OPORTUNIDADES
E DESAFIOS DO
SISCOSERV
Agosto/2013
O QUE É O SISCOSERV?
O Siscoserv é um sistema informatizado, desenvolvido pelo Governo
Federal como ferramenta para o aprimoramento das ações de estímulo,
formulação, acompanhamento e aferição das políticas públicas
relacionadas a serviços e intangíveis bem como para a orientação de
estratégias empresariais de comércio exterior de serviços e intangíveis.
Carência de informações detalhadas sobre o comércio exterior de
intangíveis.
Déficits crescentes na conta de serviços do balanço de pagamentos.
Dificuldade na fiscalização dos tributos e contribuições incidentes sobre
serviços e intangíveis (importação e exportação).
Acordo Geral sobre Comércio de Serviços da OMC (GATS - Decreto nº
1.355/94).
HISTÓRICO – LEGISLATIVO (SÍNTESE)
Edição da Lei 12.546/2011
2011 2012
Entrada em funcionamento do SISCOSERV - (Módulo Venda e Módulo Aquisição) - 1º agosto de 2012 *
Publicação do Decreto 7.708/2012 da NBS/NEBS e Portaria MDIC 113/2012
Publicação da IN RFB 1.277/2012 RFB/MF
Portaria Conjunta SCS/MDIC e RFB/MF 1.908/2012
* Prorrogado pela Portaria Conjunta SCS/MDIC e RFB/MF 2.319/2012, e IN RFB 1.298/2012 (180
dias).
**As Portarias Conjuntas SCS/MDIC e RFB/MF 1.865/2012, 2.195/2012, 2.328/2012
e 2.860/2012 foram revogadas.
2013
Portaria Conjunta SCS/MDIC e RFB/MF 232/2013, IN RFB 1.336/2013 e Portaria MDIC 261/2013 (alteração do prazo dos registros e das sanções)
Portaria Conjunta SCS/MDIC e RFB/MF 275/2013 (5ª Versão dos Manuais)**
HISTÓRICO
Acordo de Cooperação Técnica 36/2008 e Termos Aditivos 001/2011 e
002/2012.
Portaria Conjunta 170/2008 – MDIC/MF/BACEN.
SISCOSERV –
OBRIGATORIEDADE (OPERAÇÕES)
operações de exportação e importação de serviços, intangíveis e demais
operações;
operações realizadas por meio de presença comercial* no exterior relacionada a
pessoa jurídica domiciliada no Brasil.
1 - EXEMPLOS DE OPERAÇÕES SUJEITAS AO REGISTRO: serviços de engenharia,
fornecimento de refeições, serviços de correio, rateio de despesas, marcas,
patentes, licenças, arrendamento mercantil, securitização, despesas com
executivos no exterior, aluguel de bem imóvel (?), mútuos(?).
2 – Todas as operações que produzem variações no patrimônio que estejam listadas
na NBS.
3 – Controladas indiretas x presença comercial (?)
*Neste caso, entende-se por "Presença Comercial” qualquer tipo de estabelecimento comercial ou profissional, inclusive sob a forma da constituição, aquisição ou manutenção de uma pessoa jurídica, ou da criação ou manutenção de uma sucursal ou escritório de representações, no território de um membro para o depósito da prestação de um serviço, conforme definido na letra "d" do artigo XXVIII do GATS (Acordo Geral sobre Comércio de Serviços), aprovado pelo Decreto Legislativo nº 30/1994, e promulgado pelo Decreto nº 1.355/1994.
SISCOSERV
DISPENSA (OPERAÇÕES)
Optantes Simples Nacional e o Microempreendedor Individual (MEI).
as pessoas físicas residentes no País que, em nome individual, não
explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econômica de
natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, desde que
não realizem operações em valor superior a US$ 30.000,00 (trinta mil
dólares americanos), ou o equivalente em outra moeda, no mês (Portaria
MDIC nº 261, de 22/08/2013).
Regras de dispensa aplicáveis desde que não tenham utilizado
mecanismos de apoio ao comércio exterior de serviços, de intangíveis.*
* Exemplos de mecanismos de apoio (relação completa nos Manuais: ACC, BNDES Prosoft, PROEX,
REIDI, REPENEC, RETAERO, EVENTOS FIFA, Arrendamento Mercantil de Bens de Capital, Royalties,
Assistência Técnica Científica e Assemelhadas, OMC.
SISCOSERV - REGISTRO
MÓDULO VENDA
Modo 1 - Comércio Transfronteiriço
Modo 2 - Consumo no Brasil
Modo 3 - Presença comercial no exterior
Modo 4 – Movimento temporário de pessoas físicas
RVS – Registro de Venda de Serviço
RF – Registro de Faturamento
MÓDULO AQUISIÇÃO
Modo 1 - Comércio Transfronteiriço
Modo 2 - Consumo no Exterior
Modo 3 - Presença comercial no Brasil (não é registrada no SISCOSERV)
Modo 4 – Movimento temporário de pessoas físicas
RAS – Registro de Aquisição de Serviço
RP – Registro de Pagamento
SISCOSERV –
PRAZO PARA O REGISTRO (RAS ou RVS)
* De 01/01/2014 até 31/12/2014, o último dia útil do
3º (terceiro) mês subseqüente à data de início da
prestação de serviço, da comercialização de
intangível, ou da realização da operação que produza
variação no patrimônio das pessoas físicas, das
pessoas jurídicas ou dos entes despersonalizados
SISCOSERV
SISCOSERV
SISCOSERV
CRONOGRAMA DE INÍCIO (Prorrogados
por 180 dias)
NBS
DATA
Capítulo 1 Serviços de construção
Capítulo 7 Serviços postais; serviços de coleta, remessa ou entrega de
documentos (exceto cartas) ou de pequenos objetos; serviços de remessas
expressas
Capítulo 20 Serviços de manutenção, reparação e instalação (exceto
construção)
01/08/2012
(Iniciado)
Capítulo 3 Fornecimento de alimentação e bebidas e serviços de hospedagem
Capítulo 13 Serviços jurídicos e contábeis
Capítulo 14 Outros serviços profissionais
Capítulo 21 Serviços de publicação, impressão e reprodução
Capítulo 26 Serviços pessoais
01/10/2012
(Iniciado)
Capítulo 2 Serviços de distribuição de mercadorias; serviços de despachante
aduaneiro
Capítulo 10 Serviços imobiliários
Capítulo 18 Serviços de apoio às atividades empresariais
01/12/2012
SISCOSERV – CRONOGRAMA DE INÍCIO
(Prorrogados por 180 dias)
NBS
DATA
Capítulo 9 Serviços financeiros e relacionados; securitização de recebíveis e
fomento comercial
Capítulo 15 Serviços de tecnologia da informação
01/02/2013
(Iniciado)
Capítulo 4 Serviços de transporte de passageiros
Capítulo 5 Serviços de transporte de cargas
Capítulo 6 Serviços de apoio aos transportes
01/04/2013
(Iniciado)
Capítulo 11 Arrendamento mercantil operacional, propriedade intelectual,
franquias empresariais e exploração de outros direitos
Capítulo 12 Serviços de pesquisa e desenvolvimento
Capítulo 25 Serviços recreativos, culturais e desportivos
Capítulo 27 Cessão de direitos de propriedade intelectual
01/07/2013
SISCOSERV – CRONOGRAMA DE INÍCIO
(Prorrogados por 180 dias)
NBS
DATA
Capítulo 8 Serviços de transmissão e distribuição de eletricidade; serviços de
distribuição de gás e água
Capítulo 17 Serviços de telecomunicação, difusão e fornecimento de
informações
Capítulo 19 Serviços de apoio às atividades agropecuárias, silvicultura, pesca,
aquicultura, extração mineral, eletricidade, gás e água
Capítulo 22 Serviços educacionais
Capítulo 23 Serviços relacionados à saúde humana e de assistência social
Capítulo 24 Serviços de tratamento, eliminação e coleta de resíduos sólidos,
saneamento, remediação e serviços ambientais
NBS
Nomenclatura Brasileira de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que
Produzam Variações no Patrimônio - Decreto nº 7.708, de 02/04/2012.
Permite a identificação precisa do serviço sob a ótica de produto e não de
atividade econômica.
Já utilizada em na definição dos serviços elegíveis ao financiamento no
âmbito do Programa de Financiamento às Exportações (PROEX) e na
ampliação dos serviços elegíveis aos Adiantamentos de Contrato de
Câmbio (ACC) e Adiantamento de Cambiais Entregues (ACE).
Pode ser objeto de processo administrativo de consulta.
NBS x ISS
Aviso de consulta pública (26/03/2013) – proposta de alterações /
inclusões na NBS
SISCOSERV – PENALIDADES
LEI nº 12.766, de 27/12/2012
Art. 8o O art. 57 da Medida Provisória no 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, passa a vigorar com a seguinte
redação:
“Art. 57. O sujeito passivo que deixar de apresentar nos prazos fixados declaração, demonstrativo ou escrituração digital exigidos nos termos do art. 16 da Lei no 9.779, de 19 de janeiro de 1999, ou que os apresentar com
incorreções ou omissões será intimado para apresentá-los ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e sujeitar-se-á às seguintes multas:
I - por apresentação extemporânea:
a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido;
b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro real ou tenham optado pelo autoarbitramento;
II - por não atendimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil, para apresentar declaração, demonstrativo ou escrituração digital ou para prestar esclarecimentos, nos prazos estipulados pela autoridade fiscal, que nunca serão inferiores a 45 (quarenta e cinco) dias: R$ l.000,00 (mil reais) por mês-calendário;
III - por apresentar declaração, demonstrativo ou escrituração digital com informações inexatas, incompletas ou omitidas: 0,2% (dois décimos por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), sobre o faturamento do mês anterior ao da entrega da declaração, demonstrativo ou escrituração equivocada, assim entendido como a receita decorrente das vendas de mercadorias e serviços.
§ 1o Na hipótese de pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional, os valores e o percentual referidos nos incisos II e
III deste artigo serão reduzidos em 70% (setenta por cento).
§ 2o Para fins do disposto no inciso I, em relação às pessoas jurídicas que, na última declaração, tenham utilizado
mais de uma forma de apuração do lucro, ou tenham realizado algum evento de reorganização societária, deverá ser aplicada a multa de que trata a alínea b do inciso I do caput.
§ 3o A multa prevista no inciso I será reduzida à metade, quando a declaração, demonstrativo ou escrituração digital
SISCOSERV – PENALIDADES
ATÉ 26/02/2013 IN RFB Nº 1.277/2012
A PARTIR DE 27/02/2013 IN RFB Nº 1.336/2013
de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês ou fração de atraso, relativamente às pessoas jurídicas, no caso de prestação de informação fora dos prazos estabelecidos.
a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que, na última
declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido;
b) R$ 1.500,00 (um mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que, na última declaração apresentada, tenham apurado
lucro real ou tenham optado pelo auto-arbitramento. de 5% (cinco por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem
reais), do valor das transações com residentes ou domiciliados no exterior, próprios da pessoa jurídica ou
de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou
incompleta.
por não atendimento à intimação da RFB, para prestar as informações ou esclarecimentos, nos prazos estipulados
pela autoridade fiscal, que nunca serão inferiores a 45 dias: R$ 1.000,00 por mês-calendário.
. por omitir informações ou prestar informações inexatas ou incompletas: 0,2% (dois décimos por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), sobre o faturamento do mês anterior ao da prestação da informação equivocada, assim entendido como a receita decorrente das vendas
SISCOSERV – PENALIDADES
AS MULTAS DO SISCOSERV
PASSARAM A SER DE NATUREZA
TRIBUTÁRIA? HOUVE
PENALIZAÇÃO?
ESSAS PENALIDADES PODERIAM
SER IMPOSTAS POR INSTRUÇÃO
NORMATIVA?
HÁ RISCO DE CONFISCO?
Imagine a imposição de multa de 0,2% sobre o
faturamento de uma empresa que auferiu
receitas de R$ 100.000.000,00 mensais
(Acima de R$ 2.500.000,00= prejuízo)
SISCOSERV
A QUESTÃO DAS DESPESAS REALIZADAS PELOS
FUNCIONÁRIOS NO EXTERIOR
As empresas domiciliadas no País deverão registrar pelos seus
montantes acumulados mensalmente, por NBS e por País, as
operações relativas à aquisição de serviços, intangíveis e outras
operações de residentes ou domiciliados no exterior, que
envolvam o movimento temporário de profissionais, com
vínculo empregatício ou subcontratados. Nesse caso, a data de
início será o primeiro dia do mês e a data de conclusão será o
último dia do mês, para as operações ocorridas nesse período.
Dificuldades inclusive para NBS correta
Processo de Consulta nº 106/13
Órgão: Superintendência Regional da Receita Federal - SRRF / 9a. Região Fiscal Assunto: Obrigações Acessórias
Ementa: SISCOSERV. OPERAÇÃO COM MERCADORIAS. INCOTERM. SERVIÇOS CONEXOS.
Nas operações de comércio exterior de bens e mercadorias, os serviços conexos, tais como transporte, seguro e de agentes externos, podem ser objeto de registro no Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio (Siscoserv), pois não são incorporados aos bens e mercadorias. Nessas operações, a definição dos serviços que devem ser registrados depende do Incoterm utilizado na operação, que define a repartição das responsabilidades do importador e do exportador pela contratação e pagamento do serviço - p.ex., o momento em que a mercadoria é colocada a bordo do navio, no preço FOB. Assim, no caso de importação de mercadorias, devem ser registrados no Módulo Compra do Siscoserv os serviços prestados por residentes ou domiciliados no exterior, a partir do ponto em que sua contratação e pagamento são de responsabilidade do importador residente ou domiciliado no País. E no caso de exportação de mercadorias, devem ser registrados no Módulo Venda do Siscoserv os serviços prestados por residente ou domiciliado no País, a partir do ponto em que sua contratação e pagamento são de responsabilidade do importador residente ou domiciliado no exterior.
SISCOSERV. RESPONSABILIDADE PELO REGISTRO.
A responsabilidade jurídica pelo registro no Siscoserv é do residente ou domiciliado no País que mantém relação contratual com residente ou domiciliado no exterior para prestação do serviço. Por esse motivo, p.ex.: (i) no comércio exterior de bens e mercadorias, a responsabilidade pelo registro no Siscoserv dos serviços conexos é do importador ou exportador, não do despachante aduaneiro; (ii) na importação de mercadorias por conta e ordem, a responsabilidade pelo registro no Siscoserv é do adquirente e do importador, cada qual pelos serviços conexos que contratar; e (iii) na importação de mercadorias por encomenda, a responsabilidade pelo registro no Siscoserv dos serviços conexos é do importador, não do encomendante.
SISCOSERV. AGENCIAMENTO DE FRETE.
No comércio exterior de bens e mercadorias, havendo agenciamento de frete prestado por residente ou domiciliado no País para transportador residente ou domiciliado no exterior: (i) o registro do contrato de transporte no Módulo Compra do Siscoserv é de responsabilidade do agenciador e o valor a registrar corresponderá ao do frete; e (ii) o registro do contrato de agenciamento no Módulo Venda do Siscoserv também é de responsabilidade do agenciador mas o valor a registrar corresponderá ao da comissão ou corretagem.
Dispositivos Legais: IN RFB nº 1.277, de 2012, art. 1º, § 1º, II, § 4º; Portaria Conjunta RFB/SCS nº 275, de 2013. MARCO ANTÔNIO FERREIRA POSSETTI Chefe
(Data da Decisão: 10.06.2013 03.07.2013)