Pagamento da contribuição cujos fatos geradores ocorreram no mês de junho/2011.
15.07 - Cofins/CSL/PIS-Pasep - Retenção na fonte - Pagamento das contribuições cujos fatos geradores ocorreram no período de 16 a 30.06.2011.
15.07 - Cofins/PIS-Pasep - Retenção na fonte - Autopeças - Pagamento das contribuições cujos fatos geradores ocorreram no período de 16 a 30.06.2011. Veja as demais obrigações no Calendário Mensal de Obrigações e Tabelas Práticas
Imposto de Renda e Legislação Societária
Eletrônico IOB
CIDE
Base de cálculo - Integração do valor
do Imposto de Renda Retido na Fonte
Por intermédio da Solução de Divergência Cosit
no 17/2011, DOU 1 de 05.07.2011, foi esclarecido que
o valor do Imposto de Renda na Fonte sobre as impor-tâncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas ao exterior deverá compor a base de cálculo da Contribuição de Intervenção do Domínio Público (Cide).
Observe-se que o cômputo dos valores deverá ocorrer mesmo na hipótese em que a fonte pagadora não assuma o ônus do imposto.
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IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA
Declaração de Ajuste Anual do
exercício de 2011 - Pagamento da 4
aquota, até 29.07.2011, com acréscimo
de juros
À opção do contribuinte, o saldo do Imposto de Renda Pessoa Física a pagar apurado na Declaração de Ajuste Anual do exercício de 2011 (ano-base de 2010) pôde ser parcelado em até 8 quotas iguais, mensais e sucessivas.
O valor mínimo de cada quota é de R$ 50,00, o que signifi ca que o imposto de valor inferior a R$ 100,00 deveria ter sido pago em quota única, até 29.04.2011.
A 1a quota venceu em 29.04.2011, e as demais
vencerão no último dia útil dos meses subsequentes, observando-se que:
a) a 1a quota ou quota única, se paga até a data
de vencimento (29.04.2011), não sofreu qual-quer acréscimo;
b) as demais, mesmo se recolhidas no prazo le-gal, deverão ser acrescidas de juros equiva-lentes à taxa Selic, para títulos federais, acu-mulada mensalmente, calculados a partir de
1o.05.2010 (primeiro dia do mês subsequente
ao previsto para a entrega tempestiva da de-claração - abril/2011), até o mês anterior ao do pagamento, e de 1% no mês de pagamento.
Desse modo, a 4a quota do Imposto de Renda,
com vencimento em 29.07.2011, se paga no prazo, será acrescida de 2,95% de juros.
Exemplo
Imposto no valor de R$ 1.600,00 parcelado em 8 quotas iguais de R$ 200,00:
I - Cálculo do juro relativo à 4a quota
R$ 200,00 x 2,95% = R$ 5,90
II - Valor a ser recolhido (em 29.07.2011)
R$ 200,00(1) + R$ 5,90(2) = 205,90(3)
(1) Valor a ser indicado no campo “07” do Darf. (2) Valor a ser indicado no campo “09” do Darf. (3) Valor a ser indicado no campo “10” do Darf.
(Lei no 9.250/1995, art. 14, com a redação dada pela Lei no
11.311/2006, art. 3o)
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Ganhos de capital na alienação de
moeda estrangeira mantida em espécie
- Cotação média do dólar - Junho/2011
Para efeito de apuração do ganho de capital na alienação, no mês de junho/2011, de moeda estran-geira mantida em espécie, deve ser utilizada na con-versão para reais (Ato Declaratório Executivo Cotir no 19/2011 - DOU 1 de 05.07.2011):
a) do valor de alienação, a cotação média men-sal do dólar dos Estados Unidos da América para o mês de junho/2011 fixada para compra, correspondente a R$ 1,5862;
b) do valor de custo de aquisição, a cotação média mensal do dólar dos Estados Uni-dos da América para o mês de junho/2011, fixada para venda, correspondente a R$ 1,5870.
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IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA
E FONTE
Tributação dos rendimentos recebidos
acumuladamente (RRA) - Alterações
Por meio da Instrução Normativa RFB no 1.170/2011, DOU de 04.07.2011, foi alterada a Instru-ção Normativa RFB no 1.127/2011, que dispõe sobre a apuração e tributação de rendimentos recebidos acu-muladamente (RRA) de que trata o art. 12-A da Lei no 7.713/1988 (decorrente da conversão, com emendas, da Medida Provisória no 497/2010).
Em face dessa alteração, o imposto de renda incidente sobre o somatório dos RRA pode ser con-siderado antecipação do imposto devido apurado na Declaração de Ajuste Anual (DAA) ou os valores recebidos poderão integrar a base de cálculo do Im-posto sobre a Renda na DAA do ano-calendário do recebimento, ficando à opção irretratável do contri-buinte, devendo essa:
a) ser exercida na DAA;
b) ser inalterada, ressalvadas as hipóteses em que:
b.1) a sua modificação ocorra no prazo fixado para a apresentação da DAA;
b.2) a fonte pagadora, relativamente à DAA do exercício de 2011, ano-calendário de 2010, não tenha fornecido à pessoa física beneficiária o comprovante de rendimen-tos pagos e de retenção do imposto sobre a renda na fonte , ou quando fornecido, o fez de modo incompleto ou impreciso, de forma a prejudicar o exercício da opção. Observe-se que a retificação decorrente das hi-póteses citadas na letra “b”, após o prazo fixado para apresentação da DAA, só poderá ocorrer, uma única vez, até 31 de dezembro de 2011.
No caso dos RRA recebidos no período de 1o.01 a 20.12.2010, estes deverão ser tributados nos ter-mos dos arts. 2o a 6o da Instrução Normativa RFB no 1.127/2010, desde que o contribuinte efetue o ajuste específico na apuração do imposto relativo àqueles rendimentos na DAA referente ao ano-calendário de 2010, devendo este:
a) ser exercido de modo definitivo na DAA do exercício de 2011, ano-calendário de 2010; b) ser inalterado, ressalvadas as hipóteses
su-pracitadas na letra “b.1” e “b.2”;
c) abranger a totalidade dos RRA no ano-calen-dário de 2010.
Na hipótese em que a pessoa responsável pela retenção de que trata o caput do art. 3o da IN RFB no 1.127/2011, no ano-calendário de 2011, não tenha feito a retenção em conformidade com a mesma ou que tenha promovido retenção indevida ou a maior, a pessoa física beneficiária poderá efetuar ajuste es-pecífico na apuração do imposto relativo aos RRA, na DAA referente ao ano-calendário de 2011, devendo esta:
a) ser exercida de modo definitivo na DAA do exercício de 2012, ano-calendário de 2011; b) ser inalterada, ressalvadas as hipóteses
su-pracitadas na letra “b.1” e “b.2”;
c) abranger a totalidade dos RRA no ano-calen-dário de 2011.
A Instrução Normativa de que trata esse texto veio incluir ainda os seguintes dispositivos:
a) No caso de sucessão causa mortis, em que tiver sido encerrado o espólio, a quantidade de meses relativa ao valor dos RRA transmiti-do a cada sucessor será idêntica à
quantida-de quantida-de meses aplicada ao valor dos RRA do
de cujus;
a.1) no caso de pagamento em parcelas ou de valor a título complementar, utili-zar-se-ão os mesmos critérios de cálculo estabelecidos nos arts. 10 e 12-B da Ins-trução Normativa RFB no 1.127/2011; a.2) no caso de RRA a título complementar,
o imposto a ser retido será a diferença entre o incidente sobre a totalidade dos RRA paga, inclusive o superveniente, e a soma dos retidos anteriormente.
Para efeitos no disposto, consideram-se RRA, a título complementar, os rendimentos de que trata o art. 2o da IN RFB no 1.127/2011, recebidos a partir de 1o de janeiro de 2010, com o intuito específico de comple-mentar valores de RRA pagos a partir daquela data, decorrentes de diferenças posteriormente apuradas e vinculadas aos respectivos valores originais.
Fica vedada a compensação ou restituição de quaisquer diferenças negativa de imposto.
Nesse caso, a opção pela forma de tributação dos rendimentos poderá ser:
a) efetuada de forma independente, quando os valores dos RRA, ou da última parcela destes, tenham sido efetuados em anos-calendário anteriores ao recebimento do valor comple-mentar; ou
b) a mesma adotada relativamente aos valores dos RRA, ou da última parcela, quando o rece-bimento destes tenha sido efetuado no mesmo ano-calendário do recebimento do valor com-plementar.
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IRPJ/CSL
2
otrimestre de 2011 - Pagamento da 1
aquota ou quota única, até 29.07.2011,
sem acréscimo de juros
De acordo com a Lei no 9.430/1996 (arts. 5o e 28), o Imposto de Renda Pessoa Jurídica e a Contribuição
Social sobre o Lucro apurados com base nos resul-tados trimestrais efetivos (lucro real trimestral e lucro presumido ou arbitrado) devem ser pagos em quota única até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração.
Opcionalmente, a pessoa jurídica pode efetuar o pa-gamento desses tributos em 3 quotas mensais, iguais e sucessivas, vencíveis no último dia útil dos três meses subsequentes ao do encerramento do período de apura-ção a que corresponder (relativamente ao 2o trimestre de 2011, em 29.07, 31.08 e 30.09.2011). Para esse efeito:
a) nenhuma quota poderá ter valor inferior a R$ 1.000,00; o imposto (ou contribuição) de valor inferior a R$ 2.000,00 deverá ser pago em quota única até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração; b) as quotas devem ser acrescidas de juros
equi-valentes à taxa Selic, acumulada mensalmen-te, calculados a partir do 1o dia do segundo mês subsequente ao do encerramento do período de apuração, até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de 1% no mês do pagamento.
Portanto, a 1a quota ou quota única do imposto e da contribuição devidos, relativa ao 2o trimestre de 2011, com vencimento em 29.07.2011, se paga no prazo, não terá incidência de juros.
Nota
Nos casos de incorporação, fusão ou cisão e de extinção de pessoa jurídica pelo encerramento da liquidação, o imposto e a contribuição devem ser pagos em quota única até o último dia útil do mês subsequente ao do evento.
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IR/CSL/COFINS/PIS-PASEP
Compensação de valores pagos a maior
ou indevidamente - Acréscimo de juros
em Julho/2011 - Percentuais a utilizar
1. JUROS SOBRE PAGAMENTOS INDEVIDOS OU A MAIOR EFETUADOS DESDE 1o.01.1998
Sobre os valores a compensar ou a restituir, rela-tivos a tributos ou contribuições federais pagos
inde-vidamente ou em valor maior que o devido, desde 1o.01.1998, incidem juros (Lei no 9.250/1995, art. 39, § 4o, e Lei no 9.532/1997, arts. 73 e 81, II):
a) com base na taxa do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), a partir do mês subsequente ao do pagamento inde-vido ou a maior até o mês anterior ao da compensação; e
b) de 1%, relativo ao mês em que se efetuar a compensação.
De acordo com essas normas, a compensação, em julho/2011, de pagamentos indevidos ou a maior que o devido, realizados desde 1o.01.1998, será acrescida de juros calculados de acordo com a tabe-la a seguir, cujos percentuais são aplicados sobre o valor original do crédito a compensar.
Ano Mês
Percentuais de juros aplicáveis em julho/2011 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Janeiro 78,66 61,05 47,27 36,17 24,23 15,12 5,55 Fevereiro 77,44 59,90 46,40 35,37 23,37 14,53 4,71 Março 75,91 58,48 45,35 34,53 22,40 13,77 3,79 Abril 74,50 57,40 44,41 33,63 21,56 13,10 2,95 Maio 73,00 56,12 43,38 32,75 20,79 12,35 1,96 Junho 71,41 54,94 42,47 31,79 20,03 11,56 1,00 Julho 69,90 53,77 41,50 30,72 19,24 10,70 * Agosto 68,24 52,51 40,51 29,70 18,55 9,85 Setembro 66,74 51,45 39,71 28,60 17,86 9,04 Outubro 65,33 50,36 38,78 27,42 17,17 8,23 Novembro 63,95 49,34 37,94 26,40 16,51 7,30 Dezembro 62,48 48,35 37,10 25,28 15,78 6,41
* Sobre o pagamento indevido ou a maior efetuado e compensado no mesmo mês não incidem juros.
Nota
Tratando-se de saldos negativos do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro (CSL) apurados trimestral e anualmente, os juros a que se refere a letra “a” serão contados como segue (Instrução Normativa RFB no 900/2008, art. 4o):
a) saldos negativos apurados anualmente podem ser restituídos a par-tir do mês de janeiro do ano-calendário subsequente ao do encerra-mento do período de apuração;
b) saldos negativos apurados trimestralmente podem ser restituídos a partir do mês subsequente ao trimestre de apuração; e
c) saldos negativos apurados em eventos de cisão, fusão, incorpora-ção ou encerramento de atividade podem ser restituídos a partir do 1o dia útil subsequente ao do encerramento do período de
apura-ção.
2. EXEMPLO
No caso de recolhimento indevido, em 25.05.2011, no valor de R$ 100,00, a título de contribuição para o
PIS-Pasep, a ser compensado em Julho/2011, os ju-ros seriam assim determinados:
R$ 100,00 x 1,96%* = R$ 1,96
* Percentual aplicável conforme tabela. Observe-se que o percentual utilizado corresponde, na tabela, àquele fixado para o mês em que o pa-gamento foi efetuado a maior ou indevidamente (maio/2011). Portanto, da contribuição para o PIS-Pasep a ser recolhida em julho/2011, poderá ser compensada a importância de R$ 101,96 (R$ 100,00 + R$ 1,96).
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PAES
Parcelamento especial em até
180 prestações mensais - Tabela
para cálculo de juros - Julho a
setembro/2011
O valor de cada uma das prestações do Parce-lamento Especial (Paes) deve ser acrescido de juros correspondentes à variação mensal da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), a partir do mês subsequente ao da consolidação até o mês do pagamento (Lei no 10.684/2003, art. 1o, § 6o).
Para os 2o, 3o e 4o trimestres de 2003, todos os tri-mestres de 2004 a 2010 e para o 1o a 3o trimestres de 2011 foram fixadas as seguintes TJLP anuais e men-sais (Atos Declaratórios Executivos Corat nos 30, 46, 66 e 85/2003; nos 18, 46, 85, 104/2004; nos 27, 48, 64 e 79/2005; nos 28, 49, 76 e 102/2006; no 25/2007, e Atos Declaratórios Executivos Codac nos 42, 71 e 93/2007; nos 17, 41, 54 e 75/2008; 21, 46, 80 e 99/2009; e nos 17, 43, 68 e 98/2010; no 28 e no 43/2011). Período TJLP - Percentual aplicável - Período Anual Mensal Abril a Junho/2003 12,00% 1,0000% Julho a Setembro/2003 12,00% 1,0000% Outubro a Dezembro/2003 11,00% 0,9167% Janeiro a Março/2004 10,00% 0,8333% Abril a Junho/2004 9,75% 0,8125% Julho a Setembro/2004 9,75% 0,8125% Outubro a Dezembro/2004 9,75% 0,8125% Janeiro a Março/2005 9,75% 0,8125% Abril a Junho/2005 9,75% 0,8125% Julho a Setembro/2005 9,75% 0,8125%
Período TJLP - Percentual aplicável - Período Anual Mensal Outubro a Dezembro/2005 9,75% 0,8125% Janeiro a Março/2006 9,00% 0,7500% Abril a Junho/2006 8,15% 0,6792% Julho a Setembro/2006 7,50% 0,6250% Outubro a Dezembro/2006 6,85% 0,5708% Janeiro a Março/2007 6,50% 0,5417% Abril a Junho/2007 6,50% 0,5417% Julho a Setembro/2007 6,25% 0,5208% Outubro a Dezembro/2007 6,25% 0,5208% Janeiro a Março/2008 6,25% 0,5208% Abril a Junho/2008 6,25% 0,5208% Julho a Setembro/2008 6,25% 0,5208% Outubro a Dezembro/2008 6,25% 0,5208% Janeiro a Março/2009 6,25% 0,5208% Abril a Junho/2009 6,25% 0,5208% Julho a Setembro/2009 6,00% 0,5000% Outubro a Dezembro/2009 6,00% 0,5000% Janeiro a Março/2010 6,00% 0,5000% Abril a Junho/2010 6,00% 0,5000% Julho a Setembro/2010 6,00% 0,5000% Outubro a Dezembro/2010 6,00% 0,5000% Janeiro a Março/2011 6,00% 0,5000% Abril a Junho/2011 6,00% 0,5000% Julho a Setembro/2011 6,00% 0,5000%
Assim, levando-se em conta as TJLP citadas an-teriormente, elaboramos a seguinte tabela, aplicável no cálculo dos juros incidentes sobre as prestações do Paes, relativamente aos meses de Julho a Setem-bro/2011:
Mês de Opção Mês de Pagamento - Percentual Aplicável Jul. 2011 Ago. 2011 Set. 2011
Junho/2003 61,4369% 61,9369% 62,4369% Julho/2003 60,4369% 60,9369% 61,4369% Agosto/2003 59,4369% 59,9369% 60,4369%
Exemplo
Consideremos determinada pessoa jurídica que houvesse formalizado a opção pelo Paes em julho/2003, cujo valor de cada prestação fosse R$ 2.000,00.
Nesse caso, sobre o valor da 97a prestação, a ser paga em Julho/2011, devem ser acrescidos juros cal-culados como segue:
Valor da prestação inicial ... R$ 2.000,00 Juros (R$ 2.000,00 x 60,4369%) ... R$ 1.208,74 Total a ser pago ... R$ 3.208,74
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PAEX
Parcelamento excepcional em até
120 prestações mensais - Tabela para
cálculo de juros - Julho/2011
O valor de cada uma das prestações do Par-celamento Excepcional (Paex) em até 120 parce-las mensais, de débitos vencidos entre 1o.03.2003 e 31.12.2005, de que trata a Medida Provisória no 303/2006, art. 8o, deve ser acrescido de juros corres-pondentes à variação mensal da taxa Selic, a partir do mês subsequente ao da consolidação até o mês ante-rior ao pagamento, e de 1% no mês do pagamento.
Segue tabela com os percentuais aplicáveis no cálculo da atualização das prestações do Paex, no mês de julho/2011:
Mês em que foi efetivada a opção pelo Paex Julho/2006 Agosto/2006 Setembro/2006
53,77% 52,51% 51,45%
Vale lembrar que, a partir da opção pelo Paex, é possível e recomendável emitir o Darf para paga-mento das prestações mensais, por meio de aplica-tivo constante do site da Secretaria da Receita Fe-deral do Brasil (www.receita.fazenda.gov.br), o que garante a correção do preenchimento. Para acessar o mencionado aplicativo, é necessário informar o nú-mero do CNPJ e o respectivo código de acesso da pessoa jurídica.
Notas
(1) O código de acesso pode ser obtido no site da Receita Federal do Brasil.
(2) O Presidente da Mesa do Congresso Nacional, por meio do Ato Declaratório no 57/2006 - DOU 1 de 1o.11.2006, determinou que a aludida
Medida Provisória no 303/2006 teve seu prazo de vigência encerrado no
dia 27.10.2006. Lembramos que, conforme disciplina a Constituição Fede-ral/1988, art. 62, §§ 3o e 11, as medidas provisórias perderão eficácia desde
a sua edição, se não forem convertidas em lei no prazo de 60 dias, prorro-gável, uma vez, por igual período, devendo o Congresso Nacional discipli-nar, por decreto legislativo, as relações jurídicas delas decorrentes. Todavia, apesar de o mencionado decreto legislativo não ter sido editado em até 60 dias após a rejeição ou a perda de eficácia da referida medida provisória, as relações jurídicas constituídas e decorrentes de atos praticados durante sua vigência permanecem por ela regidas.
(Portaria Conjunta PGFN/SRF no 2/2006, art. 1o, § 7o,
art. 6o)
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Parcelamento excepcional em até
130 prestações mensais - Tabela
para cálculo de juros - Julho a
setembro/2011
O valor de cada uma das prestações do Parcela-mento Excepcional (Paex) em até 130 parcelas men-sais, de débitos vencidos até 28.02.2003, de que tra-ta a Medida Provisória no 303/2006, art. 1o, deve ser acrescido de juros correspondentes à variação men-sal da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), a partir do mês subsequente ao da consolidação até o mês do pagamento.
Segue tabela com os percentuais aplicáveis no cálculo da atualização das prestações do citado par-celamento excepcional, nos meses de Julho a Setem-bro/2011.
Mês em que foi efetivada a opção pelo Paex
Mês do pagamento da prestação Jul. 2011 Ago. 2011 Set. 2011
Julho/2006 31,2118% 31,7118% 32,2118% Agosto/2006 30,5868% 31,0868% 31,5868% Setembro/2006 29,9618% 30,4618% 30,9618%
Vale lembrar que a partir da opção pelo Paex, no site da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet (www.receita.fazenda.gov.br), é possível e recomendável emitir o Darf para paga-mento das prestações mensais, o que garante a correção do preenchimento. Para acessar o aplica-tivo de emissão do Darf, é necessário informar o número do CNPJ e o respectivo código de acesso da pessoa jurídica.
Notas
(1) O código de acesso pode ser obtido no site da Receita Federal do Brasil.
(2) O Presidente da Mesa do Congresso Nacional, por meio do Ato Declaratório no 57/2006 - DOU 1 de 1o.11.2006, determinou que a aludida
Medida Provisória no 303/2006 teve seu prazo de vigência encerrado no
dia 27.10.2006. Lembramos que, conforme disciplina a Constituição Fede-ral/1988, art. 62, §§ 3o e 11, as medidas provisórias perderão eficácia, desde
a sua edição, se não forem convertidas em lei no prazo de 60 dias, prorrogá-vel, uma vez, por igual período, devendo o Congresso Nacional disciplinar, por decreto legislativo, as relações jurídicas delas decorrentes. Todavia, ape-sar de o referido decreto legislativo não ter sido editado em até 60 dias após a rejeição ou a perda de eficácia da referida medida provisória, as relações jurídicas constituídas e decorrentes de atos praticados durante sua vigência permanecem por ela regidas.
(Portaria Conjunta PGFN/SRF no 2/2006, art. 1o, § 7o e
art. 6o)
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REFIS
Programa de Recuperação Fiscal
(Refis) e parcelamento alternativo -
Tabelas para cálculo de juros - Julho a
setembro/2011
1. INTRODUÇÃO
Constam deste texto as tabelas para cálculo dos juros incidentes no pagamento em atraso de parcelas mensais do Programa de Recuperação Fiscal (Refis) e dos juros aplicáveis sobre as prestações mensais relativas ao parcelamento alternativo ao Refis no pe-ríodo de julho a setembro/2011.
Chamamos a atenção, todavia, para o fato de que a inadimplência, por 3 meses consecutivos ou 6 me-ses alternados, o que primeiro ocorrer, relativamente a qualquer dos tributos e das contribuições abran-gidos pelo Refis, inclusive os com vencimento após 29.02.2000, implicará a exclusão da pessoa jurídica desse programa (Lei no 9.964/2000, art. 5o, II).
1.1 Inclusão dos débitos do Refis ou do parcelamento a ele alternativo no Paes
Lembramos que os débitos incluídos no Refis ou no parcelamento a ele alternativo puderam ser parcelados nas condições estabelecidas na Lei no 10.684/2003 (art. 2o), que instituiu o Parcelamento Es-pecial (Paes).
Tabela prática para atualização das prestações do Paes nos meses de julho a setembro/2011 consta de texto publicado nesta edição.
2. REFIS - ATRASO NO PAGAMENTO DAS PARCELAS MENSAIS - JUROS APLICÁVEIS
No caso de atraso no pagamento da prestação mensal do Refis, a parcela paga fora do prazo sofrerá a incidência da TJLP incorrida no período compreen-dido entre o mês em que era devida e o mês em que for paga, observando-se que, nesta hipótese, a TJLP não será utilizada para fins de amortização do débito consolidado.
Para os anos-calendário de 2000 a 2011, são as seguintes as TJLP anuais e mensais:
Período TJLP - Percentual aplicável - Período Anual Mensal Janeiro a Março/2000 12,00% 1,0000% Abril a Junho/2000 11,00% 0,9167% Julho a Setembro/2000 10,25% 0,8542% Outubro a Dezembro/2000 9,75% 0,8125% Janeiro a Março/2001 9,25% 0,7708% Abril a Junho/2001 9,25% 0,7708% Julho a setembro/2001 9,50% 0,7917% Outubro a Dezembro/2001 10,00% 0,8333% Janeiro a Março/2002 10,00% 0,8333% Abril a Junho/2002 9,50% 0,7917% Julho a Setembro/2002 10,00% 0,8333% Outubro a Dezembro/2002 10,00% 0,8333% Janeiro a Março/2003 11,00% 0,9167% Abril a Junho/2003 12,00% 1,0000% Julho a Setembro/2003 12,00% 1,0000% Outubro a Dezembro/2003 11,00% 0,9167% Janeiro a Março/2004 10,00% 0,8333% Período TJLP - Percentual aplicável - Período Anual Mensal Abril a Junho/2004 9,75% 0,8125% Julho a Setembro/2004 9,75% 0,8125% Outubro a Dezembro/2004 9,75% 0,8125% Janeiro a Março/2005 9,75% 0,8125% Abril a Junho/2005 9,75% 0,8125% Julho a Setembro/2005 9,75% 0,8125% Outubro a Dezembro/2005 9,75% 0,8125% Janeiro a Março/2006 9,00% 0,7500% Abril a Junho/2006 8,15% 0,6792% Julho a Setembro/2006 7,50% 0,6250% Outubro a Dezembro/2006 6,85% 0,5708% Janeiro a Março/2007 6,50% 0,5417% Abril a Junho/2007 6,50% 0,5417% Julho a Setembro/2007 6,25% 0,5208% Outubro a Dezembro/2007 6,25% 0,5208% Janeiro a Março/2008 6,25% 0,5208% Abril a Junho/2008 6,25% 0,5208% Julho a Setembro/2008 6,25% 0,5208% Outubro a Dezembro/2008 6,25% 0,5208% Janeiro a Março/2009 6,25% 0,5208% Abril a Junho/2009 6,25% 0,5208% Julho a Setembro/2009 6,00% 0,5000% Outubro a Dezembro/2009 6,00% 0,5000% Janeiro a Março/2010 6,00% 0,5000% Abril a Junho/2010 6,00% 0,5000% Julho a Setembro/2010 6,00% 0,5000% Outubro a Dezembro/2010 6,00% 0,5000% Janeiro a Março/2011 6,00% 0,5000% Abril a Junho/2011 6,00% 0,5000% Julho a Setembro/2011 6,00% 0,5000%
Levando-se em conta as TJLP citadas anterior-mente, elaboramos a seguinte tabela, aplicável no cálculo dos juros sobre o valor de parcelas do Refis a serem pagas com atraso de julho a setembro/2011:
Mês de Vencimento da Prestação Data do Pagamento - Percentual Aplicável
TJLP mensal Julho/2011 Agosto/2011 Setembro/2011
Março/2000 1,0000 94,3118 94,8118 95,3118 Abril/Abril/2000 0,9167 93,3951 93,8951 94,3951 Maio/2000 0,9167 92,4784 92,9784 93,4784 Junho2000 0,9167 91,5617 92,0617 92,5617 Julho/2000 0,8542 90,7075 91,2075 91,7075 Agosto/2000 0,8542 89,8533 90,3533 90,8533
Mês de Vencimento da Prestação Data do Pagamento - Percentual Aplicável
TJLP mensal Julho/2011 Agosto/2011 Setembro/2011
Setembro/2000 0,8542 88,9991 89,4991 89,9991 Outubro/2000 0,8125 88,1866 88,6866 89,1866 Novembro/2000 0,8125 87,3741 87,8741 88,3741 Dezembro/2000 0,8125 86,5616 87,0616 87,5616 Janeiro/2001 0,7708 85,7908 86,2908 86,7908 Fevereiro/2001 0,7708 85,0200 85,5200 86,0200 Março/2001 0,7708 84,2492 84,7492 85,2492 Abril/2001 0,7708 83,4784 83,9784 84,4784 Maio/2001 0,7708 82,7076 83,2076 83,7076 Junho/2001 0,7708 81,9368 82,4368 82,9368 Julho/2001 0,7917 81,1451 81,6451 82,1451 Agosto/2001 0,7917 80,3534 80,8534 81,3534 Setembro/2001 0,7917 79,5617 80,0617 80,5617 Outubro/2001 0,8333 78,7284 79,2284 79,7284 Novembro/2001 0,8333 77,8951 78,3951 78,8951 Dezembro/2001 0,8333 77,0618 77,5618 78,0618 Janeiro/2002 0,8333 76,2285 76,7285 77,2285 Fevereiro/2002 0,8333 75,3952 75,8952 76,3952 Março/2002 0,8333 74,5619 75,0619 75,5619 Abril/2002 0,7917 73,7702 74,2702 74,7702 Maio/2002 0,7917 72,9785 73,4785 73,9785 Junho/2002 0,7917 72,1868 72,6868 73,1868 Julho/2002 0,8333 71,3535 71,8535 72,3535 Agosto/2002 0,8333 70,5202 71,0202 71,5202 Setembro/2002 0,8333 69,6869 70,1869 70,6869 Outubro/2002 0,8333 68,8536 69,3536 69,8536 Novembro/2002 0,8333 68,0203 68,5203 69,0203 Dezembro/2002 0,8333 67,1870 67,6870 68,1870 Janeiro/2003 0,9167 66,2703 66,7703 67,2703 Fevereiro/2003 0,9167 65,3536 65,8536 66,3536 Março/2003 0,9167 64,4369 64,9369 65,4369 Abril/2003 1,0000 63,4369 63,9369 64,4369 Maio 2003 1,0000 62,4369 62,9369 63,4369 Junho/2003 1,0000 61,4369 61,9369 62,4369 Julho/2003 1,0000 60,4369 60,9369 61,4369 Agosto/2003 1,0000 59,4369 59,9369 60,4369 Setembro/2003 1,0000 58,4369 58,9369 59,4369 Outubro/2003 0,9167 57,5202 58,0202 58,5202 Novembro/2003 0,9167 56,6035 57,1035 57,6035 Dezembro/2003 0,9167 55,6868 56,1868 56,6868 Janeiro/2004 0,8333 54,8535 55,3535 55,8535 Fevereiro/2004 0,8333 54,0202 54,5202 55,0202 Março/2004 0,8333 53,1869 53,6869 54,1869 Abril/2004 0,8125 52,3744 52,8744 53,3744 Mai.2004 0,8125 51,5619 52,0619 52,5619 Junho/2004 0,8125 50,7494 51,2494 51,7494 Julho/2004 0,8125 49,9369 50,4369 50,9369 Agosto/2004 0,8125 49,1244 49,6244 50,1244
Mês de Vencimento da Prestação Data do Pagamento - Percentual Aplicável
TJLP mensal Julho/2011 Agosto/2011 Setembro/2011
Setembro/2004 0,8125 48,3119 48,8119 49,3119 Outubro/2004 0,8125 47,4994 47,9994 48,4994 Novembro/2004 0,8125 46,6869 47,1869 47,6869 Dezembro/2004 0,8125 45,8744 46,3744 46,8744 Janeiro/2005 0,8125 45,0619 45,5619 46,0619 Fevereiro/2005 0,8125 44,2494 44,7494 45,2494 Março/2005 0,8125 43,4369 43,9369 44,4369 Abril/2005 0,8125 42,6244 43,1244 43,6244 Maio/2005 0,8125 41,8119 42,3119 42,8119 Junho/2005 0,8125 40,9994 41,4994 41,9994 Julho/2005 0,8125 40,1869 40,6869 41,1869 Agosto/2005 0,8125 39,3744 39,8744 40,3744 Setembro/2005 0,8125 38,5619 39,0619 39,5619 Outubro/2005 0,8125 37,7494 38,2494 38,7494 Novembro/2005 0,8125 36,9369 37,4369 37,9369 Dezembro/2005 0,8125 36,1244 36,6244 37,1244 Janeiro/2006 0,7500 35,3744 35,8744 36,3744 Fevereiro/2006 0,7500 34,6244 35,1244 35,6244 Março/2006 0,7500 33,8744 34,3744 34,8744 Abril/2006 0,6792 33,1952 33,6952 34,1952 Mai.2006 0,6792 32,5160 33,0160 33,5160 Junho/2006 0,6792 31,8368 32,3368 32,8368 Julho/2006 0,6250 31,2118 31,7118 32,2118 Agosto/2006 0,6250 30,5868 31,0868 31,5868 Setembro/2006 0,6250 29,9618 30,4618 30,9618 Outubro/2006 0,5708 29,3910 29,8910 30,3910 Novembro/2006 0,5708 28,8202 29,3202 29,8202 Dezembro/2006 0,5708 28,2494 28,7494 29,2494 Janeiro/2007 0,5417 27,7077 28,2077 28,7077 Fevereiro/2007 0,5417 27,1660 27,6660 28,1660 Março/2007 0,5417 26,6243 27,1243 27,6243 Abril/2007 0,5417 26,0826 26,5826 27,0826 Maio/2007 0,5417 25,5409 26,0409 26,5409 Junho/2007 0,5417 24,9992 25,4992 25,9992 Julho/2007 0,5208 24,4784 24,9784 25,4784 Agosto/2007 0,5208 23,9576 24,4576 24,9576 Setembro/2007 0,5208 23,4368 23,9368 24,4368 Outubro/2007 0,5208 22,9160 23,4160 23,9160 Novembro/2007 0,5208 22,3952 22,8952 23,3952 Dezembro/2007 0,5208 21,8744 22,3744 22,8744 Janeiro/2008 0,5208 21,3536 21,8536 22,3536 Fevereiro/2008 0,5208 20,8328 21,3328 21,8328 Março/2008 0,5208 20,3120 20,8120 21,3120 Abril/2008 0,5208 19,7912 20,2912 20,7912 Maio/2008 0,5208 19,2704 19,7704 20,2704 Junho/2008 0,5208 18,7496 19,2496 19,7496 Julho/2008 0,5208 18,2288 18,7288 19,2288 Agosto/2008 0,5208 17,7080 18,2080 18,7080 Setembro/2008 0,5208 17,1872 17,6872 18,1872 Outubro/2008 0,5208 16,6664 17,1664 17,6664 Novembro/2008 0,5208 16,1456 16,6456 17,1456
Mês de Vencimento da Prestação Data do Pagamento - Percentual Aplicável
TJLP mensal Julho/2011 Agosto/2011 Setembro/2011
Dezembro/2008 0,5208 15,6248 16,1248 16,6248 Janeiro/2009 0,5208 15,1040 15,6040 16,1040 Fevereiro/2009 0,5208 14,5832 15,0832 15,5832 Março/2009 0,5208 14,0624 14,5624 15,0624 Abril/2009 0,5208 13,5416 14,0416 14,5416 Maio 2009 0,5208 13,0208 13,5208 14,0208 Junho/2009 0,5208 12,5000 13,0000 13,5000 Julho/2009 0,5000 12,0000 12,5000 13,0000 Agosto/2009 0,5000 11,5000 12,0000 12,5000 Setembro/2009 0,5000 11,0000 11,5000 12,0000 Outubro/2009 0,5000 10,5000 11,0000 11,5000 Novembro/2009 0,5000 10,0000 10,5000 11,0000 Dezembro/2009 0,5000 9,5000 10,0000 10,5000 Janeiro/2010 0,5000 9,0000 9,5000 10,0000 Fevereiro/2010 0,5000 8,5000 9,0000 9,5000 Março/2010 0,5000 8,0000 8,5000 9,0000 Abril/2010 0,5000 7,5000 8,0000 8,5000 Maio/2010 0,5000 7,0000 7,5000 8,0000 Junho/2010 0,5000 6,5000 7,0000 7,5000 Julho/2010 0,5000 6,0000 6,5000 7,0000 Agosto/2010 0,5000 5,5000 6,0000 6,5000 Setembro/2010 0,5000 5,0000 5,5000 6,0000 Outubro/2010 0,5000 4,5000 5,0000 5,5000 Novembro/2010 0,5000 4,0000 4,5000 5,0000 Dezembro/2010 0,5000 3,5000 4,0000 4,5000 Janeiro/2011 0,5000 3,0000 3,5000 4,0000 Fevereiro/2011 0,5000 2,5000 3,0000 3,5000 Março/2011 0,5000 2,0000 2,5000 3,0000 Abril/2011 0,5000 1,5000 2,0000 2,5000 Maio/2011 0,5000 1,0000 1,5000 2,0000 Junho/2011 0,5000 0,5000 1,0000 1,5000 Julho/2011 0,5000 0,0000 0,5000 1,0000 Agosto/2011 0,5000 0,0000 0,0000 0,5000 Setembro/2011 0,5000 0,0000 0,0000 0,0000 Nota
Importa observar que não há incidência de multa de mora sobre o valor das parcelas pagas fora do prazo, mas sim de juros cujos percentuais estão indicados na tabela.
Exemplo
Parcela mensal do Refis devida em abril/2011, no valor de R$ 5.000,00 (calculada com base na receita bruta do mês de dezembro/2010), que venha a ser paga somente no mês de julho/2011. Nesse caso, o valor a ser pago será assim determinado:
Parcela devida em Abril/2011: R$ 5.000,00 Juros devidos (R$ 5.000,00 x 1,5000%): R$ 75,00 Total a ser pago: R$ 5.075,00
3. PARCELAMENTO ALTERNATIVO AO REFIS - JUROS SOBRE AS PARCELAS MENSAIS
No caso de parcelamento alternativo ao Refis (em até 60 prestações mensais), independentemente da data de formalização da opção, incidem, sobre o valor de cada prestação, juros correspondentes à variação mensal da TJLP incorrida do mês de março/2000 até o mês do efeti-vo pagamento, ainda que as parcelas sejam pagas den-tro do vencimento (Lei no 10.189/2001, art. 1o).
Assim, considerados os percentuais da TJLP mensal constantes do primeiro quadro do item 2, temos a se-guinte tabela prática para cálculo dos juros incidentes sobre as prestações do parcelamento alternativo, pagas nos meses indicados, mesmo que dentro do prazo:
Mês de Pagamento Percentual Aplicável
Julho/2011 95,3118%
Agosto/2011 95,8118%
Setembro/2011 96,3118%
Nota
Os percentuais indicados na tabela imediatamente anterior aplicam-se: a) sobre o valor fixo inicial de cada prestação do parcelamento
alterna-tivo;
b) para o pagamento, nos meses indicados, de parcela vencida em qualquer mês anterior (não há incidência de multa de mora).
Exemplo
Parcelamento alternativo com valor fixo inicial de cada prestação de R$ 2.000,00. Sobre o valor da par-cela paga em agosto/2011, serão acrescidos juros calculados como segue:
Prestação (valor fixo inicial) R$ 2.000,00 Juros devidos (R$ 2.000,00 x 95,8118%) R$ 1.916,24 Total a ser pago R$ 3.916,24
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TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS
Recolhimento em atraso – percentuais
aplicáveis no mês de julho/2011
1. MULTA DE MORA
A multa de mora incidente sobre débitos de tri-butos e contribuições administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), inclusive o re-colhimento unificado devido pelas microempresas e pelas empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional, não pagos nos prazos estabeleci-dos na legislação específica, será calculada à taxa de 0,33% por dia de atraso, limitada ao máximo de 20% (RIR/1999, art. 950), observado o seguinte:
a) a contagem dos dias de atraso inicia-se no pri-meiro dia útil imediatamente subsequente ao do vencimento do débito e termina no dia do efetivo pagamento (Boletim Central da Receita Federal no 16, de 23.01.1997);
b) esse critério de cálculo da multa de mora apli-ca-se independentemente da época de ocor-rência do fato gerador do débito (Ato Declara-tório Normativo Cosit no 1/1997).
Desse modo, no pagamento de débito que esteja vencido há mais de 60 dias, a multa de mora será sempre de 20%, independentemente da época do vencimento.
Quando se tratar de débito vencido há até 60 dias, o percentual da multa de mora será o resultado da multiplicação de 0,33% pelo número de dias transcor-ridos a partir do primeiro dia útil seguinte ao do venci-mento do débito até o dia do seu efetivo pagavenci-mento, computando-se todos os dias transcorridos.
WExemplo
No caso de um débito vencido em 24.06.2011 e pago em 25.07.2011:
• a contagem dos dias de atraso, com início em 27.06.2011 (primeiro dia útil subsequente ao do vencimento do débito) e término em 25.07.2011 (dia do efetivo pagamento) será efetuada da se-guinte forma:
4 dias de junho/2011 25 dias de julho/2011 29 dias
• o percentual da multa de mora devida será cal-culado conforme segue:
0,33% × 29 = 9,57% 2. JUROS DE MORA
2.1 Débitos cujos fatos geradores ocorreram até 31.12.1994
Sobre os débitos cujos fatos geradores ocorreram até 31.12.1994 incidem juros de mora calculados da seguinte forma (RIR/1999, art. 955):
a) até 31.12.1996: à razão de 1% ao mês-calen-dário ou fração, contado a partir do primei- ro dia do mês seguinte ao do vencimento do débito;
b) a partir de 1o.01.1997: pela taxa Selic para tí-tulos federais, acumulada mensalmente (veja nota ao final deste subitem), até o último dia do mês anterior ao do pagamento, mais 1% relativo ao mês do pagamento.
Portanto, no pagamento desses débitos, em julho/2011, os juros de mora a acrescer serão o resul-tado da aplicação do percentual obtido pela soma:
• de 1% ao mês-calendário ou fração, contado a partir do mês seguinte ao do vencimento do débito, até dezembro/1996;
• da taxa Selic dos meses de janeiro/1997 a junho2011; e
• de 1% relativo ao mês de julho/2011.
Nota
Chama-se a atenção para o seguinte:
a) “taxa Selic acumulada mensalmente” significa taxa Selic acumulada entre o primeiro e o último dia útil do mês correspondente; b) no cálculo dos juros relativos a vários meses, aplica-se a soma das
taxas Selic acumuladas em cada mês do período.
2.2 Débitos cujos fatos geradores ocorreram a partir de 1o.01.1995
Sobre os débitos cujos fatos geradores ocorreram a partir de 1o.01.1995, incidem juros de mora, a partir do primeiro dia do mês seguinte ao do vencimento do débito até o mês do efetivo pagamento, calculados da seguinte forma (RIR/1999, arts. 953 e 954):
I - juros relativos aos meses anteriores ao do pa-gamento:
a) até março/1995: à taxa mensal de captação do Tesouro Nacional relativa à Dívida Mobiliária Federal Interna, divulgada pela Secretaria do Tesouro Nacional, de 3,63% em fevereiro e de 2,60% em março;
b) a partir de abril/1995: à taxa Selic para títulos federais, acumulada mensalmente (*) até o úl-timo dia do mês anterior ao do pagamento do débito;
II - juro relativo ao mês do pagamento do débito: 1%.
(*) Veja Nota no final do subitem 2.1. Nota
Há regras especiais para o cálculo de juros sobre as quotas dos saldos do IRPJ, da CSL e do IRPF apurados a partir do ano-calendário de 1996, bem como do IRPJ e da CSL apurados trimestralmente, a partir de 1997 (veja o item 5).
3. DÉBITOS SUJEITOS À UFIRIZAÇÃO (FATOS GERADORES OCORRIDOS ATÉ 31.12.1994) - CONVERSÃO EM REAIS
Os débitos de qualquer natureza para com a Fazenda Nacional, cujos fatos geradores ocorreram até 31.12.1994, que não tenham sido objeto de par-celamento requerido até 30.08.1995, expressos em quantidade de Ufir, serão convertidos em reais com base no valor da Ufir em 1o.01.1997, fixado pela Por-taria MF no 303/1996 em R$ 0,9108 (RIR/1999, art. 874).
4. TABELA PRÁTICA PARA CÁLCULO DE MULTA E JUROS DE MORA
Com base nas disposições legais focalizadas nos itens 1 e 2, elaboramos a tabela prática a seguir, para ser utilizada no cálculo da multa e dos juros de mora incidentes sobre débitos pagos no mês de ju-lho/2011:
TABELA PRÁTICA PARA CÁLCULO DE MULTA E JUROS DE MORA SOBRE DÉBITOS PAGOS COM ATRASO NO MÊS DE JULHO/2011 Vencimento do débito fiscal 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Multa (%) Juros (%) Multa (%) Juros (%) Multa (%) Juros (%) Multa (%) Juros (%) Multa (%) Juros (%) Multa (%) Juros (%) Multa (%) Juros (%) Jan 20 78,66 20 61,05 20 47,27 20 36,17 20 24,23 20 15,12 20 5,55 Fev 20 77,44 20 59,90 20 46,40 20 35,37 20 23,37 20 14,53 20 4,71 Mar 20 75,91 20 58,48 20 45,35 20 34,53 20 22,40 20 13,77 20 3,79 Abr 20 74,50 20 57,40 20 44,41 20 33,63 20 21,56 20 13,10 20 2,95 Maio 20 73,00 20 56,12 20 43,38 20 32,75 20 20,79 20 12,35 (*) 1,96 Jun 20 71,41 20 54,94 20 42,47 20 31,79 20 20,03 20 11,56 (*) 1,0 Jul 20 69,90 20 53,77 20 41,50 20 30,72 20 19,24 20 10,70 (*) -Ago 20 68,24 20 52,51 20 40,51 20 29,70 20 18,55 20 9,81 Set 20 66,74 20 51,45 20 39,71 20 28,60 20 17,86 20 8,96 Out 20 65,33 20 50,36 20 38,78 20 27,42 20 17,17 20 8,15 Nov 20 63,95 20 49,34 20 37,94 20 26,40 20 16,51 20 7,34 Dez 20 62,48 20 48,35 20 37,10 20 25,28 20 15,78 20 6,41 Nota
Há regras especiais para o cálculo de juros sobre as quotas dos saldos do IRPJ, da CSL e do IRPF apurados a partir do ano-calendário de 1996, bem como do IRPJ e da CSL apurados trimestralmente, a partir de 1997 (veja o item 5).
TABELA PRÁTICA PARA CÁLCULO DA MULTA DE MORA DE 0,33% AO DIA No de dias de atraso Multa aplicável % No de dias de atraso Multa aplicável % No de dias de atraso Multa aplicável % No de dias de atraso Multa aplicável % 1 0,33 16 5,28 31 10,23 46 15,18 2 0,66 17 5,61 32 10,56 47 15,51 3 0,99 18 5,94 33 10,89 48 15,84 4 1,32 19 6,27 34 11,22 49 16,17 5 1,65 20 6,60 35 11,55 50 16,50 6 1,98 21 6,93 36 11,88 51 16,83 7 2,31 22 7,26 37 12,21 52 17,16 8 2,64 23 7,59 38 12,54 53 17,49 9 2,97 24 7,92 39 12,87 54 17,82 10 3,30 25 8,25 40 13,20 55 18,15 11 3,63 26 8,58 41 13,53 56 18,48 12 3,96 27 8,91 42 13,86 57 18,81 13 4,29 28 9,24 43 14,19 58 19,14 14 4,62 29 9,57 44 14,52 59 19,47 15 4,95 30 9,90 45 14,85 60 19,80 61 ou mais 20,00
5. DÉBITOS SUJEITOS A REGRAS ESPECIAIS DE CÁLCULO DE JUROS
Há regras especiais para o cálculo de juros sobre os seguintes débitos:
I - Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e Contribuição Social sobre o Lucro (CSL), correspon-dentes a:
a) quotas dos saldos apurados do ano-calendário de 1996, no regime de apuração anual, as quais, inde-pendentemente do mês de vencimento (excetuada a 1a quota ou quota única paga dentro do prazo), serão acrescidas de juros calculados pela taxa Selic para títulos federais, acumulada mensalmente (*), de 1o.04.1997 até o último dia do mês anterior ao do pa-gamento, e à razão de 1% no mês do pagamento; b) saldos positivos do Imposto de Renda e da
CSL apurados a partir do ano-calendário de 1997, no regime de apuração anual, os quais serão acrescidos de juros equivalentes à taxa Selic acumulada mensalmente (*), a partir de 1o de fevereiro do ano subsequente ao da apu-ração até o mês anterior ao do pagamento, e de 1% no mês do pagamento;
c) quotas do imposto/contribuição apurados trimes-tralmente, a partir de 1997, as quais, independen-temente do mês de vencimento (excetuada a 1a quota ou quota única paga dentro do prazo), se-rão acrescidas de juros calculados pela taxa Selic para títulos federais, acumulada mensalmente (*), a partir do primeiro dia do segundo mês subse-quente ao do encerramento do período de apura-ção até o último dia do mês anterior ao do paga-mento, e à razão de 1% no mês do pagamento;
II - quotas do Imposto de Renda apurado pelas pessoas físicas na Declaração de Ajuste, a partir do exercício de 1997, ano-calendário de 1996, as quais, independentemente da época do pagamento (exce-tuada a 1a quota ou quota única paga dentro do pra-zo), serão acrescidas de juros calculados pela taxa Selic para títulos federais, acumulada mensalmente (*), do primeiro dia do mês subsequente ao fixado para a entrega da declaração (abril) até o último dia do mês anterior ao do pagamento, e à razão de 1% no mês do pagamento.
(*) Veja Nota no final do subitem 2.1.
Apresentamos, a seguir, tabela por nós elaborada para o cálculo dos juros sobre débitos do IRPJ, da CSL e do IRPF.
Espécie Período de apuração Quota(s) % de juros
IRPJ/ CSL 1o trim./2005 Todas 74,50 2o trim./2005 Todas 69,90 3o trim./2005 Todas 65,33 4o trim./2005 Todas 61,05
2005 (lucro real anual) Única 61,05 1o trim./2006 Todas 57,40
2o trim./2006 Todas 53,77
3o trim./2006 Todas 50,36
4o trim.//2006 Todas 47,27
2006 (lucro real anual) Única 47,27 1o trim./2007 Todas 44,41
2o trim./2007 Todas 41,50
3o trim./2007 Todas 38,78
4o trim./2007 Todas 36,17
2007 (lucro real anual) Todas 36,17 1o trim./2008 Todas 33,63
2o trim./2008 Todas 30,72
Espécie Período de apuração Quota(s) % de juros
IRPJ/ CSL
4o trim./2008 Todas 24,23
2008 (lucro real anual) Única 24,23 1o trim./2009 Todas 21,56 2o trim./2009 Todas 19,24 3o trim./2009 Todas 17,17 4o trim./2009 Todas 15,12 1o trim./2010 Todas 13,10 2o trim./2010 Todas 10,70 3o trim./2010 Todas 8,15
Espécie Período de apuração Quota(s) % de juros IRPJ/
CSL
4o trim./2010 Todas 5,55
1o trim./2011 Todas 2,95
IRPF
2004 (Declaração Ex. 2005) Todas 74,50 2005 (Declaração Ex. 2006) Todas 57,40 2006 (Declaração Ex. 2007) Todas 44,41 2007 (Declaração Ex. 2008) Todas 33,63 2008 (Declaração Ex. 2009) Todas 21,56 2009 (Declaração Ex. 2010) Todas 13,10 2010 (Declaração Ex. 2011) 1a, 2a, 3a ou única 2,95
6. DÉBITOS CUJOS FATOS GERADORES OCORRERAM NO PERÍODO DE 1O.01.1992 A 31.12.1994 - TABELA DE CONVERSÃO EM UFIR
Espécie de tributo/ contribuição
Período de ocorrência
dos fatos geradores Dividir pelo valor da Ufir vigente no: Fundamento legal
PIS Finsocial (janeiro
a março/1992) Cofins (a partir de
abril/1992)
1o.01.1992 a 31.10.1993 Primeiro dia do mês subsequente ao de ocorrência dos fatos
geradores (Ufir Diária).
Lei no 8.383/1991, art. 53, IV, e Lei
Complementar no 70/1991, art. 5o.
1o.11.1993 a 31.08.1994 Último dia do mês de ocorrência dos fatos geradores (Ufir Diária). Lei no 8.383/1991, art. 53, IV, com a
redação dada pela Lei no 8.850/1994.
1o.09 a 31.12.1994 Mês de ocorrência dos fatos geradores. Lei no 9.069/1995, arts. 55 e 62.
IR/Fonte
1o.01.1992 a 31.10.1993 Primeiro dia útil subsequente ao de ocorrência do fato gerador
(Ufir Diária). Lei no 8.383/1991, art. 53, II. 1o.11.1993 a 31.08.1994 Dia de ocorrência do fato gerador (Ufir Diária). Lei n
o 8.383/1991, art. 53, II, com a
redação dada pela Lei no 8.850/1994.
1o.09 a 31.12.1994 Mês de ocorrência do fato gerador. Lei no 9.069/1995, arts. 55 e 62.
IPI 1o.01.1992 a 31.10.1993
Primeiro dia útil da quinzena subsequente à de ocorrência do fato
gerador. Lei no 8.383/1991, art. 53, I. 1o.11.1993 a 31.12.1994 Último dia do decêndio de ocorrência dos fatos geradores. Lei no 8.850/1994, art. 2o.
IRPJ Contribuição Social sobre o Lucro (CSL)
ILL (devido até 31.12.1992)
1o.01.1992 a 31.08.1994
A base de cálculo do IRPJ (lucro real, presumido ou arbitrado) e da CSL é convertida em Ufir Diária pelo valor dessa vigente no último dia do período-base de sua apuração.
Lei no 8.383/1991, art. 38, § 2o, e art. 44;
Lei no 8.541/1992, arts. 2o e 38, § 2o.
1o.09 a 31.12.1994
A base de cálculo é convertida em Ufir pelo valor da Ufir vigente no mês subsequente ao do encerramento do período-base de sua apuração, exceto nos casos de incorporação, fusão, cisão ou extinção da pessoa jurídica, no curso do período-base, hipótese em que a conversão é feita pela Ufir vigente no mês de encerramento do período-base.
Lei no 9.069/1995, arts. 48 e 50.
7. EXEMPLO PRÁTICO
Pagamento, em 25.07.2011, da contribuição para o PIS-Pasep devida no mês de maio/2011, vencida em 24.06.2011, no valor de R$ 8.000,00: • Valor do débito ...R$ 8.000,00 • Multa de mora: 9,57% (*) s/ R$ 8.000,00 ...R$ 765,60 • Juros de mora: 1% s/ R$ 8.000,00 ...R$ 80,00 • Total a recolher ...R$ 8.845,60 Nota
(*) Número de dias transcorridos do 1o dia útil seguinte ao do vencimento
do débito (24.06.2011) ao dia do seu pagamento (25.07.2011): 29 dias. Multa de mora devida: 29 x 0,33% = 9,57%.
Valores a recolher (preenchimento do Darf): • Valor do principal (campo 07) ... R$ 8.000,00 • Valor da multa (campo 08) ... R$ 765,60 • Juros de mora (campo 09) ... R$ 80,00 • Valor total (campo 10) ... R$ 8.845,60
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