Gestão do IRPJ e da CSLL. Guilherme Adolfo Mendes. Daniela Martins De araujo

Texto

(1)0 4 20. 2 . 9 20. 3. IRPJ e da Gestão01do jo u ra CSLL a e. D s n i t r. Da. l e i n. a a MGuilherme. Adolfo Mendes.

(2) 0 4 20. 2 . 9 20. . 3 01. IRPJ – CSLL jo– u ra a Lucro Presumido e. D s n i t r. a aM. D. l e i an.

(3) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Conceito Modalidade opcional de tributação do IRPJ e da CSLL por meio de percentuais da receita dao j u atividade. ra. D. 2 . 9 20. . 3 01. a e Sempre vais pagar IRPJ e CSLL, D n i t diferentemente do lucro real. r a M a l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(4) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Conceito Modalidade opcional de tributação do IRPJ e da CSLL por meio de percentuais da receita da atividade.. Quantificação. . 3 01. 2 . 9 20. jo u %x RB + outros acréscimos ra (ganhos de capital, rendimentos a líquidos de aplicações financeiras, e dentre outros) D s n i t r a M a l e i n a D. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(5) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Conceito Modalidade opcional de tributação do IRPJ e da CSLL por meio de percentuais da receita da atividade.. Quantificação. jo u ra. 2 . 9 20. . 3 01. %x RB + outros acréscimos (ganhos de capital, rendimentos líquidos de aplicações financeiras, dentre outros). a e D s n Opcional paratios não obrigados ao lucro real r a M a l e i n a D. Contribuintes. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(6) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Conceito Modalidade opcional de tributação do IRPJ e da CSLL por meio de percentuais da receita da atividade.. Quantificação. jo u ra. 2 . 9 20. . 3 01. %x RB + outros acréscimos (ganhos de capital, rendimentos líquidos de aplicações financeiras, dentre outros). a e D s Opcional para os não obrigados ao lucro real n i t r a Período de apuração M a l e i Trimestral n a D Contribuintes. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(7) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Regime de apropriação. 2 . 9 20. Caixa ou competência Melhor: caixa Não adianta tributo. a e D s n i t r. jo u ra. Não paga sobre inadimplências. a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. . 3 01.

(8) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Regime de apropriação Caixa ou competência Melhor: caixa Não adianta tributo. 2 . 9 20. jo u ra. . 3 01. a e D s n i t Mudança de Caixa para Competência r a Mpara o lucro real Normalmente a l e i n Reconhecer no período anterior receitas auferidas e não recebidas a D Não paga sobre inadimplências. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(9) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Opção. 2 . 9 20. Anual. jo u ra. a e D s n i t r. a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. . 3 01.

(10) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Opção Anual Irretratável. 2 . 9 20. jo u ra. . 3 01. Com exceções: Pessoas obrigadas ao lucro real (erro ou evento no curso do ano calendário). a e D s n Arbitramento com base em receita conhecida i t r a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(11) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Opção Anual Irretratável Modo:. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 Com exceções: Pessoas obrigadas1ao lucro real (erro ou evento no curso 0 do ano calendário) o j com base em receita conhecida Arbitramento u a Primeiro pagamento ar e D Da quota única ou primeira quota do primeiro período s n i (até 2014), ECF (a partir de 2015) t DCTF, rDIPJ a M a l e i n. Da. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(12) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Opção Anual Irretratável. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 Com exceções: Pessoas obrigadas1ao lucro real (erro ou evento no curso 0 do ano calendário) o j com base em receita conhecida Arbitramento u raúnica ou primeira quota do primeiro período Modo: Primeiro pagamento Da quota a e DIPJ (até 2014), ECF (a partir de 2015) DCTF, D s Também para oinregime de apropriação t r Caixa a x competência M a l e i n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(13) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Opção Anual Irretratável. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 Com exceções: Pessoas obrigadas1ao lucro real (erro ou evento no curso 0 do ano calendário) o j com base em receita conhecida Arbitramento u raúnica ou primeira quota do primeiro período Modo: Primeiro pagamento Da quota a e DIPJ (até 2014), ECF (a partir de 2015) DCTF, D s Também para oinregime de apropriação Caixa x competência t r a Pagamento de outros tributos M a l Não caracteriza a opção (ex. PIS e Cofins) e i n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(14) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Opção Anual Irretratável. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 Com exceções: Pessoas obrigadas1ao lucro real (erro ou evento no curso 0 do ano calendário) o j com base em receita conhecida Arbitramento u raúnica ou primeira quota do primeiro período Modo: Primeiro pagamento Da quota a e DIPJ (até 2014), ECF (a partir de 2015) DCTF, D s Também para oinregime de apropriação Caixa x competência t r outros tributos Não caracteriza a opção (ex. PIS e Cofins) a Pagamento de M a l e i REDARF n a D Não é permitido para alterar o regime Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(15) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. 0 4 20. Não autorizadas a optar. . 3 01. 2 . 9 20. Cuja receita total no ano-calendário anterior o j u tenha excedido o limiterade R$ 78.000.000,00 a e (setenta e oito milhões de reais) ou de R$ D s 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais) n i t r número de meses de atividade a multiplicado pelo M a no período, iel quando inferior a 12 (doze) meses;. n a D. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(16) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. 0 4 20. Não autorizadas a optar Cuja receita total no ano-calendário anterior tenha excedido o limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais) ou de R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais) multiplicado pelo número de meses de atividade no período, quando inferior a 12 (doze) meses;. 2 . 9 20. jo u ra. . 3 01. ano curso do ano de Superar o limite e D s opção nãoin altera o regime. t r a a opção para o próximo ano. Só impede. D. M a l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(17) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. 0 4 20. Não autorizadas a optar. . 3 01. 2 . 9 20. Cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, o j u bancos de desenvolvimento, agências de fomento, caixas econômicas, a r a e sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de D s crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários n i t r de títulos e valores mobiliários, empresas de a e câmbio, distribuidoras M a l arrendamento imercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros e ancapitalização e entidades de previdência privada aberta; privados eDde Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(18) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. 0 4 20. Não autorizadas a optar Cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, agências de fomento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta;. jo u ra. 2 . 9 20. . 3 01. a e Em resumo: bancos D e equiparados. s n i t r de seguros pode optar. a Corretora M a l e i n. Da. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(19) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. 0 4 20. Não autorizadas a optar. . 3 01. 2 . 9 20. D. o j u Que tiverem lucros,rarendimentos ou a ganhos de capital eoriundos do exterior; D s n i t r a M a l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(20) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. 0 4 20. Não autorizadas a optar Que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;. . 3 01. 2 . 9 20. Não se aplica à pessoa jurídica que jauferir receita de exportação o u a de mercadorias e da prestação direta r de serviços no exterior. a Não se considera direta D a eprestação de serviços realizada no s n i exterior por intermédio de filiais, sucursais, agências, t r a representações,M coligadas, controladas e outras unidades a l e descentralizadas da pessoa jurídica que lhes sejam i n assemelhadas. Da Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(21) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. 0 4 20. Não autorizadas a optar. 2 . 9 20. . 3 01. Que, autorizadas pela legislação o j u a tributária, usufruem r de benefícios a e fiscais relativos D à isenção ou redução do s n imposto; rti. a aEx.MBenefícios da Sudam e da Sudene.. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(22) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. 0 4 20. Não autorizadas a optar. . 3 01. 2 . 9 20. D. jo u Que, no decorrer ado ra ano-calendário, e pagamento mensal tenham efetuado D s n pelo regime i de estimativa; t r a M a l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(23) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. 0 4 20. Não autorizadas a optar. . 3 01. 2 . 9 20. Que exploram as atividades de joprestação cumulativa e u a contínua de serviços de assessoria r creditícia, mercadológica, a gestão de crédito, seleçãoDeeriscos, administração de contas a s n i pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes t r a de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços M a l e (factoring); i. n a D. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(24) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. 0 4 20. Não autorizadas a optar. . 3 01. 2 . 9 20. Que exploram as atividades de joprestação cumulativa e u a contínua de serviços de assessoria r creditícia, mercadológica, a gestão de crédito, seleçãoDeeriscos, administração de contas a s n i pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes t r a de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços M a l e (factoring ni );. Da. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(25) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. 0 4 20. Não autorizadas a optar. 2 . 9 20. o. . 3 01. j Que exploram as aatividades de u r a securitização de e créditos imobiliários, financeiros n e sdoDagronegócio; i t r a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(26) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. 0 4 20. Não autorizadas a optar Que exploram as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio;. . 3 01. 2 . 9 20. jo de compra Que exploram atividades PN nº 5/2014; IN u ra ainda que se 1700, art. 59, § 4º de direitos creditórios, a e D destinem à sformação de lastro de n i t valoresamobiliários; r Equiparou a factoring.. D. M a l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(27) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. 0 4 20. Não autorizadas a optar Que exploram as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio;. Mas.... . 3 01. 2 . 9 20. o j u SECURITIZAÇÃO. LUCRO REAL. NÃO a r a OBRIGATORIEDADE. A empresa que se e D s dedica à atividade de securitização não está n i t r obrigada a apurar o imposto de renda sob o a Equiparou a factoring. M regime do lucro real. a l e CARF, AC 1301-003.934, de 2019 i n Da. Que exploram atividades de compra de direitos creditórios, ainda que se destinem à formação de lastro de valores mobiliários; PN nº 5/2014; IN 1700, art. 59, § 4º. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(28) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. 0 4 20. Não autorizadas a optar Que exploram as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio;. Que exploram atividades de compra de direitos creditórios, ainda que se destinem à formação de lastro de valores mobiliários; PN nº 5/2014; IN 1700, art. 59, § 4º. l e i n SC Cosita169, de 2018 D. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. jo u ra. SECURITIZADORA DE CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS. REGIME DE TRIBUTAÇÃO. Empresa securitizadora que explore a atividade de aquisição de direitos creditórios de titularidade de ente público, originários de créditos tributários e não tributários, objeto de parcelamentos administrativos ou judiciais, e a estruturação e implementação de operações que envolvam a emissão e distribuição de valores mobiliários ou outra forma de obtenção de recursos junto ao mercado de capitais — lastreadas nos referidos direitos creditórios —, pode, em princípio, optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido, desde que não se enquadre nas hipóteses de obrigatoriedade de apuração do lucro real.. a e D s n i t r. a aM. Equiparou a factoring.. Mas.... . 3 01. 2 . 9 20.

(29) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. 0 4 20. Não autorizadas a optar. 2 . 9 20. o. . 3 01. j u Optantes do Simples Nacional a r a e D s n rti. a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(30) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. 0 4 20. Não autorizadas a optar. 2 . 9 20. jo u ra. a e D s n i t r. a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. . 3 01.

(31) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. Não autorizadas a optar (Refis) Receita total > R$ 78 mi Bancos e equiparados. 0 4 20. . 3 01. 2 . 9 20. jo u a imposto Com isenção ou redução rdo a e Com pagamento de estimativa D s Factoring tin r (imobiliários, financeiros, do agronegócio) a Securitização M a l Securitização (demais) ??? e i n Lucros, rendimentos e ganhos do exterior. Da. Optantes do Simples Nacional. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(32) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. Opção. ão autorizadas a optar. 0 4 20. (Refis). Receita total > R$ 78 mi Bancos e equiparados. jo u ra. 2 . 9 20. . 3 01. Lucros, rendimentos e ganhos do exterior Com isenção ou redução do imposto. D. a e Com pagamento de estimativa D s n Factoring i t r a Securitização (imobiliários, financeiros, do agronegócio) M a l Securitização (demais) ??? e i an Optantes do Simples Nacional. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(33) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Obrigatoriedade no curso do ano. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 1 Lucros, rendimentos e ganhos no exterior 0 jo u a Lucro real a partir do trimestre do evento ADI SRF 5/2001 r a e Dregimes Convivência dos dois s n i t r a Demais situações “Perguntas e Respostas” M a l e i Exceder Receita total não obriga dentro do ano n a D. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(34) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Receita total ≠ Receitabr9u 2 ta do . 0 2 . 3 1 ano 0 o j e D s n rti. a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. u a ar.

(35) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Receita total > R$ 78 mi. jo u ra. a ≠ Receitae bruta. D s n i t r. a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. . 3 01. 2 . 9 20.

(36) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Receita total > R$ 78 mi. . 3 01. 2 . 9 20. Ganhos líquidos obtidos em jo u ra em bolsa de operações realizadas a e D valores, de smercadorias e futuros e n i t em mercado r de balcão organizado;. a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(37) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Receita total > R$ 78 mi. . 3 01. 2 . 9 20. Rendimentos produzidos por jo u ra de renda fixa e aplicações financeiras a e D de renda variável; s. n i t r a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(38) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Receita total > R$ 78 mi. . 3 01. 2 . 9 20. Demais receitas (ex. juros jo comerciais, u ra e demais itens locação de um bem, a e D que compõe o próprio lucro s n i t presumido) r e ganhos de capital;. a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(39) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Receita total > R$ 78 mi. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 Parcelas de receitas auferidas nas01 exportações às jo com tributação pessoas vinculadas ou aos apaíses u r o valor já apropriado a favorecida que excederem e D na escrituração nda empresa, na forma prevista s i t r na Instruçãoa Normativa RFB nº 1.312, de 28 de Mde 2012; (adicional de preços de dezembro a l e i n transferência); a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(40) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Receita total > R$ 78 mi. . 3 01. 2 . 9 20. D. jo u Juros sobre o Capital ra Próprio (JCP) a e D s n i t r a M a l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(41) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Receita total > R$ 78 mi. 2 . 9 20. jo u ra. a e D s n i t r. a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. . 3 01.

(42) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Receita total > R$ 78 mi. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 1de balcão + Ganhos líq. em bolsa e mercados 0 o j u + Rendimentos de aplicações de renda fixa e variável a r a e + Demais receitas (ex. juros comerciais) e ganhos de capital D s n + Preços de ttransferência na exportação i r a + JCPM a l e ni Receita bruta. Da. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(43) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Receita bruta. 0 4 20. 2 . 9 20. . 3 1 própria; Produto da venda de bens nas operações de0conta jo u a rgeral; Preço da prestação de serviços em a e D s n i operações de conta alheia; t Resultado auferido nas r a M a Receitas iedal atividade ou objeto principal da pessoa n a compreendidas nos itens anteriores. D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. jurídica, não.


(45) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. 2 . 9 20. Receita bruta. jo u ra. . 3 01. Produto da venda de bens nas operações de conta própria; Preço da prestação de serviços em a geral;. e D s n Resultado auferido nas operações de conta alheia; i t r a M a Receitas iedal atividade ou objeto principal da n a compreendidas nos itens anteriores. D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. pessoa jurídica, não.




(49) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Receita bruta. 2 . 9 20. Não inclui: IPI. jo u ra. ICMS, PIS e Cofins - Substituição. a e D s n i t r. a aM. l e i an. Produto da venda de bens nas operações de conta própria; Preço da prestação de serviços em geral;. D. Resultado auferido nas operações de conta alheia; Receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica, não compreendidas nos itens anteriores.. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. . 3 01.

(50) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Receita bruta. 2 . 9 20. Exclui: Devoluções Vendas canceladas. jo u ra. . 3 01. a e D s Vendas inadimplidas??? n i t r. Descontos incondicionais. a aM. l e i an. Produto da venda de bens nas operações de conta própria; Preço da prestação de serviços em geral;. D. Não inclui:. Resultado auferido nas operações de conta alheia;. IPI. Receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica, não compreendidas nos itens anteriores.. ICMS, PIS e Cofins - Substituição. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(51) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Receita bruta. 2 . 9 20. Exclui: Devoluções Vendas canceladas. jo u ra. . 3 01. a e D s Vendas inadimplidas??? n i t r. Descontos incondicionais. a aM. l e i an. Produto da venda de bens nas operações de conta própria; Preço da prestação de serviços em geral;. D. Não inclui:. Resultado auferido nas operações de conta alheia;. IPI. Receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica, não compreendidas nos itens anteriores.. ICMS, PIS e Cofins - Substituição. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(52) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Receita bruta. 2 . 9 20. Não exclui: ICMS ISS. a e D s n i t r. PIS. Cofins. jo u ra. a aM. l e i an. Produto da venda de bens nas operações de conta própria; Preço da prestação de serviços em geral;. D. . 3 01. Exclui: Devoluções Vendas canceladas Descontos incondicionais. Não inclui:. Resultado auferido nas operações de conta alheia;. IPI. Receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica, não compreendidas nos itens anteriores.. ICMS, PIS e Cofins - Substituição. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(53) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Receita bruta Revenda de automóveis usados. jo u ra. 2 . 9 20. . 3 01. Opção: equiparação com venda em consignação;. D. a e Receita bruta = venda D – custo; percentual de 32%. s n i t r a M a l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(54) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. 2 . 9 20. Base de cálculo Lucro presumido =. jo u ra. . 3 01. a e D + Ganhos de Capital s n i t rreceitas e resultados positivos a + Outras M a l e i n + Valores diferidos no LALUR % Receita bruta. Da. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.



(57) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. 2 . 9 20. Base de cálculo Lucro presumido =. jo u ra. . 3 01. a e D Perda não é subtraída + Ganhos de Capital s n i t rreceitas e resultados positivos a + Outras M a l e i n + Valores diferidos no LALUR % Receita bruta. Da. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.



(60) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Outras receitas e resultados positivos Variações monetárias ativas;. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 1 (renda fixa e variável); Juros recebidos como Rendimentos e os ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras 0 o j u remuneração do capital próprio; ra a Descontos financeiros obtidos e os juros ativos e não decorrentes de aplicações; D s Valores oriundos da aplicação de preço de transferência nas exportações; Juros pela aplicação da n i t r legislação de preço de transferências; a M a Valores recuperadoslde custos e despesas, inclusive perdas no recebimento de créditos; Receita de aluguel, e i n descontados a encargos para percepção, quando não for objeto social. D Ganhos em operação de cobertura (hedge).. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(61) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Outras receitas e resultados positivos Variações monetárias ativas; Ganhos em operação de cobertura (hedge).. jo u ra. 0 4 20. 2 . 9 20. . 3 01. Rendimentos e os ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras (renda fixa e variável); Juros recebidos como. a e Descontos financeiros obtidos e os jurosD ativos não decorrentes de aplicações; s n Valores oriundos da aplicação de preço de transferência nas exportações; Juros pela aplicação da i t r a legislação de preço de transferências; M a lde custos e despesas, inclusive perdas no recebimento de créditos; Receita de aluguel, Valores recuperados e i n a descontados D encargos para percepção, quando não for objeto social. remuneração do capital próprio;. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(62) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Outras receitas e resultados positivos Variações monetárias ativas;. Ganhos em operação de cobertura (hedge).. jo u ra. 0 4 20. 2 . 9 20. . 3 01. Rendimentos e os ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras (renda fixa e variável); Juros recebidos como. a e Descontos financeiros obtidos e os jurosD ativos não decorrentes de aplicações; s n Valores oriundos da aplicação de preço de transferência nas exportações; Juros pela aplicação da i t r a legislação de preço de transferências; M a lde custos e despesas, inclusive perdas no recebimento de créditos; Receita de aluguel, Valores recuperados e i n a descontados D encargos para percepção, quando não for objeto social. remuneração do capital próprio;. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(63) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Outras receitas e resultados positivos Variações monetárias ativas;. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 1 (renda fixa e variável); Juros recebidos como Rendimentos e os ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras 0 o j u remuneração do capital próprio; ra a Descontos financeiros obtidos e os juros ativos e não decorrentes de aplicações; D s Valores oriundos da aplicação de preço de transferência nas exportações; Juros pela aplicação da n i t r legislação de preço de transferências; a M a Valores recuperadoslde custos e despesas, inclusive perdas no recebimento de créditos; Receita de aluguel, e i n descontados a encargos para percepção, quando não for objeto social. D Ganhos em operação de cobertura (hedge).. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(64) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Outras receitas e resultados positivos Variações monetárias ativas; Ganhos em operação de cobertura (hedge).. 0 4 20. . 3 01. 2 . 9 20. jo u Juros recebidos como remuneração rado capital próprio; a e não decorrentes de aplicações; Valores oriundos da Descontos financeiros obtidos e os jurosD ativos s n aplicação de preço de transferência nas exportações; i t r a Juros pela aplicação da legislação de preço de transferências; M a l e Valores recuperados de i custos e despesas, inclusive perdas no recebimento de créditos; Receita de aluguel, n descontados Daencargos para percepção, quando não for objeto social. Rendimentos e os ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras (renda fixa e variável);. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(65) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Outras receitas e resultados positivos Variações monetárias ativas;. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 1 (renda fixa e variável); Juros recebidos como Rendimentos e os ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras 0 o j u remuneração do capital próprio; ra a Descontos financeiros obtidos e os juroseativos não decorrentes de aplicações; D s Valores oriundos da aplicação de preço de transferência nas exportações; Juros pela aplicação da n i t r a legislação de preço de transferências; M a lde custos e despesas, inclusive perdas no recebimento de créditos; Receita de aluguel, Valores recuperados e i n para percepção, quando não for objeto social. descontados a encargos D Ganhos em operação de cobertura (hedge).. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(66) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Outras receitas e resultados positivos Variações monetárias ativas;. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 1 (renda fixa e variável); Rendimentos e os ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras 0 o j u Juros recebidos como remuneração do capital próprio; ra a Descontos financeiros obtidos e os juros ativos e não decorrentes de aplicações; D s n Valores oriundos da aplicação de preço de transferência nas exportações; i t r a Juros pela aplicação da legislação de preço de transferênci as ; M C o m aplicação do % a l Valores recuperadosie de custos e despesas, inclusive perdas no recebimento de créditos; n a Receita de D aluguel, descontados encargos para percepção, quando não for objeto social. Ganhos em operação de cobertura (hedge).. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(67) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Outras receitas e resultados positivos Variações monetárias ativas;. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 1 (renda fixa e variável); Rendimentos e os ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras 0 o j u Juros recebidos como remuneração do capital próprio; ra a Descontos financeiros obtidos e os juros ativos e não decorrentes de aplicações; D s Valores oriundos da aplicação de preço de transferência nas exportações; n i t r a Juros pela aplicação da legislação de preço de transferências; M a Valores recuperadosie del custos e despesas, inclusive perdaSsenmoreacepblimiceançtoãdoecdréodi%tos; n a Receita de D aluguel, descontados encargos para percepção, quando não for objeto social. Ganhos em operação de cobertura (hedge).. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(68) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Outras receitas e resultados positivos Variações monetárias ativas;. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 1 (renda fixa e variável); Rendimentos e os ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras 0 o j u Juros recebidos como remuneração do capital próprio; ra a Descontos financeiros obtidos e os juros ativos e não decorrentes de aplicações; D s Valores oriundos da aplicação de preço de transferência nas exportações; n i t r Juros pela aplicação da legislação de preço de transferências; a M e despesas, inclusive perdas no recebimento de créditos; a Valores recuperados de custos l e i n descontados encargos para percepção, quando não for objeto social. Receita de aluguel, a D Ganhos em operação de cobertura (hedge).. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(69) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Outras receitas e resultados positivos s. jo u ra. 0 4 20. 2 . 9 20. . 3 01. Valores recuperados de custos e despesas, inclusive perdas no recebimento de créditos;. Não tributáveis, quando não representarem receita a e nova, nem tenhamDsido deduzidos do lucro real.. s n rti. a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. Ex.: A própria perda no recebimento de créditos. Reversão de provisão de riscos trabalhistas..

(70) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Percentuais 38,4%. 32,0%. Empresa simples de crédito. 16,0% 1,6%. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. . 3 01. Serviços em geral. a e Dde passageiros Transporte s n i t r a a M Venda de produtos e revenda de mercadorias. 8,0%. D. jo u ra. 2 . 9 20. Revenda de combustível a consumo.

(71) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Percentuais. 2 . 9 20. 38,4% Empresa simples de crédito. 32,0% Serviços em geral. a e D Transporte de passageiros s n i t r 8,0% a Mprodutos e revenda de mercadorias Venda de a l e i 1,6% n a D Revenda de combustível a consumo 16,0%. Geral. jo u ra. . 3 01. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.



(74) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Percentuais. 2 . 9 20. 38,4% Empresa simples de crédito. jo u ra. 32,0%. a e D s n i t r. a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. . 3 01.

(75) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Percentuais. 2 . 9 20. 32,0%. jo u ra. . 3 01. À receita das atividades de prestação de serviços relativos ao exercício de profissão legalmente regulamentada;. a e À receita de intermediação de negócios – incluindo as atividades de corretagem e de D s administração, locação ou cessão de bens imóveis, representação comercial –iende t r móveis e direitos de qualquer natureza; a M a l de operações equiparadas às de consignação na venda de veículos Aos resultados e i usados;an D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(76) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Percentuais. 2 . 9 20. 32,0%. jo u ra. . 3 01. Às receitas da construção por administração ou por empreitada unicamente de mão de obra ou com emprego parcial de materiais;. a e D s Às receitas da construção, recuperação, reforma, ampliação ou melhoramento n i t de infraestrutura, noarcaso de contratos de concessão de serviços públicos, Mdo emprego parcial ou total de materiais; independentemente a l e i n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(77) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Percentuais. 2 . 9 20. 32,0%. jo u ra. . 3 01. Às receitas da prestação de serviços de suprimento de água tratada e a consequente coleta e tratamento de esgotos cobrada diretamente dos usuários dos serviços, bem como a exploração de rodovia mediante cobrança de preço dos usuários, pelas concessionárias ou subconcessionárias de serviços públicos (ADN Cosit no 16/2000);. a e D s n i t r. a Às receitasadeM coleta e transporte de resíduos até aterros sanitários ou l local deie descarte; n Da Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(78) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Percentuais. 2 . 9 20. 32,0%. jo u ra. . 3 01. Às receitas da prestação de serviços em geral, como limpeza e locação de mão de obra, ainda que sejam fornecidos os materiais;. D. a e D s in de qualquer outra espécie de serviço t Às receitas derprestação a não mencionada em percentuais específicos. M a l e i n a. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(79) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Percentuais. 2 . 9 20. 32,0%. jo u ra. a e D s n i t r. 16,0%. a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. . 3 01.

(80) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Percentuais 16,0%. 8,0%. D. . 3 01. 2 . 9 20. o j u Prestação de serviços de transportes de passageiros. a r a e D s n i t r a M a l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(81) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Percentuais 8,0%. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 Da venda de produtos de fabricação própria;01 jo u Da revenda de mercadorias adquiridas ra para revenda; a e D Da industrialização n des produtos em que a matéria-prima ou o i ou o material de embalagem tenha sido t produto intermediário r a fornecido por quem encomendou a industrialização (o “serviço” M a deve e selenquadrar no conceito de industrialização do RIPI); i n a DDa atividade rural; Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(82) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Percentuais. 2 . 9 20. 8,0%. jo u ra. . 3 01. Das atividades imobiliárias relativas a desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporação imobiliária, construção de prédios destinados à venda e venda de imóveis construídos ou adquiridos para revenda;. a e D s n i t Da atividade de construção por empreitada com emprego de todos os r a materiais indispensáveis à sua execução, sendo tais materiais incorporados M à obra; ela i n Da Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(83) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Percentuais. 2 . 9 20. 8,0%. 1,6%. jo u ra. . 3 01. Da atividade gráfica quando atuar nas áreas industrial e comercial;. a e D s n i Transporte de carga. t r a M a l e i n a D Serviços hospitalares.. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(84) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Percentuais. 2 . 9 20. 1,6%. jo u ra. . 3 01. Auferida na revenda para consumo de combustível derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural.. a e D s n i t r. a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(85) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Percentuais Atividades diversificadas Percentuais para cada receita. Omissão de receita. jo u ra. 2 . 9 20. . 3 01. a e Se não for possível verificar a atividade, aplica-se o percentual D s mais elevado dentre as atividades da empresa. n i t r a PJ exclusivamente prestadora de serviços M a l 16% e i para receita bruta anual até R$ 120.000,00 n Da Diferença deve ser recolhida se e quando passar de R$ 120.000,00 Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(86) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Percentuais Atividades diversificadas Percentuais para cada receita. Omissão de receita. jo u ra. 2 . 9 20. . 3 01. Se não for possível verificar a atividade, aplica-se o percentual mais elevado dentre as atividades da empresa.. a e Dprestadora de serviços PJ exclusivamente s n i t 16% para receita r bruta anual até R$ 120.000,00 a Mdeve ser recolhida se e quando passar de R$ 120.000,00 Diferença a l e i nNão se aplica às profissões legalmente regulamentadas. a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(87) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido Alíquota. 0 4 20. Apuração. 2 . 9 20. Básica: 15%. jo u ra. . 3 01. Adicional: 10% (parcela acima de R$ 20.000,00 x nº de meses do período de apuração).. Deduções. a e D s n i t r. a M a IRRF sobre receitas, rendimentos e ganhos que compuseram a BC. l e i n Da. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(88) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Apuração. 2 . 9 20. Incentivos fiscais. jo u ra. Não podem ser deduzidos;. a e D s n i t r. . 3 01. Ex.: Atividades culturais, artísticas, audiovisual, desportiva, inovação tecnológica, etc;. a aM. Exceção: empresas no REFIS que estariam obrigadas ao lucro real.. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(89) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Apuração. Prazo de pagamento Quota única: último dia útil do mês seguinte;. jo u ra. . 3 01. 2 . 9 20. Parcelamento Até 3 (três); Vencimento no último dia útil dos meses seguintes; Quota não inferior a R$ 1.000,00; Juros a partir do segundo mês; taxa Selic, exceto o próprio mês que é de 1%; Não se pode parcelar no caso de evento de incorporação, fusão, cisão e extinção.. a e D s n i t r. a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(90) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. Distribuição de lucro Isenção. . 3 01. 2 . 9 20. jo u Lucro presumido, menos todos ra tributos (IRPJ, CSLL, PIS e Cofins). a e D s Lucro contábil, para quem tem escrituração completa. n i t r a M a l Planejamentos tributários e i n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(91) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. CSLL. 2 . 9 20. Percentuais 38,4% 32,0%. a e D s n i t r. 12,0%. a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. jo u ra. . 3 01.

(92) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. CSLL Percentuais 38,4%. a l e ni. jo u ra. . 3 01. Prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e de transporte;. a e D de negócios, administração, locação ou cessão Intermediação s n detibens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza; r a M. Empresa simples de crédito. 12,0%. 32,0%. 2 . 9 20. As demais, inclusive Prestação de serviços de construção, recuperação, reforma, revendedoras de combustível. ampliação ou melhoramento de infraestrutura vinculados a contrato de concessão de serviço público.. Da. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(93) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. CSLL. 2 . 9 20. Alíquota 9%. jo u ra. . 3 01. a e Deduções D s in retidos, como no IRPJ, há ainda o bônus de Além dosrtvalores a adimplência fiscal. M a l e i n Da Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.

(94) IRPJ – CSLL – lucro presumido. Lucro Presumido. 0 4 20. 2 . 9 20. jo u ra. Obrigado! ea D s n i t r. a aM. D. l e i an. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. . 3 01.

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