Contabilidade Financeira e IFRS

(1)

Objetivos de aprendizagem:

• As Principais causas da variação do Patrimônio Líquido;

• O Período contábil (apuração do resultado)

• As Normas para Publicações Contábeis Comparativas

• A Sequência para elaboração das Demonstrações Contábeis

• O Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência

• O Encerramento das contas de Receitas e Despesas

• A Elaboração Balancete de Verificação, Demonstração do Resultado Operacional e o Balanço Patrimonial, Fluxo de Caixa, Demonstração do Lucro a Prejuízo Acumulado,

• A Elaboração, divulgação e Publicação Exercício social

• Destinação dos lucros

Contabilidade Financeira e IFRS

1

(2)

Principais causas da variação do Patrimônio Líquido:

 Investimento inicial (e posteriores) de capital

 Resultado do confronto entre as

 receitas e despesas do período

Receita, Despesa e Resultado

(3)

Objetivo:

• Apurar a rentabilidade da entidade

• Receitas CPC -47 IAS 18 IASB

• Despesas

3

Apuração do Resultado

(4)

RECEITA

Entrada de elementos para o ativo, sob a forma de dinheiro ou direitos a receber:

• Venda de mercadorias ou prestação de serviços

• Juros sobre depósitos bancários ou títulos Suzano Papel e Celulose S.A

Demonstração do Resultado Em 30 de junho de 2018

(5)

Despesa

Consumo de bens ou serviços, que, direta ou indiretamente, ajuda a produzir uma receita

• Diminuindo o ativo ou Aumentando o passivo

5 Fonte http://ri.suzano.com.br/ptb/6941/636216.pdf

Suzano Papel e Celulose S.A

Demonstração do Resultado Em 30 de junho de 2018

(6)

 Se as despesas superarem as receitas obtidas (Prejuízo)

 Se as receitas superarem as despesas incorridas (Lucro)

De acordo com o pronunciamento técnico , a entidade deve apresentar todos os itens de receita e despesa reconhecidos no período em conformidade com o regime de competência.

Esse critério também é adotado pelas normas internacionais.

Demonstração do Resultado do Período

(7)

Atividades

Materiais adquiridos no período n

^e

1, pagos no período n

^e

2 e gastos período n

^g

3 serão apropriados na "Demonstração do Resultado" do:

A. Período n- 1.

B. Período n

^a

2. C. Período n

²

3. D. Nenhum deles.

A partida de diário "Despesas de Salários a Salários a Pagar" caracteriza”

A. Uma despesa diferida e não paga.

B. Uma despesa incorrida e diferida.

C. Uma despesa incorrida e não paga.

D. Nenhuma das três acima.

Receita Antecipada deve ser entendida como uma receita:

A. Ganha e ainda não contabilizada.

B. Ganha e ainda não recebida.

C. Recebida e ainda não contabilizada.

D. Recebida e ainda não ganha.

7

(8)

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO PERÍODO

RECEITA BRUTA DE VENDAS OU SERVIÇOS

( - ) Vendas Cancelada

( - ) Descontos Concedidos Incondicionalmente ( - ) Impostos sobre Venda

RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS (RECEITA DE VENDAS)

( - ) Custos das Mercadorias / Serviços Vendidos

LUCRO BRUTO

( - ) Despesas Operacionais (vendas, gerais, adm. e outras operac.) (+ ) Receitas Operacionais

(+ ) Resultado da Equivalência Patrimonial

RESULTADO ANTES DAS RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS

( - ) Despesas Financeiras (+ ) Receitas Financeiras

RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO

( - ) Despesas Com IR e CR

RESULTADO LIQUIDO DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS

( + ) Resultado líquido das operações descontinuadas

( + ) Resultado líquido decorrente da mensuração do valor justo ( - ) Despesas Com IR e CR

RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO

(9)

(10)

REFLEXO DO RESULTADO NO BALANÇO

31/12/2017 30/6/2018

(11)

DÉBITO CRÉDITO

Contas de Despesa e Receita

$ Aumentos

$ Diminuições

11

Mecanismo de débito e crédito

(12)

Espaço de tempo escolhido para que a Contabilidade mostre a situação patrimonial e financeira na evolução dos negócios da empresa

Normalmente um ano (exercício social)

Intervalos menores (ex: mês a mês)

Finalidades externas

Finalidades internas

PERÍODO CONTÁBIL

(13)

Conta de resultado = apura o lucro ou prejuízo do exercício de acordo com a confrontação das contas de receita e de despesa

Contas periódicas – devem possuir saldo zero no início dos períodos

13

ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RECEITA E

DESPESA

(14)

• Ocorrendo LUCRO ou PREJUÍZO ou o

resultado será transferido para a conta Lucros a ser destinado

• Após essa transferência, o resultado do exercício poderá ser distribuído para outras contas do Patrimônio Líquido

DISTRIBUIÇÃO DE RESULTADOS

(15)

(16)

Regime de Competência x Regime de Caixa

• A empresa Tamborzé comprou mercadoria por $ 80.000 e vendeu por $ 100.000, qual o lucro ?

• Se a empresa Tamborzé comprou e vendeu em dezembro para pagar e receber em 3x a partir de janeiro, qual o lucro em dezembro?

Venda Compra Lucro 100.000 80.000 20.000

Regime de competência Regime de caixa

Receita 100.000 0

Despesa 80.000 0

Lucro 20.000 0

(17)

Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência

O fato gerador ocorreu dento do período contábil, mas ainda não foi paga

Foi ganha dentro do período contábil, mas ainda não foi recebida

DESPESA A PAGAR

RECEITA A RECEBER

17

(18)

Atividades

A Demonstração do Resultado do Período é um relatório contábil que reflete:

A. A variação da situação financeira entre dois momentos diferentes e sua distribuição.

B. O patrimônio líquido em determinado momento e sua distribuição.

C. As despesas e as receitas incorridas entre dois momentos diferentes e consecutivos.

D. As despesas pagas e as receitas recebidas entre dois momentos diferentes e consecutivos e sua distribuição.

A firma que encerra seu exercício em 31 de dezembro e efetua o pagamento dos salários de dezembro somente em janeiro, deixando de efetuar o lançamento de ajuste, pelo regime de competência de exercício, terá como consequência:

A. Aumento de lucro no exercício.

B. Aumento do saldo de caixa.

C. Aumento das obrigações.

D. Diminuição do saldo de caixa.

E. Diminuição do lucro do exercício.

(19)

Elaboração, divulgação e Publicação das Demonstrações Financeiras

 De acordo com a Lei nº 11.638/07, complementada pela Lei nº 11.941/09 a entidade deve apresentar, principalmente para o usuário externos da contabilidade, o resultado da gestão e a situação patrimonial da empresa.

 CPC -26 IAS 1 (IASB)

 Elaborar as Demonstrações Financeira no encerramento do exercício com base na escrituração contábil.

Prof. Ms. José R. de Castro

19

(20)

Durante o mês de dezembro de X5 foram realizadas as seguintes operações

6- Recebimento de trabalhos realizados 20.000

7- Pagamento de material empregado nos serviços prestados $ 5.000- 8- Pagamento de despesas diversas $ 2.000 -

9- Pagamento de salários, $ 6.000

a) Abrir razontes com os saldos de 30/11/X5 e registrar as operações ocorridas em dezembro de X5

b) Levantar o Balancete de Verificação em 31 de dezembro de X5

c) Efetuar o encerramento das contas de resultados, sabendo-se que:

1. 30% do lucro será provisionado para Imposto de Renda e Contribuição Socia

2. 5% Reserva Legal 3. 25% do Lucro lí

4. quido será distribuído aos acionista

d) Elaborar Demonstração do Resultado Operacional o Balanço Patrimonial

A Empresa Tamborzé- tópico 1

(21)

21

Abrir razontes com os saldos de 30/11/X5 e registrar as operações ocorridas em dez. de X5

6- Recebimento de trabalhos realizados 20.000

7- Custo de materiais empregado nos serviços prestados $ 5.000 8- Pagamento de despesas diversas $ 2.000-

9- Pagamento de salários, $ 6.000

Fornecedores Imóvel Estoques de Materiais

Títulos a Receber

Capital Subscrito Banco C/Movimento

Capital a Realizar

Pagamentos de Salários

Despesas Diversas

Custo de Mat. p/reparos

Receita de Serviço

(22)

Contas

credor Banco c/Movimento

Capital integralizado Imóveis

Estoques de Materias Receita de Serviços Despesas Diversas Fornecedores

Despesas Salários Custos de Materiais Títulos a Receber Total

Balancete de Verificação Empresa: Tamborzé S/A

31 de 31.12.XX5

Saldo movimento

devedor

(23)

23

Pagamentos de Salários Despesas Diversas

Custo de Mat. p/reparos Receita de Serviço

Conta de resultado

IR e C.Social a pagar

-

- Lucros a Distribuir

Reserva Legal

Dividendos a Pagar

(24)

Receitas de Serviços (-) Despesas

(=) Lucro Bruto

(-) Imposto de Renda e Contr. Social (=) Lucro Líquido

Ativo circulante

Banco c/Movimento Fornecedores

Estoque de materiais IR e CS a pagar Títulos a Receber Dividendos a

Ativo não circulante

Imóveis Capital

Reserva Legal Lucro a Distribuir Demonstração do Resultado

Perído de 1.10. a 31.12. x5

Patrimônio Líquido Passivo Circulante

Passivo não Circulante Empresa Tamborzé S.A

Balanço Patrimonial em 31-12 XX5X

Em $ mil

Ativo Passivo e Patrimônio Líquido

Tamborzé S/a

(25)

Atividades

O encerramento de todas as contas de receitas e despesas tem por finaliddade a determinação:

A.Do aumento do ativo.

B.Do aumento do passivo.

C.Do aumento de capital.

D.Do lucro bruto.

E. Do lucro líquido.

No caso de se apurar um lucro no fim do período (to...t1), uma das contas abaixo poderá ser DEBITADA, na destinação desse lucro . :

A.Dividendos a Pagar.

B. Imposto de renda a pagar.

C.Prejuízos a Amortizar.

D.Resultado do Exercício.

E. Capital

25 25

(26)

Fluxo de Caixa (evolução)

1. A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC), até a publicação da Lei nº 11.638/07, não era obrigatória no Brasil,

2. A Ibracon, por meio da NPC 20, de abril de 1999, e a própria Comissão de Valores Mobiliários (CVM) já recomendavam que tal Demonstração fosse apresentada como informação complementar.

3. Com a Lei nº 11.638/07, CPC 03 e IAS 7 a elaboração

da Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) tornou-se

obrigatória e substituiu à Demonstração das Origens e

Aplicações de Recursos (DOAR)

(27)

Objetivo e benefícios das informações dos fluxos de caixa

• prover informações relevantes sobre os pagamentos e recebimentos, em dinheiro, de uma empresa, ocorridos durante um determinado período;

 Contribuir aos usuários na análise da capacidade da entidade de gerar caixa e equivalentes de caixa;

 Avaliar a capacidade de a empresa gerar futuros fluxos líquidos positivos de caixa;

 Avaliar capacidade de a empresa honrar seus compromissos, pagar dividendos e retornar em préstimos obtidos;

 Avaliar a liquidez, a solvência e a flexibilidade financeira da empresa;

 Avalia os efeitos, sobre a posição financeira da empresa, das transações de investimento e de financiamento.

27 27

(28)

Método de Fluxo de Caixa

O método direto

explicita as entradas e saídas brutas de dinheiro dos principais componentes das atividades operacionais, como os recebimentos pelas vendas de produtos e serviços e os pagamentos a fornecedores e empregados. O saldo final das operações expressa o volume líquido de caixa provido ou consumido pelas operações durante um período.

O método indireto:

Esse método faz a ligação entre o lucro líquido com na

Demonstração de Resultados (DRE) e o caixa gerado pelas

operações.

(29)

Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos

Ciclo Operacional:

Clientes

Caixa

Fornecedores

Mercadorias

29 29

(30)

Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos

Ativo

Circulante

Passivo Circulante

Ativo não Circulante

Passivo não

Circulante

Balanço Patrimonial

(31)

Atividades Operacionais

indica como a operação da empresa gera fluxos de caixa para amortizar empréstimos, manter a capacidade operacional da entidade, pagar dividendos fazer novos investimentos sem recorrer a fontes externas de financiamento.

Envolvem as atividades relacionadas com a produção e entrega de bens e serviços.

Exemplo de Entradas

 recebimentos pela venda de produtos e serviços a vista;

 recebimento de juros sobre empréstimos;

 recebimentos de aluguéis, royalties, direito de franquia;

Exemplo de Saídas

• pagamentos a fornecedores referentes ao suprimento de mercadorias ou de matérias- primas e outros materiais para a produção de bens para venda. ;

• pagamentos de impostos, multas, alfândega e outros tributos e taxas;

• pagamentos dos juros (despesas financeiras) dos financiamentos (comerciais e bancários) obtidos;

31 31

(32)

Atividades de Investimentos

Relacionam-se com o aumento e diminuição dos ativos de longo prazo (não circulantes) que a empresa utiliza para produzir bens e serviços

Exemplo de Entradas

• recebimentos resultantes da venda de imobilizado, intangível e de outros ativos não circulantes utilizados na produção;

• recebimento pela venda de participações em outras empresas

• recebimentos de caixa por liquidação de adiantamentos ou amortização de empréstimos concedidos a terceiros

Exemplo de Saídas

• pagamentos sobre a aquisição de terrenos, edificações, equipamentos ou outros ativos fixos utilizados na produção;

• pagamentos pela aquisição de títulos patrimoniais de outras empresas;

• desembolsos dos empréstimos concedidos pela empresa e pagamento

(33)

Atividades de Financiamentos

Incluem a obtenção de recursos dos proprietários e o pagamento a estes de retornos sobre seus investimentos

incluem a obtenção de empréstimos junto a credores e a amortização ou liquidação destes.

Exemplo de Entradas

• venda de ações emitidas;

• empréstimos obtidos no mercado, (emissão de letras hipotecárias, notas promissórias, debêntures ou outros instrumentos de dívida, de curto ou longo prazos;

Exemplo de Saídas

• pagamento de dividendos e juros sobre o capital próprio ou outras distribuições aos donos, incluindo o resgate de ações da própria empresa;

• pagamento dos empréstimos obtidos;

• pagamentos do principal referente a imobilizado adquirido a prazo, pagamento do principal do arrendamento mercantil financeiro.

33 33

(34)

Vendas Líquidas 130.000 Custo das Mercadorias

Vendidas -85.000

Lucro Bruto 45.000

Despesas Administrativas -25.000 Despesas com Vendas -10.000

Lucro Líquido 10.000

Demonstração do Resultado da Cia. Tamborzé para 20X17 (em $)

31-12-20X17 31-12- 20X16

Caixas e Bancos 2.000 3.000

Clientes 18.000 16.000

Mercadorias 21.000 14.000

Despesas Antecipadas 1.000 2.000

Hipotecas a Receber 5.000 5.000

Terrenos 13.000 10.000

Total do Ativo 60.000 50.000

Fornecedores 22.000 11.000

Empréstimos LP 5.000 12.000

Capital 20.000 20.000

Reservas 6.000 6.000

Lucros a Destinar 7.000 1.000

Total Passivo + PL 60.000 50.000

Balanços da Cia. Tamborzé

ATIVIDADE

(35)

Vendas Líquidas 130.000 Custo das Mercadorias

Vendidas -85.000

Lucro Bruto 45.000

Despesas Administrativas -25.000 Despesas com Vendas -10.000

Lucro Líquido 10.000

Demonstração do Resultado da Cia. Tamborzé para 20X17 (em $)

31-12-20X17 31-12- 20X16

Caixas e Bancos 2.000 3.000

Clientes 18.000 16.000

Mercadorias 21.000 14.000

Despesas Antecipadas 1.000 2.000

Hipotecas a Receber 5.000 5.000

Terrenos 13.000 10.000

Total do Ativo 60.000 50.000

Fornecedores 22.000 11.000

Empréstimos LP 5.000 12.000

Capital 20.000 20.000

Reservas 6.000 6.000

Lucros a Destinar 7.000 1.000

Total Passivo + PL 60.000 50.000

Balanços da Cia. Tamborzé

35

Saldo em 31-12-20X16 Lucro Líquido de 20X17 Dividendos Distribuídos Saldo em 31-12-20X17

Demonstração do Lucro e Prejuízo Acumulado da Cia. Tamborzé para 20X17 (em $)

Montagem do Fluxo de Caixa –Cálculo Da DLPA

35

(36)

Montagem do Fluxo de Caixa –1º passo Cálculo do Recebimento

Vendas Líquidas 130.000

Custo das Mercadorias

Vendidas -85.000

Lucro Bruto 45.000

Despesas Administrativas -25.000 Despesas com Vendas -10.000

Lucro Líquido 10.000

Demonstração do Resultado da Cia. Tamborzé para 20X17 (em $)

31-12-20X17 31-12- 20X16

Clientes 18.000 16.000

Terrenos 13.000 10.000

Capital 20.000 20.000

Lucros a Destinar 7.000 1.000

Total Passivo + PL 60.000 50.000 Balanços da Cia. Tamborzé

Saldo inicial de clientes $ Mais: Vendas de 20X17

Menos: Saldo Final de Clientes

Recebimentos de Clientes em 19X3

(37)

Vendas Líquidas 130.000 Custo das Mercadorias

Vendidas -85.000

Lucro Bruto 45.000

Despesas Administrativas -25.000 Despesas com Vendas -10.000

Lucro Líquido 10.000

Demonstração do Resultado da Cia. Tamborzé para 20X17 (em $)

31-12-20X17 31-12- 20X16

Clientes 18.000 16.000

Terrenos 13.000 10.000

Capital 20.000 20.000

Lucros Acumulados 7.000 1.000

37

Montagem do FLX– 2º passo Cálculo do Pgto. aos Fornecedores

1º Passo calcular as compras $

Saldo inicial de mercadorias Mais: Compras

Menos: Saldo Final

Igual custo das mercadorias vendidas

37

(38)

Vendas Líquidas 130.000 Custo das Mercadorias

Vendidas -85.000

Lucro Bruto 45.000

Despesas Administrativas -25.000 Despesas com Vendas -10.000

Lucro Líquido 10.000

Demonstração do Resultado da Cia. Tamborzé para 20X17 (em $)

31-12-20X17 31-12- 20X16

Clientes 18.000 16.000

Terrenos 13.000 10.000

Capital 20.000 20.000

1º Passo calcular as compras $

Saldo inicial de mercadorias Mais: Compras = CMV+EF-EI Menos: Saldo Final

Igual custo das mercadorias vendidas

Pagamento aos fornecedores $

Saldo inicial de Fornecedores Mais: Compras de 20X17

Montagem do FLX– 2º passo Cálculo do Pgto. aos Fornecedores

(39)

Vendas Líquidas 130.000 Custo das Mercadorias

Vendidas -85.000

Lucro Bruto 45.000

Despesas Administrativas -25.000 Despesas com Vendas -10.000

Lucro Líquido 10.000

Demonstração do Resultado da Cia. Tamborzé para 20X17 (em $)

31-12-20X17 31-12- 20X16

Clientes 18.000 16.000

Terrenos 13.000 10.000

Capital 20.000 20.000

Total Passivo + PL 60.000 50.000 Balanços da Cia. Tamborzé

39

Montagem do FLX– 3º passo Cálculo do Pgto. das Despesas

$ Despesas Totais de 20X17

Menos: Desp. Antecip. Pagas em (20X16) Subtotal

Mais: Desp. Antecip. em 31/12/X17 Pagamentos de Despesas em 20X17

39

(40)

Fluxo de Caixa Modelo Direto

Recebimentos de Vendas

Menos: Pagamentos de Fornececdores Menos: Pagamentos de Despesas

Caixa Líquido gerado nas atividades operacionais

Compra de Terrenos

Caixa Líquido gerado nas atividades de investimentos

Atividade de Financiamento

Pagamento de Empréstimos a LP Pagamento de Dividendos

Caixa Líquido gerado nas atividades de Financiamentos

Diminuição Líquida de caixa + equivalência de caixa

Saldo de Caixa e+ equiv. de Caixa em 31-12-20X16

Fluxo de Caixa Modelo Direto da Cia. Tamborzé para 20X17

Atividade Operacionais

Atividade de investimentos

(41)

Fluxo de Caixa Modelo Indireto

• Aumento de cliente e mercadorias significa aplicação a maior caixa nessas contas

• Diminuição nas despesas antecipadas = liberação de recursos produzindo origem de caixa

• Aumento de fornecedores = uma fonte de recursos -produzindo origem de caixa

31-12-

20X17 31-12-20X16

Clientes 18.000 16.000

31-12-20X17 31-12-20X16 Aume nto Diminuição

$ $ $ $

Clie nte s

Me rcadorias De spe sas Forne cdore s

Ajustes

Efeito Sobre o Caixa

41

(42)

Fluxo de Caixa Modelo Indireto

Lucro Líquido

(+) Aumento em fornecedores

(+) Aumento em Desp.antecipadas (-) Aumento em Clientes

(-) Aumento em Mercadorias

Cálculo do caixa Gerado pelas operações

(43)

Fluxo de Caixa Modelo Indireto

Lucro Líquido

(+) Aumento em Fornecedores

(+) Diminuição em Despesas Antecipadas (-) Aumento em Clientes

(-) Aumento em Mercadorias

Caixa Líquido gerado nas atividades operacionais

Compra de Terrenos

Caixa Líquido gerado nas atividades de investimentos

Atividade de Financiamento

Pagamento de Empréstimos a LP Pagamento de Dividendos

Caixa Líquido ge rado nas atividade s de Financiame ntos

Diminuição Líquida de caixa equivalência de caixa Saldo de Caixa e+ equiv. de Caixa em 31-12-20X16

Saldo de Caixa e+ equiv. de Caixa em 31-12-20X17 Atividade Operacionais

Atividade de investimentos

Fluxo de Caixa da Cia. Tamborzé para 19X3 (em $) - Método

43

(44)

Balancete da Tamborzé S/A em 30-11-XI apresentava os seguintes saldos (em $):

Bancos - C/Movimento 208.000; Fornecedores 88.000; Clientes 218.000;

Terreno 350.000; Contas a Pagar 20.000; Desp. de Água, Energia Elétrica e Aluguel 59.000; Desp.c/Materiaisp/Reparos15.000; Receitas de Serviços 380.000; Reserva Estatutártia 42.000; Capital 320.000

Durante dezembro/X 1 ocorreram as seguintes transações:

3/12 - compra de materiais a prazo, no valor de $ 10.000, para estoque;

7/12 - recebimento de $ 18.000 de seus clientes (em dinheiro);

12/12-pagamento de despesas de energia elétrica e aluguel $2.500;

16/12-compra a vista de móveis e instalações no valor de $ 20.000;

25/12-pagamento efetuado a fornecedores, no valor de, $28.000;;

26/12-recebimento de $ 83.000, referente a serviços prestados no mês;

30/12-pagamento dos salários do mês, $ 12.000 (cheques).

Pede-se:

1- abrir razonetes com os saldos de 30-11-XI ;

2- fazer os lançamentos de encerramento nos razonetes ;

3- transferir o resultado apurado para a conta Reservas de Lucros ;

4-30% do lucro será provisionado para Imposto de Renda e Contribuição Socia 5- 30% do Lucro líduido será distribuído aos acionistas

4- Elaborar Balancete de Verificação a Demonstração do Resultado do Exercício de XI e o Balanço Patrimonial em3 1-12-X1. de acordo com a Lesgilação em vigor.

Atividades para casa

(45)

Estoques de Materiias

Desp. De Salários

Reserva de Lucros

Capital Reserva Estatutária

Receita de Serviços

Móveis e Instalações Resultado do Exercício Banco c/Movimento Fornecedores Água. E.Elétrica, Aluguel

Terrenos

Clientes Contas A pagar Desp. c/ Materiais reparos

Dividendos a pagar IR e CS a pagar

45

(46)

Contas

devedor credor

Banco c/Movimento Fornecedores

Água E.E. Aluguel Terrenos

Clientes

Contas a Pagar

Desp. c/ Mat. Reparos Capital

Reserva Estatutária Receita de Serviços Móveis e Instalações Estoques de Materias Despesas de Salários

Total

Saldo movimento

Balancete de Verificação

Empresa: Tamborzé S/A

31 de 31.12.x1

(47)

Receitas de Serviços (-) Despesas

(=) Lucro Bruto

(-) Imposto de Renda e Contr. Social (=) Lucro Líquido

ATIVO PASSIVO

Ativo Circulante Passivo Circulante

Banco C/Movimento Fornecedores

Clientes Contas a pagar

Estoques de Materiais IR e CS a pagar

Total Ativo Circulante Dividendos a Pagar

Total Passivo Circulante Ativo Não Circulante

Passivo Não Circulante Terrenos

Móveis e Instalações Patrimônio Líquido

Capital

Total Ativo não Circulante Reserva Estatutária

Reserva de Lucros

Total do Patrimônio Líquido

Total do Ativo Total do Passivo

Tamborzé S/A

Balanço Patrimonial em 31.12.x1 Tamborzé S/a

Demonstração do Resultado Perído de 1.1. a 31.12. x1

47

(48)

Atividade para casa

O Balancete da Cia. Tamborze em 31-12-X3 era composto pelos saldos das seguintes contas: Equipamentos $ 14.500; Despesas de Aluguéis $ 15.050;

Receitas de Vendas $ 70.000; Capital $ 50.000; Despesas de Salários $ 24.000; Fornecedores $ 10.000; Clientes $ 50.000; Mercadorias $ 3.000;

Salários a Pagar $ 2.000; Despesas Antecipadas de Aluguel $ 1.000;

Depósitos Bancários $ 12.000; Empréstimos $ 4.900; Custo das Mercadorias Vendidas $ 15.000; Títulos a Pagar $ 5.000 (Longo Prazo);

Títulos a Receber $ 6.000 (Longo Prazo); Despesas de Seguros $ 2.000;

Receita de Juros $ 200; Lucros a Destinar $ 750; Despesas Diversas $ 300.

• Efetuar, somente em razonetes, as partidas de encerramento das contas de resultado, sabendo-se que o Imposto de Renda e a Contribuição

Social (a pagar em X4) correspondem a 30% do lucro apurado;

• O lucro disponível (lucros acumulados e lucro líquido) será distribuído da seguinte forma:

a) 5% para Reserva Legal;

b) 10% para Reserva Estatutária;

c) o restante será distribuído como dividendos, sendo que o dividendo obrigatório previsto em estatuto é 30%.

d) Elaborar o Balanço em 31-12-X3, obedecendo rigorosamente à padronização legal

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Referências Bibliográficas

• Bibliografia básica

• IUDÍCIBUS S. Et al Manual de Contabilidade Societária- Fipecafi Ed Atlas

• Equipe de Professores FEA/USP Contabilidade Introdutória, 11º edição.

Atlas,2011-Livro de exercícios e textos

• MARION, J. Carlos. Contabilidade Empresarial. 16. ed. São Paulo: Atlas, 2012.

• Bibliografia complementar:

• GITMAN, Lawrence J. Princípios de administração financeira. 12. ed.

São Paulo: Pearson, 2010.

• IUDÍCIBUS, Sérgio; MARION, José C. Curso de Contabilidade para não Contadores. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2011.

• MARION, José C. Análise das Demonstrações Contábeis. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2012.

• MARTINS, Eliseu; DINIZ, Josedilton A.; MIRANDA, Gilberto J. Análise Avançada das Demonstrações Contábeis. São Paulo: Atlas, 2012.

• REVISTA EXAME. Melhores e maiores. São Paulo: Abril, jul/2013.

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