MANUAL DO IMPOSTO DE RENDA
Sumário:
1- Renda Variável a. Imposto em Ações
i. Preço médio
ii. Declaração Mensal iii. Declaração Anual iv. Posição de Custódia v. Lucros e prejuízos vi. Proventos
vii. Isenção b. Aluguel de Ações i. Doador ii. Tomador c. Imposto em Opções i. Recolhimento
ii. Posição comprada iii. Posição vendida iv. Ganhos com Opções
v. Operações de compra e venda de Opções, sem exercício
d. Imposto em Fundos Imobiliários (FII) i. Dividendos em FIIs
ii. Lucro das movimentações iii. Lucros e Prejuízos
e. Imposto em ETF
i. Declaração Mensal ii. Declaração Anual iii. Lucros e prejuízos
f. Imposto em contratos de Dólar e Índice i. Índice (minicontratos)
ii. Regras
iii. Declaração anual
f. Imposto em Operações a Termo i. Posição no último dia útil ii. Lucros e prejuízos
iii. Como é tributado um termo
2- Renda Fixa
a. CDB, LC, LCI, LCA e Debêntures i. Como declarar os ganhos b. Tesouro Direto
i. Como declarar
ii. Saldo no último dia útil do ano
3- Fundos de Investimentos
a. Alíquota de cada fundo
b. Posição no último dia útil
4- Saldo em conta corrente
a. Declaração Anual
3
Renda Variável
Imposto em ações
No mercado de ações, é obrigatório que decla- re seus ganhos e posições a Receita Federal, sejam eles obtidos por operações no intraday (Daytrade) ou posição (Swingtrade).
Preço médio
Para obter o preço médio das ações, deverá calcular a média ponderada dos valores que foram pagos por cada quantidade de ações em custódia na carteira.
Exemplo:
Primeira compra: 100 quantidades de PETR4 a R$ 15,90
Segunda compra: 200 quantidades de PETR4 a R$ 16,20
Calculo: (100*15,90)+(200*16,20) / 300 = R$
16,10
Nesse caso seu preço médio é de R$ 16,10 sem contar com as despesas operacionais que po- derão, também, ser incluídas. Lembrando que os preços pagos nas ações deverão ser consul- tados através das notas de corretagens.
Declaração mensal
A declaração mensal de ações só deverá ser realizada quando houver operações com lucro, seja daytrade ou posição (SwingTrade). Dessas, a alíquota será:
Daytrade: 20% sobre o lucro, sendo 1% já reti- do na fonte conforme descrito em sua nota de corretagem. Assim, o imposto final será de 19%
sobe o lucro, já que 1% já está retido.
SwingTrade: 15% sobre o lucro. Havendo isen- ção do imposto caso as vendas realizadas
durante o mês não superem o volume de 20 mil reais.
Vale ressaltar que caso tenha prejuízos ante- riores obtidos em operações da mesma espé- cie, poderá abater das operações com lucro.
Mas vale atenção, só poderá abater daytrade com daytrade e swing com swing. É possível também abater as despesas com corretagem obtidos nessa operação, bem como o imposto retido na fonte em casos de Daytrade.
O pagamento do imposto deve ser realizado
até o último dia útil do mês subsequente, me- lhor dizendo, se a venda da posição for realiza- da em março, o pagamento deverá ocorrer até o último dia útil de abril.
Para pagar, basta gerar um documento cha- mado DARF (Documento de Arrecadação de Receitas Federais), este é gerado por uma cal- culadora de imposto de renda, ou até mesmo no site da Receita Federal.
Acesse o site: http://receita.economia.gov.br/
orientacao/tributaria/pagamentos-e-parcela- mentos/darf-calculo-e-impressao-programa- -sicalc-1/programa-para-calculo-e-emissao-de- -darf-on-line-de-tributos-e-contribuicoes-fede- rais-exceto-contribuicoes-previdenciarias
Existem códigos específicos para preenchimen- to do DARF e, no caso do IR sobre as ações, o código a ser usado é o 6015, denominado
“tributação sobre renda variável para pessoa física”.
Caso haja dúvidas sobre o preenchimento:
Nome: nome completo;
Telefone: opcional;
Período de apuração: Último dia do mês em que for registrado lucro;
Número do CPF ou CNPJ: número com- pleto do CNPJ para pessoa jurídica, ou o núme- ro do CPF para pessoa física;
Código da receita: código para tributa- ção sobre renda variável (pessoa física: código 6015; pessoa jurídica: código 3317);
Número de referência: Em branco;
Data de vencimento: A data correta é o último dia útil do mês seguinte ao da apuração;
Valor do principal: Imposto a pagar;
Valor da multa: Caso haja multa por pa- gamento realizado após a data de vencimento;
Juros / Encargos: Valor dos juros devi- dos, quando o pagamento for feito a partir do mês seguinte ao do vencimento do prazo indi- cado no campo referente à data;
Valor total: Soma dos valores indicados nos campos 07, 08 e 09.
Declaração Anual
Assim como a declaração mensal, é bem sim- ples, e deverá informar os lucros e prejuízos realizados nesse mercado, posição em custódia no último dia útil do ano, assim como os pro- ventos recebidos no ano em questão.
5 Posição de custódia
Na anual, deverá mencionar a posição no últiv- mo dia útil do ano, que poderá gerar através do seu portal de cliente no site da corretora.
No programa da Receita Federal, vá à opção
“Bens e Direitos”, ao lado esquerdo e selecione
“Novo”. Com o código 31 – Ações, colocará o CNPJ da empresa e em “Discriminação” men- cionará a quantidade, preço médio e razão social da empresa. Caso não se recorde como é calculado o preço médio, explicamos no inicio do tema Renda Variável
Nos campos “Situação em...”, colocará o volu- me em custódia que tinha nesses papeis nas datas indicadas, ou seja, a multiplicação da quantidade pelo preço médio.
Lucros e prejuízos
Mesmo que tenha realizado o pagamento da DARF durante o mês, na anual é necessário que também mencione seus lucros e prejuízos durante o ano. E da mesma forma, é necessário que apure separadamente entre operações de Swing trade e Day trade.
Na opção “Renda Variável” deverá selecionar
“Operações comuns/Daytrade”:
Depois, basta preencher os campos conforme solicitado pelo sistema. Lembrando que terá que preencher mês a mês.
A seguir, temos um exemplo onde o investidor auferiu lucro no daytrade de R$ 20.000,00 e pre- juízo no Swing trade no valor de R$ 10.000,00.
Indo ao campo “Consolidado do mês” deverá informar o IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte). Essa informação você tem descrita nas suas notas de corretagem.
Ainda no Consolidado, no campo “Imposto Pago”, é o local que mencionará os valores pa- gos durante os meses por meio das DARFs.
Importante lembrar que os prejuízos acumula- dos que foram preenchidos, serão automatica- mente importados para os meses seguintes, já os prejuízos acumulados nos anos anteriores, poderão ser mencionados em “Resultados”.
Proventos - Dividendos
Os dividendos recebidos no ano deverão ser in- dicados na opção “Rendimentos Isentos e Não Tributáveis” > 09 - “Lucros e Dividendos Rece- bidos pelo titular e pelos dependentes”.
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- Bonificações
Para este provento, deverá manter no local
“Rendimentos Isentos e Não Tributáveis” > 18 – “Incorporação de Reservas ao Capital/Bonifi- cações de Ações”. É nele que informará o custo de aquisição das ações bonificadas divulgados pelas empresas que emitirão os ativos.
Quando houver esse tipo de provento, impor- tante salvar o fato relevante divulgado pela em- presa. Nele constará o custo unitário por ação necessário para declarar.
Exemplo de preenchimento:
Custo unitário por ação: R$ 5,00 Quantidades recebidas: 60 ações Volume: R$ 300,00
Lembrando que também deverá mencionar o custo de aquisição das ações em “Bens e Direi- tos”, conforme exemplo abaixo:
Neste exemplo, a bonificação foi recebida após 31/12/2018. Portanto, temos no ano seguinte, o acréscimo do volume bonificado.
- JCP (Juros sobre Capital Próprio)
Na linha 99 – “Outros bens e direitos”, deverá declarar os JCPs e dividendos declarados, mas que ainda não foram pagos. Essa informação deverá constar no seu informe de rendimentos cedido pela corretora.
Segue exemplo de preenchimento:
7 Em “Discriminação”, deverá ceder as informa-
ções de qual o juros a receber, empresa e CNPJ desta.
Também deverá mencionar em “Rendimentos Sujeitos à Tributação Exclusiva/Definitiva” > ”10 – Juros sobre capital próprio”. Lembrando que se houver JCPs já pagos e ainda não pagos, neste campo mencionará a soma dos dois.
Isenção
Conforme já dito, em ações terá a isenção de Imposto de Renda caso o volume das vendas durante os meses não atinjam R$ 20.000,00.
Nesse caso deverá, mesmo assim, mencionar em “Rendimentos Isentos e Não Tributáveis”, no item de número 20. Deverá declarar cada um clicando na opção “Novo”.
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9 Aluguel de Ações
As operações em aluguel de ações envolvem duas partes: O doador das ações (proprietário) e o tomador das ações (locatário).
Os doadores disponibilizam através da corre- tora suas ações para aluguel, e em troca rece- bem o valor desse aluguel de quem alugar suas ações (tomador). Ao contrário do doador, o tomador que deseja alugar os papéis disponibi- lizados devem pagar determinada taxa para o dono do ativo.
Se você praticou o aluguel de ações, sendo to- mador ou doador, deverá realizar a declaração de Imposto de Renda.
Aluguel de Ações (Doador)
Os lucros obtidos com o aluguel de ações (Do- ador), são considerados como aplicações de Renda Fixa, neste caso a tributação é praticada da mesma forma que os títulos de Renda Fixa:
Através da Tabela Regressiva de IR.
A tributação é praticada da mesma forma, com taxas de Imposto de Renda que vão de 22,5% a 15%, de acordo com o prazo do contrato. Sen- do o Imposto de Renda retido diretamente na fonte pela B3, na remuneração do aluguel.
(Colocar foto da Tabela Regressiva de IR)
O investidor receberá o rendimento líquido em sua conta corrente da CM Capital e.PLUS, sem a necessidade de apurá-lo mensalmente, como ocorre no mercado futuro através de DARF.
O investidor deverá declarar os rendimentos líquidos na declaração anual, de acordo com o informe de rendimentos emitidos pela B3, dis- ponível em https://cei.b3.com.br/
Como Declarar meus Rendimentos com Alu- guel de Ações?
1) Acesse o CEI (Canal Eletrônico do Investi- dor): https://cei.b3.com.br/
2) Acesse “Menu”
3) Extrato e Informativos> Empréstimos de Ati- vos (BTC)> Aviso de Movimentação
4) Instituição: 88 - CM Capital Markets CCTVM 5) Insira: De 01/01/2019 a 31/12/2019
6) Clique em “Consultar”
6) Na Coluna “Crédito” constará os valores rece- bidos.
Declaração
No caso das ações cedidas em aluguel, não será necessário fazer uma declaração adicional do saldo, basta adicionar as ações declaradas em
“Bens e Direitos”.
1) Acesse “Rendimentos Sujeitos à tributação Exclusiva/ Definitiva”
2) Selecione “06 – Rendimentos de Aplicações Financeiras”
3) Tipo de Rendimento: 12- Outros
4) Tipo de Beneficiário: Seleciona “Titular”
5) Em CNPJ, informe os dados da empre- sa pagadora do Aluguel. B3 S.A. – CNPJ:
09.346.601/0001-25.
6) Descrição: “RENDIMENTOS COM ALUGUEL DE AÇÕES”
Aluguel de Ações (Tomador)
Assim como é necessário realizar a declaração de Imposto de Renda para aluguel de ações Do- ador, a modalidade de aluguel Tomador também precisará ser declarada.
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Todas as ações que estiverem em custódia no dia 31/12 do ano vigente, devem ser declaradas.
Para as posições vendidas frutos de BTC, de- vem ser declarados em “Dívidas e Ônus reais”, código 16.
Declaração
1) No site da Receita, clique em “Bens e Direi- tos”
2) Código: 31 – Ações 3) Localização: 105 – Brasil
• 4) CPF/CNPJ Da Fonte Pagadora: Infor- me o CNPJ da empresa que pagou o BTC.
5) Discriminação:
Exemplo
AÇÕES DA PETR3 (ATIVO) – QUANTIDA- DE DE 500 (QUANTIDADE) – CUSTODIA- DAS NA CM Capital Markets CCTVM Ltda - 02.685.483/0001-30 – AÇÕES ORIUNDAS DE ALUGUEL DE AÇÕES (TOMADOR)
No caso das ações vendidas através do Aluguel de Ações (Tomador) que não aparecem em sua custódia no dia 31/12/2019 e existe a obrigação de devolver as ações ao doador, também preci- sam ser declaradas.
1) Acesse “Dívidas e Ônus reais”
2) Código: 16 – Outras dívidas e ônus reais 3) Discriminação:
Exemplo:
POSIÇÃO VENDA AÇÕES DA PETR3 – QUAN- TIDADE 1.000 – CNPJ 33000167000101
– NA CM Capital Markets CCTVM – CNPJ 02.685.483/0001-30 – AÇÕES ORIUNDAS DE ALUGUEL DE AÇÕES (TOMADOR)
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Imposto em opções Mercado de Opções
Caso você tenha realizado operações em Op- ções também deverá declarar em seu Imposto de Renda. Independente do volume financeiro, é necessário declarar as posições, rentabilida- des e movimentações no mercado de Opções.
Recolhimento
O recolhimento é apurado e pago mensalmen- te, pelo investidor. A data limite é sempre até o último dia útil do mês subsequente.
A responsabilidade do recolhimento é pelo contribuinte. No pagamento de imposto men- sal de acordo com os ganhos líquidos, as per- das que ocorreram poderão ser compensadas com os ganhos no próprio mês ou então no mês subsequente em operações em opções, no mercado à vista, a termo e futuro.
Caso não realize a venda do ativo na data de exercício, o ativo terá o custo de aquisição o preço de exercício da opção, acrescido ou de- duzido do valor do prêmio.
A alíquota de Imposto de Renda é de 15% em operações comuns e de 20% em operações Day Trade.
Também ocorre a incidência de imposto de renda retido na fonte de 0,005% sobre o re- sultado positivo. A corretora será responsável pela retenção diretamente na nota de correta- gem.
Alíquota de Imposto de Renda
Alíquota de 15% - Operações Comuns Alíquota de 20% - Operações Day Trade
O imposto retido na fonte poderá ser (i) dedu- zido do imposto sobre ganhos líquidos apura- dos no mês; (ii) compensado com o imposto incidente sobre ganhos líquidos apurados nos meses subsequentes; (iii) compensado na declaração de ajuste anual se, após a dedu- ção de que tratam os itens I e II, houver saldo de imposto retido; e (iv) compensado com o imposto devido sobre o ganho de capital na alienação de ações.
A DARF pode ser encontrada em um programa disponível no site da Receita Federal. O impos- to das operações pode ser incluído em uma única DARF, contudo, totalizando R$10 com cada cálculo separadamente.
Como declarar o Imposto de Renda em Op- ções?
Posição Comprada
Para declarar você deverá acessar:
1) “Bens e Direitos”
2) Inserir “47 – Mercado Futuros, de opções e a termo”
3) Em “Discriminação”, inclua as opções que possui em carteira até o último dia do ano, com o preço médio da compra da opção;
Exemplo:
PETRC303 – Quantidade comprada 100 – Preço médio: 0,50 (total: 50,00) – opções da empresa : PETROLEO BRASILEIRO S. A.
PETROBRAS CNPJ: 33.000.167/0001-01, cus- todiada pela CM Capital Markets CCTVM - 02.685.483/0001-30
13 4) Não deverá informar valor atual, apenas o
valor aplicado.
Posição Vendida
É necessário declarar as opções vendidas que ainda estavam em carteira no último dia útil do ano base.
Para declarar você deverá acessar:
1) “Dívidas e Ônus Reais”
2) Selecione: “16 – Outras dívidas e ônus reais”
3) Em “Discriminação”, é preciso incluir as opções em carteira até o último dia útil do ano base, de acordo com o preço médio desconta- do os custos operacionais.
Exemplo:
PETRC303 – Quantidade vendida 100 – Preço médio: 0,50 (total: 50,00) – opções da empre- sa : PETROLEO BRASILEIRO S. A. PETROBRAS CNPJ: 33.000.167/0001-01, custodiada pela CM Capital Markets CCTVM - 02.685.483/0001-30 4) Colocar o preço médio e não o valor do ati- vo no último dia útil do ano base.
Ganhos com Opções
Os ganhos com opções também precisam ser informados na declaração de IR, mês a mês, em
“Renda Variável> Fica Operações Comuns/ Day Trade.
Operações de compra e venda de Opções, sem exercício.
Em operações que não ocorre o exercício das opções, o cálculo do resultado da operação dependerá de seu fechamento.
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15 Fundos Imobiliários
Dividendos em FIIs
Não há retenção de IR para pessoa física sobre os dividendos, porém esse fundo precisa ter mais de 50 cotistas, ser negociado na Bolsa de Valores e o cotista não pode ter mais que 10%
das cotas desse fundo.
Mas lembrando que você deve informá-los em
“Ficha de Rendimentos Isentos e Não Tributá- veis”, descrevendo o CNPJ do administrador do fundo e os rendimentos obtidos.
Lucro das Movimentações
Já, caso você tenha tido um lucro na diferença de compra e venda da cota do fundo há reten- ção de IR com alíquota de 20%. Para fazê-la você deve ter a posição no ultimo dia útil do ano no fundo, e os rendimentos recebidos no ano, essas informações são disponibilizadas pela administradora do fundo.
Você deve ir em “Bens e Direitos”- “Novo”. Na área “Posição em 31/12/2019” deve ser informa- do o valor que foi total aplicado no inicio.
Por exemplo: Em 12/03/2018 foi realizado uma compra de 100 cotas por R$20,00, tota- lizando em R$2.000,00 e no dia 05/06/2018 compra de 200 cotas por R$20,00, totalizan- do em R$4.000,00. O custo médio das aqui- sições foi de R$20,00 e o valor total aplicado R$6.000,00.
O código a ser utilizado é o “73 – Fundo de Investimento Imobiliário”. Na área “Discrimina- ção” você deverá informar a quantidade de co- tas, nome do fundo, CNPJ do fundo, corretora e quantidade atual.
Exemplo: 700 cotas do fundo XXXX – R$XX,XX custo médio – custódia CM Capital Markets – CNPJ do fundo XX.XXX.XXX/XXXX-XX.
Em “Situação em 31/12/2019” deverá colocar a quantidade que você tem desse papel multipli- cado pelo preço médio de aquisição.
Lucros e Prejuízos
Para declarar seus lucros ou prejuízos obtidos nas movimentações, ou seja, diferença entre compra ou venda. Você deverá ir na seção
“Renda Variável” – “Operações Fundos de In- vestimento Imobiliário”.
Aparecerá uma tabela com os lucros e preju- ízos por mês de movimentações parciais ou totais encerradas.
Devem ser informados no campo “Resultado líquido do mês”, desta forma:
Na coluna “Imposto Pago” você deverá in- formar o valor pago na DARF, e caso foi com
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multa e juros, deverá colocar o valor pago sem a multa e juros.
Já na coluna “Imposto retido no mês (Lei
11.033/2004)” você deverá informar o IRRF, que é o recolhimento automático feito pela correto- ra.
Quanto aos prejuízos, devem ser informados na área “Resultado”.
17
Imposto em ETF Declaração mensal
O recolhimento de Imposto de Renda para ETF tem uma alíquota de 15% para Swing Trade e 20% para Day Trade, semelhante às ações, po- rem o que difere as mesmas é que para ações há a isenção de recolhimento para vendas me- nores que R$20 mil por mês, na ETF não há a isenção, ou seja, vendas inferiores e superiores no mês há o recolhimento.
O imposto é pago se o investidor obteve lucro na operação, sendo o IR uma alíquota sobre esse ganho. O pagamento não é automático na hora da venda, então cabe ao investidor recolher o imposto até o ultimo dia útil do mês seguinte da operação por meio de uma DARF.
Link para emitir a DARF: http://receita.
economia.gov.br/orientacao/tributaria/
pagamentos-e-parcelamentos/darf-cal- culo-e-impressao-programa-sicalc-1/
programa-para-calculo-e-emissao-de-
-darf-on-line-de-tributos-e-contribuicoes-fede- rais-exceto-contribuicoes-previdenciarias
Declaração anual
Ao declarar suas posições, basta seguir essas instruções:
Você deverá ir em “Bens e Direitos”, adicionar um novo item e no campo “Código” selecionar o “74 – Fundo de ações, fundos mútuos de pri- vatização, fundos de investimentos...”. O próxi- mo passo é informar o CNPJ do Administrador do fundo.
No campo “Discriminação” deverá ser informa- da sua posição. Por exemplo:
200 Cotas do fundo X. CNPJ XX.XXX.XXX/
XXXX-XX – Custodiados na corretora CM Capi- tal Markets – Preço médio x.
No campo “Situação em 31/12/2018” você deve- rá informar sua posição no ano passado, caso não teve posições dentro do ano informado, o valor deverá ser zerado, Mas, se sua posição não alterou desde 2018, basta clicar em “Re- petir”. Se sua posição tiver sido alterada, no campo “Situação em 31/12/2019”, o valor infor- mado deverá ser o valor gasto na aquisição e
não o valor atual da mesma. Por exemplo: Em 12/03/2018 foi realizado uma compra de 100 cotas por R$20,00, totalizando em R$2.000,00 e no dia 05/06/2018 compra de 200 cotas por R$20,00, totalizando em R$4.000,00. O custo médio das aquisições foi de R$20,00 e o valor total aplicado R$6.000,00.
Já se foram operações Day Trade, as instruções são as seguintes:
Acessar o campo “Lucros e Prejuízos” – Renda Variável – Operações Comuns / Day-Trade
Nesta área deverá ser informado na tabela os lucros e prejuízos de todos os meses em que houve movimentações encerradas, sendo par- ciais ou totais. Separando as Operações Co- muns e Day Trade.
19
Imposto em contratos de Dólar e Índice (Minicontratos)
Regras
As regras da Receita Federal para a declaração anual de Imposto de Renda sobre operações com contratos e mini-contratos de índice e dólar são semelhantes às usadas para opera- ções com ações, o que difere é que não haverá isenção para operações de swing trade onde a vendas for inferior a R$ 20 mil no mês.
Para realizar a declaração você vai precisar da rentabilidade auferida mês a mês, que pode ser calculada manualmente através das notas de corretagem, ou ainda, em alguns casos através dos DARF’s. As perdas poderão ser compen- sadas com os ganhos, no próprio mês ou nos meses subsequentes. No caso de perdas com operações de day trade somente serão com- pensadas com ganhos em operações dessa mesma espécie, mas em operações de swing trade, as perdas poderão ser compensadas com ganhos em outras de mercado futuro ou ainda com operações realizadas nos mercados a vista, de opções ou a termo. Vale lembrar que perdas acumuladas de anos anteriores também poderão ser compensadas.
Base de Cálculo:
+ Valor da Venda - Valor da Compra - Custos da Operação
(Corretagem, Emolumento, etc.) ____________________
= Resultado
Para operações de swing trade ainda deverá ser considerado o resultado da soma algébrica dos ajustes diários e você irá declarar a apenas quando encerrar essa posição.
A alíquota para operação de day trade é de 20% sobre o lucro líquido e 15% para swing trade.
Declaração anual
No sistema da Receita Federal, o que chama- mos de swing trade equivale a “Operações comuns”:
No menu “Renda Variável” > “Mercado Futu- ro” devem ser lançados, mês a mês, os lucros e prejuízos calculados.
Ao concluir o preenchimento deste campo, ain- da na aba do mesmo mês, ir até o final da pági- na em “Consolidação do Mês”, onde irá lamnças os valores de IRRF.
Estes valores também podem ser identificados nas notas de corretagem:
Como dito antes, caso tenha perdas acumula- das de anos anteriores, é neste momento que você deve lançá-las, através do campo “Resul- tado” > mês de janeiro > “Resultado negativo até o mês anterior”. Somente será considerado os valores de perda informado na declaração do ano anterior.
21 As perdas acumulados serão, de forma auto-
mática, importadas para os meses subsequen- tes até que sejam compensadas.
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23 Termo
Para declarar sua posição em termo, você deve levar em conta sua posição em operações a termo na ultima data do ano, 31/12/2019.
Posição no último dia útil
• Entre na área de “Bens e direitos”
• Na opção de “Código” selecione o “47 – Mercados futuros, de opções e a termo”
• Na opção de “Situação em 31/12/2019”
você deve deixar o valor como R$0,00 (Zero) pois como você ainda não liquidou o termo, não pagou pelas ações.
Lucros e prejuízos
Você deve informar também, os lucros e pre- juízos tidos e por este motivo deve declarar os mesmos mês a mês.
Você deve ir em:
• Operações Comuns/Day trade
• Lembre-se que o lucro você deve levar em conta o momento da venda do papel, e a taxa do termo deve ser acrescentada no valor pago para a compra do termo.
Como é tributado um termo?
A tributação de um contrato à termo possui uma alíquota de 15% sobre o resultado positivo
da operação, diferença do preço de venda das ações na data de liquidação do contrato me- nos o preço nele levando em conta a taxa para montar o termo.
Há também a alíquota de 0,005% de imposto retido na fonte.
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25 Renda Fixa
A Renda fixa é o tipo de investimento onde podemos conhecer ou prever a rentabilidade, antes mesmo de realizar a operação. Diferente da renda variável, onde a rentabilidade não é garantida.
Como exemplo de investimentos de Renda Fixa, temos: CDB (Certificado de Depósito Ban- cário), LCI (Letra de Crédito Imobiliário), LCA (Letra de Crédito do Agronegócio), Debêntu- res, LC (Letra de Crédito), entre outros.
Como funciona
Caso você possua investimentos de Renda Fixa, fique atento, pois também existe a necessidade de declaração do Imposto de Renda.
O Imposto de Renda em produtos de Renda Fixa é retido direto na fonte, ou seja, você não precisará apurá-lo mensalmente e gerar uma DARF para pagamento, como ocorre na Renda Variável.
Na Renda Fixa você deverá levar em considera- ção a Tabela Regressiva de IR e na declaração anual do Imposto de Renda deverá informar os rendimentos líquidos.
Tabela de Imposto de Renda (Renda Fixa) Período Aplicado Alíquota
até 6 meses 22,50%
de 6 meses a 1 ano 20,00%
de 1 ano a 2 anos 17,50%
mais de 2 anos 15,00%
- Todos os rendimentos são tributados com a mesma alíquota, levando em conta a tabela regressiva, por tempo de permanência no in- vestimento.
- O Imposto incide no resgate antecipado ou apenas no vencimento do título investido. Dire- tamente na Fonte.
Vamos mostrar a declaração através de exem- plos.
CDB, LC, LCI, LCA e Debêntures
Começaremos por CDB (Certificado de Depó- sito Bancário), LC (Letra de Câmbio), Debêntu- res.
Começaremos por CDB (Certificado de Depó- sito Bancário), LC (Letra de Câmbio), Debêntu- res.
No caso do CDB (Certificado de Depósito Ban- cário) e LC (Letra de Câmbio), os rendimentos são tributados com a mesma alíquota, levando em conta a tabela regressiva pelo tempo de permanência no investimento.
As debêntures tem seus rendimentos tributa- dos pela tabela regressiva de IR, contudo as debêntures incentivadas possuem alíquota zero de Imposto de Renda para pessoa física, artigo 1º da Lei 12.431/11.
LCA (Letra de Crédito do Agronegócio), LCI (Letra de Crédito Imobiliário); CRI (Certificado de Recebíveis Imobiliários), CRA (Certificado de Recebíveis do Agronegócio), os rendimen- tos são isentos de Imposto de Renda para pes- soa física.
Como declarar os ganhos (Rendimentos líquidos)
O primeiro passo será declarar os ganhos, ou seja, o resultado dos rendimentos líquidos, já com os descontos da Tabela regressiva de Im- posto de Renda.
1) Os valores constam em seu informe de ren- dimentos. Para acessar basta ir em “Informe de rendimento” no portal de cliente na CM Capital e.PLUS;
2) Para declarar acesse: “Rendimentos Sujeitos à Tributação Exclusiva/ Definitiva”.
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- “Tipo de Rendimento”: Preencha com
“06-Rendimentos de aplicações financeiras”.
- “Tipo de beneficiário”: Deverá selecionar “Tí- tular”.
- Em “CNPJ” e “Nome da Fonte Pagadora”:
Informe o CNPJ e o nome da Corretora, respec- tivamente.
CNPJ: 02.685.483/0001-30 CM Capital Markets CCTVM Ltda
- “Valor”: Deverá inserir a somatória do ganhos líquidos auferidos dos rendimentos que tiveram tributação em Renda Fixa, como consta em seu Informe de Rendimentos, em (Rendimentos Sujeitos à Tributação Exclusiva”.
3) O proximo passo será informar o valor apli- cado em “Bens e Direitos”. Realizará da seguin- te maneira:
- Código: “45 – Aplicação em renda fixa (CDB, RDB, e outros)”;
- Localização (País): 105 – Brasil CNPJ: Inserir 02.685.483/0001-30
Exemplo: (Título, Ex: CDB) – (Banco Emis- sor, Ex: Banco Indusval)) - DISTRIBUIDO POR CM Capital Markets CCTVM Ltda - 02.685.483/0001-30)
LCA (Letra de Crédito do Agronegócio), LCI (Letra de Crédito Imobiliário); CRI (Certificado de Recebíveis Imobiliários), CRA (Certificado de Recebíveis do Agronegócio)
Como informamos nesse e-book, esses pro- dutos acima são isentos de Imposto de Renda para pessoa física.
Neste caso, o preenchimento da declaração será um pouco diferente.
1) Selecione “Rendimentos Isentos e não Tribu- táveis”;
27 Tipo de Rendimento: 12 – Rendimento de ca-
derneta de poupança, letras hipotecárias, letras de crédito do agronegócio e imobiliário (LCA e LCI) e certificados de recebíveis do agronegó- cio e imobiliários (CRA e CRI)”
Tipo de Beneficiário: Titular
CNPJ da Fonte Pagadora: 02.685.483/0001-30 Nome da Fonte Pagadora: Capital Markets CC- TVM Ltda
Valor: Informar os ganhos líquidos no ano, con- forme informe de Rendimento (Somatória de todos os rendimentos isentos de IR).
Se você investiu em LCI/ LCA e realizou resga- tes antecipados ou venceram no ano vigente, você informará da seguinte forma:
1) Acesse “Bens e Direitos”;
2) Preencha conforme Exemplo:
Debêntures
Como informamos anteriormente, nas debên- tures incidem a tabela regressiva de IR que varia de 22,5% a 15%, de acordo com o período investido. Contudo, as debêntures incentivadas são isentas de IR.
Como declarar os ganhos líquidos em Debêntu- res?
1) Informe a soma dos rendimentos líquidos que constam no informe de Rendimentos.
2) Clique em “Rendimentos Sujeitos à Tributa- ção Exclusiva/ Definitiva”.
3) Preencha conforme o exemplo abaixo, de acordo com seu investimento.
- Em “Valor”: Informe a soma de seus ganhos líquidos no ano, referente os rendimentos nos investimentos com alguma tributação como CDB, LC e Debêntures.
Tesouro Direto
Assim como acontece nos outros investimen- tos, a Receita Federal exige que o investidor informe todos os detalhes dos rendimentos obtidos em títulos do Tesouro Direto.
O imposto de Renda no Tesouro Direto ocorre da mesma maneira dos títulos de Renda Fixa Privada, através da tabela regressiva. Sendo o tributo cobrado diretamente na fonte, pela corretora.
O Imposto incide no pagamento do título, ven- cimento ou no momento em que você resgata antecipadamente, tributado diretamente na fonte, pela CM Capital e.PLUS.
Período Aplicado Alíquota
até 6 meses 22,50%
de 6 meses a 1 ano 20,00%
voltar ao sumário
Período Aplicado Alíquota de 1 ano a 2 anos 17,50%
mais de 2 anos 15,00%
Na declaração do Imposto de Renda é diferen- te: É necessário informar se tiver resgatado ou se tiver qualquer título em aberto, ou seja, que ainda não realizou a venda.
Como declarar
É necessário informar a soma dos rendimentos líquidos obtidos, que mostram em seu Informe de Rendimentos.
Passo a passo
Rendimentos de aplicações no Tesouro Direto 1) Acesse a aba “Rendimentos sujeitos à tribu- tação exclusiva/ definitiva”.
2) Na aba “Tipo de rendimento”, informar o código: 06 – Rendimentos sobre Aplicações Financeiras.
3) “Tipo de Beneficiário”: Informar “Titular”.
4) Beneficiário: Coloque os dados pessoais.
5) CNPJ: Inserir 02.685.483/0001-30
6) Em “Fonte Pagadora”, colocar: CM Capital Markets CCTVM Ltda
7) Valor: Informe o somatório dos ganhos líqui- dos recebidos com o Tesouro Direto no ano, conforme consta em seu Informe de Rendimen- tos.
Saldo no último dia útil do ano
Também será necessário realizar a declaração do Saldo Remanescente. Para isso,
1) Acesse a aba “Bens e Direitos”
2) Código: 45 – Aplicação de Renda Fixa (CDB, RDB e outros)
3) Localização (País) – 105 – Brasil
4) CNPJ: 02.685.483/0001-30 5) Discriminação:
Exemplo: TESOURO DIRETO – Título (Ex: IPCA 2019 NTNB PRINC) - CM Capital Markets CCT- VM Ltda
6) Em “Situação”, deverá informar o valor apli- cado/ investido e não o valor da aplicação no dia 31/12/2019, conforme exibido no Informe de Rendimentos.
Caso sua aplicação no Tesouro Direto já tenha vencido ou tenha ocorrido resgate antecipa- do, também devem ser informada em “Bens e Direitos”, conforme o exemplo acima.
29
Fundos de investimento
O imposto nos fundos de investimentos é reti- do na fonte, ou seja, na hora do resgate já tem a retenção de IR pela administradora do fundo e você não precisa pagar nenhum boleto ou DARF por isso. Sendo que, ele é recolhido no ultimo dia útil dos meses de maio e novembro, pelo sistema de come-cotas. Já no de ações não há come-cotas, o IR é retido apenas no resgate.
Alíquotas de cada fundo:
Para cada tipo de fundo de investimento, há uma alíquota diferente, sendo assim, para o fundo de ações a alíquota é de 15% indepen- dente do tempo de permanência.
Nos fundos de multimercado e cambiais, a alíquota é diferente para fundos de curto prazo e fundos de longo prazo e seguem uma tabela regressiva de acordo com o tempo de perma- nência do fundo. Vale lembrar que essa infor- mação de curto ou longo prazo do fundo, é informado na lamina do mesmo.
Longo Prazo
Tempo de Permanência Alíquota de IR
Até 180 dias 22,50%
181 até 360 dias 20,00%
361 até 720 dias 17,50%
Acima de 720 dias 15,00%
Curto Prazo:
Tempo de Permanência Alíquota de IR
Até 180 dias 22,5%
Acima de 180 dias 20%
Nos fundos de renda fixa, a alíquota de IR se- gue uma tabela regressiva levando em conta o tempo de permanência no fundo:
Declaração:
Para declarar seus ganhos referentes aos fun- dos de investimento, você deverá ir em “Rendi- mentos Sujeitos á Tributação Exclusiva/Definiti- va”, na opção “06 – Rendimentos de aplicações financeiras”.
Será solicitado o CNPJ do distribuidor do fun- do, no caso deverá ser colocado o da CM Ca- pital. Na área “Valor”, deverá ser informado o valor total dos ganhos obtidos, como descrito no Informe de Rendimentos. Não sendo neces- sário colocar todos individualmente, mas sim o valor total.
Prazo de Investimento Alíquota de IR
até 6 meses 22,50%
de 6 meses a 1 ano 20,00%
de 1 ano a 2 anos 17,50%
mais de 2 anos 15,00%
Posição no último dia útil
Já, para declarar sua posição, você deverá ir na área de “Bens e direitos” – “Novo”.
No campo “Código”, você deverá separar em fundo de curto prazo, fundo de longo prazo e fundo de ações, sendo os códigos 71, 72 e 74 respectivamente. Lembrando que a mesma in- formação encontra-se na lamina do fundo.
Na parte de “Discriminação”, você deverá in- formar o nome do fundo, CNPJ do fundo e os dados do administrador, descrito no Informe de Rendimento. Na área “Situação em 31/12/2018”, informe o saldo do fundo conforme o Informe de Rendimento.
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Saldo em conta corrente
O saldo remanescente é basicamente o finan- ceiro que está parado em sua conta na correto- ra, fora de qualquer aplicação.
Declaração anual
Na Declaração de Imposto de Renda anual, o valor financeiro em sua conta também deve ser informado. Leve em consideração o saldo infor- mado em seu Informe de Rendimentos.
Passo a passo
1) Acesse “Bens e Direitos”.
2) Abra a aba “Novo” e insira o código “69 – Outros depósitos à vista e numerário”.
3) Em “Discriminação” informe:
Saldo em conta - CM Capital Markets CCTVM Ltda - 02.685.483/0001-30
4) Informe a situação em 31/12/2019
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