A GESTÃO TRIBUTÁRIA NA EMPRESA MODERNA

(1)

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Gestão de Tributos

na Empresa Moderna

A reprodução total ou parcial,

bem como a reprodução de

apostilas a partir desta obra

intelectual, de qualquer forma

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TODOS OS DIREITOS

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É PROIBIDA A REPRODUÇÃO

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FORMA OU POR QUALQUER

MEIO.

CÓDIGO PENAL BRASILEIRO

ARTIGO 184.

Elaborado por:

Paulo Roberto Galvão e

Antonio de Loureiro Gil

O conteúdo desta apostila é de inteira

Agosto 2012

(2)

EDITORA SENAC

–

SP

LIVRO

“A GESTÃO TRIBUTÁRIA NA EMPRESA MODERNA”

PRIMEIRA EDIÇÃO ---- DEZEMBRO 2011

AUTORES

PROFESSOR DOUTOR ANTONIO DE LOUREIRO GIL

PROFESSOR MESTRE PAULO ROBERTO GALVÃO

PROFESSOR MESTRE FLÁVIO FERNANDES PACETTA

PROFESSOR MESTRE JOSÉ EDUARDO MOGE

PROFESSOR ESPECIALISTA JOÃO ANTONIO PIZZO

PROFESSOR ESPECIALISTA ROGÉRIO LEITE DE ARAÚJO

A VISÃO DA GESTÃO DE TRIBUTOS NA EMPRESA MODERNA.

(A LÓGICA DO LIVRO)

OS “MOMENTOS LÓGICOS DA TRIBUTAÇÃO”.

O “PENSAR TRIBUTÁRIO”.

A “LOGÍSTICA TRIBUTÁRIA”.

O “CICLO DE VIDA DA TRIBUTAÇÃO”.

O “CENÁRIO TRIBUTÁRIO” DO SÉCULO XXI.

O MODELO PARA “GESTÃO E OPERAÇÃO TRIBUTÁRIA”.

AS JUSTIFICATIVAS PARA A GESTÃO TRIBUTÁRIA COM FOCO NA VERTENTE

“FALHAS VERSUS DESEMPENHO” NO AMBIENTE TRIBUTÁRIO “GOVERNO /

EMPRESA”.

(3)

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA DIREITO

TRIBUTÁRIO ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA

FIGURA 2.0: A GESTÃO DE TRIBUTOS NA EMPRESA OU GOVERNO MODERNOS -- O “PENSAR” TRIBUTÁRIO NO CONTEXTO DA SOCIEDADE MODERNA – A INTEGRAÇÃO DAS ÁREAS DE DIREITO / CONTABILIDADE / ADMINISTRAÇÃO

----O PERFIL PR----OFISSI----ONAL D----O GEST----OR DE TRIBUT----OS 1---- DA EMPRESA OU CONSULTOR TRIBUTÁRIO (TERCEIROS)

2---- DO GOVERNO OU FISCALIZAÇÃO TRIBUTÁRIA

A GESTÃO A GESTÃO DE DE TRIBUTOS TRIBUTOS NA NA SOCIEDADE SOCIEDADE MODERNA MODERNA

O “PENSAR TRIBUTÁRIO” É A DIRETRIZ PARA ALINHAMENTO DA

GESTÃO DE TRIBUTOS NOS MOMENTOS

GOVERNO

MANDATÓ

SINTONIA

EMPRESA

RIA

FIGURA 3.0: A LOGÍSTICA DO “CICLO DE VIDA DOS TRIBUTOS”.

COM USO DAS TECNOLOGIAS DAS ÁREAS DE

1-DIREITO; 2-CONTABILIDADE; 3-ADMINSTRAÇÃO

(4)

FIGURA 4.0: A ESTRUTURA DA PALESTRA / LIVRO “GESTÃO DE TRIBUTOS NA EMPRESA MODERNA”. O “PENSAR TRIBUTÃRIO” ANTE AS METODOLOGIAS PARA GESTÃO NO MUNDO GLOBALIZADO ----GOVERNO

EMPRESA MOMENTO TRIBUTÁRIO

DIREITO

TRIBUTÁRIO CONTABILIDADETRIBUTÁRIA

ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA AMBIENTE

TRIBUTÁRIO

“

“CICLO DE VIDA DA TRIBUTA

CICLO DE VIDA DA TRIBUTAÇ

ÇÃO

ÃO”

”

MOMENTO DO CONHECIMENTO TRIBUTÁRIO

----GOVERNO

EMPRESAS

MODELO DE GESTÃO E OPERA

MODELO DE GESTÃO E OPERAÇ

ÇÃO

ÃO

DO

“

“CICLO DE VIDA DA TRIBUTA

CICLO DE VIDA DA TRIBUTAÇ

ÇÃO

ÃO”

”

“

CICLO DE VIDA DA TRIBUTA

Ç

ÃO

”

VETORES DO CONHECIMENTO TRIBUTÁRIO

----DESEMPENHO

FALHAS

(5)

X – VETORES CONHECI MENTO TRIBUTÁRIO

1

2 DESEM

PENHO

FALHAS

Y – MOMENTO CONHECIMENTO TRIBUTÁRIO

1

2 GOVERNO

EMPRESA

Z -- TRIBUTOS 1 2 3

IMPOSTOS

TAXAS

CONTRIBUIÇÕES

FIGURA 6.0: PLANOS PARA GOVERNANÇA CORPORATIVA (TRANSPARÊNCIA) DA GESTÃO TRIBUTÁRIA GOVERNO / EMPRESA.

MODELO DE GESTÃO / OPERAÇÃO DO “CICLO DE VIDA DA TRIBUTAÇÃO” NO

MOMENTO (GOVERNO / EMPRESA) E COM OS VETORES (DESEMPENHO / FALHAS)

JUSTIFICATIVAS

A IMPORTÂNCIA DA SINTONIA

“

GOVERNO / EMPRESA

”

1 -- O PLANEJAMENTO E CONTROLE TRIBUTÁRIO É FATOR DECISIVO PARA A SUSTENTABILIDADE EMPRESARIAL E GOVERNAMENTAL.

2 -- OS IMPOSTOS, AS TAXAS E AS CONTRIBUIÇÕES DEVEM GUARDAR COERÊNCIA COM O MOMENTO HISTÓRICO DA SOCIEDADE E COM AS CARACTERÍSTICAS DA ECONOMIA NACIONAL OU REGIONAL.

3 -- A CRESCENTE INSERÇÃO DO BRASIL NA SOCIEDADE MUNDIAL IMPÕE NOVAS IDÉIAS, PRÁTICAS E PRINCÍPIOS PARA A LEGISLAÇÃO E A CONTABILIZAÇÃO DA

“LOGÍSTICA TRIBUTÁRIA”NOS ÂMBITOS PRIVADO OU GOVERNAMENTAL.

4 -- A MUDANÇA DE FOCO PARA AS NECESSIDADES DO PAÍS ---- MAIOR HOMOGENEIDADE SOCIAL, NECESSIDADES TECNOLÓGICAS OU DE PESQUISA E DESENVOLVIMENTO,

CAPACIDADE DE COMPETIÇÃO INTERNACIONAL ---- IMPLICA NA REVISÃO (1) DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA DAS ORGANIZAÇÕES E (2) NA DESTINAÇÃO DOS IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES COBRADOS.

5 -- A DINÂMICA DA SOCIEDADE DO SÉCULO XXI IMPLICA NA MAIOR INTENSIDADE DAS MUDANÇAS TRIBUTÁRIAS.

6 -- A AGILIDADE GOVERNAMENTAL NO CAMPO DA TRIBUTAÇÃO É DECISIVA PARA O SUCESSO DAS POLÍTICAS DE DESENVOLVIMENTO BRASILEIRAS.

(6)

MODELO

GESTÃO E OPERAÇÃO

ORGANIZACIONAL

“CCM / DEQ / SWOT / BSC / PMBOK / BIN / MARCA PRÓPRIA” MODELO

GESTÃO E OPERAÇÃO TRIBUTÁRIA

FIGURA 8.0: O MODELO DE GESTÃO E OPERAÇÃO TRIBUTÁRIA COMO SUBCONJUNTO DO MODELO DE GESTÃO E OPERAÇÃO ORGANIZACIONAL ANTE AS VARIÁVEIS PARA GESTÃO DE TRIBUTOS.

VARI

Á

VEIS DA GESTÃO DE TRIBUTOS

PENSAR

TRIBUT

TRIBUTÁÁRIORIO

CICLO DE VIDA

DA

TRIBUTA

TRIBUTAÇÇÃOÃO

LOG

LOGÍÍSTICASTICA TRIBUT

TRIBUTÁÁRIARIA

• O MODELO PARA GESTÃO E OPERAÇÃO DO CICLO DE VIDA DA

TRIBUTAÇÃO.

•

• “CCM; DEQ; SWOT; BSC; PMBOK; BIN; MARCA PR

“

CCM; DEQ; SWOT; BSC; PMBOK; BIN; MARCA PRÓ

ÓPRIA

PRIA”

”.

.

• 1 -- A FERRAMENTA “INDICADORES / MÉTRICAS TRIBUTÁRIAS”.

• (O MOMENTO EMPRESA E O MOMENTO GOVERNO)

• 2 -- A TRANSPARÊNCIA TRIBUTÁRIA NO ÂMBITO GOVERNO.

• 3 – MENSAGENS FINAIS DA TRIBUTAÇÃO DO SÉCULO XXI.

(7)

MODELO GESTÃO OPERAÇÃO CCM CCM COMPORTAMENTAL DEQ DEQ DESEMPENHO / FALHA CONTINGÊNCIA/RISCO HORIZONTE PRESENTE -- FUTURO

FERRAMENTAS INSTRUMENTOS CONHECIMENTO

ENTIDADES CICLO VIDA TRIBU TAÇÃO SWOT SWOT PROBLEMA BSC BSC ESTRATÉGIA INDICADORES MÉTRICAS PMBOK/DEQ PMBOK/DEQ (TÁTICA/PROJETO) BIN / BIN / MARCA PR

MARCA PRÓÓPRIAPRIA

(DEMONSTRATIVO ORGANIZACIONAL -- RECOMPENSA

PROFISSIONAL)

FIGURA 8.0: MATRIZ ENTIDADES PARA GESTÃO E OPERAÇÃO DO CICLO DE VIDA DA TRIBUTAÇÃO.

A FERRAMENTA

“

“INDICADORES / M

INDICADORES / MÉ

ÉTRICAS

TRICAS”

”

• 1 –

VIABILIZAR A GOVERNANÇA TRIBUTÁRIA (TRANSPARÊNCIA)

PARA O “PENSAR TRIBUTÁRIO” COM QUALIDADE PARA A SINTONIA

“GOVERNO / EMPRESA”.

• 2 – PERMITIR O “BENCHMARK” DAS AÇÕES TRIBUTÁRIAS

GOVERNAMENTAIS OU EMPRESARIAIS ANTE O HORIZONTE

“PASSADO / PRESENTE / FUTURO” OU NO MESMO MOMENTO

HISTÓRICO ENTRE AS ORGANIZAÇÕES PRIVADAS OU PÚBLICAS.

• 3 – ESTIMULAR A GESTÃO DO CONHECIMENTO TRIBUTÁRIO PARA

MAIOR HARMONIA DA INTEGRAÇÃO TRIBUTÁRIA “GOVERNO /

EMPRESAS”.

FIGURA 9.0: A IMPORTÂNCIA DA FERRAMENTA “INDICADORES / MÉTRICAS” PARA O “CICLO DE VIDA TRIBUTÁRIO”.

(8)

FIGURA 10.0: A MENSURAÇÃO PARA GESTÃO DE TRIBUTOS NA EMPRESA MODERNA. “

“INDICADORES / MINDICADORES / MÉÉTRICAS TRIBUTTRICAS TRIBUTÁÁRIASRIAS”” FERRAMENTA ESSENCIAL

FERRAMENTA ESSENCIAL

PARA A

“

“GESTÃO DO CICLO DE VIDA DA TRIBUTAGESTÃO DO CICLO DE VIDA DA TRIBUTAÇÇÃOÃO””

MOMENTO EMPRESA

VALOR DOS BENEFÍCIOS FISCAIS CONCEDIDOS ID–TRIB (BENFTRIB/TRIBDEV) =

---VALOR TOTAL DOS TRIBUTOS DEVIDOS VALOR CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS RECUPERADOS ID—TRIB (CRTRIBR/CRTRIBA) =

-VALOR CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS AUFERIDOS VALOR TOTAL GANHO PROCESSOS FISCAIS ID—TRIB (GPF/PF) =

---VALOR TOTAL PROCESSOS FISCAIS MULTA PUNITIVA POR INFRAÇÃO À LEGISLAÇÃO IF—TRIB (MPIL/TRIBDEV) =

---VALOR TOTAL DOS TRIBUTOS DEVIDOS VALOR DOS ACRÉSCIMOS LEGAIS POR ATRASO IF-TRIB (ACRELEG/TRIBDEV) =

---VALOR TOTAL DOS TRIBUTOS DEVIDOS

“INDICADORES / MÉTRICAS TRIBUTÁRIAS”

PARA A

“GESTÃO DO CICLO DE VIDA DA TRIBUTAÇÃO”

MOMENTO GOVERNO

“

“INDICADORES / MINDICADORES / MÉÉTRICAS TRIBUTTRICAS TRIBUTÁÁRIASRIAS””

PARA A

“

“GESTÃO DO CICLO DE VIDA DA TRIBUTAGESTÃO DO CICLO DE VIDA DA TRIBUTAÇÇÃOÃO””

MOMENTO GOVERNO

VALOR DOS BENEFÍCIOS FISCAIS OBTIDOS ID–TRIB (BENFOBT/TRIBDEV) =

---VALOR TOTAL DOS TRIBUTOS DEVIDOS VALOR CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS CONCEDIDOS ID—TRIB (CRTRIBC/VRTOTAR) =

---VALOR TOTAL ARRECADAÇÃO TRIBUTÁRIA

VALOR TOTAL PROCESSOS JUDICIAIS-FISCAIS GANHOS ID—TRIB (PRJUDG/PRJUDA) =

---VALOR TOTAL PROCESSOS JUDICIAIS-FISCAIS ACIONADO VALOR DOS PROCESSOS FISCAIS PERDIDOS

IF—TRIB (VPFP/VTPF) = ---VALOR TOTAL DOS PROCESSOS FISCAIS VALOR DA RECEITA DE MULTAS TRIBUTÁRIAS REALIZADAS

IF-TRIB (VRMTR/MRMTP) = ---VALOR DA RECEITA DE MULTAS TRIBITÁRIAS PREVISTAS

(9)

TRANSPARÊNCIA TRIBUTÁRIA NO ÂMBITO

“

“GOVERNO / EMPRESA

GOVERNO / EMPRESA”

”.

.

• A “GOVERNANÇA CORPORATIVA TRIBUTÁRIA” É O EIXO

CENTRAL DO “PENSAR TRIBUTÁRIO” COM AS VERTENTES:

• 1 – A FERRAMENTA “INDICADORES / MÉTRICAS” NO AMBIENTE

GOVERNO OU EMPRESAS.

• 2 – A METODOLOGIA DA GESTÃO OU DA AUDITORIA DA GESTÃO

DO CICLO DE VIDA DA TRIBUTAÇÃO.

• 3 – A LÓGICA DO “CICLO DE VIDA TRIBUTÁRIO”.

• 4 – A TERCEIRIZAÇÃO TRIBUTÁRIA NO MOMENTO EMPRESA.

FIGURA 12.0: AS TECNOLOGIAS PARA A QUALIDADE DA LOGÍSTICA TRIBUTÁRIA.

GOVERNAN

Ç

A CORPORATIVA TRIBUT

Á

RIA

(VISÃO TRANSPARÊNCIA)

---

CONHECIMENTO TRIBUT

Á

RIO

----

----OBRIGA

OBRIGAÇÇÃO DOS MOMENTOSÃO DOS MOMENTOS

•1 1 ––GOVERNO.GOVERNO.

•2 2 ––EMPRESASEMPRESAS

FERRAMENTAS; INSTRUMENTOS; CONHECIMENTO TRIBUTÁRIO EM AÇÃO ----(INDICADORES DE DESEMPENHO OU DE FALHAS NO FOCO – “ON THE SPOT”) MODELO / METODOLOGIA PARA GESTÃO OU AUDITORIA DA GESTÃO TRIBUTÁRIA

EMPRESARIAL OU GOVERNAMENTAL É MANDATÓRIA.

“CCM; DEQ; SWOT; BSC; PMBOK (DEQ); BIN; MARCA PRÓPRIA” (GESTÃO)

“AUD; CCM; DEQ; SWOT; BSC; PMBOK (DEQ); BIN; MARCA PRÓPRIA” (AUDITORIA)

(10)

RAZÕES DA GOVERNAN

Ç

A CORPORATIVA TRIBUT

Á

RIA

..

(A ECONOMIA DO SÉCULO XXI)

AS MEDIDAS DE RETALIAÇÃO TRIBUTÁRIA SÃO ANTÍDOTO GOVERNAMENTAL PARA A GUERRA COMERCIAL E A MANIPULAÇÃO CAMBIAL DA SOCIEDADE GLOBALIZADA DO SÉCULO XXI ----UNIÃO DOS INTERESSES TRIBUTÁRIOS “GOVERNO / EMPRESA” EM AÇÃO.

- MUDANÇA É A ÚNICA CERTEZA DAS ORGANIZAÇÕES DE PADRÃO MUNDIAL NO SÉCULO XXI ---- MUDANÇA NO CICLO DE VIDA TRIBUTÁRIO EM AÇÃO.

---- A “QUALIDADE DA SUSTENTABILIDADE TRIBUTÁRIA DOS NEGÓCIOS” É VERTENTE INDISPENSÁVEL AO SUCESSO DAS EMPRESAS E DOS GOVERNOS DO SÉCULO XXI.

---- A GUERRA (1) COMERCIAL, (2) FISCAL, (3) CAMBIAL MOVIDA POR POLÍTICA TRIBUTÁRIA É A REALIDADE DAS NEGOCIAÇÕES NACIONAIS OU INTERNACIONAIS DO SÉCULO XXI.

---- A “CAPACIDADE CONTRIBUTIVA EMPRESARIAL” É A VARIÁVEL DEPENDENTE DO “PODER DE COMPRA / AQUISITIVO DA POPULAÇÃO” E ESTA É A LÓGICA PARA O PROGRESSO E A JUSTIÇA SOCIAL.

---- O “CERTIFICADO DA QUALIDADE DA TERCEIRIZAÇÃO TRIBUTÁRIA” É A IDÉIA CENTRAL PARA O SUCESSO DA TERCEIRIZAÇÃO TRIBUTÁRIA ---- INSTRUMENTO DA “AUDITORIA DA GESTÃO / OPERAÇÃO TRIBUTÁRIA”.

FIGURA 14.0: A GLOBALIZAÇÃO E A LÓGICA DO CICLO DE VIDA TRIBUTÁRIO.

“

CICLO DE VIDA DA TRIBUTA

Ç

ÃO

”

TERCEIRIZAÇÃO NO MOMENTO EMPRESA

----1 ---- VANTAGENS.

1.1 – FOCO NO “CORE BUSINESS”.

1.2 – MENOR QUANTIDADE DE PESSOAL QUALIFICADO PARA EXERCÍCIO DO “PROCESSO / PRODUTO TRIBUTÁRIO”.

1.3 – CONTRATAÇÃO DE SERVIÇOS INTEGRADOS DE CONTABILIDADE E GESTÃO E OPERAÇÃO TRIBUTÁRIA COM GANHOS DE CUSTOS.

2 ---- NECESSIDADES.

2.1 -- GERENCIAR OS CONTRATOS COM CONSULTORES TRIBUTÁRIOS INDEPENDENTES OU ESCRITÓRIOS DE CONSULTORIA TRIBUTÁRIA OU DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS CONTÁBIL-FISCAL COM RELAÇÃO À VIGÊNCIA DE CLÁUSULAS FLEXÍVEIS DE HONORÁRIOS E DE ALCANCE DE RESULTADOS FINANCEIROS DE NATUREZA TRIBUTÁRIA.

2.2 – MEDIR O VALOR AGREGADO DA CONSULTORIA TRIBUTÁRIA FACE ÀS ESTRATÉGIAS, OBJETIVOS E METAS DO NEGÓCIO A CADA PLANO ESTRATÉGICO ANUAL OU PROJETO TÁTICO ORGANIZACIONAL.

2.3 – INSERIR A TERCEIRIZAÇÃO TRIBUTÁRIA NO CONTEXTO DA “GESTÃO / OPERAÇÃO” E DA “AUDITORIA” DO NEGÓCIO ---- OS MODELOS PARA ADMINISTRAÇÃO DOS NEGÓCIOS DEVEM ABRANGER TODOS OS MOMENTOS E TECNOLOGIAS NECESSÁRIAS À SUSTENTABILIDADE DO NEGÓCIO, MESMO QUANDO TERCEIRIZADOS.

2.4 – ESTABELECER O USO DAS “DIRETRIZES PARA GESTÃO / OPERAÇÃO TRIBUTÁRIA DA ORGANIZAÇÃO” PELOS CONSULTORES TRIBUTÁRIOS.

2.5 – AFERIR A QUALIDADE DOS TRABALHOS DA TERCEIRIZAÇÃO TRIBUTÁRIA ATRAVÉS DE INDICADORES / MÉTRICAS DE DESEMPENHO OU DE FALHAS ---- PLANEJAMENTO E CONTROLE TRIBUTÁRIO EM AÇÃO.

2.6 – VERIFICAR O CUMPRIMENTO DE DIRETRIZES, O NÍVEL DA QUALIDADE, A APLICAÇÃO DOS FUNDAMENTOS DO MODELO DE GESTÃO / OPERAÇÃO TRIBUTÁRIA PRECONIZADO PELA ORGANIZAÇÃO CLIENTE ---- AUDITORIA DA CONSULTORIA TRIBUTÁRIA EM AÇÃO.

(11)

PALESTRA

“

A GESTÃO DE TRIBUTOS NA EMPRESA MODERNA

”

---

GOVERNAN

GOVERNANÇ

ÇA CORPORATIVA TRIBUT

A CORPORATIVA TRIBUTÁ

ÁRIA

RIA ----

----(TRANSPARÊNCIA PRIVADA OU GOVERNAMENTAL EM A

(TRANSPARÊNCIA PRIVADA OU GOVERNAMENTAL EM AÇ

ÇÃO)

ÃO)

1

1 --GERAR E EMITIR INDICADORES/ MGERAR E EMITIR INDICADORES/ MÉÉTRICAS DE DESEMPENHO TRICAS DE DESEMPENHO OU DE FALHAS TRIBUT

OU DE FALHAS TRIBUTÁÁRIAS.RIAS.

2

2 --GESTÃO DO CONHECIMENTO TRIBUTGESTÃO DO CONHECIMENTO TRIBUTÁÁRIORIO

GERENCIAR O

GERENCIAR O ““CICLO DE VIDA TRIBUTCICLO DE VIDA TRIBUTÁÁRIORIO””COM MODELO DE GESTÃO COM MODELO DE GESTÃO

TRIBUT

TRIBUTÁÁRIA COM LRIA COM LÓÓGICA SIMILAR A MODELO DE GESTÃO GICA SIMILAR A MODELO DE GESTÃO DE NEGDE NEGÓÓCIO CIO

PRIVADO OU GOVERNAMENTAL.

AUDITAR O

AUDITAR O ““CICLO DE VIDA TRIBUTCICLO DE VIDA TRIBUTÁÁRIORIO””COM MODELO DE AUDITORIA COM COM MODELO DE AUDITORIA COM

SINTONIA

A (1) MODELO DE GESTÃO TRIBUT

A (1) MODELO DE GESTÃO TRIBUTÁÁRIA E A (2) MODELO DE GESTÃO DE NEGRIA E A (2) MODELO DE GESTÃO DE NEGÓÓCIOS.CIOS.

FIGURA 16.0: A TRIBUTAÇÃO DO SÉCULO XXI.

Necessidade do Estado de financiar a "Máquina Pública Administrativa"

Fontes Legais de Recursos Públicos Derivados.

Processo Legislativo para a criação e regulamentação

dos Tributos.

Subsunção do Fato Concreto ao Fato Abstrato

Hipótese de Incidência. Fato Gerador. Obrigação Principal -Custos Tributários Obrigações Acessórias -Custos de Conformidade. Arrecadação e Fiscalização. Gestão e Controle. Aplicação do Produto Arrecadado, no interesse Público.

Momento Governo Momento Empresa Momento Governo

CICLO DE VIDA DA TRIBUTAÇÃO

(12)

Funções dos Tributos

• Função Social:

Arrecadar fundos para subsidiar as ações do

Estado (segurança, saúde, educação, etc.);

• Função Fiscal:

Aplicação da legislação tributária para arrecadar

e administrar o produto arrecadado;

• Função Parafiscal:

Ocorre o fenômeno da parafiscalidade

quando a capacidade tributária ativa é delegada a entidades

paralelas (por exemplo INSS);

• Função Extrafiscal:

São os chamados “Imposto Reguladores”

(I.E., I.I., IPI, IOF, etc.)

Poderes e Funções do

Estado

• - Receitas Públicas:

• Receita Pública é a soma de ingressos, impostos,

taxas, contribuições e outras fontes de recursos,

arrecadados para atender às despesas públicas.

• Receita Pública é uma derivação do conceito

contábil de Receita, que agrega outros conceitos

utilizados pela administração pública, em virtude

de suas peculiaridades.

(13)

Tributos:

• Artigo 3º do CTN:

• “

Tributo é toda prestação pecuniária

compulsória

,

em moeda corrente ou

cujo valor nela se possa exprimir

,

que

não constitua sanção de ato ilícito

,

instituída em lei

,

e cobrada mediante

atividade administrativa plenamente

vinculada

”.

Norma

Jurídica

Tributária

Hipótese

Consequência

Critério Espacial Critério Espacial Critério Temporal Critério Temporal Critério Material Critério Material Critério Pessoal Critério Quantitativo Sujeito Ativo Sujeito Ativo Sujeito Passivo Sujeito Passivo Alíquota Alíquota Base de Cálculo Base de Cálculo

(14)

Contabilidade Gestão Direito Tributário Gestão/D. Trib. Direito. Trib./Ctb Ctb/Gestão Centro de convergência