A IMPLANTAÇÃO DO SISTEMA INTEGRADO DE COMÉRCIO EXTERIOR DE SERVIÇOS (SISCOSERV) O Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços (Siscoserv)

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A IMPLANTAÇÃO DO SISTEMA INTEGRADO DE COMÉRCIO EXTERIOR DE SERVIÇOS (SISCOSERV)

O Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços (Siscoserv)

Com implantação realizada o primeiro dia de agosto do corrente ano, o Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços (Siscoserv), criado conjuntamente pelo Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior (MDIC) e Ministério da Fazenda, trata-se de um sistema web-based que visa a controlar os serviços importados e exportados pelas empresas brasileiras.

Vale destacar que o registro dos serviços prestados ou tomados pelas empresas brasileiras para o mercado internacional é obrigatório, conforme disposto no caput do art. 25 da Lei nº 12.546/2011, sendo as informações registradas, nos termos do referido texto legal, para “fins econômico-comerciais ao Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior”. O novo sistema pode ser um elemento facilitador nesse processo.

Segundo depreende-se da análise da portaria nº 113 publicada no Diário Oficial da União, o Sistema conta com dois módulos, sendo implantado, neste primeiro momento, o módulo “Venda”, ao passo que, a partir de em 2014, será efetivado o módulo “Aquisição”. A nova imposição abarcará, em sua primeira fase de vigência, pessoas físicas e jurídicas, residentes ou domiciliados no Brasil, que exportem serviços, intangíveis ou outras operações que gerem impacto no patrimônio dos importadores.

Importante ressaltar que o registro no Siscoserv engloba tão somente aquisição/venda de serviços ou de intangíveis estrangeiros, não comportando a aquisição/venda de produtos, tampouco se estende às transações envolvendo serviços e intangíveis incorporados nos bens e mercadorias exportados ou importados, registrados no Siscomex. Estão também dispensadas de prestar informações através do Sistema as empresas optantes pelo SIMPES Nacional e os Microempreendedores Individuais

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(MEI), bem como a pessoa física que, em nome próprio, não explore, habitual e profissionalmente, qualquer atividade mercantil com o fim especulativo de lucro, desde que suas operações de importação/exportação de serviço não sejam superiores a US$ 20.000,00 ou equivalente.

Serviços abrangidos pelo Siscoserv

A portaria nº 113 de 2012, editada pelo MDIC, elenca quais serviços estão sujeitos à prestação de informação compulsória e seus respectivos prazos em que a prestação será compulsória. Para sua comodidade, elencamos abaixo os serviços com os respectivos prazos:

Capítulos da

NBS (*) Descrição do Capítulo

Início da prestação das informações

Capítulo 1 Serviços de construção 01/08/2012

Capítulo 7

Serviços postais; serviços de coleta, remessa ou entrega de documentos (exceto cartas) ou de pequenos objetos; serviços de

remessas expressas

01/08/2012

Capítulo 20 Serviços de manutenção, reparação e instalação (exceto

construção) 01/08/2012

Capítulo 3 Fornecimento de alimentação e bebidas e serviços de

hospedagem 01/10/2012

Capítulo 13 Serviços jurídicos e contábeis 01/10/2012

Capítulo 14 Outros serviços profissionais 01/10/2012

Capítulo 21 Serviços de publicação, impressão e reprodução 01/10/2012

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Capítulo 2 Serviços de distribuição de mercadorias; serviços de despachante

aduaneiro 01/12/2012

Capítulo 10 Serviços imobiliários 01/12/2012

Capítulo 18 Serviços de apoio às atividades empresariais 01/12/2012

Capítulo 9 Serviços financeiros e relacionados; securitização de recebíveis e

fomento comercial 01/02/2013

Capítulo 15 Serviços de tecnologia da informação 01/02/2013

Capítulo 4 Serviços de transporte de passageiros 01/04/2013

Capítulo 5 Serviços de transporte de cargas 01/04/2013

Capítulo 6 Serviços de apoio aos transportes 01/04/2013

Capítulo 11 Arrendamento mercantil operacional, propriedade intelectual,

franquias empresariais e exploração de outros direitos 01/07/2013

Capítulo 12 Serviços de pesquisa e desenvolvimento 01/07/2013

Capítulo 25 Serviços recreativos, culturais e desportivos 01/07/2013

Capítulo 27 Cessão de direitos de propriedade intelectual 01/07/2013

Capítulo 8 Serviços de transmissão e distribuição de eletricidade; serviços

de distribuição de gás e água 01/10/2013

Capítulo 17 Serviços de telecomunicação, difusão e fornecimento de

informações 01/10/2013

Capítulo 19 Serviços de apoio às atividades agropecuárias, silvicultura,

pesca, aquicultura, extração mineral, eletricidade, gás e água 01/10/2013

Capítulo 22 Serviços educacionais 01/10/2013

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Capítulo 24 Serviços de tratamento, eliminação e coleta de resíduos sólidos,

saneamento, remediação e serviços ambientais 01/10/2013

(*) NBS significa “Nomenclatura Brasileira de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio”, sendo a relação completa e especificações das referidas nomenclaturas previstas no Decreto 7.708 /2012.

Breve análise tributária

Em que pese a função declarada do Siscoserv ser ligada à promoção de estatística para fins econômico-sociais e “(...) auxílio à gestão e ao acompanhamento dos mecanismos de apoio ao comércio exterior de serviços, intangíveis e às demais operações (...)”1, tal ferramenta poderá ser utilizada como fonte de informação à Receita Federal e Municipal de ocorrência de fato gerador de crédito tributário. Atualmente, além do Imposto de Renda retido pela fonte pagadora, quando o prestador não é residente fiscal do Brasil e não exista acordo para evitar bitributação entre Brasil e o país que o estrangeiro ostente residência ou tratamento recíproco entre os mesmos, a importação de serviços submete-se, na maioria dos casos, à seguinte taxação:

Tributo Ente Alíquota Base de Cálculo

COFINS União 7,6% Valor pago pelo serviço prestado + ISSQN + valor do próprio COFINS PIS União 1,65% Valor pago pelo serviço prestado

ISSQN + valor do próprio PIS ISSQN Município 5% Valor pago pelo serviço prestado.

Considerando que o Siscoserv possui gestão bipartida entre MDIC e Ministério da Fazenda, a Receita Federal poderá valer-se das informações coletadas no sistema, a 1_{Art. 26, Lei 12.546/2011.}

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fim de verificar se os fatos geradores declarados pelo próprio contribuinte tiveram a arrecadação tributária correspondente. Caso se verifique que o importador não realizou o pagamento antecipado, espontaneamente, dos tributos devidos (semelhantemente ao que ocorre com o Imposto de Renda, em que o contribuinte declara os fatos tributáveis e apura o saldo a pagar, sujeito a posterior validação da Fazenda), poderá o Fisco realizar o lançamento de ofício e proceder à cobrança.

É bastante comum aos importadores de serviço não se atentarem para as possíveis ocorrências dos fatos geradores do PIS-importação e COFINS – importação, deixando de recolherem tais tributos quando devidos. Tal fato pode criar um passivo tributário indesejado e desconhecido. Em relação ao ISSQN também vale a mesma advertência. Como tributo municipal sujeito ao lançamento por homologação, ou seja, recolhido pelo contribuinte sem uma manifestação prévia da Autoridade Fiscal, ocorrendo o seu fato gerador, na hipótese de importação de serviços, o contribuinte poderá não efetuar o recolhimento do imposto, sujeitando-se a uma posterior fiscalização e cobrança.

Concretizando o cruzamento de dados, pode-se afirmar que o registro compulsório no Siscoserv constitui obrigação acessória, uma vez que é utilizada pela Fazenda no interesse da arrecadação e fiscalização da receita tributária. Nessa direção, define o disposto no art. 113, parágrafo segundo do CTN: “a obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos”.

Por fim, é preciso frisar que o CTN é categórico na afirmativa de que o não cumprimento de obrigação acessória converte-a em obrigação principal, ou seja, gera penalidade pecuniária, sem prejuízo de pagamento dos tributos eventualmente não pagos. Assim, caso o contribuinte deixe de prestar informações sobre as importações/exportações realizadas, poderá ver-se multado pela falta de declaração das importações/exportações de serviços por meio do Siscoserv, além de pagamento dos tributos incidentes sobre a importação realizada, sem prejuízo de outras penalidades, como, por exemplo, sanções criminais.

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Assim, o Siscoserv é mais uma forma de controle no comércio exterior brasileiro, não apenas tributário a cargo da Receita Federal do Brasil que poderá colaborar significativamente com os Municípios na fiscalização e cobrança do ISS na importação de serviços, mas também na análise de informações do perfil de serviços que o mercado brasileiro está necessitando, razão pela qual importando de outros países, servindo, a partir de então, como instrumento de política de formação profissional em prol do desenvolvimento da produção nacional, a cargo do Ministério do Desenvolvimento, Indústria de Comércio Exterior.

Elaborado por Ana Carolina Assumpção,

Advogada da HLL Advogados, especialista em Direito Internacional e Tributário. anacarolina@hll.com.br