Gestão Financeira
APURAÇÃO DE RESULTADOS
•A cada exercício social a empresa deve apurar o resultado dos seus negócios. Para saber se obteve lucro ou prejuízo, a contabilidade confronta a receita (vendas) com as despesas.
•A apuração de resultado é realizada de forma destacada na DRE −
Demonstração do Resultado do Exercício, apresentando um resumo
ordenado das despesas e receitas do período, com o objetivo de servir para a tomada de decisões.
DRE Receita 75.000 Despesa (50.000) Lucro 25.000 DRE Receita 75.000 Despesa (80.000) Prejuízo (5.000)
Receita e Despesa
• RECEITA −
Corresponde a venda de produtos ou prestação de serviços. É refletida no balanço através da entrada de dinheiro no caixa ou entrada em forma de direitos a receber.• AUMENTA O ATIVO
• NEM TODO AUMENTO DE ATIVO IMPLICA EM AUMENTO DE RECEITA.
• Empréstimos • Financiamentos
Receita e Despesa
• DESPESA − Despesa, para a Contabilidade, é o gasto necessário para a obtenção de receita. As Despesas são gastos que não se identificam com o processo de transformação ou produção dos bens e produtos. (mão-de-obra, consumo de bens, serviços)
• A VISTA −> REDUÇÃO DO CAIXA
Receita e Despesa
OUTRAS CONSIDERAÇÕES:
CAIXA
• Entrada de dinheiro Encaixe
• Saída de dinheiro Desencaixe ou Desembolso.
• Se o Ativo, de forma anormal, inesperada, involuntária, perder sua capacidade de gerar benefícios, será denominado de Perda
Receita e Despesa
OPERAÇÕES A PRAZO À VISTA
Despesa (-) Caixa (desembolso)
Ativo + Contas a Pagar
Passivo
D.R.E. BALANÇO PATRIMONIAL
Receita + Caixa (Encaixe)
Ativo
+ Dupl. a Receber
Regime de Competência
• REGIME DE COMPETÊNCIA − É o regime universalmente adotado, aceito e recomendado pelo Imposto de Renda.
• RECEITAS − Contabilizadas no período em que foram geradas; • DESPESAS − Contabilizadas no período em que foram
consumidas, independente de terem sido pagas.
Apuração de resultado em X5
Regime de Competência Toda Receita ganha em X5 Toda Despesa incorrida em X5
Regime de Caixa
• REGIME DE CAIXA − É uma forma simplificada de contabilidade, aplicado a microempresas ou às entidades sem fins lucrativos.
• RECEITAS − Contabilizadas no momento do recebimento do dinheiro;
• DESPESAS − Contabilizadas no momento do pagamento. • DRE = Receita Recebida – Despesa Paga
Comparativo
• Exemplo: Determinada empresa vendeu em 2009 R$ 15.000,00 e só recebeu R$ 10.000,00; teve uma despesa incorrida* R$ 8.000,00 e pagou até o final do ano R$ 5.000,00.
DRE REGIME DE COMP. REGIME DE CAIXA
Receita 15.000,00 10.000.00
Despesas (8.000,00) (5.000,00)
Lucro 7.000,00 5.000,00
Matéria Site Mundo Sebrae
BP x DRE e REGIME DE COMP.
• As contas só podem ser classificadas em duas demonstrações: ou BP (Contas patrimoniais) ou DRE (Contas de Resultados). • NO ATIVO − Classificam-se os itens que trazem benefícios para
a empresa. No momento em que perdem a capacidade de produzir benefícios, passam a ser despesas. Exemplo: Material
de escritório , seguros a vencer...
• Bens que trarão benefícios no futuro.
• Quando consumidos são baixados do ATIVO e
contabilizados como DESPESA.
• O restante não consumido no exercício ficará no ATIVO
como Despesa do Exercício Seguinte.
Ativo
Passivo
Balanço Patrimonial
Circulante Disponível Duplicatas a Receber EstoquesDespesas do Exerc. Seguinte
compreendem itens que trarão benefícios à empresa, mas serão utilizados (consumidos) no pró- ximo ano, tornando-se despesas.
Admita-se que a Cia. Desconfiada faça um seguro por um ano, em 30-9-X1, pagando $ 18.000 (prêmio de seguro), e, nesta data, adquira $ 10.000 de material de escritório. Em 31-12-X1 constata-se que havia em estoques apenas $ 2.000 de material de escritório. Como fica o Balanço Patrimonial e a DRE em 31-12-X1? Seguro X1 Utilizou durante os meses : 10 ; 11 e 12 18.000/12=1.500/mês BP ATIVO Desp.Exerc.Seguinte 18.000-4.500=13.500 DRE RECEITA Despesa 1.500x3=4.500 Continua...
Continuação....
Admita-se que a Cia. Desconfiada faça um seguro por um ano, em 30-9-X1, pagando $ 18.000 (prêmio de seguro), e, nesta data, adquira $ 10.000 de material de escritório. Em 31-12-X1 constata-se que havia em estoques apenas $ 2.000 de material de escritório. Como fica o Balanço Patrimonial e a DRE em 31-12-X1? BP ATIVO Desp.Exerc.Seguinte 2.000 DRE RECEITA Despesa 8.000 Material de Escritório - X1 Gasto $ 10.000 Restante $ 2.000 Consumido $ 8.000 Continua...
Balanço 31-12-X1 ATIVO Circulante ... ... Desp.Exer.Seguinte Seguros 13.500 Mat.Escritório 2.000 DRE X1 Receita (-) Despesa Seguros 4.500 Material Esc. 8.000 Lucro/Prejuízo
X
Continuação....Outros Ajustes
• Para apurar o período ao final do exercício social são necessários alguns ajustes com relação ao regime de competência.
• DEVEDORES DUVIDOSOS − Perdas estimadas para duplicatas de clientes que adquiriram mercadorias a prazo. Estimativa baseada no percentual médio dos três últimos períodos.
• DEPRECIAÇÃO − São despesas do uso de bens do Ativo Imobilizado.
Bens Taxa de depreciação Prazo
Tratores 25% ao ano 4 anos
Veículos automotores para transporte de 10 pessoas ou mais, incluído o motorista
25% ao ano
(Anexo I da IN SRF nº 162, de 1998, Posição 8702)
4 anos
Veículos de passageiros e outros veículos automóveis principalmente concebidos para transporte de pessoas (exceto os da posição 8702), incluídos os veículos de uso misto e os automóveis de corrida
20% ao ano
(Anexo I da IN SRF nº 162, de 1998, Posição 8703)
5 anos
Veículos automóveis para transporte de mercadoria
25% ao ano
(Anexo I da IN SRF nº 162, de 1998, Posição 8704)
4 anos
Caminhões fora-de-estrada 25% ao ano 4 anos
Motociclos 25% ao ano 4 anos
• O Lucro apurado pela empresa pertence aos proprietários. • Caso haja prejuízo, esses deverão ser assumidos pelos
proprietários.
• Parte do Lucro distribuída aos proprietários é denominada
dividendos.
• A parte do lucro não distribuída entra no balanço via PL, sendo aplicada no ATIVO. PROPRIETÁRIOS PREJUÍZO LUCRO Pertence Devem assumir Dividendos
EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO
• Exemplo:
Uma empresa tinha inicialmente um capital de $ 900.000 aplicado no caixa. Durante o ano tem uma receita de $ 800.000 a vista, por prestação de serviços, e uma despesa de $ 500.000.
BALANÇO PATRIMONIAL (APÓS APURAÇÃO DO LUCRO)
Circulante
- Caixa
Início do ano Final do
ano
Patrimônio Líquido - Capital
- Lucros Retidos
Início do ano Final do ano
900 - 1.200 - 900 - 900 300 Total 900 1.200 Total 900 1.200
DRE (APURAÇÃO DO LUCRO) Receita à vista (-) Despesas Lucro 800 (500) 300
CUSTO x DESPESA
• De grande importância para a gestão de negócios, a correta diferenciação dos gastos em custos e despesas se faz necessária já que a contabilidade trata ambas de formas distintas. Contabilmente os custos integram diretamente o valor dos estoques, já as despesas são deduzidas do resultado apenas na DRE.
• Custo é todo gasto relativo a fábrica direto ou indireto: matéria prima (MP), mão de obra (MO) e Gastos Gerais de Fabricação (GGF) - inclui depreciação, energia elétrica, manutenção, mats. de escritório para fábrica, viagens de pessoal ligadas a fábrica.
• Despesa é todo gasto relativo a administração, ao comercial e ao financeiro .
CUSTO x DESPESA
•Exemplo 1:
INDUSTRIA
CUSTO (Produção) DESPESA
Gastos ligados a produção Gastos ligados a administração
Mão-de-obra Mão-de-obra
Matéria-prima Material de expediente Energia elétrica
Manutenção Embalagem
CUSTO x DESPESA
•Exemplo 2:
HOSPITAL
CUSTO DESPESA
Gastos ligados a atividade Gastos ligados a administração
Salários dos Médicos Pessoal da administração Salários dos Enfermeiros Material de expediente Alimentação dos pacientes Departamento financeiro Aluguel do prédio Marketing
CUSTO x DESPESA
• COMO DIFERENCIAR CUSTO E DESPESA ?
• Os custos tem a capacidade de serem atribuídos ao produto final, despesas são de caráter geral, de difícil vinculação aos produtos obtidos.
• Se ainda restar dúvida proponho a seguinte pergunta para esclarecimento da natureza do gasto:
Se hipoteticamente eu eliminar este gasto, a produção ou obtenção de estoques seria diretamente afetada?
Se a resposta for afirmativa trata-se de um custo, pois está vinculado a produção, caso contrário temos uma despesa.
Exercícios
1. O que caracteriza o Encaixe?
2. Todo dinheiro que sai do caixa para pagamento de despesa denomina-se?
3. Qual o regime aceito pelo imposto de Renda? 4. Todo aumento de Ativo significa Receita?
5. Pelo regime de competência quando a Receita e a Despesa serão contabilizadas?
6. Qual a diferença entre custo e despesa?
7. Um material de escritório adquirido em X1, consumido em X2, pago em X3, será despesa no regime de competência em:
8. A empresa vendeu $ 15.000.000, só recebendo $ 5.000.000; teve como despesa $ 12.000.000, só pagando $ 1.000.000. Os resultados pelos regimes de caixa e competência são respectivamente:
Exercícios
10. Salário da Diretoria é : a) Gasto b) Despesa c) Custo d) Lucro 11. Desembolso é igual a: a) Encaixe b) Desencaixe c) Reembolso d) Não-embolso12. A Cia. Confusa comprou em 19X2 $ 800.000 de material de escritório. Constatou-se em 31-12-19X2 que havia $ 200.000 em estoque de material de escritório.
Classifique no BP e DRE os valores, de acordo com o Regime de competência.
Exercícios
13. A partir das contas abaixo monte o BP e a DRE:
14. Apure o lucro do período pelo Regime de Caixa e de Competência da Empresa XYZ.
Receita do período...100.000 Recebimento de Duplicatas... 70.000 Despesa Consumida... 40.000 Pagamento de Despesa... 30.000 Crédito de Empréstimo... 30.000 Caixa 1.000 Capital 1.000 Receita 5.000 Despesa 1.000 Fornecedor 2.000 Custo 1.000 Máquinas 2.000 Estoque 3.000
Exercícios
15. A empresa XYZ inicia o ano 20X1 com a seguinte situação:
Nesse ano a empresa vendeu a vista $ 1.000.000 e pagou $ 400.000 de despesa geral e contraiu mais de $ 120.000 de material de escritório, pagando totalmente a vista. Fez um contrato de seguro de 1-5-X1 a 30-4-X2, pagando a vista o prêmio de $ 180.000. No final do ano constatou-se que houve um consumo de material de escritório de $50.000.
Apresente a DRE de X1 e o BP de 31/12/X1.
ATIVO PASSIVO e PL
Caixa 800.000 Capital 1.000.000
Móveis e utensílios 200.000
Exercícios
16. Numa empresa que inicia sua atividade em 20X8, constatamos os seguintes saldos contábeis em 31/12/20X8
Receita... $ 860.000 Despesa consumida... $ 390.000 Receita Recebida no Exercício ... $ 400.000 Despesa Paga no Exercício... $ 300.000 a) Apure o resultado pelo Regime de Competência e Regime de
Caixa.
b) Admitindo-se que em 20X8+1 a empresa recebeu suas duplicatas, pagou suas despesas referentes ao exercício de 20X8 e ainda teve uma receita de $ 1 milhão e despesa de $ 590 mil, sendo que teve recebimento de 50% da receita e tendo pago 40% da despesa. Pede-se:
i. Saldo de Contas a Receber e Contas a Pagar em 20X8+1 ii. Resultado pelo Regime de Competência e de Caixa de
Exercícios
17. Uma empresa vendeu $ 10 milhões e só recebeu $ 8 milhões e teve como despesa consumida 7 milhões e só pagou $ 1 milhão. Calcular o lucro pelo regime de competência e informar o saldo de Duplicatas a Receber e Contas a Pagar.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
[1] http://mundosebrae.wordpress.com/2010/02/18/regime-de-caixa-x-regime-de-competencia/
[2] MARION, José, C. - CONTABILIDADE BÁSICA – Ed. Atlas
