2. IMPOSTO
2. IMPOSTO
Tributo não vinculado, por possuir uma Tributo não vinculado, por possuir uma hipótese de incidência
hipótese de incidência cuja materialidadecuja materialidade independe de qualquer atividade estatal (art. independe de qualquer atividade estatal (art.
160 do CTN 160 do CTN).).
1. TRIBUTO
1. TRIBUTO
Toda prestação pecuniária Toda prestação pecuniária compulsór
compulsória, em ia, em moeda ou cujomoeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que valor nela se possa exprimir, que não se constitua sanção de ato não se constitua sanção de ato
ilícito, instituída em lei e ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade cobrada mediante atividade
administrati
administrativa va plenamenteplenamente vinculada vinculada
.
.
6. BASE DE CÁLCULO
6. BASE DE CÁLCULO
Valor que se deve tomar como ponto de partida Valor que se deve tomar como ponto de partida imediato para o cálculo das alíquotas do imposto imediato para o cálculo das alíquotas do imposto
com o fim de individualizá-lo em cada caso. com o fim de individualizá-lo em cada caso.
4. INCIDÊNCIA
4. INCIDÊNCIA
Efeito infalível da norma jurídica de Efeito infalível da norma jurídica de transformar os fatos previstos por ela em fatos transformar os fatos previstos por ela em fatos
jurídicos jurídicos..
3. FATO GERADOR
3. FATO GERADOR
Ocorrência de um determinado procedimento que Ocorrência de um determinado procedimento que
gera, no mundo fenomênico, uma obrigação gera, no mundo fenomênico, uma obrigação
tributária. tributária.
5. SUJEITO PASSIVO
5. SUJEITO PASSIVO
Contribuinte
Contribuinte tem relação direttem relação direta de umaa de uma
obrigação tributária Em outros termos, é
obrigação tributária Em outros termos, é
aquele que se sujeita, por previsão legal
aquele que se sujeita, por previsão legal aoao
pagamento de
pagamento de tributos ao tributos ao fiscofisco..
7. ALÍQUOTA
7. ALÍQUOTA
Percentual ou valor fixo que será aplicado sobre a Percentual ou valor fixo que será aplicado sobre a Base se Cálculo para o cálculo do valor de um Base se Cálculo para o cálculo do valor de um
tributo tributo..
11. SUBSTITUIÇÃO
11. SUBSTITUIÇÃO
TRIBUTÁRIA
TRIBUTÁRIA
Mecanismo de arrecadação de tributos Mecanismo de arrecadação de tributos
utilizado pelos governos federal e utilizado pelos governos federal e estaduais. Ele atribui ao
estaduais. Ele atribui ao contribuintecontribuinteaa responsabilidade
responsabilidadepelo pagamento dopelo pagamento do imposto
impostodevido pelo seu cliente. Adevido pelo seu cliente. A substituição será recolhida pelo substituição será recolhida pelo contribuinte e posteriormente contribuinte e posteriormente repassada ao governo. repassada ao governo.
13. SELETIVIDADE
13. SELETIVIDADE
Escoolha dentre o universo de impostos incidentes sobre o Escoolha dentre o universo de impostos incidentes sobre o consumo de certos produtos e/ou mercadorias que possuem consumo de certos produtos e/ou mercadorias que possuem características diferenciadas, como a suntuosidade e o características diferenciadas, como a suntuosidade e o luxo.luxo.
8. INCENTIVO FISCAL
8. INCENTIVO FISCAL
Conjunto de
Conjunto de políticas económicaspolíticas económicas. Facilitam o. Facilitam o aporte de capitais em uma determinada área aporte de capitais em uma determinada área através da cobrança de menos impostos ou de sua através da cobrança de menos impostos ou de sua não-cobrança, visando o aquecimento econômico não-cobrança, visando o aquecimento econômico do respectivo território principalmente com capitais do respectivo território principalmente com capitais
exógenos exógenos..
9. ISENÇÃO
9. ISENÇÃO
Dispensa legal do pagamento de um tributo, que Dispensa legal do pagamento de um tributo, que
pode ser extinta mediante lei
pode ser extinta mediante lei ordinária.ordinária.
10.
10. PROGRESSIVID
PROGRESSIVIDADE
ADE
Fato de que, à medida que se eleva a Fato de que, à medida que se eleva a quantidade ou o valor do objeto tributado, a sua quantidade ou o valor do objeto tributado, a sua
12. CUMULATIVIDADE
12. CUMULATIVIDADE
Incide em todas as etapas Incide em todas as etapas intermediárias dos processos intermediárias dos processos produtivo e/ou de comercialização produtivo e/ou de comercialização de determinado bem, inclusive sobre de determinado bem, inclusive sobre
o próprio imposto/tributo o próprio imposto/tributo anteriorment
anteriormente pago, da origem até e pago, da origem até oo consumidor final, influindo na consumidor final, influindo na composição de seu custo e, em composição de seu custo e, em conseqüênc
conseqüência, na fixação ia, na fixação de seude seu preço de venda. preço de venda.
•
Importação de Produtos Estrangeiros;
•
Exportação, para o exterior, de produtos
nacionais ou nacionalizados;
•
Renda e Proventos de qualquer natureza;
•
Produtos Industrializados;
•
Operações de Crédito, Câmbio, e Seguro ou
relativa a Títulos ou Valores Imobiliários;
•
Propriedade Territorial Rural;
ITR
PROPRIEDADE
H.I.
Art. 29 -31 CTN
DOMÍNIO
F.G.
PROPORCIONAL
POSSE
ALÍQUOTA
1º
de
Janeiro do ano
Valor
Fundiário
Valor da Terra Nua
B.C.
Pessoa que détem de
gozo do bem imóvel rural
Proprietário
S.P.
Art. 153, VI CF
Lei 4.382 / 02
Título
de Domínio Útil
Possuidor
USO DA TERRA
PROGRESSIVA
“
Bem
Imóvel”
Solo nu e seus agregados da
própria naturez
“Zona Rural “
Definida por exclusão do conceito
de Zona Urbana.
IOF
H.I
OP. DE CRÉDITO
Montante da Operação
e Juros
Art. 153, V CF
Entrega total ou
Parcial do
Dec. 6.306 / 07
Dec. 6.339 / 08
Art. 63 a 67
CTN
OP. DE CÂMBIO
Montante em dinheiro
entregue. (EST. / NAC)
OP. DE SEGURO
Montante do Prêmio
OP. R.T. e V. M.
Valor Nominal + Agio
Preço + V.N + C.B
Entrega de moeda
nacional ou
Emissão de
Apólice.
Emissão, transmissão,
pagamento ou resgate.
Tomadores de Crédito
Pessoas Seguradas
Adiquirentes de Título
Negociadores de Moeda
F.G
1,5%
25%
25%
1,5%
ALÍQUOTA
PROPORCIONAIS
IE
SAÍDA DO
TERRITÓRIO
H.I
F.G
ALÍQUOTAS
Território
Nacional
Preço Normal
FOB + CIF
B.C
S.P.
Momento da LIBERAÇÃO pela autoridade
aduaneira ou data de saída constante da
Quantidade de
Merscadoria
Art. 23
–
28 CTN
Art . 153, II CF
EXPORTADOR
EXPEDIÇÃO DA
GUIA
Território
adunaeiro
E S P E C I F I C A SA
D
V
A
L
O
R
E
N
II
INÍCIO DO DESPACHO ADUANEIRO
H.I.
Art. 63 - 67 CTN
APRESENTAÇÃO
F.G.
ESPECIFÍCAS
REGISTRO
ALÍQUOTAS
Preço da Licitação
Arrematação
Expressão Monetária do
Produto Importado
Quantidade de Mercadoria + TAB
B.C.
Importador
Arrematante
S.P.
Art. 153, V CF
Dec. 6.306 / 07
Dec. 6.339 / 08
Destinatário de Remessa
postal
INTERNACIONAL
Adquirente
MISTA
AD VALOREM
Declaração de Importação
EXCEPICIONA: P. DA
LEGALIDADE E
ANTERIORIDADE
IPI
H.I
Preço do Produto +
Frete e Outros
Art. 153, IV CF
Saída do produto
Industrializado.
Art. 46 a 51 CTN
Imposto de Importação
+ Taxas Aduaneiras +
Encargos Cambiais
Valor da Operação de
Saída do produto do
estabelecimento.
Preço Normal
Preço da
Arrematação
Aquisição em
leilão do
Importação.
Outras
hipóteses
Importador ou quem a lei o comparar.
Comerciante de prod. Que forneça a ind.
Arrematantes de produtos ido a leilão.
Industrial ou quem a lei o comparar.
F.G
PROPORC.
ALÍQUOTA
SELETIVA
VARIÁVEL
IMUNIDADE
Produtos destinados
ao estrangeiro.
Art. 153§3º,III CF
Sum. 536 STF
•
Transmissão causa mortis e doação de
quaisquer bens ou direitos;
•
Operações
relativas
à
circulação
de
mercadorias e sobre prestações de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicação, ainda que as operações e as
prestações se iniciem no exterior;
•
Propriedade de veículos automotores;
IPVA
Art. 155, III,
COMPETÊNCIA
EXIGÊNCIA
COMPETÊNCIA
LEGISLATIVA PLENA,
ART. 24, § 3º, CF
FATO GERADOR
PROPRIEDADE, NÃO O
USO !
ELEMENTO TEMPORAL
SUJEITO PASSIVO: pessoa
física ou jurídica cujo o
nome o veículo está
licenciado
BASE DE CÁLCULO
VALOR VENAL DO
VEÍCULO/PREÇO
COMERCIAL DE
TABELA=VALOR DE
MAERCADO
ICMS
Art. 155, II, CF e LC n.
87/96
COMPETÊNCIA
SUBSTITUIU O
ANTIGO IVC=imposto
de venda e
consignações
BASE DE CÁLCULO
–3
ALTERNATIVAS:
FATO GERADOR
SUJEITO PASSIVO
*ART. 155-LEI
COMPLEMENTAR-CONTRIBUINTES*
1- VALOR DA OPERAÇÃO(Op. De circulação
de mercadoria).
2- PREÇO DE SERVIÇO(transporte e
comunicação)
3- Valor da mercadoria/Bem importado(
constante em doc. de Importação e
despesas aduaneiras)
1- CIRCULAÇÃO DE
MERCADORIA
2- PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE
TRANSPORTE
3-
“ “DE COMUNICAÇÃO
ITCMD
Art. 155,I, CF e 35 E
SGS DO CTN
COMPETÊNCIA
TRANSMISSÃO
FATO GERADOR DO
ITCMD É:
SUJEITO PASSIVO:
1- herdeiro ou legatário
2- qualquer parte adstrita
da doação
–
doador/donatário.
PASSAGEM JURÍDICA DA PROPRIEDADE
OU DE BENS E DIREITOS DE UMA PESSOA
PARA OUTRA.
** CARÁTER NÃO ONEROSO EM RELAÇÃO
A MORTE, QUANTO A DOAÇÃO.**
1-Transmissão da propriedade
de quaisquer bens (móvel ou
imóvel). 2- Cessão de direitos
em decorrência de morte do
•
Propriedade predial e territorial urbana;
•
Transmissão inter vivos, a qualquer título, por
ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou
acessão fisíca, e de direitos reais sobre
imóveis, exceto os de garantia, bem como
cessão de direitos a sua aquisição;
•
