ALTERAÇÕES NA LEGISLAÇÃO - MEDIDA PROVISÓRIA Nº 540, DE 02 DE AGOSTO DE 2011
Introdução - Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários Para as Empresas Exportadoras/REINTEGRA - Cálculo do Valor - Conceito de Bem Manufaturado - Utilização do Valor Apurado - Casos em Que Não se Aplicam - Obrigações da Empresa Comercial Exportadora - Regulamentação e Prazo de Utilização - Créditos de PIS/PASEP e COFINS Sobre Depreciação de Bens/Máquinas e Equipamentos - Forma de Cálculo e Produção de Efeitos - Lucro da Exploração/Programa de Inclusão Digital - Alíquotas Zero de PIS/PASEP e COFINS - Dispêndios Com Projeto de Pesquisa Científica e Tecnológica e de Inovação Tecnológica/Exclusão do Lucro Líquido - Alterações na Base de Cálculo da COFINS-Importação ...
EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDADE LIMITADA - NORMAS GERAIS
Introdução - Aspectos Gerais e Constitutivos - Aspectos Constitutivos - Prestação de Serviços de Qualquer Natureza - Transformação do Registro da Sociedade Para Empresa Individual de Responsabilidade Limitada - Vigência ...
ANO XXII - 2011 - 4ª SEMANA DE AGOSTO DE 2011
BOLETIM INFORMARE Nº 35/2011
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IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA
AGOSTO - Nº 35/2011 IMPOSTO DE RENDA
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IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA
ALTERAÇÕES NA LEGISLAÇÃO
Medida Provisória nº 540, de 02 de Agosto de 2011 Sumário
1. Introdução
2. Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários Para as Empresas Exportadoras - REINTEGRA
2.1 - Cálculo do Valor
2.2 - Conceito de Bem Manufaturado 2.3 - Utilização do Valor Apurado 2.4 - Casos em Que Não se Aplicam
2.5 - Obrigações da Empresa Comercial Exportadora 2.6 - Regulamentação e Prazo de Utilização
3. Créditos de PIS/PASEP e COFINS Sobre Depreciação de Bens - Máquinas e Equipamentos
3.1 - Forma de Cálculo e Produção de Efeitos 4. Lucro da Exploração - Programa de Inclusão Digital 5. Alíquotas Zero de PIS/PASEP e COFINS
6. Dispêndios Com Projeto de Pesquisa Científica e Tecnológica e de Inovação Tecnológica - Exclusão do Lucro Líquido 7. Alterações na Base de Cálculo da COFINS-Importação 1. INTRODUÇÃO
Por intermédio da Medida Provisória nº 540, de 02 de agosto de 2011 (DOU de 03.08.2011), foram introduzidas algumas alterações na Legislação Tributária Federal, cujas alterações mais relevantes abordaremos neste trabalho.
2. REGIME ESPECIAL DE REINTEGRAÇÃO DE VALORES TRIBUTÁRIOS PARA AS EMPRESAS EXPORTADORAS - REINTEGRA
Por intermédio da Medida Provisória nº 540/2011 foi instituído o Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários para as Empresas Exportadoras -REINTEGRA, com o objetivo de reintegrar valores referentes a custos tributários residuais existentes nas suas cadeias de produção.
No âmbito do REINTEGRA, a pessoa jurídica produtora que efetue exportação de bens manufaturados no País poderá apurar valor para fins de ressarcir parcial ou integralmente o resíduo tributário existente na sua cadeia de produção.
2.1 - Cálculo do Valor
O valor será calculado mediante a aplicação de percentual estabelecido pelo Poder Executivo sobre a receita decorrente da exportação de bens produzidos pela pessoa jurídica produtora que efetue exportação de bens manufaturados no País.
O Poder Executivo poderá fixar o percentual entre zero e 3% (três por cento), bem como poderá diferenciar o percentual aplicável por setor econômico e tipo de atividade exercida.
Considera-se exportação a venda direta ao Exterior ou
a empresa comercial exportadora com o fim específico de exportação para o Exterior.
2.2 - Conceito de Bem Manufaturado
Considera-se bem manufaturado no País aquele: a) classificado em código da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados relacionado em ato do Poder Executivo; e
b) cujo custo dos insumos importados não ultrapasse o limite percentual do preço de exportação, conforme definido em relação discriminada por tipo de bem, constante do ato referido na letra “a” acima.
2.3 - Utilização do Valor Apurado
A pessoa jurídica utilizará o valor apurado para: a) efetuar compensação com débitos próprios, vencidos ou vincendos, relativos a tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, observada a Legislação específica aplicável à matéria; ou
b) solicitar seu ressarcimento em espécie, nos termos e condições estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
2.4 - Casos em Que Não se Aplicam
O disposto no item 2 não se aplica a: a) empresa comercial exportadora; e b) bens que tenham sido importados.
2.5 - Obrigações da Empresa Comercial Exportadora
A empresa comercial exportadora fica obrigada ao recolhimento do valor atribuído à empresa produtora vendedora se:
a) revender, no mercado interno, os produtos adquiridos para exportação; ou
b) no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contado da data da emissão da Nota Fiscal de venda pela empresa produtora, não houver efetuado a exportação dos produtos para o Exterior.
O recolhimento do valor referido acima deverá ser efetuado até o décimo dia subsequente ao do vencimento do prazo estabelecido para a efetivação da exportação, acrescido de multa de mora ou de ofício e de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia - SELIC, para títulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do mês subsequente ao da emissão da Nota Fiscal de venda dos produtos para a empresa comercial exportadora
até o último dia do mês anterior ao do pagamento, e de 1% (um por cento) no mês do pagamento.
2.6 - Regulamentação e Prazo de Utilização
O REINTEGRA aplicar-se-á às exportações realizadas até 31 de dezembro de 2012.
As normas sobre o Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários para as Empresas Exportadoras produzirão efeitos somente após a sua regulamentação.
3. CRÉDITOS DE PIS/PASEP E COFINS SOBRE DEPRECIAÇÃO DE BENS - MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS
As pessoas jurídicas, nas hipóteses de aquisição no mercado interno ou de importação de máquinas e equipamentos destinados à produção de bens e prestação de serviços, poderão optar pelo desconto dos créditos da Contribuição para o PIS/PASEP e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS de que tratam o inciso III do § 1o do art. 3o da Lei no 10.637, de 30
de dezembro de 2002, o inciso III do § 1o do art. 3o da Lei
no 10.833, de 29 de dezembro de 2003, e o § 4o do art. 15
da Lei no 10.865, de 30 de abril de 2004, da seguinte forma
(Art. 1º da Lei nº 11.774/2008 com as alterações introduzidas pelo art. 4º da Medida Provisória nº 540/2011):
a) no prazo de 11 (onze) meses, no caso de aquisições ocorridas em agosto de 2011;
b) no prazo de 10 (dez) meses, no caso de aquisições ocorridas em setembro de 2011;
c) no prazo de 9 (nove) meses, no caso de aquisições ocorridas em outubro de 2011;
d) no prazo de 8 (oito) meses, no caso de aquisições ocorridas em novembro de 2011;
e) no prazo de 7 (sete) meses, no caso de aquisições ocorridas em dezembro de 2011;
f) no prazo de 6 (seis) meses, no caso de aquisições ocorridas em janeiro de 2012;
g) no prazo de 5 (cinco) meses, no caso de aquisições ocorridas em fevereiro de 2012;
h) no prazo de 4 (quatro) meses, no caso de aquisições ocorridas em março de 2012;
i) no prazo de 3 (três) meses, no caso de aquisições ocorridas em abril de 2012;
j) no prazo de 2 (dois) meses, no caso de aquisições ocorridas em maio de 2012;
k) no prazo de 1 (um) mês, no caso de aquisições ocorridas em junho de 2012; e
l) imediatamente, no caso de aquisições ocorridas a partir de julho de 2012.
3.1 - Forma de Cálculo e Produção de Efeitos
Os créditos das máquinas e equipamentos mencionados no item 3 serão determinados:
a) mediante a aplicação dos percentuais previstos no caput do art. 2o da Lei no 10.637, de 2002, e no caput do
art. 2o da Lei no 10.833, de 2003, sobre o valor
correspondente ao custo de aquisição do bem, no caso de aquisição no mercado interno; ou
b) na forma prevista no § 3o do art. 15 da Lei no 10.865,
de 2004, no caso de importação.
O disposto no item 3 aplica-se aos bens novos adquiridos ou recebidos a partir de 03 de agosto de 2011.
O regime de desconto de créditos no prazo de 12 (doze) meses continua aplicável aos bens novos adquiridos ou recebidos a partir do mês de maio de 2008 e anteriormente à data de publicação da Medida Provisória nº 540/2011.
4. LUCRO DA EXPLORAÇÃO - PROGRAMA DE INCLUSÃO DIGITAL
As pessoas jurídicas fabricantes de máquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados para o programa de inclusão digital com projeto aprovado nos termos do art. 1º da Medida Proviória nº 2.199-14/2001 terão direito à isenção do Imposto sobre a Renda e do adicional, calculados com base no lucro da exploração (Art. 1º da Medida Provisória nº 2.199-14/2001 com as alterações introduzidas pelo art. 11 da Medida Provisória nº 540/2011).
No caso de projeto tratado acima que já esteja sendo utilizado para o beneficio fiscal nos termos do art. 1º da Medida Provisória nº 2.199-14/2001, o prazo de fruição passa a ser de 10 (dez) anos contado a partir da data de publicação da Medida Provisória no 540, de 02 de agosto
de 2011, ou seja, 03 de agosto de 2011.
5. ALÍQUOTAS ZERO DE PIS/PASEP E COFINS
Ficam reduzidas a 0 (zero) as alíquotas da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre a receita bruta de venda a varejo de máquinas automáticas de processamento de dados, portáteis, sem teclado, que tenham uma unidade central de processamento com entrada e saída de dados por meio de uma tela sensível ao toque de área superior a 140 cm2 e inferior a 600 cm2, e que não
possuam função de comando remoto (Tablet PC) classificadas na subposição 8471.41 da TIPI, produzidas no País conforme processo produtivo básico estabelecido pelo Poder Executivo (Art. 28, inc. VI, da Lei nº 11.196/ 2005, com as alterações introduzidas pelo art. 12 da Medida Provisória nº 540/2011).
6. DISPÊNDIOS COM PROJETO DE PESQUISA CIENTÍFICA E TECNOLÓGICA E DE INOVAÇÃO TECNOLÓGICA - EXCLUSÃO DO LUCRO LÍQUIDO
A pessoa jurídica poderá excluir do lucro líquido, para efeito de apuração do lucro real e da base de cálculo da Contribuição
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ASSUNTOS SOCIETÁRIOS
Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, os dispêndios efetivados em projeto de pesquisa científica e tecnológica e de inovação tecnológica a ser executado por Instituição Científica e Tecnológica - ICT, a que se refere o inciso V do caput do art. 2º da Lei nº 10.973, de 02 de dezembro de 2004, ou por entidades científicas e tecnológicas privadas, sem fins lucrativos, conforme regulamento (Art. 19-A da Lei nº 11.196/ 2005 com as alterações introduzidas pelo art. 13 da Medida Provisória nº 540/2011).
7. ALTERAÇÕES NA BASE DE CÁLCULO DA COFINS-IMPORTAÇÃO
A alíquota da COFINS-Importação fica acrescida de 1,5 (um inteiro e cinco décimos) pontos percentuais, na hipótese da importação dos bens classificados na Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados -TIPI, aprovada pelo Decreto nº 6.006, de 28 de dezembro
de 2006 (Art. 8º, § 21, da Lei nº 10.865/2004, incluído pelo art. 21 da Medida Provisória nº 540/2011):
a) nos códigos 3926.20.00, 40.15, 42.03, 43.03, 4818.50.00, 63.01 a 63.05, 6812.91.00, 9404.90.00 e nos Capítulos 61 e 62; b) nos códigos 4202.11.00, 4202.21.00, 4202.31.00, 4202.91.00, 4205.00.00; c) nos códigos 6309.00, 64.01 a 64.06; e d) nos códigos 94.01 a 94.03.
O disposto acima entra em vigor a partir de 01 de dezembro de 2011.
Fundamentos Legais: Os citados no texto.
EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDADE LIMITADA
Normas Gerais Sumário
1. Introdução
2. Aspectos Gerais e Constitutivos 2.1 - Aspectos Constitutivos
2.2 - Prestação de Serviços de Qualquer Natureza
3. Transformação do Registro da Sociedade Para Empresa Individual de Responsabilidade Limitada
4. Vigência 1. INTRODUÇÃO
Por meio da Lei nº 12.441, de 11 de julho de 2011 (DOU de 12.07.2011), foram acrescentados o inciso VI ao art. 44 e o art. 980-A e também foi alterado o parágrafo único do art. 1.033, todos da Lei n° 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Código Civil), para permitir a constituição de empresa individual de responsabilidade limitada.
De acordo com o inciso VI do art. 44 da Lei nº 10.406/ 2002, são pessoas jurídicas de direito privado as empresas individuais de responsabilidade limitada.
Nos itens a seguir trataremos sobre as normas gerais de constituição de empresa individual de responsabilidade limitada.
2. ASPECTOS GERAIS E CONSTITUTIVOS
Para a constituição de empresa individual de responsabilidade limitada, devemos observar as normas comentadas nos subitens 2.1 e 2.2 seguintes.
2.1 - Aspectos Constitutivos
A empresa individual de responsabilidade limitada será constituída por uma única pessoa titular da totalidade do capital social, devidamente integralizado, que não será inferior a 100 (cem) vezes o maior salário-mínimo vigente no País.
O nome empresarial deverá ser formado pela inclusão
da expressão “EIRELI” após a firma ou a denominação social da empresa individual de responsabilidade limitada. A pessoa natural que constituir empresa individual de responsabilidade limitada somente poderá figurar em uma única empresa dessa modalidade.
A empresa individual de responsabilidade limitada também poderá resultar da concentração das quotas de outra modalidade societária num único sócio, independentemente das razões que motivaram tal concentração.
Aplicam-se à empresa individual de responsabilidade limitada, no que couber, as regras previstas para as sociedades limitadas.
2.2 - Prestação de Serviços de Qualquer Natureza
Poderá ser atribuída à empresa individual de responsabilidade limitada constituída para a prestação de serviços de qualquer natureza a remuneração decorrente da cessão de direitos patrimoniais de autor ou de imagem, nome, marca ou voz de que seja detentor o titular da pessoa jurídica, vinculados à atividade profissional.
3. TRANSFORMAÇÃO DO REGISTRO DA SOCIEDADE PARA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDADE LIMITADA
A Sociedade não será dissolvida, caso o sócio remanescente, inclusive na hipótese de concentração de todas as cotas da sociedade sob sua titularidade, requeira, no Registro Público de Empresas Mercantis, a transformação do registro da sociedade para empresário individual ou para empresa individual de responsabilidade limitada.
4. VIGÊNCIA
As normas de constituição de empresa individual de responsabilidade limitada entrarão em vigor 180 (cento e oitenta) dias após a data da publicação da Lei nº 12.441/ 2011.
ACRE DDD
Rio Branco - Capital (62) 3717-0500
BAHIA DDD Salvador - Capital (71) 3717-0004 CEARÁ DDD Fortaleza - Capital (41) 3512-8888 ESPÍRITO SANTO DDD Vitória - Capital (41) 3512-8888 DISTRITO FEDERAL DDD
Brazilândia, Paranoá, Planaltina, Taguatinga, Gama, Sobradinho, Ceilândia, Guará, Núcleo Bandeirante, Samambaia, Cruzeiro, Santa Maria, Recanto das Emas, Riacho Fundo, São Sebastião, Cidade Ocidental, Lusiânia, Novo Gama, Valparaiso de Goiás, Parque Estrela D’água, Jardim do Ingá, Céu Azul, Cedro, Cruzeiro, Jardim Planalto, Jóquei Club, Lado Azul, Pacaembu, Parque Alvorada I, Pedregal I, Pedregal II, Povoado Mesquita, Cidade Osfaya, Maniratuba, Parque Sol Nascente, Distrito Industrial de Luziani, Estância D’ Oeste, Três Vendas, Expansão do Novo Gama, Parque Ipê, Parque Santa Rita de Cássia, Americanos, Mandiocal, Mato Grande, Gamelas, Capelinha, Ribeirão das Taipas, Gamelas de Baixo, Vila Zeina, América do Sul, Jardim Bandeirantes, Bairro Grande Vale, Bairro Residencial Alvorada, Bairro Núcleo Residencial Brás, Bairro Vale das Andorinhas e Bairro Jardim Edite.
(61) 3717-0500
GOIÁS DDD
Aragoiania, Goianira, Senador Ganedo, Trindade, Aparecida de Goiânia, Abadia de Goias, Oloana, Santa Maria, Santa Amalia, Ribeirão do Meio, Vila Rica, Cedro, Serra Abaixo e Aragonia.
(62) 3717-0500 MATO GROSSO DDD
Cuiabá - Capital (65) 3717-0500 MATO GROSSO DO SUL DDD
Campo Grande - Capital (67) 3717-0019 MINAS GERAIS DDD
Belo Horizonte - Capital (31) 3231-0002
Belo Horizonte - Capital (31) 3515-2330
Betim - Contagem - Ibirite - Nova Lima - Ribeirão Das Neves - Sabara - Sete Lagoas - Santa Luzia - Vespasiano (31) 3515-2330 Juiz de Fora (32) 3512-9010 Governador Valadares (33) 3717-0002 Governador Valadares (33) 3508-1088 Uberlândia (34) 3717-0002
Araguari - Arapora - Araxa - Campina Verde - Campo Florido - Canapolis - Capinopolis - Carmo Do Paranaiba - Carneirinho - Centralina - Conceicao Das Alagoas - Frutal - Itapagipe - Ituiutaba - Iturama - Lagoa Grande - Lagoa Formosa - Limeira Do Oeste - Nova Ponte - Patos De Minas - Patrocinio - Planura - Prata - Presidente Olegario - Rio Paranaiba - Santa Juliana - Santa Vitoria - Sao Francisco De Sales - Tupaciguara - Uberaba - Uberlandia - Uniao De Minas - Usina Mascarenhas De Moraes - Vazante - Zelandi
(34) 3221-8820
Areado - Ibiraci - Monte Santo de Minas (35) 3591-9191
Ibiraci (35) 3544-9060
Araujos - Campos Altos - Corrego Danta - Divinopolis -Iguatama- Luz - Nova Serrana - Papagaios - Para de Minas - Pitangui
(37) 3232-9696 PARÁ DDD Belém - Capital (41) 3512-8888 PARANÁ DDD Curitiba - Capital (41) 3941-8888 Curitiba - Capital (41) 3512-8888
Almirante Tamandare - Araucária - Campo Largo - Campo Magro - Colombo - Curitiba - Fazenda Rio Grande - Pinhais - Piraquara - São José Dos Pinhais
(41) 3512-8888 Paranaguá (41) 3717-0002 Londrina (43) 3717-0002 Maringá (44) 3717-0003 Maringá (44) 3112-8333 Cascavel (45) 3112-7272 RIO DE JANEIRO DDD
Rio de Janeiro - Capital (21) 3521-0002
Rio de Janeiro - Capital (21) 3521-0520
Rio de Janeiro - Capital (21) 3512-0988
Belford Roxo Duque de Caxias Mage Mesquita -Nilópolis - Niterói - Nova Iguaçu - Queimados - São Gonçalo - São João de Meriti - Seropedica
(21) 3512-0988
Macaé - Nova Friburgo (22) 3518-8020 RIO GRANDE DO SUL DDD
Porto Alegre (51) 3251-0016 Osório (51) 3048-0003 Três Coroas (51) 3157-0006 Beto Gonçalves (54) 3417-0002 Canela (54) 3031-0002 Carlos Barbosa (54) 3037-0002 Caxias (54) 3054-0003 Gramado (54) 3038-0002 Nova Petrópolis (54) 3033-0002 Nova Prata (54) 3717-0005 São Marcos (54) 3034-0002 Veranópolis (54) 3017-0002 RONDÔNIA DDD
Porto Velho - Capital (62) 3717-0500 SANTA CATARINA DDD
Florianópolis (48) 3717-0002
Blumenau (47) 3717-0002
Joinvile (47) 3001-0002 SÃO PAULO DDD
São Paulo - Capital (11) 3013-0002
São Paulo - Capital (11) 3014-0388
Barueri - Biritiba-Mirim - Caieras - Cajamar - Carapicuiba - Cotia - Diadema - Embu - Embu-Guaçu - Ferraz de Vasconcelos - Francisco Morato - Franco da Rocha - Guararema - Guarulhos - Itapecerica da Serra - Itapevi - Itaquaquecetuba - Jandira - Juquitiba - Mairipora - Maua - Moji Das Cruzes - Osasco - Pirapora do Bom Jesus - Poa - Ribeirão Pires - Rio Grande da Serra - Salesópolis - Santa Izabel - Santana De Parnaiba - Santo Andre - São Bernardo do Campo - São Caetano do Sul - São Lorenço Da Serra - Suzano - Taboão da Serra - Vargem Grande Paulista
(11) 3014-0388
Jundiaí (11) 3317-0002
Jundiaí - Itupeva - Campo Limpo Paulista - Varzéa
Paulista (11) 3109-9050 Itu (11) 3417-0002
São José Dos Campos (12) 3212-0002
São José Dos Campos - Jacareí - Roseira (12) 3512-8080
Santos (13) 3113-0002
Cubatão - Guarujá - Itanhaem - Mongagua - Peruíbe
- Praia Grande - Santos - São Vicente (13) 3513-9095 Marília (14) 3917-0002
Sorocaba (15) 3115-0002
Tieté (15) 3615-0003
Ribeirão Preto (16) 3512-9889
Aramina - Batatais - Brodosqui - Buritizal - Cravinhos - Franca - Guara - Guatapara - Pua - Ituverava - Jaboticabal - Jardinópolis - Morro Agudo - Sales Moreira - São Carlos - São Joaquim da Barra - São Simão - Sertãozinho
(16) 3512-9889
São José do Rio Preto - Catanduva - Colombia -
Guaíra (17) 3512-0030 Campinas (19) 3119-0002
Indaiatuba (19) 3317-0002
Americana - Campinas - Hortolândia - Limeira - Nova Odessa - Paulinia - Indaiatuba - Santa Bárbara D'Oeste - Sumare - Valinhos - Vinhedo
(19) 3112-0090
Piracicaba (19) 3917-0002
Vinhedo (19) 3119-0006
