Operação Concorrência Leal Simples Nacional

Operação

Concorrência Leal

Simples Nacional

O que é?

Cruzamento da DASN de 2010 e 2011 dos 130 mil contribuintes optantes pelo Simples Nacional com informações :

– Vendas a Entes Estaduais e Municipais (2010 e 2011);

– Demonstrativo de Créditos Informados Previamente – DCIP referentes aos créditos por aquisição de mercadorias de optante do Simples Nacional (2010 e 2011);

– Informações prestadas pelas administradoras de cartões de crédito, débito e similares (2010 e 2011);

Problemas Encontrados

• receita bruta declarada menor do que a receita bruta

apurada pelo Fisco

• segregação indevida (Isenções, Reduções da BC e/ou

IMPORTÂNCIA DAS INFORMAÇÕES ECONÔMICAS E FISCAIS

A quem se destina?

Todos os contribuintes do Simples Nacional no Estado com Receita Bruta apurada até R$ 3,6 milhões no ano que:

– não possuam CNAE impeditivo para opção;

– não sejam MEI;

– não tenha atividade relacionada a serviço de

transporte;

– que não foram fiscalizadas em 2010 e 2011 com

exigência de imposto relativo à mesma materialidade.

Fonte 1 e 2: Vendas Governamentais

1 - Municipais : Estas informações foram obtidas pelo Tribunal de Contas de Santa Catarina, registrados em sistemas de controle de gastos públicos (e-Sfinge)

2- Estaduais: Registrados em sistemas de controle de gastos públicos estaduais

Fonte 2: DCIP

Demonstrativo de Créditos Informados Previamente – DCIP referentes aos créditos por aquisição de

mercadorias de optante do Simples Nacional. Assim as empresas do regime normal podem usufruir de créditos provenientes de compra de mercadorias de empresas vendedoras do Simples(7% OU 1,25% A 3,95%). Nesta DCIP, as empresas informam, para cada nota:

• o CNPJ do emitente;

• nos dados da Nota Fiscal: informar a série, o tipo,

a data, o CFOP da operação e a Unidade da Federação do emitente;

• valor total da nota;

• valor da base de cálculo;

Fonte 4: Cartão de Crédito e Débito

informações prestadas pelas administradoras

de cartões de crédito, débito e similares à

Fonte 5: NF-e

Notas Fiscais Eletrônicas emitidas e

recebidas armazenadas no Sistema de

Administração Tributária –

SAT (Perfil Contabilista Consultas / DFE -

Consulta NFe).

Relação entre as Fontes (Cruzamento)

DETALHAMENTO DA MALHA Inscr. Estadual Período Receita Bruta Apurada Fontes Utilizadas Valores Respectivos das Fontes Transferências (valores extraídos da DASN) 2011 R$500.000,00 CARTÃO; DCIP 350.000,00;150.000,00 2011 R$150.000,00 CMV (EI+ NFE ENTRADA-EF); MARGEM DE LUCRO 100.000,00;50% R$ 550.000,00 2011 R$200.000,00 NFE-SAIDA 200.000,00 2011 R$500.000,00 CARTÃO; DCIP 350.000,00;150.000,00 2011 R$150.000,00 CMV (EI+ NFE ENTRADA-EF); MARGEM DE LUCRO 100.000,00;50% R$ 850.000,00 2011 R$200.000,00 NFE-SAIDA 200.000,00

RESUMO DAS EMPRESAS POR ORIGEM DE IRREGULARIDADES

ORIGEM DA IRREGULARIDADE (2011) QTE

EMPRESAS PERC

CARTAO 3.442 5,15%

CARTAO e DCIP 27 0,04%

CMV(Ei + NFE-ENTRADA - Ef) + MARGEM DE LUCRO 53.876 80,56%

DCIP 65 0,10%

NFE-SAIDA 8.795 13,15%

VENDAS PARA GOV.ESTADO 20 0,03% VENDAS GOV.EST. E CARTAO 51 0,08% VENDAS GOV.EST.E VENDAS GOV.MUN. 44 0,07% VENDAS GOV.EST., VENDAS GOV.MUN. E CARTAO 55 0,08% VENDAS GOV.EST., VENDAS GOV.MUN., CARTAO E DCIP 1 0,00% VENDAS GOV.EST., VENDAS GOV.MUN. E DCIP 1 0,00%

VENDAS GOV.MUNICIPAL 269 0,40%

VENDAS GOV.MUN. E CARTAO 221 0,33% VENDAS GOV.MUN., CARTAO E DCIP 3 0,00% VENDAS GOV.MUN. E DCIP 5 0,01%

LEGISLAÇÃO: RICMS/SC

Art. 75. Presumir-se-á operação ou prestação tributável não registrada,

quando se constatar:

II - diferença apurada pelo cotejo entre as saídas registradas e o valor das saídas a preço de custo acrescido do lucro apurado mediante a aplicação de percentual fixado em portaria do Secretário de Estado da Fazenda;

§ 1º Não perdurará a presunção mencionada nos incisos II, III, IV e IX quando em contrário provarem os lançamentos efetuados em

escrita contábil revestida das formalidades legais.

§ 2º Não produzirá os efeitos previstos no § 1º a escrita contábil, quando:

I - contiver vícios ou irregularidades que objetivem ou possibilitem a sonegação de tributos;

II - os documentos fiscais emitidos ou recebidos contiverem omissões ou vícios, ou quando se verificar que as quantidades, operações ou valores lançados são inferiores aos reais; [...]

LEI COMPLEMENTAR N. 123/2006

ALERTA:

Art. 29. A exclusão de ofício das empresas optantes pelo Simples

Nacional dar-se-á quando: [...]

X - for constatado que durante o ano-calendário o valor das aquisições

de mercadorias para comercialização ou industrialização, ressalvadas

hipóteses justificadas de aumento de estoque, for superior a 80% (oitenta por cento) dos ingressos de recursos no mesmo período, excluído o ano de início de atividade.

[...]

Obs.: DASN – registro 5300 (saldo inicial, saldo final e despesas)

Mínimo para permanecer no Simples Nacional:

Total das aquisições de mercadoria +

Partes da Operação

Parte1:

• Até o lim 3,6

milhões de RBA

Parte 2:

• Superior a 3,6

milhões de RBA e

CNAE excludente

Passos da Operação – Parte 1

1 Etapa

• Comunicação ao Contador dos

contribuintes com irregularidades

2 Etapa

• 90 dias para retificação da DASN

3 Etapa

• Notificação dos contribuintes (não

retif. DASN)

Passos da Operação – Parte 2

1 Etapa

• Divisão dos contribuintes com excesso RB ou

CNAE excludente por Regional

2 Etapa

• Repasse dos dados para a notificação ao

GRAF por Regional

3 Etapa

• Notificação dos contribuintes

ANÁLISE DO RESULTADO NA FASE 2

• Retificação total => estabelecimento é excluído da malha;

• Retificação parcial => consultar dados do SINTEGRA para convalidar ou não as informações retificadas:

- verificada que a diferença está relacionada com

transferência, uso e consumo e ativo permanente em valores corretos, exclui-se da malha;

- verificada que a diferença não guarda relação com

transferência, uso e consumo e ativo permanente, será lançada de ofício, restando ao contribuinte comprovar sua declaração na intimação para defesa prévia.

• Ausência de retificação => Notificação Fiscal (lançamento de ofício).

Planejamento para 2013

•

Manter estreitamento com entidades de classe;

•

Repetir a operação para o período 2012;

•

Verificar a segregação da ST;

•

Verificar transferência de crédito DCIP;

•

Verificar cadastro (base societárias);

•

Verificar comportamento de sócio de empresas baixadas

no CNPJ e CCICMS/SC;

•

Verificar empresas escondidas em cnae;

•

Verificar compras no CPF de sócios ou pessoa física do

MEI;

•

Estratificação de problemas por empresa e por contador

(lista problemas);

PARA PENSAR...

Qual a responsabilidade do contador nos dias

de hoje com as informações de seus clientes

FIM

OBRIGADO!

GESSIMPLES

Júlio César Narciso

Luiz Carlos de Lima Feitoza Soli Carlos Schwalb