CONTABILIDADE OU
CONTROLADORIA: qual a
sua escolha?
Empresário do Ramo de Contabilidade e Controladoria, Assessor Contábil do Sincodiv-SC, Professor do Instituto Fayal de Ensino Superior ( Rede CNEC), Graduado em Ciências Contábeis pela Universidade do Vale do Itajaí, MBA em Finanças e Controladoria pelo INPG, Mestrando em Contabilidade na Universidade Federal de Santa Catarina (UFSC).
Contabilidade x Controladoria
A Contabilidade Financeira está para Controladoria –
assim como o Departamento Pessoal está para o de
Recursos Humanos.
A Controladoria se utiliza dos registros contábeis
(GAAP), mas não se resume à eles, tão pouco se
restringe à exigência de sua precisão – na
Contabilidade x Controladoria
Na Contabilidade, a ênfase está na síntese dos
resultados financeiros, decorrentes de
atividades passadas.
A Controladoria busca entender o presente,
mas sua ênfase está nas decisões voltadas ao
futuro.
Contabilidade x Controladoria
Na Controladoria, os princípios
contábeis são aceitos, não exigidos.
Controladoria serve às decisões
internas, não externas.
Contador de Feijão e o Parceiro de
Negócios
• “Contadores de feijão”: compilador de dados
• Parceiros de Negócios: Evolução natural
absorvendo as funções de Planejamento,
Execução e Controle
Contador de Feijão e o Parceiro de
Negócios
• Os controllers só podem ser eficazes como parceiros
de negócios quando permanecem desempenhando o
papel de um contador de feijão, ou seja, é necessário
desempenhar ambas as funções.
E o que é a controladoria?
• Conceituada como o conjunto de princípios, procedimentos e métodos baseados em:
– Administração, Economia, Psicologia, Sociologia, Finanças, Estatística, Qualidade, Responsabilidade Sócio ambiental, Tecnologia da Informação e principalmente da Contabilidade;
Planejamento
Controle
Integração de
Atividades
Suporte a Tomada de
Decisão
Funções e Atribuições
• Funções do Controller:
– Gerente
de
contabilidade
ou
contador
geral
• Contabilidade geral, fiscal e de custos • Controle patrimonial
• Orçamentos
• Funções do Controller:
– Gestor de staff ligado direto com alta
administração
• Seleção e filtro de informações
• Integração das diversas atividades e departamentos da organização
• Avaliação e comparação de resultados
• Identificação de variações e sugestão de medidas
• Decisão, ação, informação e controle
O que é necessário para
ser um controller
• Bom conhecimento do ramo de atividade ao qual pertence a empresa
• Conhecimento da história da empresa, seus objetivos, suas metas, suas políticas e possibilidades estratégicas
• Habilidade para analisar dados contábeis e estatísticos e transformá-los em informações
• Conhecimento dos princípios contábeis e das implicações fiscais
• Conhecimento de processos de custos e sua gestão
• Conhecimento de informática
• Habilidade de expressar-se bem, comunicação oral e escrita adequada
• Conhecimento do mercado financeiro e seu comportamento.
• Capacidade de adaptação a novos ambientes e novas situações, disposição para o aprendizado contínuo;
• Habilidades interpessoais, inteligência emocional, capacidade de trabalhar em equipe;
CONHECIMENTO
HABILIDADE
ATITUDE
SABER
SABER FAZER
QUERER FAZER
• O profissional da área contábil tem
vantagem competitiva para assumir
a Controladoria considerando sua
formação
e
comparando
com
profissionais
que
tenham
outra
formação acadêmica.
Desoneração e Suplementação da Gerência através de Ferramentas
Visão geral de um modelo de
desenvolvimento para a controladoria.
Fonte: Weber (2011).
Representação Contínua da Situação Econômica da
Companhia
Reativo, Desoneração e Suplementação da Gerência através de Processo
Visão geral de um modelo de
desenvolvimento para a controladoria.
Fonte: Weber (2011). Uso de dados para planejamento e Monitoramento Operacional
Suprimento de
Informações
quando
solicitado
Comunicação de
Figuras e o que
elas Significam
2ª Fase
Reativo, Suplementação baseada em Conteúdo e restrição da Gestão.
Visão geral de um modelo de
desenvolvimento para a controladoria.
Fonte: Weber (2011). Envolvimento e Influencia no nível de conteúdo em um contexto de coordenação do planejamento Perspectivas Independentes sobre os problemas que estão sendo analisados Influencia criticamente a informação demandada pela administração
3ª Fase
Proativo, suplementação com base em conteúdo de gestão no sentido amplo
Visão geral de um modelo de
desenvolvimento para a controladoria.
Fonte: Weber (2011). Projetar o framework para coordenação do planejamento Desenvolvimento de propostas Independentes para o desenvolvimento contínuo da empresa
Suprimento
proativo de
informação
4ª Fase
CONTROLADORIA COMO
ÓRGÃO DE GESTÃO EMPRESARIAL
• Eficácia nos resultados
• Agreção e integração de atividades necessárias para a gestão dos negócios, na busca de competitividade e maximização de resultados;
• Em garantir informações adequadas ao processo decisório, visando a eficácia gerencial;
• Em zelar pela continuidade da empresa, assegurando a otimização do resultado global.
RESPONSABILIDADES E ATIVIDADES BÁSICAS DA CONTROLADORIA
• Planejamento:
• Estabelecer e manter um plano integrado para as operações de acordo com os objetivos e as metas da companhia (a curto e a longo prazo);
• Contribuir para elaboração e aplicação dos planos estratégico e operacional;
• Acompanhar, analisar criticamente e propor ajustes ao plano orçamentário.
RESPONSABILIDADES E ATIVIDADES BÁSICAS DA CONTROLADORIA
• Controle:
• Desenvolver e revisar constantemente
os
padrões
de
avaliação
de
desempenho;
• Estabelecer
controles
para
que
sirvam como guias de orientação aos
gestores
no
desempenho
de
suas
RESPONSABILIDADES E ATIVIDADES BÁSICAS DA CONTROLADORIA
• Informação:
• Preparar, analisar, avaliar e interpretar os resultados financeiros ou não, para uso dos gestores no processo de tomada de decisão;
• Preparar as informações para uso externo para que atendam às exigências do governo, acionistas, instituições financeiras, clientes e público em geral.
RESPONSABILIDADES E ATIVIDADES BÁSICAS DA CONTROLADORIA
• Contabilidade:
• Definir, estabelecer e manter o sistema de contabilidade geral e de custos em todos os níveis da empresa;
• Manter registros de todas as operações nos livros contábeis de acordo com os princípios de contabilidade, legislação vigente e com as necessidades de controle interno.
RESPONSABILIDADES E ATIVIDADES BÁSICAS DA CONTROLADORIA
• Supervisão de atividades que impactam no desempenho empresarial:
• Impostos federais, estaduais e municipais;
• Negociações com as autoridades fiscais e tributárias; • Relação adequada com os auditores internos e
externos;
• Desenvolver e manter sistemas e procedimentos de registro e supervisionar atividades de tesouraria.
ÁREAS A SEREM ATENDIDAS PELA CONTROLADORIA:
• EMPRESA: informações para o gerenciamento global e consolidado da organização;
• UNIDADES DE NEGÓCIOS: informações para o gerenciamento do resultado setorial e avaliação de desempenho dos gestores;
• DEPARTAMENTOS : informações para o gerenciamento dos centros de resultados e condução do processo orçamentário;
• PRODUTOS E SERVIÇOS: informações para custeio, gestão de preços e análise de rentabilidade;
• GERENCIAMENTO DE ATIVIDADES: informações para o gerenciamento das principais atividades das unidades de negócios (custos / resultados);
• TRANSAÇÕES: informações para os responsáveis pelos principais eventos econômicos da empresa.
SISTEMA DE INFORMAÇÃO
CONTÁBIL-GERENCIAL EM CONTROLADORIA
• É composto dos seguintes processos:
– Contabilidade
– Custos
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO
PLANEJAMENTO OPERACIONAL
E ORÇAMENTO
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO
Formulação ou reformulação das estratégias da organização com vistas a atingir seus objetivos de curto, médio ou longo prazo.
Definição de diretrizes, políticas, estratégias, através de análise crítica de variáveis ambientais (internas e externas). As variáveis ambientais englobam análise crítica de cenário; verificação de consistência e agilidade do sistema de informação gerencial; aplicação de benchmarking.
O Planejamento Estratégico deve ser estabelecido com base no plano de negócio e considerar a importância deste para a gestão dos negócios
Diagnóstico geral da organização, das atividades, processos, fluxos informacionais e operacionais;
Análise crítica do diagnóstico;
• Definição da estrutura adequada às operações da organização;
• Implantação de Planejamento Estratégico por Setor; por Departamento;
• Implantação de Planejamento Estratégico global e integrado;
• Análise crítica periódica avaliativa do planejamento estratégico.
PLANEJAMENTO OPERACIONAL
• Definição de como será operacionalizado o planejamento estratégico no Plano de Negócio;
• Definição da operacionalização dos planos, políticas, objetivos e procedimentos operacionais, com observância no conteúdo do Planejamento Estratégico;
• Definição de fluxo e cronograma de implantação das ações operacionais do Plano Estratégico;
• Definição das responsabilidades pela execução, operação e consecução do planejamento e integração das informações;
• Implantação de Plano Orçamentário setorial; por departamento e global;
• Análise crítica avaliativa periódica do processo de planejamento e execução do plano operacional.
ORÇAMENTO
• Parte importante do Planejamento Operacional, o processo orçamentário realiza-se normalmente em curto prazo, equivalente a um ano de forma geral;
• Visa indicar a direção a ser seguida pelos gestores com vistas a realização do melhor resultado econômico e financeiro pretendido pela organização.
• Constitui-se de planos específicos em
termos
de
datas
e
de
unidades
monetárias,
visando
orientar
a
administração para atingir os objetivos
empresariais.
• O
sistema
de
orçamento
simula
os
desempenhos
com
base
em
planos
aprovados,
empregando
os
mesmos
conceitos com os quais serão tratados
os eventos e transações realizadas; é
um sistema de informação de apoio à
gestão.
• Os objetivos do orçamento são:
• Planejamento, Coordenação e Controle,
para:
– orientar a execução das atividades
– possibilitar a coordenação dos esforços
das áreas e de todas as atividades que
compõem a empresa
– reduzir os riscos operacionais
– facilitar a identificação das causas dos desvios entre o planejado e o realizado, propiciando a implementação de ações corretivas.
• A elaboração do orçamento é responsabilidade de toda a organização;
• À cada área é atribuída meta de acordo com o histórico anterior, objetivos propostos, políticas e estratégias delimitadas pela empresa.
• O orçamento tem de ser flexível;
• a administração deve planejar mudanças
nas condições do negócio, a fim de que a
ação
apropriada
seja
implementada,
contribuindo
com
o
controle
orçamentário;
• A elaboração do orçamento baseia-se no
Planejamento
Estratégico
da
FATORES CRÍTICOS DE SUCESSO DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO:
• Envolvimento da alta direção, gestores e colaboradores;
• Adequação da estrutura organizacional, evitando retrabalho;
• Observação e mudança da cultura organizacional se necessário;
• Clara definição de objetivos e metas e de padrões de desempenho comparáveis com os resultados;
• Comunicação integral das responsabilidades de cada um e dos objetivos à todos os níveis da estrutura organizacional;
• Definição de expectativas realistas, evitando conservadorismo exagerado e otimismo irracional, procurando alcançar alto nível de eficiência global;
• Elaboração de planos de datas e relatórios de desempenho;
• Acompanhamento do desempenho,
estabelecendo ações corretivas e realinhamento de estratégias quando necessário.
PLANEJAMENTO E TÉCNICAS
DE ELABORAÇÃO DO ORÇAMENTO COM BASE EM CONTROLADORIA
• O processo de preparo do orçamento
significa um compilação sistemática de
planos gerenciais que são estabelecidos
nos diversos níveis de uma organização,
integrados entre si de modo a formarem
um plano global.
• A
elaboração
do
plano
orçamentário
divide-se em três grandes grupos, com
características
diferentes
e
interdependentes:
• planejamento econômico;
• planejamento financeiro;
• planejamento de capital.
PLANEJAMENTO ECONÔMICO
• O planejamento econômico implica na fixação de metas para os itens componentes da demonstração de resultados (Receitas e Despesas).
• Os componentes portanto do planejamento econômico são:
–
orçamento de vendas;
–
orçamento de produção;
–
orçamento
de
despesas
PLANEJAMENTO FINANCEIRO
• O planejamento financeiro possibilita à
organização
o
acesso
a
informações
antecipadas no que tange à necessidade
ou
disponibilidade
de
recursos
financeiros,
facilitando
a
tomada
de
decisões sobre os fatores essenciais de
gestão de caixa.
• Nesse planejamento são levados em consideração todos os fatores que implicam em entrada ou desembolso de recursos.
• O orçamento de caixa é o plano mais relevante que influencia o planejamento financeiro, por tratar efetivamente de todas as entradas e saídas de numerários em todos os momentos das operações da organização.
• O orçamento de caixa consiste na elaboração do fluxo de caixa, relacionando-se todas as entradas e saídas de caixa previstas.
PLANEJAMENTO DE CAPITAL
• O planejamento de capital consiste na elaboração das estimativas de investimentos;
• E deve incluir por exemplo:
• os programas para aumento ou redução das instalações;
• obras civis;
• Equipamentos;
• reformas e demais aplicações em imobilizado, que serão utilizados para geração de receitas futuras.
• Devem ser levados em consideração no estudo inicial de uma proposta de investimentos, os seguintes pontos:
• descrição do projeto;
• motivos para recomendação; • levantamento de dados;
• vantagens e desvantagens do projeto; • avaliação do valor investimento;
• especificação das exigências financeiras;
• datas prováveis de início e conclusão do projeto;
• planos de coordenação do projeto com os objetivos e potencialidades da organização a curto e longo prazos.
Orçamento de Vendas/Receitas Orçamento do Estoque Final Orçamento de Fabricação Orçamento dos Custos dos Materiais Diretos Orçamento dos Custos MOD Orçamento dos CIF Orçamento do CPV
Orçamento das Despesas
• Pesquisa e Desenvolvimento • Vendas e Marketing
• Distribuição • Administração • Outros
Demonstração de Resultado Orçada Orçamento Balanço Patrimonial Orçamento Orçamento Operacional Orçamento Financeiro
Estabeleça prazos realistas, não audaciosos demais. Leve em consideração a estrutura necessária para cumprimento do prazo e seus fatores críticos de sucesso.
...Planejamento, Execução, Controle e Avaliação
Nem toda apresentação de um produto ou projeto será um sucesso...
Preste atenção aos sinais do mercado...
Qual é o meu?
Tenha alguém como “modelo“, porém, não
limite sua criatividade
“
Quando todos pensam igual é porque
ninguém está pensando“
(Walter Lippman)
Nada pode parar a inovação...
IDADE DA PEDRA IDADE DO BRONZE IDADE DO FERRO
Busque soluções eficientes, eficazes...
59 JÁ TOMEI BANHO MM... FOI RÁPIDO ....e inteligentes.
As dificuldades das
pessoas devem ser consideradas.
Droga, o Windows travou de novo
O que vocês estão esperando?
Vão ajudá-lo a dar Ctrl Alt Del
Se você não sabe para onde
vai, qualquer caminho o
• “
A vitória será do comandante que
conseguir a informação certa no tempo
certo”
• “ O modo como uma pessoa reúne,
administra
e
usa
a
informação
determina se ela vai vencer ou perder”
•
Então...
Seja FLEXÍVEL...
•
Lembre-se...
• O controller sonha, visualiza, planeja,
implementa e assume riscos...
Referências sobre o tema:
• Bibliografia:
– As Funções da Controladoria sob a Perspectiva dos Estágios de
Desenvolvimento de Weber, MELLER, André Just; LOPES, Daniel Gonçalves; LUNKES, Rogerio João. Congresso UFSC de Controladoria e Finanças, 2014
– Controladoria como instrumento de gestão. SCHIER, Carlos Ubiratan da Costa.
Juruá Editora.
– Controladoria Estratégica e Operacional. PADOVEZE, Clóvis Luiz. Thomson
Learning.
– Controladoria Estratégica. OLIVEIRA, Luís Martins. PEREZ Jr., José
Hernandez. SILVA, Carlos Alberto dos Santos. Editora Atlas.
– Controladoria na Gestão. BARRETO, Maria da Graça Pitiá. Editora Saraiva.