Contabilidade Básica. Prof. Procópio

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Prof. Procópio – 09-02-2012

Contabilidade Básica

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• Conceito de Contabilidade

• Finalidade da Contabilidade

• Usuários da Contabilidade

• Para quem é mantida a Contabilidade

• Pessoas Física e Jurídica

• Conceito de Patrimônio

• Bens

• Direitos

• Obrigações

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• Aspectos Qualitativos e Quantitativos do Patrimônio •Formação do Patrimônio

•Situações Liquidas Patrimoniais •Equação Patrimonial

•Atos e Fatos Administrativos •Capital – Subscrito-Integralizado •Capital – Subscrito-Integralizado •Reservas de Lucros

•Prejuizos Acumulados/Lucros •Origens e Aplicação de Recursos •Capital de Terceiros e Capital Próprio

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• Aspectos Qualitativos

– São aqueles que dão qualidade aos bens, direitos e obrigações.

Exemplos: mesas, computadores, etc

.

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• Aspectos Quantitativos

- São aqueles que dão valores aos bens, direitos e obrigações.

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Formação do Patrimônio

• Ativo

-

É o conjunto de bens e direitos de uma empresa; fica do lado esquerdo do Patrimônio.

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• Passivo -

É formado pelas obrigações e patrimônio líquido fica do lado direito do Patrimônio.

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Situações Líquidas Patrimoniais

• Situação Líquida Patrimonial

Ativa, Positiva ou Superavitária.

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• Situação Líquida Patrimonial

Passiva, Negativa ou Deficitária

.

• Situação Líquida Patrimonial

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Situação Líquida Patrimonial

Ativa, Positiva ou Superavitária.

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• Situação Líquida Patrimonial

Passiva, Negativa ou Deficitária

.

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• Situação Líquida Patrimonial

Nula ou inexistente

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• Resumindo

Patrimônio

= Bens + Direitos + Obrigações

Patrimônio Líquido

= Bens + Direitos - Obrigações

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Patrimônio Líquido

= Bens + Direitos - Obrigações

•Explicação da Expressão Balanço Patrimonial

A palavra balanço decorre do equilíbrio: Ativo = Passivo + PL* , ou da igualdade:

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• Equação Líquida Patrimonial

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Atos Administrativos - São aqueles que ocorrem

na

empresa e que não provocam alterações no

Patrimônio.

Exemplo: Admissão de funcionários.

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Exemplo: Admissão de funcionários.

Fatos Administrativos - São aqueles que provocam

modificações no patrimônio, sendo, portanto, objeto

de contabilização por meio de contas patrimoniais e

de contas de resultado, podendo ou não alterar o

Patrimônio Líquido.

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Fatos Administrativos - São aqueles que provocam

modificações no patrimônio, sendo, portanto, objeto de

contabilização por meio de contas patrimoniais e de contas

de resultado, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido.

Os Fatos Administrativos classificam-se em:

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Os Fatos Administrativos classificam-se em:

•Fatos Permutativos

•Fatos Modificativos

•Fatos Mistos

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1) Fatos Permutativos - Representam permutas entre os elementos ativos, passivos ou entre ambos, simultaneamente, sem provocarem variações no Patrimônio Líquido.

Os Fatos Permutativos divide-se em:

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a. Entre elementos do Ativo

b. Entre elementos do Passivo

c. Entre elementos do Ativo e do Passivo Aumentativos

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Gráfico 1

Patrimônio

Ativo

Passivo

Com o Patrimônio apresentado, exemplificamos a partir do Gráfico 1, os Fatos Administrativos Permutativos Possíveis:

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Bens

Obrigações

Caixa

1.000 Salários a Pagar

300 Imóveis

2.800 Direitos

Patrimônio Líquido

Duplicatas a Receber

500 Capital

3.200 Lucros

800

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Gráfico 2

Patrimônio

a. Fatos Permutativos entre elementos ATIVOS envolvem somente contas do Ativo.

Exemplo:

Recebimento, em dinheiro, de uma duplicata de R$ 300.

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Bens Obrigações

Caixa 1.300 Salários a Pagar 300

Imóveis 2.800

Direitos Patrimônio Líquido

Duplicatas a Receber 200 Capital 3.200

Lucros 800

Total 4.300 Total 4.300

Patrimônio

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Gráfico 3

b.

Fatos Permutativos entre elementos PASSIVOS envolvem somente contas do Passivo.

Exemplo:

Do valor de Salários a Pagar de R$ 300, a empresa não contabilizou R$ 30 referente ao Imposto de Renda que deveria ter sido retido dos

funcionários.

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Gráfico 3

Caixa 1.300 Salários a Pagar 270 Imóveis 2.800 Impostos a Pagar 30

Duplicatas a Receber 200 Capital 3.200 Lucros 800

Total 4.300 Total 4.300

Patrimônio

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Gráfico 4

Patrimônio

c. Fatos Permutativos Aumentativos entre elementos ATIVOS e PASSIVOS, acarretando aumento no Patrimônio, sem interferir no Patrimônio Líquido.

Exemplo:

Compra de móveis, a prazo, no valor de R$ 1.000.

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Imóveis 2.800 Impostos a Pagar 30

Móveis 1.000 Duplicatas a Pagar 1.000

Lucros 800

Total 5.300 Total 5.300

Passivo Patrimônio

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Gráfico 5

Patrimônio

d. Fatos Permutativos Diminutivos entre elementos ATIVOS e PASSIVOS, acarretando diminuição no Patrimônio, sem interferir no Patrimônio Líquido.

Exemplo:

Pagamento de Duplicatas no valor de R$ 300.

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Caixa 1.000 Salários a Pagar 270 Imóveis 2.800 Impostos a Pagar 30 Móveis 1.000 Duplicatas a Pagar 700

Duplicatas a Receber 200 Capital 3.200 Lucros 800

Total 5.000 Total 5.000

Patrimônio

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2) Fatos Modificativos - Provocam modificações no Patrimônio Líquido – chamado também de P.L envolvem uma conta patrimonial e uma ou mais contas de Resultado ( Despesas e Receitas ).

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Os Fatos Modificativos divide-se em: a. Fatos Modificativos Aumentativos

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Com o Patrimônio apresentado, exemplificamos a partir do Gráfico 6, os Fatos Administrativos Modificativos Possíveis:

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Gráfico 6

Patrimônio

Ativo Passivo

Lucros 800

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Gráfico 7

Patrimônio

a. Fatos Modificativos Aumentativos

Exemplo:

Recebimento de Receita de Aluguel no valor de R$ 500 em dinheiro.

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Bens O brigações

Imóveis 2.800 Impostos a Pagar 30

Móveis 1.000 Duplicatas a Pagar 700

Lucros 1.300

Total 5.500 Total 5.500

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b. Fatos Modificativos Diminutivos

Exemplo:

Pagamento de Despesas de Aluguel no valor de R$ 200 em dinheiro.

Gráfico 8

Patrimônio

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Bens O brigações

Duplicatas a Receber 200 Capital 3.200 Lucros 1.100

Total 5.300 Total 5.300

Patrimônio

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Exercicios:

PARTE B

I - Faça o Patrimônio Individual em forma de “T”, para cada situação na qual um dependa do outro, chamamos esta operação de Balanços Sucessivos e identificar o fato administrativo correspondente.

Exemplo:

Investimento Inicial dos sócios que representa o capital da empresa, sendo em dinheiro, de R$ 40.000 e em conta-corrente de R$ 15.000.

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dinheiro, de R$ 40.000 e em conta-corrente de R$ 15.000. Gráfico 12 Bens Caixa 40.000

Banco Conta Corrente 15.000

Patrimônio Líquido

Capital 55.000

Total 55.000 Total 55.000

Patrimônio

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1. Investimento Inicial dos sócios que representa o capital dos mesmos, sendo, em dinheiro, de R$ 50.000 e em Banco Conta-Corrente de R$ 30.000.

Bens Caixa 50.000,00 Bco c/c 30.000,00

Patrimônio

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Exercício 1 Bco c/c 30.000,00 P.Liquido Capital 80.000,00 Total 80.000,00 Total 80.000,00

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• Capital - É um termo de origem inglesa que significa patrimônio em sentido puro, ou seja, originado de contribuições feitas por sócios, genericamente. É o elemento básico de alguma coisa; é o bem, em dinheiro ou espécie, que produz outros bens e espécies. Pode ser em dinheiro, em móveis, em imóveis, em veículos...

Na prática, existem duas maneiras de caracterizar a formação do capital das sociedades:

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capital das sociedades:

•Subscrição: Promessa do sócio de conferir determinado montante

de fundos para a formação do capital social, em dinheiro ou em bens;

•Integralização: Realização pelo sócio da promessa de entrega do

montante, com o qual se comprometeu, para a formação do capital social.

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Reservas de Lucros - As reservas deverão ser constituídas por empresas em Sociedade Anônima (S/A) e não poderão ultrapassar o Capital Social. Atingindo esse limite, a assembleia dos acionistas deliberará aumento de capital ou distribuição de lucros.

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Prejuízos Acumulados/Lucro - Lucro é o objetivo de todas as empresas e tem vários destinos, como Imposto de Renda, investimento na própria empresa, distribuição aos sócios, etc. E, em caso de prejuízo, o mesmo deverá ser rateado entre os sócios, embora, na prática, isso não ocorra. O nome correto para apresentação no Balanço Patrimonial é Prejuízos Acum.

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• Origens de Recursos - Refere-se de onde vem o recurso que, posteriormente, será aplicado na empresa. Originam-se de duas fontes:

Capitais de Terceiros = Obrigações; Capitais Próprios = Patrimônio Líquido.

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• Aplicação de Recursos - Refere-se para onde vai o recurso vindo dos Capitais de Terceiros e dos Capitais Próprios.

Origens de Recursos = Obrigações e Patrimônio Líquido – Passivo