Impostos Diferidos. Economia - Gestão 2010/11. Luís Miguel Mota de Freitas

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Luís Miguel Mota de Freitas

Impostos Diferidos

Economia - Gestão

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Impostos Diferidos

 Diferenças que surgem entre as normas contabilísticas e as regras fiscais;

 Dão origem a activos ou passivos por impostos diferidos;

 Têm como objectivo uma correcta especialização do imposto sobre o rendimento do período, ou seja, reconhecer no mesmo período das transacções o imposto sobre o rendimento com que estas se relacionam.

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Impostos Diferidos

 Imposto Corrente - determinado de acordo com as regras estabelecidas pelas autoridades fiscais;

 Imposto Diferido – determinado de acordo com os princípios estabelecidos na NCRF 25;

 Gasto (Rédito) de Imposto = Imp. Corrente + Imp. Diferido - é a quantia agregada incluída na determinação do RL do período respeitante a impostos correntes e a impostos diferidos (§6 da NCRF 25).

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Activos por Impostos Diferidos

 Referem-se às quantias de ISR recuperáveis em períodos futuros respeitantes a:

 diferenças temporárias dedutíveis;

 reporte de perdas fiscais não utilizadas; e

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Passivos por Impostos Diferidos

 Referem-se às quantias de ISR pagáveis em períodos futuros com respeito a diferenças temporárias tributáveis, tais como:

 Reservas de Revalorização

 Subsídios ao Investimento

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Impostos Diferidos

 As contas consideradas para efeito de ID’s são

respectivamente:

 2741 – Activos por Impostos Diferidos  2742 – Passivos por Impostos Diferidos

 _{Estas contas têm as suas contrapartidas na}

natureza das operações que lhes deram origem. Assim, o valor do imposto diferido que resulta destas é reconhecido nas contas 5812 e 5892 (para os excedentes de revalorização) e 592 (para outras variações no capital próprio).

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Impostos Diferidos

 _{Posteriormente, estes impostos (Activos e}

Passivos por Impostos Diferidos) são utilizados para que os ISR sejam reconhecidos nos mesmos períodos em que as transacções com que se relacionam o são, utilizando-se por contrapartida da conta 8122 – ISR – Imp. Diferido.

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Impostos Diferidos

 Ao reconhecer-se um activo ou um passivo, pode resultar para a entidade um activo ou um passivo por impostos diferidos, se as normas contabilísticas pelas quais foi reconhecido diferirem das regras fiscais;

 _{Neste caso, as diferenças resultantes podem}

ter um carácter definitivo ou podem ser diferenças temporárias.

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Diferenças Temporárias

 Diferenças Temporárias são diferenças entre a quantia escriturada de um activo ou de um passivo no balanço e a sua base de tributação, e podem ser (§5 NCRF 25):

 diferenças temporárias tributáveis - de que resultam quantias tributáveis na determinação do lucro tributável (perda fiscal) de períodos futuros;

 diferenças temporárias dedutíveis - de que resultam quantias que são dedutíveis na determinação do lucro tributável (perda fiscal) de períodos futuros.

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Impostos Diferidos

 Em resumo, podemos afirmar que as diferenças temporárias são diferenças entre a quantia escriturada de um activo/passivo no balanço e a sua base fiscal;

 A saber, a base fiscal de um activo ou de um passivo é a quantia atribuída a esse activo ou passivo para fins fiscais (§5 NCRF 25).

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Impostos Diferidos

 Com base nos §§ 12 a 14 da NCRF 25, podemos verificar que a existência de impostos correntes para períodos correntes e anteriores devem, na medida em que não estejam pagos, ser reconhecidos como passivos (passivos por impostos diferidos).

 _{Se a quantia paga respeitante aos passivos por}

impostos correntes exceder a quantia devida, esse excesso deve ser reconhecido como um activo (activo por impostos diferidos).

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