Proposta de Reforma do IR:
Análise do Substitutivo Final do Relator apresentado em
12/08/2021
Mudanças no IRPF
Correção da tabela do IRPF
O governo pretende aumentar a faixa de isenção do IRPF de R$ 1,9 mil para cerca de R$ 2,5 mil.
•
Correção da faixa inicial em 31%, de R$ 1.903,98 para R$ 2.500
•
Correção das demais faixas em 13%
Contribuintes Faixas Contribuintes Faixas
10,7 mi Até R$ 1.903,98 16,3 mi Até R$ 2.500
6,8 mi R$ 1903,99 - R$ 2.826,65 2,8 mi R$ 2.500,01 - R$ 3.200 3,7 mi R$ 2.826,65 - R$ 3.751,05 3,6 mi R$ 3.200,01 - R$ 4.250 2,3 mi R$ 3.751,05 - R$ 4.664,68 2,2 mi R$ 4.250,01 - R$ 5.300
Atual Nova
Correção da tabela do IRPF
Correção da Tabela é obrigação do governo para com os contribuintes
•
Considerando-se somente a defasagem desde a última correção da tabela, em 2015, o valor da correção é de 45%.
•
Estudo realizado pelo Sindifisco, atualizado pela FIESP, revela que uma
defasagem de 125,8% na atualização da tabela do imposto de renda entre 1996 e 2021.
Limite de R$ 40 mil por ano para declaração simplificada irá elevar a carga
tributária de 6,8 milhões de contribuintes, gerando arrecadação adicional de
R$ 11,6 bilhões
Instituição do Imposto
Sobre Dividendos
Instituição do Imposto Sobre Dividendos
A distribuição de lucros e dividendos não é tributada desde 1995. A proposta fixa uma alíquota de 20%.
•
São isentos de IR no pagamento de dividendos:
•
Empresas com faturamento inferior à R$ 4,8 milhões, sist. Simples ou não
•
Pagamento para empresas com participação acionaria acima de 10% do total do capital (qualquer faturamento)
•
Empresas com participação abaixo de 10% do total do capital terão o
recolhimento do IR sobre dividendos, mas poderão usar como compensação no pagamento dos seus sócios
•
Distribuição de lucros gerados antes de 2022 também serão tributados.
Instituição do Imposto Sobre Dividendos
Há um descasamento na alíquota proposta para o Imposto Sobre Dividendos, de 20%, e dos demais incidentes sobre investimento financeiros, de 15%
Impactos Imposto sobre Dividendos R$ milhões
Base de arrecadação do ID 479.700
Distribuição de lucros 49%
Arrecadação do ID (20%) 47.011
Arrecadação do ID (15%) 35.258
Substitutivo propõe taxação de dividendos de 30% para empresas optantes pelo
Lucro Presumido que não tenham contabilidade realizada.
Mudanças no IRPJ/CSLL
Diminuição da alíquota do IRPJ/CLSS
Atualmente a alíquota do IRPJ é de 25% e da CSLL é de 9%. Somadas resultam em uma carga tributária de 34%.
•
Proposta prevê redução da alíquota do IRPJ para 16,5%, o que daria, com certeza, uma redução de carga de 34% para 25,5%.
•
Adicionamente, prevê-se uma redução da CSLL de 9% para até 7,5%,
dependendo da implementação do corte de benefícios previstos na PEC
emergencial. O que daria uma carga tributária total de 24%.
Impacto Fiscal Diminuição da alíquota do IRPJ/CLSS
Base de arrecadação 774.385 774.385 -
Alíquota (valores acima de R$ 20 mil) 25,0% 16,5% 8,5%
Arrecadação 193.596 127.774 (65.823)
Impacto Redução da Alíquota IRPJ Antes Depois Diferença
Alíquota 9,0% 7,5% 1,5%
Arrecadação 79.319 66.099 (13.220)
Impacto Redução Alíquota CSLL Antes Depois Diferença
Fim dos Juros sobre o
Capital Próprio
Fim dos Juros sobre o Capital Próprio
Atualmente, os Juros sobre Capital Próprio (JPC) são uma forma de as empresas remunerarem seus investidores que pode ser abatida como despesa, fazendo a empresa pagar menos IR e CSLL.
•
Proposta extingue mecanismo, o que deve impor custos extras para as empresas na forma de aumento da base tributária (lucro) e aumento da alíquota na distribuição aos acionistas (JCP retém 15% enquanto dividendo retém 20%).
Aumento da Base de Lucro: Juros Sobre Capital Próprio R$ milhões Estimativa dos Juros sobre capital próprio em 2020 91.235 Arrecadação com aumento da base IRPJ / CSLL (21,5%) 26.458
Atualização de Imóveis e
Tributação Sobre o Ganho de
Capital
Atualização de Imóveis e Tributação Sobre o Ganho de Capital
• Proposta do Governo prevê tributar a atualização opcional dos bens imóveis com a uma alíquota de 4% sobre o ganho de capital.
• Em 1996 o Governo retirou a indexação das declarações de renda sob o argumento que estava acabando com a inflação. Entre 1996 e a inflação acumulada foi de
364%, ou seja, desde então o governo vêm tributando não só o ganho real, mas a própria correção dos valores.
• O imposto sobre ganho de capital (Imóveis, ações, participação em empresas) deve abater a correção monetária dos valores.
Atualização de valores de Ativos
no Exterior
Atualização de valor de Ativos no Exterior
•
Substitutivo prevê a possibilidade do contribuinte, opcionalmente, antecipar, no ano de 2022, a atualização de valor de ativos no exterior, inclusive pela incorporação de lucros. Estes ativos devem estar legalizados e constantes da declaração de renda do contribuinte.
•
A antecipação do valor do ativo pode ser feita mediante o pagamento de imposto de 6%, quando o imposto normal seria de 15%.
•
Com este mecanismo há estimativa da RF de arrecadação extra de R$ 20
bilhões em 2022.
Aumento da alíquota da
Compensação Financeira pela Exploração Mineral – CFEM e
Eliminação de Benefícios
Fiscais
Aumento da alíquota da CFEM e Eliminação de Benefícios Fiscais
Substitutivo prevê aumento da alíquota da Compensação Financeira pela Exploração Mineral – CFEM – de 4% para 5,5%
Impactos Aumento da Alíquota CFEM Antes Depois Diferença Alíquota atual (valores acima de R$ 20 mil) 4,0% 5,5% 1,5%
Arrecadação atual 6.079 8.359 2.280
Texto também prevê o fim de incentivos fiscais (PIS/Cofins e, em alguns casos, Imposto de Importação) para setores da indústria de perfumaria, cosméticos e produtos de
higiene (mantido o regime monofásico); indústria de embarcações e aeronaves;
indústria de produtos químicos e farmacêuticos; e termelétricas movidas a carvão e gás.
Impacto Fiscal das Medidas
Impacto Fiscal das Medidas
Saldo Arrecadação R$ milhões Em % do PIB
1 Restrição do Desconto IRPF 11.600 0,2%
2 Imposto sobre Dividendos (20%) 47.011 0,6%
3 Imposto sobre Dividendos - Lucro Presumido (30%) 899 0,0%
5 Aumento da Base de Lucro: Juros Sobre Capital Próprio 26.458 0,4%
6 Diminuição da alíquota do IRPJ (65.823) -0,9%
7 Diminuição da alíquota da CSLL (13.220) -0,2%
8 Aumento Cfem 2.280 0,0%
9 Isenção de Dividendos MPE ?
Total 9.205 0,1%
A correção da tabela do IRPF terá impacto anual de R$ 24 bilhões, porém atualização da tabela é obrigação do governo e não deve ser considerada parte da reforma.
Atualização de Bens Imóveis e Antecipação de Lucros de Ativos no Exterior também terão impacto fiscal, porém somente em 2022.
Emendas à Proposta
Emendas
IRPF
• Supressão do limite do desconto simplificado: Suprime o limite de R$ 40.000,00 para aplicação do desconto simplificado na Declaração do Imposto de Renda da Pessoa Física
• Alíquota de 3% na atualização de imóveis: Define alíquota de 3% na atualização de imóveis, como vinha sendo trabalhado pela RFB e consta da Exposição de
Motivos
• Correção anual automática do custo de aquisição de bens e direitos na DIRPF:
Determina a correção monetária anual, pelo IPCA, do custo de aquisição de bens e direitos na Declaração do Imposto de Renda da Pessoa Física
Emendas
Dividendos
• Alíquota de 15% na tributação de dividendos e irretroatividade de lucros
acumulados: Define alíquota de 15% na tributação de dividendos e determina que somente os lucros e dividendos gerados a partir de 01/01/2022 serão tributados
• Isenção dividendos coligadas: Exclui a exigência de participação de 10% de empresas coligadas para aplicação da isenção da tributação de dividendos,
mantendo-se a exigência de avaliação do investimento pelo método da equivalência patrimonial
IRPJ/CSLL
• Redução da alíquota da CSLL em 4%: Reduz a alíquota da CSLL em 4% (e não em 1,5%, como previsto no PL) e, ainda, exclui o condicionamento dessa redução à
Emendas
IRPJ/CSLL
• Manutenção dos Juros sobre o Capital Próprio e da sua dedutibilidade:
Suprime a revogação do pagamento de juros sobre o capital próprio e da sua dedutibilidade na apuração do imposto de renda da pessoa jurídica pelo
regime do lucro real
• Prejuízos fiscais e bases negativas de CSLL: Elimina o limite (“trava”) de 30%
do lucro para aproveitamento de prejuízos fiscais e bases negativas de CSLL
• Contabilidade comercial por empresas do lucro presumido: Exclui a exigência de contabilidade comercial pelas empresas do lucro presumido com
faturamento superior a R$ 4,8 milhões, mantendo a sistemática atual
Emendas
IRPJ/CSLL
•
Incentivos Fiscais de PIS/COFINS e IPI: Exclui a revogação de incentivos fiscais de PIS/COFINS e IPI para os setores de perfumaria e cosméticos, químico, farmacêutico, aeronaves e embarcações
Outras
•
