TÍTULO: PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: UMA ANÁLISE COMPARATIVA ENTRE O SIMPLES
NACIONAL E O LUCRO PRESUMIDO - UM ESTUDO DE CASO EM UMA EMPRESA PRESTADORA DE SERVIÇOS NA ÁREA DA SAÚDE.
TÍTULO:
CATEGORIA: EM ANDAMENTO CATEGORIA:
ÁREA: CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS ÁREA:
SUBÁREA: CIÊNCIAS CONTÁBEIS SUBÁREA:
INSTITUIÇÃO: FACULDADE DO LITORAL SUL PAULISTA INSTITUIÇÃO:
AUTOR(ES): ROSEANE FRANCISCA DE SANTANA, VICTOR ROCHA DOS SANTOS AUTOR(ES):
ORIENTADOR(ES): LEONARDO SITIBALDI MORAES ORIENTADOR(ES):
RESUMO
A condição atual da Legislação Tributária Nacional é de grande complexidade e seguindo a tendência dos últimos anos, há pouca perspectiva de mudança desse horizonte, o que torna relevante o entendimento do mecanismo de tributação, ainda mais considerando que as consequências financeiras de uma escolha inadequada são sempre onerosas, visto que o Brasil possui uma das maiores tributações do mundo.
Os impostos, taxas e contribuições representam um obstáculo na lucratividade das empresas tendo significativa parcela nos custos totais. A exclusão integral dessa alta carga tributária é muito difícil, mas existem estratégias dentro da lei, como a elisão fiscal, que podem ser usufruídas através de ações geradas por um planejamento tributário.
O objetivo dessa pesquisa é abordar o extenso tema Planejamento Tributário, através de um estudo de caso real de uma micro empresa prestadora de serviços na área da saúde, e promover a análise, discussão e reflexão acerca do tema.
O projeto foi desenvolvido com base numa pesquisa documental, quantitativa e descritiva. A fim de evidenciar os resultados obtidos, as informações estão dispostas em tabelas e gráficos, elaboradas por meio do software Microsoft Excel, e posteriormente foram interpretadas de maneira detalhada.
Através do tratamento dos dados obtidos, é possível estabelecer que esse trabalho é a primeira análise da empresa no quesito contábil, o que já inicialmente denota que não há gestão do Planejamento Contábil na organização. Os resultados iniciais demonstram ainda que a empresa esta recolhendo os seus tributos enquadrada no regime menos vantajoso, e que recolhe mais tributos do que é preconizado na Lei.
Não há nenhum tipo de mágica em planejamento tributário, apenas alternativas a serem estudadas. Esse trabalho oferece um estudo de caso real através da análise dos regimes de tributação Simples Nacional e Lucro Presumido e demonstra o quanto é possível diminuir gastos de forma lícita, o que auxilia a empresa a tornar-se mais competitiva perante o mercado em que atua.
INTRODUÇÃO
Percebe-se que a condição atual da Legislação Tributária Nacional é de grande complexidade, sendo necessário o entendimento dessa dinâmica oscilante da tributação. Ressaltando que o Brasil possui uma das maiores tributações do mundo, a tabela a seguir demonstra quais são os principais tributos recolhidos pelas empresas e para qual órgão público ocorre a sua destinação:
TRIBUTOS DESTINO
1 IRPJ - Imposto de Renda Pessoa Jurídica União 2 IPI – Imposto sobre produtos Industrializados União 3 CLSS – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido União 4 COFINS – Contribuição para o financiamento da Seguridade Social União 5 PIS/PASEP – Programa de Integração Social / Programa
de Formação do Patrimônio do Servidor Público União 6 CPP – Contribuição Patronal Previdenciária União 7 ICMS – Imposto Sobre Circulação de Mercadoria Estado 8 ISS – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza Município Fonte: Elaboração própria.
Com relação a definição de Planejamento Tributário, Oliveira (2004, p.38, apud BORGES et al, 2016, p.69) define sendo:
Uma forma lícita de reduzir a carga fiscal, o que exige alta dose de conhecimento técnico e bom senso dos responsáveis pelas decisões estratégicas do meio ambiente corporativo. Trata-se do estudo prévio à concretização dos fatos administrativos, dos efeitos jurídicos, fiscais e econômicos de determinada decisão gerencial, com o objetivo de encontrar a alternativa legal menos onerosa para o contribuinte.
É notável que no cotidiano da pequena empresa nacional, é pouco praticado o uso do planejamento tributário como ferramenta de gestão empresarial e uma das causas seria o alto grau de complexidade do sistema tributário do País.
Assim, a hipótese levantada é que as empresas tributam seus impostos sem antes realizar estudos sobre a questão, acreditando simplesmente que o regime tributário mais simples ou menos burocrático também seja o menos oneroso.
Existem estimativas que no Brasil, em médica 33% do faturamento de uma empresa é voltado para o pagamento de tributos, da somatória dos custos e despesas, mais da metade do valor é representada pelos tributos. “No mercado competitivo das modernas relações empresariais, o processo do planejamento como um todo, passou a ser necessidade básica” (CREPALDI, 2017, p.85).
Percebem-se também, dificuldades em obter dados para pesquisas que abranjam tributos, conforme relata Santos (2007, p. 37):
No Brasil, uma das principais reclamações dos pesquisadores da área de Ciências Contábeis é a total indisponibilidade de dados para a realização de pesquisas empíricas. As bases de dados da Receita Federal é extraordinária, mas, sob a argumentação de que os dados estão protegidos por sigilo fiscal, não se pode dela usufruir.
Analisar os benefícios que o sistema tributário adequado pode trazer é uma forma de diminuir os custos e aumentar a lucratividade, assim, estudar o Planejamento Tributário e seus benefícios é uma forma lícita de usufruir as possibilidades oferecidas às empresas nacionais e também de fornecer um conteúdo didático relevante e atual ao mercado.
OBJETIVOS
O objetivo dessa pesquisa é abordar o extenso tema Planejamento Tributário, focando nos regimes de tributação Simples Nacional e Lucro Presumido e promover a análise, discussão e reflexão acerca do tema.
Discutir o papel da contabilidade na administração de empresas;
Entender a relevância do planejamento tributário nas empresas;
Analisar aspectos dos regimes tributários nacionais Lucro presumido e Simples Nacional;
Analisar e avaliar entre as opções de tributação: Lucro Presumido ou o Simples Nacional qual é o mais vantajoso, obedecendo às normas vigentes simular cenários utilizando a receita bruta da empresa alvo do estudo, e então expor a melhor alternativa de recolhimento dos tributos.
METODOLOGIA
O trabalho foi desenvolvido com base numa pesquisa documental, quantitativa e descritiva.
Em relação aos procedimentos técnicos, trata-se de uma pesquisa bibliográfica que foi elaborada a partir de material já publicado, constituído principalmente de livros, artigos de periódicos e material disponibilizado na
Internet; e também de uma pesquisa documental, já que foi elaborado a partir de materiais que não receberam tratamento analítico.
Quanto à natureza, trata-se de uma pesquisa aplicada, já que busca gerar conhecimentos para aplicação prática dirigida à solução de problema específico.
Sobre a forma de abordagem, trata-se de uma pesquisa quantitativa, pois recorre à linguagem matemática para descrever, analisar e relacionar os dados do estudo. Embasada através das informações organizadas de gráficos e tabelas.
Em relação aos objetivos, trata-se de uma pesquisa descritiva, que visa descrever as características do fenômeno ou o estabelecimento de relações entre variáveis. Envolve ainda o uso de observação sistemática e assume a forma de levantamento e tratamento de dados.
Para a realização deste estudo, foi utilizada como base uma pesquisa de campo ocorrida numa pequena empresa onde foram coletados os dados quantitativos através do levantamento de material documental da empresa. Todas as informações foram coletadas diretamente do sistema de emissão de notas fiscais da mesma, não havendo interferências em sua coleta.
DESENVOLVIMENTO
O planejamento tributário e suas possibilidades legais devem ser analisados considerando a relação custo-benefício, e essa análise fornece informações relevantes e tempestivas para a tomada de decisão, a fim de evidenciar os resultados obtidos as informações estão dispostas em tabelas e gráficos, elaboradas por meio do software Microsoft Excel, e posteriormente foram interpretadas de maneira descritiva.
Vê-se que a contabilidade possui grande amplitude de aplicação, mas que na prática é por vezes relegada ao restrito papel de calcular impostos a serem recolhidos, cumprindo uma obrigatoriedade exigida por lei. Ainda assim, nota-se uma mudança nesse cenário, onde a contabilidade passa a ser vista como uma aliada da empresa, transformando-se numa ferramenta gerencial. Segundo MARION (2003, P.23, apud BORGES et al, 2016, p.69), a contabilidade é:
O grande instrumento que auxilia a administração a tomar decisões, mensurando os dados e os transformando em relatórios, analisando-os e comparando-os com anos anteriores para uma melhor análise da situação da empresa.
Assim, torna-se perceptível o leque de possibilidades que a contabilidade pode trazer para a empresa quando passa a ser utilizada também como ferramenta a fim de obter informações gerenciais relevantes ao processo decisório de uma entidade.
RESULTADOS
A empresa estudada atualmente recolhe os seus tributos desde o ano de 2015 enquadrada no Simples Nacional, sendo que antes desse período recolhia pelo regime do Lucro Presumido. O presente estudo é a primeira análise da empresa no quesito contábil, o que já inicialmente denota que não há gestão do planejamento tributário na organização. Os resultados iniciais demonstram que a empresa está enquadrada no regime mais oneroso, recolhendo mais tributos do que seria necessário.
Fonte: Elaboração própria. R$10.000,00 R$20.000,00 R$30.000,00 R$40.000,00 R$50.000,00 R$60.000,00 R$70.000,00 R$80.000,00 R$90.000,00
2017
Simples anexo 6 lucro presumidoCONSIDERAÇÕES FINAIS
Não há mágica em planejamento tributário, apenas alternativas. Então, para a tomada de decisão é necessário o amplo conhecimento das opções existentes e dos aspectos do negócio.
Até o presente momento a hipótese testável levantada está sendo corroborada pelos resultados das análises comparativas entre os regimes, o que demonstra ainda mais a relevância desse tema.
Esse trabalho oferece um estudo de caso real e demonstra o quanto é possível diminuir gastos de forma lícita. Assim, adotar os benefícios que um sistema tributário apropriado traz é uma forma de diminuir o custo e aumentar a lucratividade, conduzindo a organização em tornar-se mais competitiva perante o mercado.
FONTES CONSULTADAS
SANTOS, Ariovaldo dos. Quem está pagando juros sobre o capital próprio no Brasil? REVISTA CONTABILIDADE E FINANÇAS, USP, São Paulo, Edição 30 anos de doutorado, p.33 – 44, Jun. 2007.
BORGES, Edson José et al. Contabilidade Tributária: A utilização de métodos quantitativos para a análise de processos tributários. REVISTA BRASILEIRA DE CONTABILIDADE, São Paulo, n. 222, p. 27-38, Nov. – Dez. 2016.
COSTA, Daniel Fonseca. Utilização do orçamento no planejamento tributário de uma pequena empresa. REVISTA BRAISLEIRA DE CONTABILIDADE, São Paulo, n. 206, p.30, mar. – Abr. 2014.
FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade tributária. 8 ed. São Paulo: Atlas. 2003.
MALKOWSKI, Almir. Planejamento tributário e a questão da Elisão fiscal. 1ª ed. São Paulo: Led, 2000.
