NEWSLETTER FISCAL – Dezembro 2011
Orçamento do Estado para 2012
1. Introdução
No passado dia 30 de Dezembro foi publicado em suplemento do Diário da República, 1.ª Série n.º 250/2011 o Orçamento de Estado (OE) para 2012, aprovado em 30 de Novembro. No ponto 2 deste documento apresenta-se a título informativo as principais alterações fiscais relevantes para as empresas, investidores e outras entidades com operações em Portugal incluídas no Orçamento de Estado para 2012. De igual modo, são apresentadas no ponto 3, as principais alterações que o Orçamento de Estado introduziu no Código dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Segurança Social aprovado pela Lei nº 110/2009, de 16 de Setembro, alterado pela Lei n.º 119/2009, de 30 de Dezembro, pelo Decreto-Lei n.º 140-B/2010, de 30 de Dezembro, e pela Lei 55-A/2010, de 31 de Dezembro. O último ponto refere outras informações relevantes, nas quais se incluem as alterações ao sistema de incentivos fiscais em investigação e desenvolvimento empresarial II (SIFIDE II).
2. Orçamento de Estado para 2012 (Lei n.º 64-B/2011, de 30 de Dezembro)
2.1 Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (IRC)
As alterações apresentadas, decorrentes do Orçamento de Estado para 2012, são efectuadas sobre o Código de IRC (CIRC) com a redacção que lhe é dada pelo Decreto-Lei 159/2009, de 13 de Julho alterada pela Declaração de Rectificação n.º 67-A/2009, de 11 de Setembro, pela Lei 3-B/2010, de 28 de Abril (Orçamento do Estado para 2010), pela Lei 12-A/2010, de 30 de Junho (que aprova um conjunto de medidas adicionais de consolidação orçamental que visam reforçar e acelerar a redução de défice excessivo e o controlo do crescimento da dívida pública) e pela Lei 55-A/2010, de 31 de Dezembro (Orçamento de Estado para 2011).
Período anual de imposto não coincidente com o ano civil
A manutenção obrigatória de pelo menos cinco períodos de tributação após a opção efetuada por entidades que adoptem um período de tributação não coincidente com o ano civil deixa de ser aplicável quando o sujeito passivo passar a integrar um grupo de sociedades, obrigado a elaborar demonstrações financeiras consolidadas, em que a empresa-mãe adopte um período de tributação diferente daquele adoptado pelo sujeito passivo.
Entidades de Solidariedade Social
Deixam de estar isentas as organizações e instituições religiosas que, além dos fins religiosos, se proponham exercer actividades de solidariedade social, designadas por “entidades anexas” das
Elementos amortizáveis e depreciáveis
Passaram a ser aceites como gastos, as depreciações de activos biológicos que não sejam consumíveis, tais como plantas (plantações) e animais vivos (de trabalho ou reprodutores).
Despesas com equipamentos e
software de
facturação
São aceites as desvalorizações excepcionais associadas com os abates de programas e equipamentos informáticos de facturação que sejam substituídos em consequência da exigência de certificação de software, ficando o sujeito passivo dispensado de obter a aceitação da DGCI para o efeito.
As despesas com a aquisição de programas e equipamentos informáticos de facturação certificados, adquiridos no ano de 2012, podem ser consideradas como gasto fiscal no período de tributação em que sejam suportadas.
Dedução de prejuízos fiscais
Os prejuízos fiscais apurados em ou após 1 de Janeiro de 2012, são deduzidos aos lucros tributáveis num período de até 5 anos (antes o limite para reporte de prejuízos fixava-se em 4 anos).
A dedução dos prejuízos fiscais passa a estar limitada a 75% do respectivo lucro tributável. Esta regra é também aplicada no caso de grupos de sociedades que adoptem o Regime Especial de Tributação dos Grupos de Sociedades (RETGS), quer aos prejuízos gerados no grupo, quer aos prejuízos apurados antes da aplicação do RETGS. Quando se efectuarem correcções aos prejuízos fiscais declarados pelo sujeito passivo, devem alterar-se, em conformidade, as deduções efectuadas, não se procedendo, porém, a qualquer anulação ou liquidação, ainda que adicional, de IRC, se forem decorridos mais de cinco anos relativamente àquele a que o lucro tributável respeite.
A dedução de prejuízos fiscais no terceiro período consecutivo deixa de depender de Certificação legal das Contas por Revisor Oficial de Contas. Esta alteração retroage à data da sua entrada em vigor (1 de Janeiro de 2011). Pagamentos a entidades não residentes, sujeitas a um regime fiscal privilegiado
Deixam de ser dedutíveis as importâncias pagas ou devidas indirectamente, a qualquer título, a entidades não residentes, quando o sujeito passivo tenha ou devesse ter conhecimento o destino de tais importâncias.
Presume-se que existe esse conhecimento quando existam relações especiais entre o sujeito passivo e a pessoa singular ou colectiva não residente, sujeita a um regime fiscal claramente mais favorável ou entre o sujeito passivo e o mandatário, fiduciário ou interposta pessoa que procede ao pagamento a essas pessoas singulares ou colectivas.
Imputação de rendimentos de entidades não residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado
A imputação dos lucros ou rendimentos obtidos por entidades não residentes em território português e submetidos a um regime fiscal claramente mais favorável a sujeitos passivos de IRC residentes passa a ser aplicada quando estes residentes detenham uma participação igual ou superior a 25%, através de mandatário, fiduciário ou interposta pessoa.
Este regime de imputação deixa de ser aplicável quando a entidade não residente em território português seja residente ou esteja estabelecida noutro Estado-Membro da União Europeia ou num Estado-Membro do Espaço Económico Europeu vinculado a cooperação administrativa no domínio da fiscalidade equivalente à estabelecida no âmbito da União Europeia. O sujeito passivo deverá ainda demonstrar que a constituição e funcionamento da entidade correspondem a razões económicas válidas e que esta desenvolve uma atividade económica de natureza agrícola, comercial, industrial ou de prestação de serviços.
Deixa de poder ser reportado para períodos de tributação seguintes, o crédito de imposto por dupla tributação internacional não utilizado por insuficiência de colecta.
Regime Especial de Tributação dos Grupos de Sociedades
Passa a ser da competência da sociedade dominante fazer a prova do preenchimento das condições de aplicação do regime especial de tributação de grupos de sociedades.
Taxa de IRC Deixam de existir dois escalões e duas taxas, passando a existir uma
taxa única de 25%.
Passa a ser aplicada uma taxa de 30% para rendimentos de capitais obtidos por entidades não residentes sem estabelecimento estável em território português, que sejam domiciliadas em país, território ou região sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorável, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanças. De referir que a taxa de 30% já era aplicada a rendimentos de capitais pagos ou colocados à disposição em contas abertas em nome de terceiros não identificados.
Passa a ser aplicada uma taxa de tributação autónoma de 70% sobre despesas não documentadas efectuadas por entidades que aufiram rendimentos resultantes do exercício de atividade sujeita ao imposto especial de jogo (rendimentos não sujeitos a IRC).
Rendimentos de títulos de dívida e outros rendimentos de capitais não expressamente tributados a taxa diferente, de entidades que não tenham sede, nem direção efetiva em território português e aí não possuam estabelecimento estável passam a ser tributados à taxa de 25%.
Taxa de Tributação Autónoma
São tributados autonomamente, à taxa de 25% (antes a taxa era de 20%), os lucros distribuídos por entidades sujeitas a IRC a sujeitos passivos que beneficiam de isenção total ou parcial, abrangendo, neste caso, os rendimentos de capitais, quando as partes sociais a que respeitam os lucros não tenham permanecido na titularidade do mesmo sujeito passivo, de modo ininterrupto, durante o ano anterior à data da sua colocação à disposição e não venham a ser mantidas durante o tempo necessário para completar esse período.
Derrama Estadual
A derrama estadual introduzida pela Lei n.º 12-A/2010, de 30 de Junho, passou a ser aplicada sobre dois escalões de lucro tributável, tal como apresentado no quadro seguinte:
Lucro Tributável (LT) em Euros Taxas (em percentagem) € 1.500.000 < LT ≤ € 10.000.000 3%
LT > € 10.000.000 5%
O quantitativo da parte do lucro tributável que exceda € 1 500 000, quando superior a € 10 000 000, é dividido em duas partes: uma, igual a € 8 500 000, à qual se aplica a taxa de 3%; outra, igual ao lucro tributável que exceda € 10 000 000, à qual se aplica a taxa de 5%.
No seguimento da alteração das taxas da derrama estadual, foram revistas as regras dos pagamento adicionais por conta, cujo montante resulta da aplicação das seguintes taxas sobre a parte do lucro tributável superior a € 1.500.000 relativo ao período de tributação anterior:
Lucro Tributável (LT) em Euros Taxas (em percentagem) € 1.500.000 < LT ≤ € 10.000.000 2,5%
LT > € 10.000.000 4,5%
O quantitativo da parte do lucro tributável que exceda € 1 500 000, quando superior a € 10 000 000, é dividido em duas partes: uma, igual a € 8 500 000, à qual se aplica a taxa de 2,5%; outra, igual ao lucro tributável que exceda € 10 000 000, à qual se aplica a taxa de 4,5%. Estas alterações das regras da derrama estadual aplicam-se aos lucros tributáveis e aos pagamentos adicionais por conta referentes aos dois períodos de tributação que se iniciem em ou após 1 de Janeiro de 2012.
Regime
simplificado de escrituração
Os limites para a adoção deste regime passam de € 75.000 para € 150.000, aplicando-se para o efeito a totalidade dos rendimentos em cada um dos dois exercícios anteriores. De referir que este regime aplica-se a entidades com sede ou direção efetiva em território português que não exerçam, a título principal, uma atividade comercial, industrial ou agrícola e que não optem por organizar uma contabilidade que permita o controlo do lucro apurado por essas actividades.
Representação de entidades não residentes
Passa a ser facultativa a designação de representante legal, em relação às entidades que sejam consideradas, para efeitos fiscais, como residentes noutros Estados-Membros da União Europeia ou do Espaço Económico Europeu, neste último caso desde que esse Estado-Membro esteja vinculado a cooperação administrativa no domínio da fiscalidade equivalente à estabelecida no âmbito da União Europeia.
Deveres de cooperação dos organismos oficiais e de outras entidades
As entidades que paguem subsídios ou subvenções não reembolsáveis a sujeitos passivos de IRC passam a ter de entregar à DGCI, até ao final do mês de Fevereiro de cada ano, uma declaração de modelo oficial, referente aos rendimentos atribuídos no ano anterior.
Resultado da liquidação
Os benefícios fiscais associados a SCR e ICR continuam a não concorrer para efeitos do cálculo do resultado da liquidação, que não pode ser inferior a 90% do montante que seria apurado se o sujeito passivo não usufruísse de benefícios fiscais.
Entrega de documentação fiscal
A entrega do processo de documentação fiscal e da documentação respeitante à política adotada em matéria de preços de transferência depende de notificação para o efeito.
De referir que a entrega do processo de documentação fiscal conjuntamente com a declaração anual de informação contabilística e fiscal (agora integrada na IES) continua a ser obrigatória para os sujeitos passivos que integrem o cadastro especial de contribuintes, nos termos da alínea a) do artigo 14.º da Portaria n.º 348/2007, de 30 de Março, e às entidades a que seja aplicado o regime especial de tributação dos grupos de sociedades.
2.2 Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)
As principais alterações ao Código de IRS (CIRS) podem ser apresentadas da seguinte forma: Subsídio de
Refeição
O valor do subsídio de refeição excluído de tributação passa de 1,5 do limite legal estabelecido para 1,2 desse mesmo limite (na prática, de € 6,41 para € 5,13 ). Caso o respectivo subsídio seja atribuído através de vales de refeição, o valor excluído de tributação passa de 1,7 do limite legal estabelecido, para 1,6 desse mesmo limite (i.e. de € 7,26 para € 6,83).
Pagamento de indemnizações por cessação do contrato de trabalho
Esclarece-se que as indemnizações pagas por cessação das funções de gestor público, bem como as de representante de estabelecimento estável de entidade não residente, passam a ser consideradas na totalidade.
A parte excluída para efeitos de tributação, da indemnização paga por rescisão dos contratos de trabalho, passa a ter como limite o valor médio das remunerações regulares com carácter de retribuição sujeitas a imposto, auferidas nos últimos 12 meses, multiplicado pelo número de anos ou fração de antiguidade ou de exercício de funções na entidade devedora, nos demais casos (em vez de 1,5 do valor médio).
Rendimentos excluídos de tributação
O valor dos rendimentos da categoria B excluídos de tributação, relacionados com actividades agrícolas, silvícolas e pecuárias, passa de 5 vezes o salário mínimo mais elevado para 4,5 vezes o indexante dos apoios sociais (IAS), i.e. de € 33.950,00 para € 26.410,86.
Imputação de rendimentos de sociedades não residentes
A imputação de rendimentos obtidos por sociedades não residentes em território português e aí submetidos a um regime fiscal claramente mais favorável passa também a ser aplicada, no caso da detenção indireta ser efetuada através de mandatário, fiduciário ou interposta pessoa.
Rendimentos em Espécie
(Categoria A)
O limite do valor do uso considerado como rendimento pela utilização de habitação passa de 1/6 para 1/3 do total das remunerações auferidas pelo beneficiário.
Passam a ser considerados rendimentos de trabalho dependente os juros de empréstimos concedidos ao trabalhador por outras entidades, correspondendo o rendimento tributável à parte dos juros suportada pela entidade patronal.
Profissões de desgaste rápido
As deduções pelos sujeitos passivos que desenvolvam profissões de desgaste rápido, das importâncias despendidas na constituição de seguros de doença, de acidentes pessoais e de seguros de vida que garantam exclusivamente os riscos de morte, invalidez ou reforma por velhice passam a ter como limite cinco vezes o valor do IAS (i.e. € 2.096,10). De referir que antes não se encontrava previsto qualquer limite.
Dedução específica nas pensões e montante mínimo de existência
A dedução específica aos rendimentos e pensões passa dos € 6.000 para 72% de doze vezes o valor do IAS, que neste caso e a título transitório, enquanto não chegar ao valor da retribuição mínima mensal, é igual a esta (i.e. € 4.190,40).
O valor mínimo de existência, correspondente a 1,2 do valor anual da retribuição mínima mensal, passa a aplicar-se aos rendimentos de pensões, nos mesmos moldes da aplicação aos rendimentos do trabalho dependente.
Período de reporte das perdas
O período de reporte de resultado negativo para as categorias B (profissionais), F (prediais) e G (Mais-Valias), apurado em 2012 e nos anos seguintes, passa de 4 para 5 anos.
Taxas liberatórias e taxas especiais
As taxas liberatórias aplicáveis a rendimentos de capitais (juros, títulos de dívida, entre outros) passam de 21,5% para 25%.
Da mesma forma, passam a estar sujeitos a retenção na fonte a título definitivo, à taxa liberatória de 25 %, os rendimentos de valores mobiliários pagos ou colocados à disposição dos respectivos titulares, residentes em território português, devidos por entidades que não tenham aqui domicílio a que possa imputar-se o pagamento, por intermédio de entidades que estejam mandatadas por devedores ou titulares ou ajam por conta de uns ou outros.
Passam a estar sujeitos a retenção a título definitivo à taxa liberatória de 30%, ou à taxa especial de 30%, os rendimentos de capitais pagos ou colocados à disposição dos respectivos titulares, residentes em território português, devidos por entidades não residentes sem estabelecimento estável em território português e que sejam domiciliadas em país, território ou região sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorável, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanças, por intermédio de entidades que estejam mandatadas por devedores ou titulares ou ajam por conta de uns ou outros;
Passam ainda a estar sujeitos a retenção a título definitivo à taxa liberatória de 30%, os rendimentos de capitais, obtidos por entidades não residentes sem estabelecimento estável em território português, que sejam domiciliadas em país, território ou região sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorável, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanças.
As taxas aplicadas a rendimentos prediais auferidos por não residentes e ao saldo positivo entre as mais-valias e as menos-valias obtidas por residentes na alienação de partes sociais e outros valores mobiliários, passam, respetivamente, a ascender a 16,5% e 25% (antes eram de 15% e 20%, respetivamente).
Taxas Liberatórias e Taxas Especiais (Cont.)
A taxa de 25% passa também a ser aplicada a rendimentos de capitais, devidos por entidades não residentes, quando não sujeitos a retenção na fonte.
Prazo para a Liquidação de IRS
A data de 31 de Julho do ano seguinte ao de referência dos rendimentos passa a ser o prazo para a liquidação do IRS, para todas as categorias de rendimentos (uniformizando-se assim o prazo de liquidação independentemente dos sujeitos passivos terem apenas rendimentos da categoria A e ou H, ou de outras categorias).
Deduções à colecta As deduções à colecta passam a ter os seguintes limites, por escalão de
rendimento coletável (o quadro seguinte apresenta a comparação com o que acontecia em 2011):
Escalão de Rendimento Coletável (em euros)
Limite de deduções à colecta (Euros) 2012 2011
Até 4 898 Sem limite Sem limite
De mais de 4 898 até 7 410 Sem limite Sem limite De mais de 7 410 até 18 375 (*) 1.250 Sem limite De mais de 18 375 até 42 259 (*) 1.200 Sem limite De mais de 42 259 até 61 244 (*) 1.150 Sem limite De mais de 61 244 até 66 045 (*) 1.100 Sem limite De mais de 66 045 até 153 300 (*) 0 1,666% do
rendimento coletável com o limite de €
1100
Superior a 153 300 0 1.100
(*) Estes limites são majorados em 10% por cada dependente ou afilhado civil que não seja sujeito passivo de IRS.
No caso de divórcio, separação judicial de pessoas e bens, declaração de nulidade ou anulação do casamento, em que as responsabilidades parentais relativas aos filhos são exercidas em comum por ambos os progenitores, as deduções à colecta são imputadas em 50%, por cada dependente.
Deduções à colecta (Cont.)
Apenas 10% das despesas de saúde passam a ser dedutíveis à colecta (antes eram 30%), com limite de duas vezes o valor do IAS, i.e. € 838,44 (antes não existia qualquer limite). Para agregados com 3 ou mais dependentes e caso existam, relativamente a todos eles, despesas de saúde, o limite é elevado em € 125,77 por cada dependente, valor correspondente a 30% do IAS.
Continuam a ser dedutíveis 20% das importâncias suportadas com pensões de alimentos, passando o limite de 2,5 vezes (€ 1.048,05) o IAS para uma vez o IAS (€ 419,22).
As deduções à colecta dos encargos com juros de dívidas relacionados com imóveis, prestações devidas em resultado de contratos com cooperativas de habitação e com contratos de locação financeira, passaram de 30% para 15%, mantendo-se o limite em € 591. Estas deduções só são aplicáveis para contratos celebrados até 31 de Dezembro de 2011, deixando ainda de haver lugar a qualquer dedução pelas amortizações efectuadas. O limite para a dedução destes encargos será considerado para efeitos de IRS, apenas por 75%, 50%, e 25% do seu valor, respetivamente nos anos de 2013, 2014 e 2015, deixando de ser dedutíveis a partir de 2016. Exceção para os encargos com rendas ao abrigo de contratos cobertos pelo Regime de Arrendamento Urbano, cujos limites são considerados em 85%, 70%, 55%, 40 % e 25% do seu valor, respetivamente nos anos de 2013, 2014, 2015, 2016 e 2017, deixando estes encargos de ser dedutíveis a partir de 2018.
É revogado o acréscimo de dedução em 10% que se encontrava prevista no caso de imóveis classificados na categoria A ou A+, de acordo com certificado energético.
Residentes não habituais
Os rendimentos da categoria B auferidos em actividades de elevado valor acrescentado, com carácter científico, artístico ou técnico, definidas em portaria do membro do Governo responsável pela área das finanças, por residentes não habituais em território português passam a estar sujeitos a uma retenção na fonte de 20%.
Obrigações declarativas
Rendimentos pagos a não residentes:
A obrigação declarativa aplicável às entidades devedoras que tenham pago ou colocado à disposição rendimentos de sujeitos passivos não residentes passa a ter de ser entregue até ao fim do segundo mês seguinte ao do pagamento ou colocação à disposição dos seus beneficiários (antes o prazo era Julho de cada ano).
Obrigações
declarativas (Cont.)
Comunicação da atribuição de subsídios:
As entidades que paguem subsídios ou subvenções não reembolsáveis no âmbito do exercício de uma atividade abrangida pelo artigo 3.º, devem entregar à DGCI, até ao final do mês de Fevereiro de cada ano, uma declaração de modelo oficial, referente aos rendimentos atribuídos no ano anterior.
Designação de representante legal
A designação de representante passa a ser facultativa, em relação a não residentes de, ou a residentes que se ausentem para, Estados-Membros da União Europeia ou do Espaço Económico Europeu, neste último caso desde que esse Estado- Membro esteja vinculado a cooperação administrativa no domínio da fiscalidade equivalente à estabelecida no âmbito da União Europeia.
Cessão ou anulação de swaps ou operações cambiais
No cálculo do rendimento da cessão ou anulação de um swap ou de uma operação cambial a prazo, com pagamento e recebimento de valores de regularização não será considerado qualquer pagamento de compensação nem o custo imputado à aquisição de uma posição contratual de um swap pré-existente quando, em ambos os casos, excedam os pagamentos de regularização, ou terminais, previstos no contrato original, ou os preços de mercado aplicáveis a operações com características idênticas.
Taxa adicional Ao quantitativo do rendimento coletável superior a € 153.300 passa a ser
aplicada uma taxa adicional de 2,5% (i.e. na prática, a taxa marginal do último escalão passa de 46,5% para 49%, transitoriamente, durante os anos de 2012 e 2013.
Rendimentos de sujeitos passivos com deficiência
Os rendimentos brutos de cada uma das categorias A, B e H auferidos por sujeitos passivos com deficiência são considerados, para efeitos de IRS, apenas por 90 % em 2012, não podendo a parte excluída em termos de tributação nesse ano e por categoria de rendimento, exceder os € 2.500.
2.3 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
As principais alterações podem ser apresentadas da seguinte forma:
Isenções Deixa de estar isenta a transmissão do direito de autor e a autorização
para a utilização da obra intelectual, definidas no Código de Direito de Autor, efectuadas pelos próprios autores, seus herdeiros ou legatários, quando o autor for pessoa colectiva. Assim tal isenção apenas se aplica quando o autor for pessoa singular.
Valor tributável nas transmissões de bens ou prestações de serviços efectuadas entre sujeitos passivos que tenham relações especiais
O valor tributável associado a transmissões de bens ou prestações de serviços efectuadas entre sujeitos passivos que tenham relações especiais nos termos do CIRC, deixa de ser o valor da contraprestação obtida ou a obter do adquirente, do destinatário ou de um terceiro, passando a ser determinado como o valor normal, quando se verifiquem as seguintes situações:
- a contraprestação seja inferior ao valor normal e o adquirente ou destinatário não tenha direito a deduzir integralmente o imposto; - a contraprestação seja inferior ao valor normal e o transmitente dos bens ou o prestador dos serviços não tenha direito a deduzir integralmente o imposto e a operação esteja isenta ao abrigo do artigo 9.º (isenções incompletas);
- a contraprestação seja superior ao valor normal e o transmitente dos bens ou o prestador dos serviços não tenha direito a deduzir integralmente o IVA.
Esta derrogação não será aplicada sempre que seja feita prova de que a diferença entre a contraprestação e o valor normal não se deve à existência de uma relação especial entre o sujeito passivo e o adquirente dos bens ou serviços.
Para este efeito, o conceito de relações especiais estende-se às relações estabelecidas entre empregador e um empregado, a família deste ou qualquer pessoa com ele estreitamente relacionada.
Dispensa de entrega de declarações
Os sujeitos passivos a que seja aplicável o regime de normalização contabilística para microentidades ficam dispensados da obrigação de entrega da declaração de informação contabilística e fiscal e anexos. O sujeito passivo fica dispensado da entrega da declaração de alterações quando se verifiquem alterações de qualquer dos elementos constantes da declaração relativa ao início de atividade, sempre que as alterações em causa sejam de factos sujeitos a registo na conservatória do registo comercial e a entidades inscritas no ficheiro central de pessoas colectivas que não estejam sujeitas a registo comercial.
Obrigações declarativas
Os sujeitos passivos isentos nos termos do artigo 53.º do CIVA (regime especial de isenção) são obrigados a enviar declaração recapitulativa com as prestações de serviços efectuadas a sujeitos passivos que tenham noutro Estado membro da Comunidade a sede, um estabelecimento estável ou, na sua falta, o domicílio, para o qual os serviços são prestados, quando tais operações não sejam tributáveis em território nacional. Regime de
liquidação do IVA nas transmissões de combustíveis gasosos
O regime especial de tributação aplicação a combustíveis gasosos é substituído, a partir de 1 de Janeiro de 2012, pelo regime normal de tributação em IVA.
Envio de declaração recapitulativa (RITI)
O limite a partir do qual é obrigatório o envio de declaração recapitulativa de IVA no âmbito do Regime do IVA nas Transações Intracomunitárias (RITI), para sujeitos passivos abrangidos pelo regime trimestral de entrega de declaração periódica, passa de € 100.000 para € 50.000.
Alteração na estrutura das taxas de IVA
Os seguintes bens e prestações de serviços deixaram de ser tributados à taxa reduzida e passaram a ser tributados à taxa normal:
- Bebidas e sobremesas lácteas;
- Batata fresca descascada, inteira ou cortada, pré-frita, refrigerada, congelada, seca ou desidratada, ainda que em puré ou preparada por meio de cozedura ou fritura;
- Refrigerantes; - Sobremesas de soja;
- Provas e manifestações desportivas; - Ráfia natural.
Os seguintes bens deixaram de ser tributados à taxa reduzida e passaram a ser tributados à taxa intermédia:
- Águas de nascente e águas minerais, ainda que reforçadas ou adicionadas de gás carbónico, sem adição de outras substâncias; - Entradas em espetáculos de canto, dança, música, teatro, tauromaquia e circo.
Os seguintes bens e prestações de serviços deixaram de ser tributados à taxa intermédia e passaram a ser tributados à taxa normal:
- Conservas de frutas ou frutos, designadamente em molhos, salmoura ou calda e suas compotas, geleias, marmeladas ou pastas;
- Frutas e frutos secos, com ou sem casca;
- Conservas de produtos hortícolas, designadamente em molhos, vinagre ou salmoura e suas compotas;
Alteração na estrutura das taxas de IVA (cont.)
Os seguintes bens e prestações de serviços deixaram de ser tributados à taxa intermédia e passaram a ser tributados à taxa normal (cont.):
- Óleos diretamente comestíveis e suas misturas (óleos alimentares);
- Margarinas de origem animal e vegetal;
- Café verde ou cru, torrado, em grão ou em pó, seus sucedâneos e misturas;
- Aperitivos à base de produtos hortícolas e sementes; - Produtos preparados à base de carne, peixe, legumes ou produtos hortícolas, massas recheadas, pizzas, sandes e sopas, ainda que apresentadas no estado de congelamento ou pré-congelamento e refeições prontas a consumir, nos regimes de pronto a comer e levar ou com entrega ao domicílio;
- Aperitivos ou snacks à base de estrudidos de milho e trigo, à base de milho moído e frito ou de fécula de batata, em embalagens individuais;
- Aparelhos, máquinas e outros equipamentos exclusiva ou principalmente destinados a:
a) Captação e aproveitamento de energia solar, eólica e geotérmica;
b) Captação e aproveitamento de outras formas alternativas de energia;
c) Produção de energia a partir da incineração ou transformação de detritos, lixo e outros resíduos;
d) Prospeção e pesquisa de petróleo e/ou desenvolvimento da descoberta de petróleo e gás natural;
e) Medição e controlo para evitar ou reduzir as diversas formas de poluição;
2.4 Impostos Locais (Imposto Municipal sobre Imóveis - IMI e Imposto Municipal sobre as Transmissões Onerosas de Imóveis IMT)
As principais alterações podem ser apresentadas da seguinte forma: Coeficiente de
Localização (IMI)
O coeficiente de localização aplicado para efeitos do cálculo do Valor Patrimonial Tributário (VPT) passa a variar entre 0,4 e 3,5 (antes este coeficiente tinha como valor máximo 2).
Imputação dos custos de avaliação ao Sujeito Passivo (IMI)
Ficam a cargo do sujeito passivo as despesas de avaliação efectuadas a seu pedido, sempre que o valor contestado se mantenha ou aumente. Ficam a cargo das Câmaras Municipais as despesas de avaliação de prédio urbano efetuada a seu pedido, sempre que, em resultado desta, não for dada razão à requerente na sua pretensão.
No caso de segunda avaliação requerida pelos sujeitos passivos, e se, em resultado desta, o valor patrimonial tributário se mantenha ou aumente, as despesas com a avaliação são por estes reembolsadas à Direcção-Geral dos Impostos.
Pelo pedido de 2.ª avaliação o requerente passa a pagar uma taxa inicial, a fixar entre 7,5 e 30 unidades de conta (antes esta taxa variava entre 5 e 20 unidades de conta). De referir que a unidade de conta aplicável em 2011 ascende a € 102.
Taxas de IMI As taxas de IMI aplicáveis a prédios urbanos passam de 0,4% a 0,7% para
0,5% a 0,8%.
As taxas de IMI aplicáveis a prédios urbanos, avaliados no termos do CIMI, passam de 0,2% a 0,4% para 0,3% a 0,5%.
No caso de prédios devolutos, estas taxas passam para o triplo (antes passavam para o dobro).
A taxa aplicável para prédios que sejam propriedade de entidades que tenham domicílio fiscal em país, território ou região sujeitos a regime fiscal claramente mais favorável, passa de 5% para 7,5%.
Actualização das matrizes (IMI)
Os VPT dos prédios urbanos que sejam comerciais, industriais ou para serviços passam a ser atualizados anualmente com base em fatores correspondentes aos coeficientes de desvalorização da moeda. Para os restantes prédios, o VPT é atualizado trienalmente com base em fatores correspondentes a 75% dos coeficientes de desvalorização da moeda. Taxa aplicável em
IMT
Para adquirentes que tenham a residência ou sede em país, território ou região sujeito a um regime fiscal mais favorável, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanças, a taxa de IMT passa de 8% para 10%.
2.5 Imposto de Selo (IS)
As principais alterações ao Código de Imposto de Selo podem ser apresentadas da seguinte forma: Caducidade do
direito à liquidação
O alargamento do prazo de caducidade de 4 para 8 anos aplicável a transmissões gratuitas passa também a aplicar-se a aquisição onerosa do direito de propriedade ou de figuras parcelares sobre bens imóveis. O prazo de oito anos é contado a partir da data da transmissão ou da data em que a isenção ficou sem efeito.
Restituição do imposto
É revogada a norma que permitia ao Ministério das Finanças poder ordenar o reembolso do imposto pago nos últimos quatro anos quando o considere indevidamente cobrado. De referir que esta faculdade resultava de pedido do interessado com a apresentação dos documentos comprovativos da liquidação e pagamento do imposto.
Dispensa de apresentação de anexo à declaração anual
Os sujeitos passivos a que seja aplicável o regime de normalização contabilística para microentidades ficam dispensados da apresentação do anexo à declaração anual de informação contabilística e fiscal, discriminativa do imposto de selo liquidado (integrada na IES).
2.6 Benefícios Fiscais
As principais alterações ao Estatuto dos Benefícios Fiscais (EBF) podem ser apresentadas da seguinte forma:
SGPS, SCR e ICR Passam a estar excluídos da cláusula de caducidade de cinco anos os
benefícios fiscais relativos a Sociedades Gestoras de Participações Sociais (SGPS), Sociedades de Capital de Risco (SCR) e Investidores de Capital de Risco (ICR). Neste seguimento, os benefícios fiscais associados passam a vigorar por tempo indeterminado.
O Regime das SCR e ICR é autonomizado em artigo próprio (art 32.º-A), mantendo-se, em termos gerais, os benefícios fiscais associados.
Reorganização e reestruturação de empresas
As isenções previstas em sede de Imposto Municipal sobre as Transmissões onerosas de imóveis (IMT), Imposto de Selo (IS) e dos emolumentos e outros encargos legais passam a vigorar por tempo indeterminado, no caso de reorganização e reestruturação de empresas.
Fundos de Pensões e equiparáveis
Passam a estar isentos de IRC os rendimentos dos fundos de pensões que se constituam, operem de acordo com a legislação e estejam estabelecidos noutro Estado-Membro da União Europeia ou do Espaço Económico Europeu, neste último caso desde que esse Estado-Membro esteja vinculado a cooperação administrativa no domínio da fiscalidade equivalente à estabelecida no âmbito da União Europeia, não imputáveis a estabelecimento estável situado em território português.
Fundos de Pensões e equiparáveis (cont.)
Esta isenção depende de requisitos que devem ser confirmados pelas autoridades do Estado Membro da União Europeia ou do Espaço Económico Europeu.
Fundos de
poupança-reforma e planos de poupança-reforma
Cessação dos benefícios fiscais quando haja rendimento ou reembolso fora dos prazos previstos na lei, sendo acrescidas à colecta de IRS as importâncias deduzidas, majoradas em 10%, por cada ano ou fração, ocorridos desde o exercício em que foi exercido o direito à dedução. Perda dos benefícios fiscais dos PPR no caso de reembolso fora das situações previstas na lei, passando o rendimento a ser tributado autonomamente à taxa de 21,5% (antes a taxa aplicada era 20%).
Fundos de Investimento
Tratando-se de mais-valias de Fundos de Investimento Mobiliário, obtidas em território português ou fora dele, há lugar a tributação, autonomamente à taxa de 21,5% (antes era 10%).
Tratando-se de rendimentos prediais, que não sejam relativos à habitação social sujeita a regimes legais de custos controlados, a taxa mantém-se nos 20% passando a incidir sobre os rendimentos líquidos de encargos de conservação e manutenção e de IMI.
Planos de poupança em ações
Mantém-se em vigor a isenção de IRC dos rendimentos de fundos de poupança em ações, que se constituam e operem de acordo com a legislação nacional.
A diferença, quando positiva, entre o valor devido aquando do encerramento dos planos de poupança em ações e as importâncias entregues pelo subscritor está sujeita a retenção na fonte à taxa liberatória de 21,5%, sem prejuízo da possibilidade de englobamento, por opção do sujeito passivo, caso em que o imposto retido tem a natureza de pagamento por conta.
Mais-valias realizadas por não residentes
Passa a aplicar-se as isenções de IRS e IRC a mais-valias realizadas com a transmissão onerosa de partes sociais, outros valores mobiliários, warrants autónomos, a entidades não residentes e sem estabelecimento estável, e a pessoas singulares não residentes e sem estabelecimento estável, em território português, que sejam domiciliadas em território com o qual não esteja em vigor uma convenção destinada a evitar a dupla tributação internacional ou um acordo sobre troca de informações em matéria fiscal, desde que tal território não esteja sujeito a um regime fiscal claramente mais favorável, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanças.
Os benefícios fiscais associados às mais-valias realizadas por não residentes, são prorrogados.
Zona Franca da Madeira e Zona Franca da ilha de Santa Maria
Conforme já previsto nos preceitos respectivos, são eliminadas as isenções de IRS e IRC, a partir de 1 de Janeiro de 2012, para as entidades instaladas nas Zonas Fancas da Madeira e da ilha de Santa Maria, bem como para as entidades que participam no capital de sociedades instaladas nas Zonas Francas. Assim, os juros e os dividendos distribuídos aos sócios, pagos por entidades licenciadas nas Zonas Francas, passam a estar sujeitos às regras gerais (retenção na fonte à taxa de 21,5%, com eventual limitação resultante de convenção para evitar a dupla tributação, sendo ainda aplicável a isenção prevista na Diretiva 90/435/CEE (conhecida pela Diretiva das mães e filhas).
Permanecem em vigor as isenções anteriormente previstas para o regime aplicável à Zona Franca da Madeira e ilha de Santa Maria, designadamente as que se encontram previstas nos n.ºs 4 a 20 do art. 33.º do EBF, para as entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira a partir de 2007, às quais se aplica o Artigo 36.º do EBF. São exemplos, a isenção de IRC dos juros de empréstimos contraídos, isenção de IRS e IRC de rendimentos resultantes de patentes de invenção, licenças de exploração, modelos de utilidade, desenhos e modelos industriais, marcas, nomes e insígnias de estabelecimentos, processos de fabrico ou conservação de produtos e direitos análogos, bem como os derivados da assistência técnica e da prestação de informações relativas a uma dada experiência no sector industrial, comercial ou científico, desde que respeitantes a atividade desenvolvida pelas empresas no âmbito da zona franca, dos rendimentos das prestações de serviços auferidos por entidades não residentes, isenção em imposto de selo, entre outras.
Prédios urbanos construídos, ampliados, melhorados ou adquiridos a título oneroso, destinados a habitação
Os benefícios fiscais associados são prorrogados.
A isenção do IMI prevista para os prédios ou parte de prédios urbanos habitacionais construídos, ampliados, melhorados ou adquiridos a título oneroso, destinados à habitação própria e permanente do sujeito passivo ou do seu agregado familiar passa a ser aplicável apenas a sujeitos passivos cujo rendimentos coletável, para efeitos de IRS, no ano anterior, não seja superior a € 153.300 (i.e. sujeitos passivos que estejam no último escalão de IRS).
O período de isenção a conceder passa para 3 anos e é aplicável a prédios urbanos cujo VPT não exceda € 125.000 (antes, o período de isenção era de 8 anos para prédios com VPT igual ou inferior a € 157.500 e de 4 anos para prédios com VPT superior aquele valor até € 236.250).
Prédios urbanos construídos, ampliados, melhorados ou adquiridos a título oneroso, destinados a habitação (cont.)
Quando os prédios ou parte de prédios tiverem sido construídos de novo, ampliados, melhorados ou adquiridos a título oneroso por entidades que tenham o domicílio em países, territórios ou regiões sujeitos a um regime fiscal claramente mais favorável, constantes de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanças, deixa de haver isenção (antes, a isenção em IMI era ainda aplicável caso o valor anual da renda contratada fosse igual ou superior ao montante correspondente a um 1/15 do VPT do prédio arrendado). Prédios de reduzido valor patrimonial de sujeitos passivos de baixos rendimentos
Os benefícios fiscais associados são prorrogados.
A isenção prevista em sede de IMI, passa a ser aplicável a sujeitos passivos que não apresentem rendimentos brutos totais do agregado familiar, englobado para efeitos de IRS, superiores a 2,2 vezes o valor anual do IAS (antes este limite era de duas vezes), mantendo-se a condição do VPT dos prédios pertencentes ao sujeito passivo não excederem 10 vezes o valor anual do IAS.
O requerimento deve ser apresentado ao chefe do serviço de finanças, para efeitos da isenção, no prazo de 60 dias contados da data da aquisição dos prédios e nunca depois de 31 de Dezembro do ano do início de isenção solicitada (antes, a apresentação deveria ser feita até 30 de Junho do ano em que tivesse início a isenção solicitada).
Comissões vitivinícolas regionais
Os benefícios fiscais associados são prorrogados.
A taxa aplicável a rendimentos de capitais auferidos pelas comissões vitivinícolas regionais passa de 20% para 25%, mantendo-se a isenção em sede de IRC quanto aos restantes rendimentos.
Colectividades desportivas, de cultura e recreio
Os benefícios fiscais associados são prorrogados.
Arredondado o valor dos rendimentos brutos sujeitos a tributação, até ao qual há isenção de IRC, passando de € 7.481,97 para € 7.500.
A dedução à matéria coletável das importâncias investidas pelos clubes desportivos em novas infra-estruturas, não provenientes de subsídios, passa de 90% para 50%, mantendo-se a possibilidade do eventual excesso poder ser deduzido até ao final do segundo exercício seguinte ao do investimento.
Deixam de ser dedutíveis as importâncias despendidas, pelos clubes desportivos, em actividades desportivas de recreação e no desporto de rendimento.
Propriedade Intelectual
Os benefícios fiscais associados são prorrogados.
Os rendimentos provenientes da propriedade literária, artística e científica, considerando-se também como tal os rendimentos provenientes da alienação de obras de arte de exemplar único e os rendimentos provenientes das obras de divulgação pedagógica e científica, quando auferidos por autores residentes em território português, desde que sejam os titulares originários, continuam a ser considerados no englobamento, para efeitos de IRS, apenas por 50% do seu valor, passando o limite da exclusão do englobamento de € 30.000, para € 20.000.
Mecenato científico
É revogado o Estatuto do Mecenato Científico, aprovado pela Lei n.º 26/2004, de 8 de Julho e incluído no Estatuto dos Benefícios Fiscais (EBF) em artigo próprio (art. 62-A), não havendo alterações significativas face ao regime anteriormente instituído.
Prémios de Seguros de Saúde
Passam a poder ser dedutíveis apenas 10% (antes eram 30%) dos prémios ou contribuições pagas a associações mutualistas ou a instituições sem fins lucrativos que tenham por objeto a prestação de cuidados de saúde que, em qualquer dos casos, cubram exclusivamente os riscos de saúde relativamente ao sujeito passivo ou aos seus dependentes, pagos por aquele ou por terceiros, desde que, neste caso, tenham sido comprovadamente tributados como rendimento do sujeito passivo. Os limites, para efeito da dedução dos prémios de seguros de saúde, passam a ser de € 50, para sujeitos passivos não casados ou separados judicialmente de pessoas e bens, e de € 100 para sujeitos passivos casados e não separados judicialmente de pessoas e bens.
Cooperativas É revogado o Estatuto Fiscal Cooperativo (EFC), aprovado pela Lei n.º
85/1998, de 16 de Dezembro, e aditado um capítulo próprio, designado por “Benefícios às Cooperativas” no EBF.
Com a alteração do regime fiscal das cooperativas, as isenções de IRC são aplicáveis às cooperativas agrícolas, cooperativas de habitação e construção e cooperativas de solidariedade social. A isenção de IRC aplicável às cooperativas dos demais sectores passa a depender do cumprimento cumulativo dos seguintes requisitos: i) 75% das pessoas que nelas aufiram rendimentos do trabalho dependente sejam membros da cooperativa e ii) 75% dos membros da cooperativa nela prestem serviço efetivo.
Mantém-se as isenções em sede de IMI, IMT e Imposto de Selo anteriormente aplicáveis pelo EFC.
Aplicações a Prazo É revogado o regime aplicável a rendimentos de certificados de depósito e de depósitos bancários a prazo, emitidos ou constituídos por prazos superiores a cinco anos, que não sejam negociáveis, que contavam para efeitos de IRS em 80% do seu valor, se a data de vencimento dos rendimentos ocorrer após cinco anos e antes de oito anos a contar da data da emissão ou da constituição, e em 40% do seu valor, se a data de vencimento dos rendimentos ocorrer após oito anos a contar da emissão ou da constituição.
Contudo aos rendimentos de aplicações a prazo celebrados até à entrada em vigor da Lei do Orçamento de Estado para 2012, continuam a beneficiar do regime, não podendo os prazos inicialmente estabelecidos para essas aplicações serem prorrogados.
Benefícios fiscais relativos à interioridade
São revogados os benefícios fiscais relativos à interioridade, que previam, entre outros e mediante determinadas condições, uma redução da taxa de IRC para 15%, podendo chegar a 10% durante os primeiros 5 anos, no caso de instalação de novas unidades, uma majoração de 30% nas reintegrações e amortizações relativas a despesas de investimento até € 500.000, a majoração em 50% dos encargos sociais obrigatórios suportados, relativos à criação líquida de postos de trabalho, um período de reporte de prejuízos até 7 anos e a isenção de IMT.
Estabelecimentos de ensino
particular
Os rendimentos dos estabelecimentos de ensino particular integrados no sistema educativo passam a estar sujeitos a tributação em IRC à taxa geral, deixando de se aplicar a taxa de 20%, pela revogação do benefício fiscal associado.
Sociedades ou associações científicas internacionais
Revogada a possibilidade de isenção total de IRC às sociedades ou associações científicas internacionais sem fim lucrativo que estabeleçam as suas sedes permanentes em Portugal. De referir que esta isenção era dada a requerimento das interessadas, devidamente fundamentado, à DGCI. Mecenato para a
sociedade de informação
Revogado o regime do mecenato para a sociedade da informação, que considerava majorações nos custos associados aos donativos de equipamento informático, programas de computadores, formação e consultadoria na área da informática.
Equipamentos de energias
renováveis
Revogados os benefícios associados à aquisição destes equipamentos, que eram dedutíveis à colecta de IRS em 30% das importâncias despendidas com a aquisição dos seguintes bens, desde que afetos a utilização pessoal, com o limite de € 803, e desde que não suscetíveis de serem considerados custos para efeitos da categoria B.
Prédios situados nas áreas de localização empresarial (ALE)
É prorrogado o regime de isenção previsto no EBF para os prédios situados nas ALE (isenção em IMT paras a aquisições efectuadas pelas respectivas sociedades gestoras e pelas empresas que nelas se instalarem e isenção em IMI pelo período de 10 anos).
Prorrogações Mantém-se em vigor vários benefícios fiscais (tendo sido objeto de
prorrogação), entre os quais, os relacionados com:
- Criação líquida de postos de trabalho (art 19.º do EBF); - Juros das contas poupança-reformados (art. 20.º do EBF) - Juros de capitais provenientes do estrangeiro, relacionados com empréstimos externos e rendas de equipamentos importados (art. 28.º do EBF);
- Rendimentos do Estado, Autarquias Locais e outras entidades Públicas, associados a operações de financiamento a empresas (art. 29.º EBF);
- juros decorrentes de empréstimos concedidos por instituições financeiras não residentes a instituições de crédito residentes e ganhos de operações de swap (art. 30.º EBF);
- Juros de depósitos a prazo por instituições de crédito não residentes (art. 31.º EBF);
- Eliminação da dupla tributação económica dos lucros distribuídos por sociedades residentes nos países africanos de língua oficial portuguesa e na República Democrática de Timor-Leste (art. 42.º EBF);
- Isenção de IMI e IMT nos prédios urbanos objeto de reabilitação urbanística (art. 45.º EBF);
- Isenções para prédios integrados em empreendimentos a que tenha sido atribuída a utilidade turística (art. 47.º EBF);
- Isenções de IMI e IMT nos fundos de investimento imobiliário, fundos de pensões e fundos de poupança-reforma (art 49.º EBF); - Isenção de IMI nos prédios urbanos afetos a parques de estacionamento subterrâneos públicos, declarados de utilizada municipal (art. 50.º EBF);
- Benefícios fiscais a empresas armadoras da marinha mercante nacional (art. 51.º do EBF);
- Isenções a entidades gestoras de sistemas integrados de gestão de fluxos específicos de resíduos (art 53.º EBF);
- Isenções a associações públicas e confederações patronais e sindicais (art. 55.º EBF);
- Isenções associadas a baldios e comunidades locais (art. 59.º EBF);
Prorrogações (Cont.)
- Benefícios fiscais associados à reorganização de empresas em resultado de atos de concentração ou de acordos de cooperação art. 60.º EBF);
- Mantém-se as deduções para efeitos da determinação do lucro tributável das empresas (art. 62.º do EBF, com as respetivas alterações da LOE para 2012), os benefícios associados aos donativos efetuados por pessoas singulares (art. 63.º do EBF) e a não sujeição de IVA de transmissões de bens e prestações de serviços a título gratuito, pelas entidades a quem sejam concedidos donativos (art. 64.º EBF);
- Mantém-se as obrigações acessórias das entidades beneficiárias dos donativos (art 66.º do EBF).
3. Alterações ao Código dos Regimes Contributivos do Sistema Providencial de Segurança Social (Lei n.º 110/2009, de 16 de Setembro, alterada pela Lei n.º 119/2009, de 30 de Dezembro, pelo
Decreto-Lei n.º 140-B/2010, de 30 de Dezembro, e pela Lei 55-A/2010, de 31 de Dezembro) As principais alterações podem ser apresentadas da seguinte forma:
Membros dos órgãos estatutários (MOE)
Clarifica-se e detalha-se o conceito de MOE, integrando este regime os membros dos órgãos internos de fiscalização e os membros dos demais órgãos estatutários das pessoas colectivas, qualquer que seja o fim prosseguido, que não se encontrem obrigatoriamente abrangidos pelo regime de proteção social convergente dos trabalhadores em funções públicas e que não tenham optado, nos termos legais, por diferente regime de proteção social de inscrição obrigatória.
Trabalhadores da Pesca Local e Costeira
O regime aplicável aos trabalhadores inscritos marítimos que exerçam atividade profissional na pesca local e costeira (regime geral dos trabalhadores dependentes, com algumas especificidades) passa a ser aplicado aos proprietários de embarcações de pesca local, que integrem o rol de tripulação e exerçam efetiva atividade profissional nestas embarcações, e ainda os apanhadores de espécies marinhas e os pescadores apeados (note-se que antes estes eram incluídos no regime de trabalhadores independentes, de acordo com o n.º 1 do art. 134.º da Lei 110/2009, de 16 de Setembro).
A cobrança das contribuições é efetuada pela entidade que explorar a lota, no ato da venda do pescado em lota ou no ato da entrega da nota de venda, conforme aplicável.
A taxa contributiva passa de 33,3% para 29%, sendo respetivamente de, 21% e 8% para as entidades empregadoras e para os trabalhadores.
Relativamente aos proprietários que integrem o rol de tripulação, a taxa de 29% é aplicável desde que os respectivos rendimentos provenham única e exclusivamente do exercício da atividade da pesca local ou costeira.
Trabalhadores Independentes
No caso de reinício de atividade, o enquadramento no regime dos trabalhadores independentes passa a produzir efeitos no 1.º dia do mês do reinício (e não no 1.º dia do mês seguinte àquele reinício como previsto anteriormente).
No caso de reinício, a base de incidência contributiva corresponde ao escalão obtido em Outubro último se a cessação ocorrer no decurso de 12 meses ou é fixada no 1.º escalão quando não se verifique exercício de atividade nos 12 meses anteriores.
4. Outras Informações Relevantes
O sistema de incentivos fiscais em investigação e desenvolvimento empresarial II (SIFIDE II), aprovado pela Lei 55-A/2010, de 31 de Dezembro (que aprova o Orçamento de Estado para 2011), a vigorar entre 2011 e 2015, e que substitui o anterior SIFIDE sofreu as seguintes alterações: - As despesas de funcionamento passam a ter um limite de 55% das despesas com o pessoal diretamente envolvido em tarefas de I&D, contabilizadas a título de remunerações, salários ou ordenados respeitantes ao exercício;
- Para as grandes empresas, as despesas com pessoal diretamente envolvido em tarefas de I&D apenas são dedutíveis em 90%;
- As despesas com a aquisição de patentes que sejam predominantemente destinadas à realização de actividades de I&D, bem como as despesas com auditorias a I&D apenas são dedutíveis para as micro, pequenas e médias empresas;
- As despesas com a execução de projetos de I&D necessários ao cumprimento de obrigações contratuais públicas deixam de ser elegíveis passando a ser elegíveis as despesas com ações de demonstração que decorram de projetos de I&D apoiados;
- As candidaturas devem ser submetidas até ao final do mês de Julho do ano seguinte ao do exercício, não sendo aceites candidaturas referentes a anos anteriores a esse período de tributação. A aplicação desta alteração é feita em períodos que se iniciem em ou após 1 de Janeiro de 2012, estando previsto um período de transição para as candidaturas respeitantes a períodos de tributação anteriores que devem ser submetidas até ao final do mês de Julho de 2012.
O regime fiscal de apoio ao investimento realizado em 2009 (RFAI) aprovado pelo artigo 13.º da Lei n.º 10/2009, de 10 de Março, e prorrogado para 2011 pela Lei do Orçamento de Estado de 2011, mantém-se em vigor até 31 de Dezembro de 2012.
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